(Luận văn) tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện vĩnh thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ LỆ NGÂN lu an n va TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP gh tn to DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN p ie VĨNH THẠNH nl w d oa Chuyên ngành: Kế toán nf va an lu Mã số: 8340301 lm ul z at nh oi Ngƣời hƣớng dẫn : PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu “Tằng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh” với hƣớng dẫn khoa học thầy giáo PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Tất nguồn tài liệu tham khảo đƣợc công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực / Tác giả lu an n va p ie gh tn to Võ Thị Lệ Ngân d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN lu an n va p ie gh tn to Lời xin chân thành cảm ơn đến thầy giáo PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh tận tình hƣớng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh anh chị em cơng chức Chi cục nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến q thầy khoa Kinh tế kế tốn, phịng đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn, đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho tơi, hồn thành chƣơng trình học suốt thời gian theo học trƣờng Tôi cảm ơn quý thầy cô giảng dạy Trƣờng Đại học Quy Nhơn, truyền dạy kinh nghiệm quý báu, làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! nl w d oa Bình Định, tháng năm 2019 Tác giả luận văn nf va an lu lm ul Võ Thị Lệ Ngân z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu Tổng quan tình hình nghiên cứu an va Mục tiêu nghiên cứu n Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu gh tn to Phƣơng pháp nghiên cứu p ie Đóng góp đề tài Cấu trúc luận văn nl w CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH d oa NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ an lu 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP nf va 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Những yếu tố thuế Thu nhập doanh nghiệp lm ul 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 z at nh oi 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 10 1.2.2 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội 13 z 1.2.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 13 gm @ 1.2.4 Các yếu tố cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội đơn vị hoạt l động công 14 m co 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 21 an Lu 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 22 n va ac th si 1.3.3 Nội dung, quy trình kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH…………………33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 33 2.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục Thuế 33 2.2 YẾU TỐ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 37 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 37 lu 2.2.2 Đánh giá rủi ro 38 an va 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 39 n 2.2.4 Thông tin truyền thông 41 gh tn to 2.2.5 Giám sát 41 p ie 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 42 nl w 2.3.1 Kiểm soát thuế TNDN giai đoạn đăng ký thuế kê khai 42 d oa 2.3.2 Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp khâu kiểm tra thuế 51 an lu 2.3.3 Kiểm soát nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 57 nf va 2.3.4 Các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế 63 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH lm ul NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 64 z at nh oi 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 64 2.4.2 Đánh giá rủi ro 65 z 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 68 gm @ 2.4.4 Thông tin truyền thông 70 l KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 co CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP m DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 75 an Lu n va ac th si 3.1 QUAN ĐIỂM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 75 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 75 3.1.2 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hệ thống kiểm sốt 78 3.2 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ PHỤC VỤ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng Kiểm sốt 80 3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro nâng cao hoạt động kiểm sốt 81 lu 3.2.3 Hồn thiện cơng tác giám sát ứng dụng thông tin, truyền thông 81 an n va 3.