(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MI lu an va HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ n THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ tn to p ie gh THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH d oa nl w Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 nf va an lu lm ul z at nh oi Ngƣời hƣớng dẫn : TS Hồ Văn Nhàn z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN T xn o nr n :s ệu ết n h n ứu tron hoàn toàn trun thự h s n ể ảo vệ uận văn ột h v Việt Nam T xn ả o nr n , n h r n uồn th n t n th p ho v ệ thự h ện uận văn hảo, trích dẫn tron uận văn lu an Bình Định, ngày tháng năm 2021 n va Tác giả luận văn p ie gh tn to nl w d oa Lê Thị Mi nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HINH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính ấp th ết ủ ề tà Tổn qu n n h n ứu lu M t u n h n ứu ề tà an va Đ t n Ph n phạ v n h n ứu n pháp n h n ứu to gh tn Ý n hĩ ho h thự t ễn ủ ề tà Kết ấu ủ uận văn ie p CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH nl w NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH d oa NGHIỆP an lu 1.1 C sở ý uận thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.2 Đặ ể thuế thu nhập o nh n h ệp nf va 1.1.1 Khá n ệ ủ thuế thu nhập o nh n h ệp lm ul 1.1.3 V trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.2 Khá quát un ản ủ Luật thuế thu nhập o nh n h ệp ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 14 z at nh oi 1.1.4 Nộ z 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội 14 @ 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 16 gm un ản ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 18 ý, m 1.3.1 Kiểm soát hâu ăn co 1.3 Nộ l 1.2.3 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 khai thuế 18 an Lu 1.3.2 Nội dung tra, kiểm tra, giám sát thuế 19 n va ac th si 1.3.3 Kiểm soát n thuế 25 1.3.4 Kiểm soát x lý vi phạm thuế 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 30 2.1 G th ệu há quát Ch Thuế th x An Nh n 30 2.1.1 Đặc ểm 30 2.1.2 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 33 lu an 2.1.3 Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 36 n va 2.2 N uy n nhân ủ nhữn hạn hế ảnh h ởn 2.2.1 Về ể soát thu Thuế th x An Nh n 38 hế hính sách 38 2.2.2 Về on n 40 p ie gh tn to thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch ến hoạt ộn w 2.2.3 Cá n uy n nhân phí ể sốt thu Thuế TNDN tạ Ch Thuế th x oa nl 2.3 M tả thự trạn o nh n h ệp 40 d An Nh n 41 an lu 2.3.1 Rủ ro tron n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x nf va An Nh n 41 lm ul 2.3.2 Các thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 48 z at nh oi 2.3.3 Tổng h p tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th x An Nh n 56 hun n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch z 2.4 Đánh Thuế th @ ết ạt ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch m co 2.4.2 Hạn hế tồn tạ tron : 66 l 2.4.1 Nhữn gm x An Nh n 66 an Lu Thuế th x An Nh n 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 n va ac th si CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 75 3.1 Qu n ể ph n h ệp tạ Ch ể soát thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 75 ể 75 3.1.1 Quan 3.1.2 Ph 3.2 Cá n h ớn hoàn th ện n h ớn 76 ả pháp hủ yếu ể hoàn th ện n h ệp tạ Ch ể soát thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 77 lu an 3.2.1 M tr ờn n va 3.2.2 Đánh ể soát 77 rủ ro 79 ể soát 84 3.2.4 Th n t n truyền thông 88 3.2.5 Giám sát 91 p ie gh tn to 3.2.3 Hoàn th ện thủ t 3.3 K ến n h 91 oa nl w 3.3.1 Đ vớ Bộ Tà hính Tổn C 3.3.2 Đ vớ C Thuế Ch d Thuế th x An Nh n 92 ó n quan 93 an lu 3.3.3 Đ vớ C