(Luận văn) tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại văn phòng cục thuế tỉnh đăk lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU HẰNG lu an n va DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ p ie gh tn to TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP d oa nl w TỈNH ĐẮK LẮK u nf va an lu ll LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2016 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU HẰNG lu an va n TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP TỈNH ĐẮK LẮK p ie gh tn to DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ nl w d oa Chuyên ngành: Kế toán u nf va an lu Mã số: 60.34.03.01 ll LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả lu an n va p ie gh tn to Nguyễn Thị Thu Hằng d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn Bố cục đề tài lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an n va CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.1.1 Vấn đề Thuế TNDN 1.1.2 Kiểm soát thuế 11 p ie gh tn to 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 13 oa nl w 1.2.1 Mục tiêu kiểm soát thuế TNDN 13 d 1.2.2 Mơi trường kiểm sốt thuế TNDN 14 lu an 1.2.3 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN vai trị hệ thống thơng tin u nf va kế toán kiểm soát thuế 14 ll 1.2.4 Thủ tục kiểm soát thuế TNDN 18 oi m KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 z at nh CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 39 z gm @ 2.1 MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 39 l m co 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 39 an Lu n va ac th si 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 39 2.1.3 Về sách nhân tham gia kiểm sốt thuế 42 2.1.4 Công tác lập kế hoạch 45 2.1.5 Về kiểm tra, kiểm soát nội 50 2.1.6 Chính sách khen thưởng, xử phạt công tác quản lý thuế 53 2.1.7 Đặc điểm doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý 55 lu 2.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHÒNG CỤC an THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 56 va n 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN vai trị hệ thống thơng tin ie gh tn to kế toán kiểm soát thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 56 2.2.2 Thủ tục kiểm soát thuế TNDN 60 p 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN nl w TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 81 d oa KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 an lu CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT u nf va THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 87 3.1 CÁC CĂN CỨ ĐỀ XUẤT TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ll oi m TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 87 z at nh 3.1.1 Đổi cơng tác kiểm sốt thuế xu hướng hội nhập 87 3.1.2 Phương hướng tăng cường kiểm soát thuế TNDN 87 z 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI @ l gm VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 88 m co 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt thuế TNDN 88 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt thuế TNDN 91 an Lu n va ac th si 3.2.3 Thanh tra, kiểm tra nội thơng qua việc xây quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 110 3.2.4 Kiểm soát thuế thông qua điều tra thuế 110 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 111 3.3.1 Đối với Chính phủ quan cấp Trung ương 111 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 116 3.3.3 Đối với quan liên quan 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 lu KẾT LUẬN 118 an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO va n QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN p ie gh tn to PHỤ LỤC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt an n va CT Cục Thuế CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTT Kiểm tra thuế DN Doanh nghiệp KTNB Kiểm tra nội TCCB Tổ chức cán NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế gh tn to Bộ tài ie lu BTC p w Mã số thuế Kê khai kế toán thuế Hồ sơ ll u nf va m HS Giá trị gia tăng an KK &KTT lu GTGT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán d THNVDT oa nl MST Tờ khai thuế QLT Quản lý thuế NSNN Ngân sách nhà nước KD Kinh doanh TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế HCQTTVAC Hành Quản trị Tài vụ Ấn TNHH Trách nhiệm hữu hạn oi TKT z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si