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH 3.3.1 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN giai đoạn đăng ký, kê khai gh tn to NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 83 p ie thuế TNDN 83 3.3.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN việc kiểm tra thuế 86 nl w 3.3.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 90 d oa KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 an lu KẾT LUẬN 99 PHỤ LỤC nf va DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 lm ul QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( sao) z at nh oi z co l gm @ m DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT an Lu n va ac th si Ký hiệu AICPA COSO Tên tiếng Anh American Institute Of Tên tiếng Việt Hiệp hội kế toán viên công Certified Public Accountants chứng Hoa Kỳ The committee of sponsoring Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ Organizations of the chống gian lận báo cáo tài Treadway Commission Công nghệ thông tin CNTT Doanh nghiệp DN lu FATCA an va n FEI Foreign Account Tax Đạo luật tuân thủ thuế nƣớc Compliance Act Hoa Kỳ Financial Executine Íntitute Hiệp hội thành viên phi lợi to gh tn nhuận Hồ sơ khai thuế ie HSKT p Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Organizations of Supreme oa nl w INTOSAI The International Audit Institutions d International Organization for an lu ISO Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế NNT NSNN Kiểm soát nội Ngƣời nộp thuế Ngân sách nhà nƣớc z ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ gm @ SEC z at nh oi KSNB Kiểm toán viên lm ul KTV nf va Standardization Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp an Lu DANH MỤC CÁC BẢNG m co l TNCN n va ac th si Bảng 2.1 Thống kê đăng ký thuế theo loại hình doanh nghiệp 43 Bảng 2.2 Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN xử lý vi phạm kỳ báo cáo từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 46 Bảng 2.3: Thống kê kết khảo sát q trình kiểm sốt thuế TNDN giai đoạn kê khai thuế 48 Bảng 2.4 Trình tự kiểm tra 53 Bảng 2.5 Báo cáo công tác kiểm tra từ 2015 - 2018 54 lu Bảng 2.6: Thống kê kết khảo sát q trình kiểm sốt thuế TNDN giai an đoạn kiểm tra thuế 55 n va tn to Bảng 2.7 Báo cáo tổng hợp tiền thuế nợ từ 2015 - 2018 58 p ie gh Bảng 2.8: Thống kê kết khảo sát để kiểm soát nợ thuế TNDN 61 d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z l gm @ m co DANH MỤC CÁC HÌNH an Lu Hình 1.1: Mơ hình kiểm sốt việc thu nợ thuế TNDN 27 n va ac th si Hình 1.2: Quy trình xử lý vi phạm lĩnh vực đăng ký, kê khai thuế 30 Hình 2.1 Hình cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh 34 Hình 2.2: Sơ đồ thủ tục quản lý nợ thuế TNDN 60 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế nhà nƣớc quy định nhằm huy động tài cho Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) Ngồi thuế TNDN cơng cụ hữu hiệu để Nhà nƣớc thực việc điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Nền kinh tế nƣớc ta phát triển ngày đa dạng phong phú lu an bối cảnh ảnh hƣởng cách mạng công nghiệp lần thứ tƣ diễn n va mạnh mẽ giới Việc áp dụng công nghệ thông tin ngày đại tn to hóa dẫn đến thực trạng gian lận thuế, trốn thuế với hình thức ngày tinh gh vi, lách luật, khó phát hiện, khai kết sản xuất kinh doanh hàng năm lỗ p ie phổ biến, việc kê khai doanh nghiệp chƣa sát với tình hình thực tế w hoạt động Cùng với sách cải cách thủ tục hành thuế oa nl trao quyền tự định việc kê khai, tính thuế, nộp thuế tự chịu d trách nhiệm trƣớc pháp luật tính đắn hồ sơ; nhằm cắt giảm chi lu kinh doanh nf va an phí tuân