qu n há Thuế 91 nf va KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 lm ul KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 z at nh oi PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( ản s o) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải lu an n va C qu n thuế DN Do nh n h ệp HĐND Hộ HSKT Hồ s KSNB Kể soát nộ KTNB Kể tr nộ MSDN M s MST M s thuế NNT N NSNN N ân sá h nhà n ie gh tn to CQT ồn nhân ân h thuế nộp thuế TMS Ứn p Sản xuất ựn quản ý thuế tập trun ủ n ành Thuế Thu nhập o nh n h ệp nf va an lu Tà sản Ủy nh lm ul UBND nh o nh Thu nhập h u thuế d TSCĐ oa nl w TNDN ộ o nh n h ệp SXKD TNCT ộ n nhân ân z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiể soát n ầu kê khai thuế kế toán thuế 18 qu n thuế 21 Bảng 1.2: Kiểm tra tr sở Bảng 1.3: Kiểm tra tr sở n ời nộp thuế 24 Bảng 1.4: Kiểm soát n thuế 25 Bảng 2.1: Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 37 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNDN oạn 2017-2019 37 n văn ản sách thuế TNDN Bảng 2.3 S oạn 2014-2019 39 lu Bảng 2.4: Kết khảo sát ý kiến công chức thuế 42 an Bảng 2.5: Phân công công việc phận 57 va n Bảng 2.6: Trình ộ cơng chức Chi c c Thuế th x An Nh n 58 tn to Bảng 2.7: Kết thực nộp hồ s p ie gh Bảng 2.8: Kết kiểm tra từ nă h thuế qua mạng Internet 63 2016-2019 Chi c c Thuế th xã An Nh n 64 nl w Bảng 2.9: Tình hình n thuế TNDN doanh nghiệp tr n oạn 2016-2019 65 oa An Nh n a bàn Th xã d Bảng 2.10 Chi tiết tình hình n lu a bàn Th oạn 2016-2019 67 nf va an x An Nh n DN tr n ng thuế TNDN củ z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Qu trình th nh tr , ể tr , sát thuế 20 Hình 2.1 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 34 Hình 2.2: Quy trình kiể sốt ăn ý, h thuế TNDN 48 Hình 2.3: Tổn qu n quy trình ăn Hình 2.4: S ý, h thuế ện t 50 thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 52 lu Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 54 an Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt n thuế TNDN 56 va n Hình 2.7: S mơ hình KTNB Chi c c Thuế th xã An Nh n 60 p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu n ân sá h ột tron nhữn nộ hính, tạo r n uồn v n tập trun ủ Nhà n nh tế - x hộ theo phát tr ển ủ ổn nh lu ể h ho nhu ầu n nh tế theo nh h ớn x hộ an va ẩy huyển n thự h ện h ữ vữn uộ phát tr ển ất n Đặ nh tế th tr ờn n t h ện n y, thuế xuất hẩu, th uỹ nh ủ hệ th n tà ất n , óp phần vào v ệ nh tế, hính tr , x hộ tron ệt tron vĩ un qu n tr n n ều t ết hủ n hĩ , huyến hí h ầu t , ấu nh tế, phát tr ển nh tế, tăn tí h n n h ệp hố, h ện hoá ất n , hộ nhập qu tế gh tn to Để tạo n uồn thu ho n ân sá h, ảo vệ í h thí h phát tr ển sản xuất tron s p ie n , nhà n v d t ấp n n ân, h n ân tron n mà tác ăn tạ V ệt N ùn qu n tr n ảo vệ ộ ), qu hính sá h, pháp uật thuế ủ n h ệp n n h ệp hoá, ập hủ quyền qu , thuế thu nhập gm @ hính sá h thuế h ện hành V ệt N hộ ột tron nhữn sắ thuế ó v trị qu n tr n nh o nh h p ý, m rộn sản xuất ều t ết vĩ co ạnh ủ Nhà n tron l n huyến hí h ầu t h n h nh tế, òn ý n hĩ an Lu ón qu n n qu n ến z o nh n h ệp ộ à z at nh oi tế n nh tế, ó thể hệ th n ó v trị, v trí v Tron hệ th n tr n ó h lm ul í h h ện hố ất n , ủ v ệ nhập qu hính sá h ó thuế ịn ẩy ó tầ ủ thuế rộn , ân n n oà (s nh s n n qu n ến Nhà n ộn nf va ến n tá an lu n ành, ó n tron nh tế nh ệt oa Phạ ộn suất, tín , ịn ẩy nl ặ ả, n w tr n huy ộn v n, n nh ều óp s thu ớn ho n ân sá h Nhà n hàn nă Quản ý thuế thu n va ac th si nhập o nh n h ệp hặt hẽ n n uồn thu ho n ân sá h Nhà n , th n qu quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp hính sá h thuế phù h p thuế ủ ể tr , ể p Nhà n xây ựn soát hành v v phạ pháp uật o