TM Thương mại QLDN Quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nước NPT Người phụ thuộc lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Kiểm soát thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế xử lý 1.1 21 hồ sơ khai thuế lu an n va Nội dung quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 26 1.3 Kiểm tra trụ sở quan Thuế 27 1.4 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 32 1.5 Thanh tra thuế 34 1.6 Kiểm soát nợ thuế 35 2.1 Trình độ CBCC Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 45 2.2 Kết kiểm tra nội qua năm từ 2011-2014 53 Bảng kết xử lý vi phạm cán bộ, công chức thuế 2.3 thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đến thời điểm p ie gh tn to 1.2 w 54 Số lượng doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2014 56 d 2.4 oa nl 30/6/2015 lu Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp an 69 từ năm 2011-2014 u nf va 2.5 ll Kết xử lý vi phạm nộp hồ sơ khai thuế 69 74 oi DN Văn phòng Cục thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý đến z at nh m 2.6 thời điểm 31/12/2014 2.7 Tình hình nợ thuế qua năm từ 2011-2014 z 78 l 2014 gm Tình hình chấp hành pháp luật thuế DN Văn 79 an Lu phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý m co 2.9 Kết kiểm tra, tra Doanh nghiệp từ năm 2011- @ 2.8 n va ac th si Kết tra, kiểm tra thuế theo lĩnh vực ngành 2.10 80 nghề kinh doanh Kết xử lý vi phạm thuế Văn phòng Cục Thuế 2.11 81 tỉnh Đắk Lắk từ năm 2011-2014 Bảng phân tích số liệu tờ khai qua kỳ kê khai cơng ty AHA Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 3.1 92 quản lý lu an n va Bảng phân loại DN theo ngành nghề kinh doanh 94 3.3 Kết xác định tiêu chí 98 3.4 Phương pháp phân tích, đánh giá tiêu 104 3.5 hân loại nợ thuế TNDN đến 31/12/2014 107 3.6 Xác định điều kiện áp dụng 109 p ie gh tn to 3.2 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 110 3.2.3 Thanh tra, kiểm tra nội thơng qua việc xây quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk - Xây dựng quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk thông qua việc chi tiết hóa tiêu đánh giá cán bộ, cơng chức cho phận định kỳ vào hàng quý năm để tăng cường trách nhiệm cán bộ, công chức thuế, nội dung xây dựng: + Tiêu chí 1: Thực nhiệm vụ giao (Điểm tối đa 60 điểm) + Tiêu chí 2: Chấp hành chủ trương, sách Đảng, pháp luật lu nhà nước; Kỷ cương, kỷ luật ngành, nội quy, quy chế quan, an đơn vị (Điểm tối đa 15 điểm) va n + Tiêu chí 3: Đạo đức, tác phong, tinh thần học tập nâng cao trình độ ie gh tn to (Điểm tối đa 10 điểm) + Tiêu chí 4: Tham gia phong trào thi đua (Điểm tối đa 10đ; Điểm p trừ cao điểm; Điểm tự chấm; Điểm duyệt) nl w + Điểm thưởng: Tối đa điểm (Với trường hợp có sáng kiến cải tiến) d oa + Tổng cộng điểm: an lu - Kết xếp loại: u nf va + Từ 95 trở lên: Xếp loại A - Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ + Từ 90 điểm đến 95 điểm: Xếp loại B - Hoàn thành tốt nhiệm vụ ll oi m + Từ 80 điểm đến 90 điểm: Xếp loại C - Hoàn thành nhiệm vụ z at nh + Từ số điểm 80 điểm: Xếp loại D - Khơng hồn thành nhiệm vụ 3.2.4 Kiểm sốt thuế thơng qua điều tra thuế z Vì Việt Nam, theo quy định Luật quản lý thuế, quan @ l gm thuế chưa giao nhiệm vụ điều tra thuế, số người nộp thuế m co quan thuế quản lý lớn; tình trạng gian lận thuế ngày tinh vi khó phát hiện; số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà an Lu nước Nên quan thuế cần thiết phải có chức điều tra thuế giai n va ac th si 111 đoạn Các bước điều tra thuế gồm: - Thu thập thơng tin: Ngồi nguồn thơng tin hệ thống liệu quản lý thuế, điều tra thuế cón thu thập thêm nguồn thơng tin bên ngồi (tin đồn, tin từ báo chí, tin từ khách hàng ) - Chọn đối tượng điều tra: Dựa kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm để lựa chọn đối tượng cần điều tra thuế theo hướng tập trung đối tượng hoạt động nhiều ngành nghề kinh doanh, địa bàn rộng, hoạt động chuyển giá lu - Điều tra thực địa: Trong điều tra thực địa có phạm vi sâu, rộng an thông qua xét hỏi, thực tế hoạt động trụ sở NNT, kiểm tra, thu thập thơng va n tín từ đối tác; to gh tn - Kết luận điều tra: Việc kết luận điều tra dựa sở sooslieeuj thu ie thập đồng thời quy định Luật thuế TNDN, Hiệp định tránh p đánh thuế hai lần, quy định tội danh luật hình để xác định hành vi nl w trốn thuế để đưa định hình thức: Xử lý hành truy d oa tố theo Luật hình an lu 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ va 3.3.1 Đối với Chính phủ quan cấp Trung ương ll u nf a Về Luật quản lý thuế oi m Luật Quản lý thuế đời vào sống góp phần quan trọng z at nh thống sách quản lý thu thuế, tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng, minh bạch; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát nhà nước, xã hội z công tác quản lý thuế; tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ @ l sách nhà nước… gm pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân m co Trong thời gian thực Luật Quản lý thuế, nảy sinh số vấn đề an Lu bất cập Một số quy định Luật tạo thuận lợi cho người nộp thuế nhiều lại không tạo điều kiện để quan quản lý thuế thực thi nhiệm n va ac th si 112 vụ Ví như, luật quản lý thuế quy định bước cưỡng chế, thực chất, khơng phải bước, mà phương pháp khác nhau, ví phương pháp qua ngân hàng để cưỡng chế tài sản DN siết nợ, siết tài sản DN Các phương pháp không liên quan đến nhau, lại buộc cán phải thực theo Vì vậy, thực hiện, cán bị vướng bị bó nhiều Cần phải cho phép áp dụng phương pháp thích hợp, tùy theo hồn cảnh điều kiện phù hợp, khơng nên bắt buộc cứng nhắc việc thực theo bước (mà thực chất lại phương pháp) Tạo thuận lợi cho DN tốt, không thuận cho quan pháp luật việc thu thuế lu an khó, dẫn đến tiền thuế nhà nước dành để phục vụ cho đại phận dân n va chúng lại không đảm bảo tn to Luật QLT có quy định cụ thể trách nhiệm tổ chức, cá nhân có gh liên quan việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác quản p ie lý thuế, thời gian đầu thực chưa có chế tài cụ thể w trách nhiệm cá nhân, tổ chức có liên quan Ngay nội ngành oa nl Tài (Kho bạc - Thuế - Hải quan), hệ thống thông tin chưa d vận hành thông suốt nên chưa phát huy quy định việc thu nộp thuế lu va an theo trình tự phối kết hợp cưỡng chế thuế quan Thuế quan u nf Hải quan Đáng ý hệ thống thông tin chưa đầy đủ, thiếu thông tin ll thuế nội địa dẫn đến việc đánh giá doanh nghiệp chưa tồn diện DN m oi tự tra cứu tình trạng nợ thuế Website Hải quan biết việc nợ thuế z at nh theo tờ khai, sắc thuế, trạng thái nợ (trong hạn, hạn, cưỡng chế)… Nhưng hệ thống đường truyền chưa tốt, việc cập nhật theo dõi nợ thuế z gm @ chưa kịp thời, gây khó khăn cho DN quan Hải quan Một vấn đề quan trọng vấn đề người Ở số nơi, l m co cách nghĩ, cách làm số cơng chức, viên chức chưa theo kịp với q trình đổi mới; làm việc, quản lý theo cách cũ, lạc hậu, chưa đáp ứng với an Lu chế quản lý n va ac th si 113 c Về Luật thuế TNDN - Bên cạnh thành tựu đạt được, Luật thuế TNDN tồn nhiều bất cập sau: + Về phương thức đánh thuế: Luật thuế TNDN chưa quy định cách rõ ràng phương thức đánh thuế (theo tiêu thức thường trú hay nguồn phát sinh thu nhập) Mặc dù Luật thuế TNDN bổ sung quy định văn phòng điều hành, chi nhánh cung cấp dịch vụ, địa điểm xây dựng, đại lý, gọi chung sở thường trú Việt Nam thuốc đối tượng nộp thuế Việt lu Nam Nhưng số trường hợp, số cơng ty Việt Nam có đầu tư an nước ngoài, việc kê khai thuế thu nhập nước chưa quy đinh cụ va n thể, chưa có xử lý mặt pháp lý to gh tn + Về mức thuế suất: Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất theo lộ ie trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp có thêm p nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, đầu tư công nl w nghệ mới, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao lực canh tranh d oa + Về thu nhập chịu thuế: Về phương pháp xác định doanh thu, chi phí an lu trừ, không trừ làm sở tính thuế TNDN chưa cụ thể, chưa đảm u nf va bảo tính thực thi Cụ thể quy định thời điểm xác định doanh thu; cách xác định doanh thu số trường hợp cụ thể ; khoản chi phí ll oi m trừ chưa trừ chưa quy định rõ ràng ; số khoản chi phí z at nh thực tế cần thiết cho sản xuất kinh doanh không chấp nhận tính thuế Điều vơ hình chung khiến doanh nghiệp phải chịu thuế z @ nhiều l gm + Về sách ưu đãi thuế: Cần đơn giản hóa sách ưu đãi thuế m co theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghệ hỗ trợ, sử an Lu dụng cơng nghệ cao, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt n va ac th si 114 khó khăn + Về vấn đề chuyển lỗ: Quy định vấn đề chuyển lỗ Thông tư 18/2011/TT-BTC thu hẹp quyền lợi doanh nghiệp so với quy định Luật thuế TNDN Đây bất cập cách thức ban hành văn pháp luật Luật thuế TNDN văn quy phạm pháp luật, Luật khung cho việc áp dụng pháp luật, Nghị định Thông tư hướng dẫn văn áp dụng pháp luật, văn cụ thể hóa quy định Luật khơng trái với quy định lu Luật an + Thuế TNDN phục vụ nhiều sách xã hội làm tính va n trung lập thuế Thuế TNDN cịn lồng nhiều sách xã hội vào gh tn to điều khoản ưu đãi miễn , giảm thuế quy định miễn, giảm thuế cho ie đối tượng thương binh, người tàn tật, Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao p động nữ, …Điều gây phức tạp quản lý, làm giảm tính trung lập lậu thuế d oa nl w tình khiết kinh tế, dễ dẫn đến tượng lợi dụng để trốn thuế, an lu + Thuế TNDN số điều khoản chưa phù hợp với thông lệ quốc u nf va tế Thuế TNDN số điều khoản chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế chưa đảm bảo tính tương thích với nên kinh tế thị trường khác ll oi m khu vực chẳng hạn quy định thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có z at nh tỷ lệ xuất sản phẩm cơng nghệ cao,… + Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ: Hiện khơng hành vi vi z phạm lĩnh vực hóa đơn, chứng từ nhận diện, như: giả mẫu hóa đơn @ l gm tự in đơn vị khác; in sử dụng hóa đơn tài giả; bán mua m co bán hóa đơn khống để sử dụng; ghi hóa đơn có nội dung liên khác liên để trốn thuế; ghi gian lận nội dung kinh tế lập hóa đon, thơng đồng với an Lu số đơn vị lập hóa đơn có giá trị cao thực tế để toán toán n va ac th si 115 tài hạch tồn khống chi phí doanh nghiệp làm giảm tối thiểu mức thấp nghĩa vụ nộp thuế TNDN; thành lập doanh nghiệp, mua bán háo đơn không kinh doanh, sử dụng hóa đơn múc đích bất hợp pháp, … + Cơng tác kiểm sốt thu thuế: Mơi trường kiểm sốt thuế chưa tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thu ++ Đối với quan thuế: Năng lực, trình độ quản lý thuế cịn điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại, khoa học lu ++ Đối với người nộp thuế: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận an thuế diễn ra, làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước, khơng đảm bảo tính va n cơng xã hội Một số hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm cách ie gh tn to gian lận khoản thuế phải nộp ++ Đối với quan chức tổ chức liên quan: Chưa thực p coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan thiếu nl w phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, có hiệu quả… d oa + Về số khoản chi cụ thể: Luật thuế TNDN hành quy định an lu số khoản chi cụ thể chưa hợp lý Chẳng hạn: quy định phần giá trị u nf va hàng hóa tổn thất, cá khoản chi khấu hao tài sản cố định, khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa, khoản chi tiền lương, tiền ll oi m công khoản phải trả cho người lao động, phần chi quảng cáo, tiếp thị, z at nh khuyến mại, hoa hồng môi giới Một bất cập pháp luật thuế TNDN hành liệt kê tài sản cố định hữu để xác định trích z khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Ngoài ra, @ l gm hạn chế Luật thuế TNDN hành chưa có quy định cụ thể m co việc xác định doanh thu, chi phí làm cho thu nhập chịu thuế hình thức kinh doanh như: bán hàng đa cấp, bán hàng qua mạng an Lu + Về ưu đãi thuế TNDN: Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập n va ac th si 116 ưu đãi thuế theo quy định Luật thuế TNDN hành chưa hợp lý toàn khoản thu nhập khác khơng ưu đãi thuế (trong có nhiều khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh ưu đãi thuế) bất hợp lý, ảnh hưởng đến quyền lợi đáng doanh nghiệp +Về ưu đãi thuế suất thuế TNDN: Luật thuế TNDN hành quy định DN nằm khu kinh tế hưởng ưu đãi DN địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn chưa phù hợp lu * Đề xuất ý kiến bổ sung Luật Thuế TNDN an Thứ nhất, điều chỉnh Luật thuế TNDN theo hướng đơn giản, dễ hiểu va n tạo thuận lợi cho NNT chấp hành tốt thuế TNDN to gh tn Thứ hai, quy định số khoản chi phí cần chặt chẽ p ie xác định thu nhập chịu thuế Thứ ba, thuế suất thuế TNDN thể, rõ ràng d oa nl w Thứ tư, quy định xử phạt vi phạm hành thuế TNDN cần cụ an lu 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế u nf va - Chuẩn hoá quy định nghiệp vụ cơng tác kiểm sốt thuế TNDN cách thống nhất, rõ ràng tạo điều kiện tin học hoá cơng tác quản ll oi m lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng; Quy trình xây dựng sở liệu z at nh NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo phương pháp rủi ro - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra z thuế tập trung toàn ngành thuế, xem nơi trao đổi, học hỏi kinh gm @ nghiệm tra, kiểm tra thuế phận tra, kiểm tra thuế m co l ngành - Thực công tác quy hoạch cán bộ, lãnh đạo theo Chỉ thị số 05/CT- an Lu BCSĐ Ban cán Đảng Bộ Tài n va ac th si 117 3.3.3 Đối với quan liên quan - Xây dựng Quy chế phối hợp trao đổi thông tin qua mạng điện tử Cục Thuế Công an; Quy chế phối hợp Cục Thuế với Kho bạc, ngân hàng; Quy chế phối hợp Cục Thuế Sở Tư pháp, Đài phát thanh, Đài truyền hình, Tịa soạn báo - Cục Thuế phối hợp với - UBND Tỉnh quyền cấp KẾT LUẬN CHƯƠNG lu Qua thực tế khảo sát tình hình kiểm sốt thuế Văn phòng Cục Thuế an tỉnh Đắk Lắk, với kết đạt được, tác giả nhận thấy công tác kiểm soát thuế va n đây, tồn bất cập, hạn chế Đồng thời, tác giả gh tn to đưa giải pháp số kiến nghị nhằm khắc phục tình trạng ie trên, để cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk p ngày hiệu d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 118 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức theo chiến lược cải cách hệ thống hóa ngành thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Văn phịng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế TNDN, chuyển dần sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Q trình cải cách đạt lu số kết định Tuy nhiên, hạn chế trình thực an n va nên kết kiểm soát thu thuế chưa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk sau: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát p ie gh tn to văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế TNDN thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo oa nl w mơ hình quản lý chức d Thứ hai, phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN Văn phịng Cục u nf va soát thuế TNDN an lu thuế tỉnh Đắk Lắk nêu lên nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm ll Thứ ba, sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế oi m TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, luận văn đưa z at nh số giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Đồng thời đề xuất số kiến nghị quan cấp trên, z nói riêng quản lý thuế nói chung./ m co l gm @ cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác kiểm soát thuế TNDN an Lu n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Bất (2002), giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [2] Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế TNCN, NXB Tài Chính [3] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Phê duyệt Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 lu Thủ tướng Chính phủ an hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung n va [4] Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi to gh tn số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà p ie Nội [5] Bộ Tài ( 2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm oa nl w 2015, Hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP d ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa an lu đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung u nf va số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số ll điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số oi m 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC z at nh ngày 10/10/2014 Bộ Tài [6] Chính phủ, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013, quy z định hành thuế l gm @ định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thu hành từ năm 2011 - 2014 m co [7] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Báo cáo tổng kết công tác ngành thuế hàng năm an Lu [8] Nguyễn Đẩu (2006), “Người nộp thuế xác định vị trí trung tâm”, n va ac th si Tạp chí thuế Nhà nước [9] Hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) (2008), hỏi đáp thuế TNDN, thuế TNDN đại lý thuế, nhà xuất Hà Nội [10] Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế TNDN 2008; [11] Luật số 14/2008/QH12 quy định Luật Thuế TNDN, Quốc hội ban hành 01/01/2009 [12] Luật số 21/2012/QH13 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 lu [13] Luật số 37/2005/QH11 quy định Luật Kiểm toán nhà nước, Quốc hội an ban hành ngày 14 tháng năm 2005 va n [14] Luật số 78/2006/QH11 quy định Luật Quản lý thuế, Quốc hội ban hành to gh tn ngày 29 tháng 11 năm 2006 p ie [15] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Hà Nội nl w [16] Nghị định số 10/2002/NĐ-CP, Quy định chế độ tài áp dụng cho d oa đơn vị nghiệp có thu, Chính phủ ban hành ngày 16 tháng 01 năm an lu 2002 u nf va [17] Nghị định số 43/2006/NĐ-CP, Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài ll z at nh tháng năm 2006 oi m đơn vị nghiệp cơng lập, Chính phủ ban hành ngày 25 [18] Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành số điều z Luật Quản lý thuế, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm l gm @ 2007 m co [19] Nghị định 98/2007/NĐ-CP, “Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” an Lu [20] Nguyễn Thị Nhung (2005), Biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN n va ac th si DNNN cục thuế Hà Tây quản lý , luận văn tốt nghiệp Học viện tài [21] Quốc Hội khóa 11 (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006 văn hướng dẫn thi hành [22] Quốc Hội khóa 12 (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008 văn hướng dẫn thi hành [23] Quyết định số 108/QĐ-BTC, Quy định cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh, thành phố, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 lu năm 2010 an [24] Phạm Đức Thắng (2006), Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển va n nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, to gh tn luận văn thạc sĩ p ie [25] Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Hoàn thiện QLT nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà nl w Nội), Luận án Tiến sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân d oa [26] Thông tư số 153/2010/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành Nghị định số an lu 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng 2010 ll u nf va hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm oi m [27] Thông tư số 28/2011/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành số điều 2011 z at nh Luật quản lý thuế, Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng 02 năm z [28] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê @ m co Nội l gm duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà [29] Tổng cục Thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh an Lu nghiệp, ban hành kèm theo định số 1209 TCT/QĐ/TCCB n va ac th si ngày 29/7/2004 [30] Tổng cục Thuế (2007), Công văn số 3526/TCT-VP Tài liệu tham khảo quản lý hóa đơn tiền mặt Hàn Quốc, ngày 28 tháng năm 2007 [31] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội [32] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội [33] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội [34] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [35] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy lu định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức an phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội va n [36] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Hà Nội gh tn to [37] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 p ie năm 2011, việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội nl w [38] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014, d oa việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội an lu [39] Tổng cục Thuế, Quyết định 195/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011, Website: ll u nf va xử phạt ban hành quy trình quản lý nợ thuế) m co l gm http://diendan.az24.vn @ http://www.tapchithue.com z http://www.tct.vn z at nh http://www.mof.gov.vn oi http://www.google.com.vn m http://www.gdt.gov.vn, an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các mẫu biểu ban hành kèm theo quy trình tra thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) lu an n va p ie gh tn to STT Tên mẫu biểu Quyết định phê duyệt kế hoạch tra Tập hợp tài liệu, phân tích, xác định nội dung tra Biên đối thoại, chất vấn đoàn tra người nộp thuế Quyết định việc mở niêm phong tài liệu Quyết định việc hủy bỏ kiểm kê tài sản Biên xác nhận số liệu Phụ lục Biên tra Báo cáo kết tra Quyết định việc ủy quyền công bố kết luận tra thuế 10 Biên công bố kết luận tra 11 Quyết định bổ sung nội dung tra 12 Quyết định thay đổi trưởng đoàn tra Quyết định việc bổ sung (hoặc thay đổi) thành viên 13 đoàn tra 14 Văn chuyển hồ sơ Biên giao nhận hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm 15 sang quan điều tra Báo cáo kết tra theo dõi, đôn đốc sau 16 tra 17 Báo cáo kết tra hoàn thuế 18 Biên bàn giao hồ sơ tra Mẫu số 01/QTTTr 02/QTTTr 03/QTTTr d oa nl w 04/QTTTr 05/QTTTr 06/QTTTr 07/QTTTr 08/QTTTr 09/QTTTr ll u nf va an lu 10/QTTTr 11/QTTTr 12/QTTTr oi m 13/QTTTr z at nh 14/QTTTr 15/QTTTr z m co l gm @ 16/QTTTr 17/QTTTr 18/QTTTr an Lu n va ac th si