thủ, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất lm ul Huyện Vĩnh Thạnh thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế z at nh oi - xã hội khó khăn, nhiều sách ƣu đãi đƣợc áp dụng nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tăng cƣờng nguồn lực phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội địa z bàn khó khăn Đi đơi với sách tạo thuận lợi tăng nguồn thu thuế cho địa @ gm phƣơng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, Chi cục Thuế huyện Vĩnh l Thạnh phải đối mặt với tình trạng số doanh nghiệp không đầu tƣ nhƣ cam m co kết đăng ký hoạt động, kê khai không nhƣ thực tế kinh doanh, dẫn đến việc thấp so với tình hình thực tế an Lu kiểm soát thuế TNDN hàng năm Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đạt n va ac th si 92 - Cơ quan Thuế giao tiêu thu nợ thuế đến phận (phịng/đội) cơng chức tham gia thu nợ thuế; đẩy mạnh thu thuế phát sinh, thu tối thiểu 97% thuế phát sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp, tăng cƣờng phân tích hồ sơ làm rõ nguyên nhân, gắn trách nhiệm công chức thuế ngƣời đứng đầu để gia tăng nợ mới, gắn kết thu nợ với việc bình xét thi đua, khen thƣởng - Tăng cƣờng giám sát thuế TNDN doanh nghiệp nợ thuế tăng cƣờng tổ chức đôn đốc thu khoản nợ phát sinh, tránh tình lu trạng để tuổi nợ dài gây khó khăn việc thu nợ thuế Đối với trƣờng an hợp thuộc diện cƣỡng chế, kiên thực cƣỡng chế nợ thuế, công khai va n thông tin NNT chây ỳ nợ thuế, không nộp tiền thuế hạn lên báo, đài, gh tn to trang thông tin điện tử ngành Thuế địa phƣơng, niêm yết công khai - Thực phân loại tiền thuế nợ theo tính chất nợ, đảm bảo việc p ie thôn, khu phố theo quy định nl w phân loại phải đầy đủ hồ sơ, phản ánh chất khoản tiền thuế nợ, d oa trƣờng hợp nợ thuế Hàng tháng, tổ chức theo dõi chặt chẽ, sát sao, an lu thƣờng xuyên, liên tục tình hình nợ thuế Chi cục Thuế để kịp thời tham nf va mƣu cho Ban đạo chống thất thu huyện để đạo kịp thời công tác Quản lm ul lý, chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế z at nh oi * Đối với nhóm nợ khó thu - Kiên thu nợ doanh nghiệp cịn tài sản, cịn cơng nợ phải thu bên thứ ba, doanh nghiệp mà Nhà nƣớc cịn nợ z @ chƣa tốn vốn XDCB l gm - Tiếp tục kiện toàn hồ sơ nhóm nợ khó thu, trình cấp có thẩm co quyền xử lý tiền thuế nợ, tiền chậm nộp ngƣời nộp thuế chết, tích, m lực hành vi dân sự, giải thể, phá sản, khơng cịn sản xuất kinh doanh an Lu khơng khả nộp NSNN n va ac th si 93 * Tăng cƣờng kiểm soát chống thất thu thuế TNDN lĩnh vực xăng dầu, xây dựng bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản sản xuất tinh bột - Tăng cƣờng kiểm soát bàn: Phƣơng pháp yêu cầu NNT đến quan có thẩm quyền cung cấp đầy đủ thơng tin, tài liệu để hỗ trợ đối chiếu với tờ khai thuế - Tăng cƣờng kiểm sốt lĩnh vực: Cơng chức thuế đến làm việc trực tiếp với NNT để kiểm tra hồ sơ, cụ thể nhƣ sau: Công chức thuế thơng báo lu cho NNT biết trƣớc mục đích kiểm tra để họ chủ động xếp thời gian làm an việc với cơng chức thuế Trong q trình làm việc, tiếp xúc với NNT, Công va n chức thuế phải trình thẻ nhận dạng cá nhân để tránh tƣợng giả danh cán gh tn to thuế Đối với phạm vi kiểm tra phụ thuộc vào mức độ vi phạm ngƣời ie nộp thuế để cân nhắc có nên kiểm tốn mở rộng hay thu hẹp, kiểm tra p mở rộng sổ sách NNT thơng qua hóa đơn bán hàng, hồ sơ vận chuyển nl w tiếp nhận, chứng từ mua hàng, tài khoản chi phí, hàng tồn kho, đầu tƣ, thỏa d oa thuận, hợp đồng, sổ hẹn… an lu + Công chức thuế ban hành văn đề nghị NNT đại diện nf va NNT cung cấp thơng tin cho quan thuế, từ đó, đẩy nhanh nghĩa vụ nộp lm ul thuế Nhà nƣớc z at nh oi + Công chức thuế yêu cầu NNT chấp hành theo Luật thuế TNDN văn theo quy định hành + Khi nhận đƣợc thông tin NNT, công chức thuế xác minh z đánh giá lại thơng tin xem có xác hay không NNT phải đƣa @ l gm chứng để chứng minh với CRA thơng tin “chuẩn” NNT có m thông tin sai co quyền bác bỏ thông tin tra, kiểm tra cơng chức thuế an Lu + Công chức thuế cần nghiên cứu xem xét đánh giá lại tuân n va ac th si 94 thủ pháp luật NNT, thay đổi