nh n h ệp Tron nhữn nă qu , ùn vớ t ến trình ả ý thu thuế tạ Ch Thuế th x An Nh n ăn ản, tổ quản ý thu thuế từn nh n, theo Báo áo tổn ết ủ Ch lu an tổn thu, thể: nă va n 2019 2,6% Trên thực tế, nă 2016 tỷ tr n thấp so vớ 2017 2%; nă qu ến ả h, h ện hó Tuy 2018 6,6%, nă ùn với phát triển kinh tế tn to th xã An Nh n nên s ng doanh ng lẫn s v n nh o nh h thành ập Bên cạnh ó, Luật doanh nghiệp Luật p ie gh nghiệp qu c doanh phát triển tăn nh nh ả s ý huyển Thuế th x An Nh n từ nă 2016 1,3%; nă t nh nhà, hính sá h thu h t ầu t h thuế ả n , quản ó nhữn ến 2019, s thuế thu nhập o nh n h ệp thu h ế ăn ều kiện thuận l i, thơng thống cho phát nl w Quản lý thuế ngày tạo d oa triển kinh doanh doanh nghiệp Song, s không nhỏ doanh nghiệp ó nảy sinh t ng, hành vi gian lận tr n an lu i d ng th n thốn th ết ủ v ệ tăn trị ủ thuế thu nhập o nh n h ệp ũn nh tính ấp ờn lm ul Xuất phát từ v nf va thuế, c tình kê khai sai làm giảm s thuế phải nộp ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch z at nh oi Thuế th x An Nh n ị hỏ phả ó nhữn n tá nh n h ệu ện pháp th o, ả ảo n ể thự h ện t t n , ình ẳn ó, z ữ nhữn n nộp thuế vớ nh u, h n thất thu NSNN Vớ ý n hĩ @ m vớ vấn ề quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp ó nh ều tá an Lu Đ co Tổng quan nghiên cứu uận văn n h n ứu l Thuế thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” gm h n ề tà : “Hồn thiện kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục ả n va ac th si 86 ủ t n n y s u h DN nộp tờ h ều ầu t n nh n hết sứ xá , phù h p B n ạnh ó, Ch nă , áo áo tà hính ủ n qu n Tr n thể, phù h p, th n t n ó lu ể tr nh hính o nh n h ệp, sở t u hí phân n qu n, thự h ện xây ựn ế hoạ h vào DN ó nh ều ấu h ệu v phạ an Kh t ến hành th nh tr , va n tr n tâ , tr n t u hí phân oạ thể hệ th n th n t n tình hình th n t n từ Sở, B n, N ành ó th nh tr , DN tr n Thuế ần th ết ập hệ th n th n t n o nh n h ệp àn nh ều àn t t, oạ qu n thuế, v ệ ần th ết Rà soát, sàn sở phân tí h th n t n NNT ể xây ựn thự h ện n hĩ v thuế qu thuế ho ể Kết h p tn to phát h ện hành v ể tr ể tr vớ thự h ện n ận ứ ần thự h ện th nh tr , tr có ều tr thuế ể ó thể ộ t nh v phứ tạp ie gh Xuất phát từ tình hình thự tế, n ận thuế àn n ày àn n ận àn n ày àn t nh v , ó ấu ết nh ều p phứ tạp, hành v ể n tr n nh ều ĩnh vự , vớ nh ều thành phần Nếu h thự h ện nl w ph ể tr tạ ột o nh n h ệp hó ó thể phát h ện, hoặ d oa tá th nh tr , n sở pháp ý ể ết uận n ận thuế an lu ó n h vấn ũn hó ó ủ quy , hế n thuế theo n thủ t , trình tự ộ phận, từn ện pháp tr s nh o nh C thể: ờn n , ề n h thu hồ G hứn n tá quản ý thu hồ n thuế G ả pháp n ện thoạ , n hành th n áo t ền thuế n an Lu h ờn áp hoản n ân hàn , m h n ịn ạnh nh trí h t ền từ tà co Tăn ý n h n Thuế ần tăn l nhận ăn hế hế n thuế Ch ề xuất gm áo hó n án ộ ể phân tí h, ánh @ n o h t u thu n z th n n z at nh oi ho từn ện pháp thu n n n n nh ủ pháp uật Thự h ện rà soát, phân oạ n ; hàn thán ờn lm ul Tăn nf va 3.2.3.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ thuế thu án ộ n va ac th si 87 quản ý n ó thể DN ến CQT hoặ h ểu n uy n nhân n thuế ó Ch ả pháp Thuế ần xây ựn ến từn nv: hồ n o nh ệ ến trự t ếp tr sở DN ể tì v n o h t u thu n thuế từn nă n , n từn thán tớ từn thu n thuế phù h p n hế, h u trá h nh ệ nh ạo Ch thu , Độ tr ởn từn công quản ý n Thự h ện ph K h h p ữ ế toán thuế tổ rà soát, lu t ền n thuế ủ từn DN nh an n ộ phận tron Ch ể p thờ n xá va n v h ếu ể xá ể tn to ie gh ện pháp thu n p hoạ h, , n tá n nl d an tr ột h p thờ tránh tình trạn nộp h n h phát hính xá n ân hàn , ho Nhà n , thu hồ t ền thuế n vào n ân sá h; ồn vớ tr ờn h p phả n gm hế n thuế nh pháp uật Thự h ện ăn tr n ản t n C h nh tính ủ an Lu , hây ỳ n m DN ó n thuế ây phát th nh, truyền hình co h p vớ Thuế l hoặ ph hế p nộp, hây ỳ n thuế @ n quy n hế n thuế, z theo ờn ế thuế s , phát h ện h n ều h nh h p vớ n n tr ờn h p hậ h áo t ền thuế n t ền hậ ạnh v ệ ph ể xây ựn o nh n h ệp ể ó th n t n hính hồ s nộp thuế qu n ế hoạ h ầu t thờ tăn ể p thờ n n thuế; th ờn xuy n z at nh oi Đẩy ể ặ lm ul n , y u ầu n hành th n nf va ờn t nh th n t n n lu nh hoạt, phù h p vớ từn xá Tăn ều h nh ến, tình trạn n vớ n thuế T ến hành thu thập, xá hính, tà sản xá hế thu hồ n thuế, tron n tá quản ý n ýn h oa hấn h nh, x ễn ý h t ết ến từn sát hặt hẽ w thờ theo , nắ nh hính xá s tr tình hình tà tr ờn h p phát h ện ó n s , n ảo x Tổ theo tr nh ầy ủ, hính xá s t ền thuế òn thu n thuế, nh th n t n hính xá ph nh : K ể n va ac th si 88 3.2.4 Thông tin truyền thông 3.2.4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Tron ều nh ệ , v ệ ện áp ẩy ạnh n hế tự tính, tự h , tự nộp tự h u trá h n tá n truyền, phổ ột tron nhữn nộ un qu n tr n sách thuế h ện hành Tr n r ột s ả pháp hoàn th ện lu an n va n tn to thuế ện t ho n ie gh p un thự h ện th ờn xuy n, ạn n t Áp h v hỗ tr n un Thuế Ch nl w o h ểu d oa ủ toàn n ành, ủ ấp hv Thuế phát hành phả ph ẫn n tá “ ết toàn n , ủ n ện ho án ộ ột s n ể vận ắ , hó hăn hàn n ày an lu v ớn nf va thoạ vớ DN ần phả thự h ện theo huy n ề, tập trun lm ul vào từn sắ thuế hoặ theo từn nhó uổ tập huấn, h ớn thể B trí thờ thoạ nh ỳ, nắ o nh n h ệp n hành p thờ nhữn v ớn ạnh qu n thuế ấp tr n th ờn xuy n tổ ho án ộ n tá n truyền thuế co l gm n K ến n h n tá n truyền ủ m C thể nh s u: Thuế th x An Nh n ần n soạn, truyền tả nhữn an Lu Thứ nhất, Ch n tổ n qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế ộ n ũ án ộ tập huấn n h ệp v , ỹ năn un ả @ n hất ắt, z Tập trun xây ựn z at nh oi ắ , hó hăn ủ NNT ẫn hính sá h thuế h ó nộ Đồn thờ tổ s ấp nhữn th n t n phon ph , h ớn uổ ả nộp thuế thuế hoạt ộn Cá ủ nộp thuế phù h p vớ từn h” nhu ầu, ần th ết óp phần nân n tháo n tồn tạ tá hành hính thuế; h tr n Nhữn “Bản t n thuế” o C p thờ o tính th n tá n truyền hỗ tr NNT: nộp thuế; xây ựn , tr ển h nộp thuế thự h ện thủ t pháp uật thuế óp phần nân hình thứ n truyền, hỗ tr n nhó áo sở nhữn vấn ề C n tá n truyền phả n ến n va ac th si 89 nộ un toán thuế tr n tr n Th n t n ho DN, quy ủ C th qu n thuế tà ện t tớ 100% DN ó ệu hính sá h thuế hính sá h, pháp uật thuế h E ể h thủ t hành hính tạ p DN nắ qu n thuế ấp, trí ộ phận “ ột lu ph an Thuế th x An Nh n ần t ếp t va n tn to ổ ie gh ấp ề p ễn phí nh : phần nộp thuế, tr n qu n thuế, trự t ếp qu h p hặt hẽ vớ ến vớ tần ớp ân “ ờn nộp n văn ản ẫn, ả ây nón ”, áp thắ hính sá h thuế n ày àn oàn ắ thuế ho NNT vào uộ s n , tạo ến ủ NNT; tạo h n hí tr ển ở, ần ũ ữ NNT, án ộ co tí h uỹ, nộp thuế thuận m ện ho NNT tăn ều hình thứ n truyền l ạn ều trí án ộ Thuế th x An Nh n ần t ếp t ộ h ệu quả, qu n thuế; tạo an Lu , ễ àn hoặ gm thuế, h @ ắn n he ý n ho NNT, Ch ột h ồn áp hính sá h ho n z h ; p thờ t vấn, h ớn Thứ t , ể ện thuận ứu th n t n qu n th n áo hí, hộ z at nh oi th ờn trự ện t , tr p thờ , sâu rộn nhữn th n t n hính sá h thuế lm ul thể ể n truyền ả nf va , Ph an Thứ ết o nh n h ệp ện thoạ , qu E lu thuế tạ o h ểu h v hỗ tr thuế nộp thuế; trả d oa nl ngành E h hình ứu văn ản hính sá h pháp uật thuế qu we s te ủ w n hỗ tr ồn x hộ , ặ nhân, tổ nộp thuế ể nân tính tuân thủ pháp uật thuế Cun “G ả n thứ n truyền, hỗ tr , t vấn pháp uật thuế ho ộn h v hỗ tr Thuế ần thự h ện áp hính sá h thuế” tr n Đà Phát th nh truyền hình Thứ h , Ch n ết n ” theo h ớn thân th ện vớ NNT; th ờn xuy n uy trì huy n ệt p ột h nh nh hón , từ ó thự h ện ầy ủ n hĩ v thuế vớ n ân sá h B n ạnh ó, Ch n Thuế n v hành hính n h ệp thự h ện toán thuế theo nh Đồn thờ , vớ ện t n va ac th si 90 Thứ nă , xây ế hoạ h thự h ện n ỹ năn o t ếp ho n tròn nh ệ v n trình tạo thuế, h tr n n tá n truyền hỗ tr NNT nắ năn h hắ tạo án ộ hính sá h thuế, ủ ột n truyền v n thuế ỏ 3.2.4.