bất thƣờng việc kê khai thuế theo năm, giai đoạn nhƣ hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Để tránh tƣợng gian lận trốn thuế NNT, công chức thuế cần phân loại đối tƣợng nộp thuế theo tiêu chí: Quy mô sản xuất, doanh thu số thuế phát sinh hàng năm + Công chức thuế cần thƣờng xuyên theo dõi tiến hành tra, kiểm tra lĩnh vực có dấu hiệu trốn thuế, chuyển giá nhƣ: Công ty xuất nhập tinh bột sắn, than hoạt tính, nhựa hạt… lu + Cơ quan thuế cần phối hợp với quan chức theo dõi an thƣờng xuyên thay đổi tỷ lệ thuế TNDN thuế giá trị gia tăng va n phát sinh doanh thu (doanh thu tăng nhƣng thuế phát sinh giảm đột ngột gh tn to so với năm trƣớc, kết thuế không phù hợp với mục đích sách + Cơ quan thuế cần tăng cƣờng đẩy mạnh công tác tuyên truyền p ie pháp luật thuế…) nl w sách thuế nhƣ nghĩa vụ tuân thủ quy trình nộp thuế NNT, để d oa sớm khắc phục tình trạng nhƣ: không đăng ký mã số thuế, chậm nộp tờ an lu khai, không khai thuế, chậm nộp thuế Chủ động phối hợp với đơn vị truyền nf va thơng báo chí, tun truyền sâu rộng quy định pháp luật thuế, cập lm ul nhật kịp thời thông tin quan thông tin đại chúng z at nh oi trƣờng hợp vi phạm hoạt động sản xuất kinh doanh xăng dầu, xây dựng bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản sản xuất tinh bột z + Tăng cƣờng phối hợp với ban ngành huyện công tác @ l gm kiểm tra việc chấp hành pháp luật lĩnh vực xăng dầu, xây dựng bản, co trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản sản xuất tinh bột Tiến m hành phát hiện, ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi vi phạm theo quy định an Lu pháp luật, chống gian lận thƣơng mại, trốn thuế n va ac th si 95 + Xây dựng hệ thống quản lý kinh doanh xăng dầu, hàng tháng kiểm đếm chốt số liệu đồng hồ cơng tơ tổng cột bơm Từ đó, đối chiếu tổng số lƣợng bán thực tế kiểm đếm công tơ so với số kê khai tờ khai Nếu có chênh lệch yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung, kê khai bổ sung - Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ lu hàng tháng cho phận, cán đê phân tích, đánh giá đề xuất an biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo sổ nợ thuế đến 31/12 va n hồn thành chì tiêu Cục Thuế giao là: tổng số nợ thuế/tổng số thu dƣới 5% gh tn to Chủ động phối hợp với KBNN, Ngân hàng cung cấp, trao đổi thông tin theo ie quy định Rà sốt danh sách NNT cố tình chây ỳ khơng hoạt động p kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan, ban ngành liên NSNN d oa nl w quan xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào an lu * Biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế nf va Trong chế tự khai, tự nộp, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế lm ul mục tiêu quản lý thuế mà công cụ nhằm z at nh oi khuyến khích tn thủ Trên bình diện tổng thể quản lý thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế mang nặng tính “răn đe” để hƣớng đối tƣợng nộp thuế thực tuân thủ pháp luật thuế Nếu trƣờng hợp không tuân thủ z pháp luật thuế đƣợc phát hiện, xử lý xác, nghiêm khắc, kịp @ l gm thời có tác dụng phòng ngừa, thúc đẩy đối tƣợng nộp thuế hƣớng đến co tuân thủ pháp luật thuế Ngƣợc lại, hệ thống thúc đẩy xử phạt yếu m điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ sang đối tƣợng khác Mặt an Lu khác, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm bảo đảm công việc n va ac th si 96 đối xử đối tƣợng tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế Bởi vậy, việc quy định nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế cần thiết Vi phạm pháp luật thuế hành vi vi phạm quy định pháp luật thuế doanh nghiệp thực cách cố ý vô ý, gây thiệt hại trật tự công doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hành vi Xử lý vi phạm pháp luật thuế hoạt động chủ thể có thẩm quyền vào quy định hành áp dụng biện pháp pháp xử lý lu hành hình tổ chức vi phạm pháp luật thuế an Xử lý vi phạm pháp luật thuế chia thành xử lý hành vi vi phạm hành va n thuế vàxử lý hành vi vi phạm hình thuế: to gh tn - Hành vi vi phạm hành thuế hành