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cùn vớ phát tr ển nt ủ côn tá quản ý thu thuế, Thuế ần lu an va n : hệ th n hó nh áp ứn ết n y u ầu n h ệp v ạn hệ th n truyền th n ; th n t n ả h tnh ứn n hỗ tr năn ể sốt tình trạn thự thuế, p h ện n hĩ v thuế; phân tí h quản ý tr ờn h p v phạ v n tá quản ý thuế nh nl sở tr ển h nf va n quy sát th o trình ộ s áy tính ảo ạt 100% ữ ệu tr n co ộ rủ ro ủ m ứ thá l n h phân tí h n hệ th n n ho ộ n ũ án ộ thuế, ả gm ạn uy trì h ệu ớp tạo nân n thành thạo ứn nộp thuế ể ánh ạn o nh n h ệp, ện pháp quản ý ho phù h p vớ tình hình thự tế an Lu ề xuất ả nh ủ n ành V ệ quản ý h @ ần thá th n t n tr n án ộ thuế s n ạn theo z h hỏn hó , ũ theo tr ển Thuế ần th ết ế, n Internet n ành Thuế ần Hàn nă thuế, nộp ện t , tạo thuận ạn z at nh oi thá s n tủ ột s th ết lm ul Thuế C ạn th ý thuế, h nộp nộp thuế Thự h ện th y ủ Tổn hv n ho n an n ủ n h phí thờ n tá quản ý ăn rộn lu thuế…tr n h ện d oa thuế H ện hố tồn thờ ả w ph o sở ữ ệu, hệ th n phần ie gh tn to n tr n th ết Cần xây ựn Thuế, Chi ữ thuế ho ; th ết ế tổn thể hệ th n th n t n theo h ớn tập trun nh ứn sở vật hất, ỹ thuật ủ C h ện hó h n nữ T n h tron hệ th n thuế; ề nh tế nh ều vấn ề nảy s nh n va ac th si 91 3.2.5 Giám sát Quản ý thuế theo hình năn , thể ó năn r ràn Để ủ từn ộ phận ần phả tăn KTNB n ành phả ó n tá ể lu Về phạ v an ể ể va n tn to ie gh ể p nl w ể ó tập trun vào tr : Có thể ể ủ n tr v ệ thự h ện un quy trình, ản ột xuất theo h ể tả n vệ ủ từn tr theo h ộ phận n trình, ế hoạ h hàn ạo ủ L nh ạo Chi c Thuế th y ổ tr n, vấn ề qu n tr n ần ặt r ó on cơng tác KTNB KTNB ể u n nắ , x lý p thờ sai sót ứ trầ ộ- ó tr n ặt: Chuy n ồn thờ n n n h ệp v , phẩ ảo oàn ết nộ n tá KTNB h n hất ạo ứ t u ủ ạnh nh n h ệ n tác z @ 3.3 Kiến nghị ả z at nh oi ễ thự h ện ự lm ul hâu, ĩnh vự nf va h n thể ể hâu ủ trình quản ý thuế an ến n trình n tá , ần phân r trá h nh ệ lu h ó n tá KTNB phả th y ổ ả tr , từ ó ó h sát nộ d tr Để ạt n tá thuế tron soát thu thuế ể oa Cá h thứ n ể , tron tr : Bá ộ phân, v trí ể h ệu Độ thuế năn tron trình ỳ, ủ tr : Thự h ện tr n tất ả àn ủ un ủ từn hâu, ĩnh vự soát thu thuế qu tá thuế tr n Nộ sát ánh v n tá KTNB n ành C n tá hình năn , v h thứ tr v ệ quy trình ủ ột nh ệ soát thu thuế TNDN Để phù h p vớ tình hình thự tế un , phạ ể tr , ờn o quát tất yêu ầu ủ quản ý theo nộ ể ỗ Độ thự h ện gm 3.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng Cục Thuế co l - Hoàn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản Thuế ần sớ th u hoàn th ện hệ th n an Lu Bộ Tà hính Tổn m lý thuế TNDN n va ac th si 92 hính sá h theo h ớn n ản, nh h M quy nh tron hính sá h thuế phả r ràn , ễ h ểu Cá quy nh thuế TNDN h n n tron văn ản thuế, tránh tình trạn u n thự h ện thuế TNDN n t phả th Tron v ệ Tổn ột quy nh tron ả v ớn ắ , Thuế Bộ Tà hính ần phả ự vào ó ể uật h ếu nh ều văn ản pháp uật há nh u ến n h …về thuế TNDN n hành văn ản h thự h ện th n tron toàn n ành thuế ể C , Ch n ựn ạo ể Thuế tron ả theo lu - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN an N ành thuế ần h ện hó sở vật hất ph va n ý thuế TNDN Hoàn h nh th n h tn to ữ ệu tr n toàn qu Hoàn th ện, nân h thuế qu H ện n y, hệ th n th ết o hất nl w oa ện t n un ột s Ch thờ hạn s ấp ổ sun n , ể áp ứn y u n tá quản ý thuế d an lu ầu qu n thuế ấp tr n hẩn tr ờn truyền ể ph sở vật hất ủ ột s n tá quản th n t n, quản ý n ạn nộp thuế Thuế vừ th ếu, th ờn xuy n h hỏn , ền h ho n trình ết n tnh , p ie gh v t t h n ho v ệ v nf va - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế ảo ho qu n thuế ó ầy ủ quyền hạn tron ột s văn ản quy ần ó nhữn văn ản quy há tron v ệ ph n tá quản nh r quyền hạn ủ nh n hĩ v h p vớ CQT tron ủ n tá quản ý z qu n năn ần ó z at nh oi ý thuế TNDN Nhà n CQT Đồn thờ ũn lm ul Để ả @ gm thuế hun quản ý thuế TNDN r n ạo qu n thuộc C c Thuế xây dựng quy chế ph i h p m co Ch l 3.3.2 Đối với Cục Thuế Chi cục Thuế thị xã An Nhơn C Thuế ph h p vớ nv, ph an Lu tra, kiểm tra từ cấp t nh ến huyện, th xã, thành ph n t ếp t tổ ớp n va ac th si 93 tập huấn n h ệp v , ớp tạo n h n trình quản ý nhà n ấp huy n v n huy n v n hính ho án ộ Là t t n tron ngành n tá quy hoạ h ổ nh ệ , ổ nh ệ ều ộn , uân ph n, uân huyển, huyển ổ v trí án ộ, n tá n tá 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan Xây ựn hế sát ồn ộ ph n qu n tron v ệ quản ý DN ũn nh phạ ều hết sứ qu n thuế lu an n va ph n , vớ tn to thuế, ạo ph h p hặt hẽ qu n hế n thuế ể ạt ie gh Chủ ộn ph n qu n tron ết h p hặt hẽ vớ nh nl w vào NSNN theo án…tron v ệ un n n, Ch nf va an n tá hoản ủ NNT n thứ tr ờn , Kế hoạ h - th n , Th nh tr , Tò x ý áp n ận th n n ện pháp ạ, lm ul o z at nh oi vớ UBND th x An Nh n: th ờn xuy n h àn ph ạo phòn trự h p hặt hẽ vớ CQT tron z ạo tổ quản ý thu thuế h n thất thu thuế ho NSNN ều tr ý p thờ tr ờn h p NNT tr n thuế, v án tr n thuế, phát h ện ể áo ho NNT khác an Lu răn e, n ận thuế m r xét x tr pháp uật nh n ận thuế co ạnh ểx v v ệ CQT phát h ện l huyển hồ s n: Th n qu gm vớ C qu n C n @ Đ Đẩy , Kho qu n thuế n t h ệu h n thất thu n n qu n ến hành v thuộ , UBND x , ph ờn tr n h ho hính quyền n tá N ân hàn th hế ủ ấp th n t n ần th ết ể thu hồ n thuế vệ ýv o Hả qu n, Sở C n tr n thuế ủ NNT, tron Đ ớt ắn nặn h p hặt hẽ vớ Sở Tà n uy n lu Đầu t , C n d oa Chủ ộn ph ả ữ n ành Thuế vớ ể thự h ện trí h, huyển t ền từ tà p Nhà n h n tá x o h ệu quản ý thu thuế TNDN tổ , n Sở, B n, N ành ết h p tron ần th ết V ệ h n òn nân Cần h h p vớ n va ac th si 94 Đ ể vớ Độ Quản ý th tr ờn : th ờn xuy n un tr phát h ện x ộ ăn ý tr ờn h p n ận th ấp th n t n, n , v phạ hế ý KD, tr n thuế, ậu thuế ho CQT Đ vớ N ân hàn : h ó y u ầu phả un tổ , nhân ó trí h, huyển t ền từ tà ấp th n t n ủ n qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế Thự h ện hoản ủ NNT vào NSNN theo Lệnh thu ủ CQT Đối với quan báo chí, truyền hình: th ờn xuy n ăn tả th n t n n qu n ến v ệ tuyền truyền hính sá h thuế ho tổ lu nhân tr n ph an h n t ện th n t n th n t n v phạ va n thuế; hây ỳ h n h n N oà r , p thờ n pháp uật thuế ủ NNT nh tr n thuế, h u nộp thuế nh gh tn to ho NNT h ểu r tự n ận í h ảnh áo, răn e hấp hành n h p h nh pháp uật thuế p ie KẾT LUẬN CHƢƠNG sở lý luận thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh w Tr n oa nl nghiệp, cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh d nghiệp nói riêng Chi c c Thuế th xã An Nh n r n nf va an nh, ảm bảo triển khai, thực công b ng pháp luật thuế, ều kiện thuận l i cho DN nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT, vừa tạo ảm bảo nguồn thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thu lm ul phát triển, vừ c lu s kết ạt z at nh oi thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n thời gian qua bộc lộ s mặt hạn chế nh, h n r s giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c z gm @ Thuế th xã An Nh n theo 05 yếu t cấu thành phận hệ th ng KSNB ề xuất s kiến ngh n qu n ến công tác kiểm soát thu m co thuế; ồng thờ qu n l theo COSO 2013 vận d ng chuẩn mực INTOSAI phù h p ho an