vi làm trái quy định ie pháp luật hành lĩnh vực thuế, tổ chức thực cách p cố ý vô ý xâm phạm đến đến lợi ích mà mà pháp luật thuế bảo vệ nl w nhƣng chƣa đến mức truy cứu trách nhiệm hình an lu luật thuế d oa + Cơ sở định xử phạt vi phạm hành vi vi phạm pháp nf va + Đối tƣợng bị xử phạt vi phạm hành tổ chức đối tƣợng thuế (đối tƣợng không củ yếu) z at nh oi lm ul nộp thuế (đối tƣợng chủ yếu) tổ chức khác có vi phạm pháp luật + Quyết định hành sở làm phát sinh trách nhiệm hành lĩnh vực thuế z + Xử phạt hành đƣợc áp dụng có hành vi vi phạm kể l gm @ trƣờng hợp chƣa phát sinh thiệt hại m mức truy cứu trách nhiệm hình co + Chỉ đƣợc xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm chƣa đến an Lu - Hành vi vi phạm hình thuế hành vi làm trái quy định n va ac th si 97 pháp luật hình sự, tổ chức, cá nhân thực cách cố ý, xâm phạm đến lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế đƣợc bảo vệ + Chủ thể tiến hành xử lý hình tội trốn thuế quan tố tụng: Cơ quan điều tra, viện kiểm sát, tịa án có thẩm quyền Trong đó, có tịa án mà cụ thể hội đồng xét xử có thẩm quyền định có hay có khơng có hành vi phạm tội lĩnh vực quản lý thuế - Về hình thức xử lý quy định cụ thể Điều từ 105 đến 108 Luật Quản lý thuế Theo đó, phát hành vi vi phạm, quan có lu thẩm quyền vào quy định pháp luật để xác định hành vi an thuộc loại cách thức xử lý Việc quy định rõ ràng nhƣ va n tránh đƣợc lúng túng quan thuế việc xử lý vi phạm pháp luật ie gh tn to thuế - Quy định rõ thẩm quyền xử phạt cho hành vi vi phạm, hành p vi vi phạm thủ tục thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định nl w Luật quản lý thuế pháp luật xử lý vi phạm hành d oa Nếu phát hành vi có dấu hiệu tội phạm cần phải chuyển hồ sơ an lu cho quan điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Việc quy nf va định rõ nhƣ tránh đƣợc tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, xử phạt tràn lan, lm ul không thẩm quyền z at nh oi Bên cạnh ƣu điểm, pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế cịn có nhiều hạn chế làm cho hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày gia tăng z KẾT LUẬN CHƢƠNG @ l gm Chƣơng tác giả đƣa giải pháp để giải mục tiêu đề m TNDN Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh co tài câu hỏi nghiên cứu làm để tăng cƣờng kiểm soát thuế an Lu Thật vậy, hệ thống kiểm sốt nội tổ chức ln đƣợc xây n va ac th si 98 dựng hoàn thiện sở từ số quan điểm quán tảng lý luận vững chắc, phù hợp với trình độ quản lý Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh Tác giả đƣa cácgiải pháp theo 05 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 vận dụng chuẩn mực INTOSAI phù hợp cho quan thuế để hoàn thiện KSNB phục vụ kiểm sốt thuế TNDN Bên cạnh đó, để thuận lợi cho việc tổ chức nhƣ thực hiện, tác giả đề xuất số giải pháp kiểm soát thuế TNDN giai đoạn đăng ký, kê khai, kiểm tra, lu kiểm soát nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luạt thuế nhằm thuận lợi Chi an cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội mang lại va n hiệu hạn chế sai sót q trình thực thi nhiệm vụ p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 99 KẾT LUẬN Thu thuế sở cung cấp nguồn tài chủ yếu cho hoạt động công Nhà nƣớc Công tác chống thất thu thuế công việc hàng ngày cấp thiết cho ngành thuế Việt Nam Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh Bình Định thuộc ngành Thuế Việt Nam, chịu tác động sách ngành Thuế văn pháp luật có liên quan lu Kiểm sốt thu thuế ngành thuế nói chung Chi cục thuế nói an riêng tổ chức vận hành hiệu chống đƣợc thất thu thuế tăng va n nguồn thu cho Ngân sách Việc khảo sát thực trạng kiểm soát thuế TNDN tn to Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh giúp cho Lãnh đạo Chi cục thuế thấy ie gh mặt thực hiện, chƣa thực hiện, rủi ro xảy ngun nhân p cịn tồn tại, từ tác giả đề xuất giải pháp tăng cƣờng kiểm soát nhằm tổ nl w chức thực thi hiệu kiểm sốt, giảm rủi ro cơng tác thu thuế d oa TNDN Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh, đóng góp luận nf va học an lu văn mục tiêu nghiên cứu đề tài đƣợc hoàn thành cách khoa z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn kiểm tốn, trƣờng Đại học kinh tế TPHCM “kiểm soát nội bộ” (2015), Nhà xuất Bản UEH [2] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015-2018 [3] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo công tác đăng ký thuế năm 2015-2018, Vĩnh Thạnh lu [4] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo xử lý thủ tục hành an n va từ năm 2015 đến năm 2018 hoạch kiểm tra doanh nghiệp từ 2015 - 2018 gh tn to [5] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo kết lập kế p ie [6] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo tổng hợp tiền thuế nợ từ 2015 - 2018 oa nl w [7] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2015-2018), Báo cáo công tác kiểm tra d từ 2015 - 2018 an lu [8] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2016-2018), Báo cáo công tác chống nf va thất thu thuế giá trị gia tăng năm 2016 - 2018 lm ul [9] Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh (2018), Báo cáo thống kê tình hình nộp z at nh oi hồ sơ khai thuế xử lý kỳ báo cáo từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 [10] Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission [11] Trần Quan Hiếu (2018) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội z gm @ cơng tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh” LuẬN văn thạc sỹ kinh tế Đại học Quy Nhơn l co [12] Trần Văn Khƣơng (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB công tác m quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bình an Lu Định” Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại Học Quy Nhơn n va ac th si 101 [13] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 [14] Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 20 tháng 11 năm 2012 [15] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng lu qua ngày 03 tháng năm 2008 an [16] Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp va n số 32/2013/QH13 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa to gh tn Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 19 tháng năm p ie 2013 w [17] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục oa nl Thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh d tế, Đại học Đà Nẵng lu nf va an [18] Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 hính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật lm ul sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế z at nh oi [19] Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp z [20] Nghị định số 12/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 Bộ Tài ban hành @ l Luật thuế thu nhập doanh nghiệp gm nhằm hợp Nghị định quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành an Lu doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình m co [21] Phạm Thị Lan Phƣơng (2018), Tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập [22] Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng n va ac th si 102 cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; [23] Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; [24] Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [25] Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục thuế việc lu ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế an [26] Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục thuế việc va n ban hành quy trình kiểm tra nội ngành thuế gh tn to [27] Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế việc p ie ban hành quy trình quản lý nợ thuế nl w [28] Tạp chí tài chính.vn d oa [29] Tapchithue.com.vn an lu [30] The International Journal of Government Auditing–July 2013 nf va [31] Lê Thị Thanh Thảo (2013), Kiểm soát rủi ro công tác thu thuế thu lm ul nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Tân Phú - Thực trạng z at nh oi giải pháp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học kỹ thuật cơng nghệ thành phố Hồ Chí Minh [32] Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài z Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế;Luật sửa @ l gm đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số co 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ m [33] Thông tƣ số 166/2013/TT-BTC, ngày15/11/2013 Quy định chi tiết xử an Lu phạt vi phạm hành thuế; n va ac th si 103 [34] Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 02/8/2014của Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hƣớng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp [35] Thông tƣ 119/2014/TT-BTC ngày 15/01/2015 Bộ Tài sửa đổi Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TTBTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế lu an [36] Thơng tƣ 212/2015/TT-BTC ngày 15/01/2015 Bộ Tài hƣớng n va dẫn sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động bảo vệ tn to môi trƣờng quy định nghị định số 19/2015/NĐ-CP ngày p ie gh 14/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật bảo vệ môi trƣờng w [37] Thơng tƣ 95/TT-BTC ngày 28/9/2016 Bộ tài việc hƣớng oa nl dẫn đăng ký thuế d [38] Dƣơng Thị Yến (2017) “Hồn thiện kiểm sốt khoản thu từ đất lu nf va an địa bàn huyện Vĩnh Thạnh – tỉnh Bình Định” Luận văn thạc sỹ kế toán Đại Học Quy Nhơn [41] www.ketoanthue24.vn z at nh oi [40] www.mof.gov.vn lm ul [39] www.dankinhte.vn z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC PHỤ LỤC MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT Xin kính chào anh chị! lu an n va tn to Hiện nay, tiến hành nghiên cứu đề tài khoa học “Tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh” Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu p ie gh Mong anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi phiếu điều tra d oa nl w Tất thông tin phiếu cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác nf va an lu Kính mong nhận đƣợc hợp tác anh (chị) để tơi hồn thành tốt đề tài (Xin anh/chị đánh dấu “x” vào phƣơng án lựa chọn phù hợp với mình) lm ul I THÔNG TIN CHUNG Nam Độ tuổi < 30 z at nh oi Giới tính Nữ 30–45 >45 z Sau đại học m co l Đại học gm Trung cấp Cao đẳng Chức vụ: Lãnh đạo Cơng chức @ 3.Trình độ an Lu n va ac th si II ĐÁNH GIÁ CỦA ANH CHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH Anh chị vui lòng cho biết mức độ quan trọng tiêu chí sau|: Hồn Quan tồn Khơng trọng Quan Tiêu chí khơng quan mức trọng quan trọng trung trọng bình Kiểm sốt thuế TNDN giai đoạn kê khai thuế TT lu I an va n p ie gh tn to Chi cục Thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo Chi Cục thuế thƣờng xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với công chức giám sát kê khai thuế Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Có tăng cƣờng luân phiên luân chuyển trao đổi công việc công chức phận Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ dƣới lên hoạt động Rất quan trọng d oa nl w nf va an lu gm @ Năng lực công chức z z at nh oi lm ul an Lu II m co l Phân công công việc phù hợp với trình độ chun mơn cơng chức Kiểm soát thuế TNDN giai đoạn kiểm tra thuế Xây dựng phƣơng án phân n va ac th si tích hồ sơ nhận diện rủi ro Rủi ro đƣợc nhân diện đƣợc truyền đạt đến đội Xây dựng tiêu chí phân tích đánh giá rủi ro Nâng cao trình độ chun mơn cơng chức thuế Xử phạt doanh nghiệp gian lận thuế Kiểm sốt nợ thuế TNDN III lu Tiêu chí an TT n va Không quan trọng Quan trọng mức trung bình Quan trọng Rất quan trọng 1/13 (7.7%) 2/13 (15,4%) 3/13 (23,0%) 5/13 (38,5%) 2/13 (15,4%) 0/13 (0%) 1/13 (7,7%) 3/13 (23,0%) 5/13 (38,5%) 4/13 (30,8) 0/13 (0%) 1/13 (7,7%) 1/13 (7,7%) 4/13 (30,8%) 7/13 (53,8%) 1/13 (7,7%) 3/13 (23,0%) 2/13 (15,4%) 5/13 (38,5%) 2/13 (15,4%) p ie gh tn to Hệ thống thông tin quan đƣợc cập nhật kịp thời, xác truy cập tiện lợi, chất lƣợng Quy trình quản lý nợ xử lý thông tin đƣợc thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức tập huấn, đối thoại ngƣời nộp thuế Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ công chức từ ngƣời nộp thuế Hồn tồn khơng quan trọng d oa nl w nf va an z at nh oi lm ul lu z m co l gm @ an Lu n va ac th si