Lu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n n va ac th si 95 KẾT LUẬN CHUNG Tron ảnh h n n ừn nh tế th tr ờn n ày àn phát tr ển, DN thành ập vớ nh ều oạ hình, ĩnh vự hoạt ộn DN ũn n ày àn tron ạn Đ ều ó ây r nhữn hó hăn nh n tá quản ý thuế hun quản ý thuế TNDN r n Tăn ờn n tá ể óp phần ả sốt thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n nh ảo ho hệ th n quản ý thu thuế TNDN trở thành lu th n quản ý thuế h ện ho h , hắ ph an tồn tạ ột hệ nhữn v ớn ắ , phát h ện tron thự t ễn tr ển h th hành uật va n Là công chức Nhà n ớc làm việ tron ĩnh vực Kế tốn có liên quan gh tn to nhiều ến ĩnh vực Thuế, tác giả quan tâm lựa ch n ề tài luận văn t t í h n h n ứu nh m hồn thiện kiểm soát thu thuế TNDN ie nghiệp với m p Chi c c Thuế th xã An Nh n Trong khuôn khổ luận văn n h n ứu nl w mình, tác giả xin rút vấn ề hệ th n hó d oa Luận văn un c s vấn ề lý luận tổng quan ản thuế TNDN kiểm soát thu thuế TNDN; an lu kiểm soát; nộ ản sau: ến cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN nf va nhân t ảnh h ởn Thuế th xã An Nh n lm ul Phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c oạn 2016-2020; kết ạt c z at nh oi mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc ph c Tr n sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế z TNDN, luận văn ề xuất s giải pháp nh m hồn thiện cơng tác kiểm @ l gm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n góp phần thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế TNDN, góp phần ch ng thất nh o nh ành ạnh, ình ẳn an Lu DN tr ờn m ữ ột co thu ngân sách tạo n va ac th si 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Qu c hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [2] Qu c hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; [3] Qu c hội (2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng lu an dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính n va phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; tn to [5] Lê Th Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp gh Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ p ie Quản tr kinh doanh, Tr ờn Đại h c Đà Nẵng w [6] L Trun Dũn (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Quản tr kinh doanh, Tr ờng Đà Nẵng d Đại h lu an [7] Nguyễn Thuý Quỳnh (2017), Hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nf va nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờng lm ul Đại h c Quy Nh n [8] D n Th Mỹ Hoa (2019), Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động z at nh oi thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờn Đại h c kinh tế Đà Nẵng z [9] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định @ gm chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế Thuế tỉnh, thành phố; m co l quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; an Lu [10] Tổng c c Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định n va ac th si 97 [11] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [12] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế; [13] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình Thanh tra thuế; [14] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình quản lý thu nợ thuế; [15] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình lu Cưỡng chế nợ thuế; an va [16] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Quy trình n kiểm tra nội tn to [17] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 ie gh [18] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 p [19] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 nl w [20] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 d oa [21] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC THUẾ Để th n hảo ý ến thự h ện n h n ứu ề tà Luận văn C o h T thự h ện ề tà n h n ứu, thuế, t ếp nhận hồ s khai thuế, x tr cho ý ến vào ản on ý hồ s Anh (Ch ) trự t ếp h i thuế thuộ Ch âu hỏ s u ây Tôi xin chân thành ả L Th M n tá ể tr Thuế th x An Nh n hỗ n Họ tên công chức: Đơn vị công tác (Đội): lu an Qua kiểm tra thực tế doanh nghiệp, Anh/Chị có nhận xét nhƣ nào? n va a Về sổ sá h ế toán DN ó ầy ủ h y h n ? [ ] Kh n [ ] Có h hép sổ sá h ế tốn ó gh tn to b V ệ ầy ủ p thờ h y h n ? [ ] Kh n [ ] Có ie n tà p c V ệ hạ h tốn ó n nl w [ ] Phần ớn hạ h toán d d Nhữn s phạ [ ] S hạ h toán sai o h n h ểu lu ết ết h y [ ] Do ý? ý nf va an [ ] Do không h ểu nh h y khơng? [ ] Phần ớn hạ h tốn s n oa [ ] S hạ h tốn hoản quy p thờ Về chứng từ kế toán; [ ] Có [ ] Kh n ầy ủ z at nh oi lm ul a DN ó ập hứn từ ầy ủ theo quy nh h y h n ? b Chứn từ ó h ầy ủ h t u hữ ý theo quy nh h y h n ? [ ] Đầy ủ u ảo quy o h n h ểu [ ] Do ý? ý m co ết ết h y l [ ] Do không h ểu [ ] Phần ớn v phạ gm n d Nhữn s phạ nh h y h n ? @ [ ] Phần ớn ữ hứn từ ó ả ầy ủ z c V ệ [ ] Kh n Phần lớn doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nào? [ ] Nhật ý chung an Lu [ ] Nhật ký-sổ n va ac th si [ ] Chứn từ ghi sổ [ ] Kế tốn tr n áy v tính Những sai phạm DN thƣờng gặp nằm trƣờng hợp sau đây? [ ] Bán hàn h n xuất hó n, ỏ n sổ sá h ế toán sản n xuất t u ùn nộ ộ [ ] DN h n tính phân ổ v t nh [ ] Xá nh s h v n hàn lu an [ ] Kh n va [ ] Xá ỳ, h phí n uy n vật ệu ứ ộn sản xuất []K hỏ n h phí phát s nh tron án r , nh o nh tron hỏ n h phí h n h h hỏ n h phí h n n qu n ến hoạt ỳ ó hứn từ theo quy hỏ n thu nhập há theo quy nh ủ pháp uật nh nh s thuế suất thuế thu nhập o nh n h ệp n [ ] H p thứ hó hỏ n h phí hủ yếu u hó nh o nh s u ó thành ập o nh n h ệp n n n oà gh tn to [ ] Tự n h Lĩnh vực kinh doanh thƣờng vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất? ie [ ] xây ựn , vận tả p [ ] Sản xuất [ ] th n hv [] w Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, hồ sơ oa nl khai thuế quý, tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay không? d a Báo áo tà hính ó ập ầy ủ h t u h y không? lu [ ] Không ầy ủ [ ] Cịn sai sót nf va an [ ] Có b Quyết toán thuế thu nhập o nh n h ệp ó ập ầy ủ h t u h y h n ? h thuế thu nhập o nh n h ệp nộp quý, tháng [ ] Phần ớn ó s thuế nộp nh ều z at nh oi c Hồ s [ ] Cịn sai sót lm ul [ ] Có [ ] Khơng ầy ủ [ ] Phần ớn ó s thuế nộp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế có với thực tế kinh doanh doanh [ ] Thấp [ ] Trung bình gm [ ] Khá @ [ ] Cao z nghiệp? nhƣ nào? [ ] Khá [ ] Trung bình [ ] Thấp m [ ] Cao co l Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, sổ sách kế toán báo cáo tài DN an Lu Cơng tác cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu chƣa? n va ac th si [ ] Đạt [ ] Ch ạt 10 Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì? [ ] Kh n ủ án ộ thự h ện [ ] Kh n ó phần [ ] Ch ề ó t u hí ứn thể ánh [ ] N uồn ữ ệu h n ó thầ [ ] Khơn n hỗ tr ể tr rủ ro ầy ủ quyền ều tr thuế 11 Biện pháp kiểm tra để phát vi pham? [ ]Đ h ếu sổ sá h ế toán [ ] Thu thập th n tin ngồi []Đ h ếu hó []Đ h ếu n hứn từ án thự tế th nh toán lu an 12 Việc kiểm tra hồ sơ CQT có đáp ứng đƣợc yêu cầu cho việc kiểm va tra trụ sở NNT chƣa? n [ ] Đáp ứn áp ứn y u ầu 13 Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất? gh tn to [ ] Ch [ ] Đăn ký-kê khai [ ]Kể tra, Thanh tra thuế [ ] Quản ý n thuế ie p 14 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức w không? [ ] Còn hạn hế oa nl [ ] Đủ năn n Anh/Ch d X n hân thành ả ý ến Ch Anh/Ch ạnh hoẻ, nf va an lu thành công! th [ ] Cần tạo z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si