(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát hoạt động tại xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu pisico

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi - ep w n lo TRẦN NGỌC HOÀI THƢƠNG ad ju y th yi pl al n ua HOÀN THIỆN KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG va n TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN fu ll XUẤT KHẨU PISICO oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ep - w n lo TRẦN NGỌC HOÀI THƢƠNG ad ju y th yi HỒN THIỆN KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG pl n ua al TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN n va XUẤT KHẨU PISICO ll fu oi m at nh z Chuyên ngành: Kế toán z k jm ht vb Mã số: 60340301 om an Lu TS.LÊ ĐÌNH TRỰC l.c NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi với hƣớng dẫn hi ep Thầy TS.Lê Đình Trực Các số liệu, kết nghiên cứu đề tài hoàn toàn trung thực w n lo ad Tác giả ju y th Trần Ngọc Hoài Thƣơng yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep MỤC LỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CH w DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU n lo ad DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ y th LỜI MỞ ĐẦU ju CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG yi pl 1.1 Kiểm soát hoạt động ua al 1.1.1 Kiểm soát .1 n 1.1.2 Kiểm soát hoạt động .1 va n 1.2 Phân biệt kiểm soát hoạt động kiểm soát quản lý ll fu 1.3 Các công cụ kiểm soát hoạt động .3 oi m 1.3.1 Phân tích chênh lệch so với dự toán tổng thể at nh 1.3.1.1 Dự toán tổng thể 1.3.1.2 Phân tích chênh lệch so với dự tốn tổng thể .4 z z 1.3.2 Phân tích chênh lệch theo dự toán linh hoạt .6 vb jm ht 1.3.2.1 Dự toán linh hoạt .6 1.3.2.2 Phân tích chênh lệch theo dự tốn linh hoạt .7 k gm 1.3.2.2.1 Chênh lệch dự toán linh hoạt l.c 1.3.2.2.2 Chênh lệch khối lƣợng tiêu thụ om 1.3.3 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt doanh thu .12 an Lu 1.3.4 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí 13 1.3.4.1 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí 14 ey c) Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung 19 t re b) Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp 16 n a) Phân tích chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 14 va 1.3.4.1.1 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt biến phí sản xuất 14 1.3.4.1.2 Phân tích chênh lệch biến phí bán hàng quản lý 22 t to 1.3.4.2 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí 23 ng 1.3.4.2.1 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí sản xuất hi ep chung 23 1.3.4.2.2 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt định phí bán hàng w quản lý .25 n lo Kết luận chƣơng .26 ad y th CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI XÍ NGHIỆP ju CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO 27 yi pl 2.1 Tổng quan Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất Pisico 27 ua al 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất n Pisico 27 va n 2.1.1.1 Quá trình hình thành .27 ll fu 2.1.2.2 Quá trình phát triển 28 oi m 2.1.2 Quy mơ Xí nghiệp 29 at nh 2.1.3 Nghành nghề kinh doanh .29 2.1.4 Chức nhiệm vụ .30 z z 2.1.4.1 Chức hoạt động Xí nghiệp 30 vb jm ht 2.1.4.2 Nhiệm vụ Xí nghiệp 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, quy trình cơng nghệ, cơng tác kế tốn k gm Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất Pisico 31 l.c 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí nghiệp 31 om 2.1.5.2 Quy trình cơng nghệ .33 an Lu 2.1.5.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp 34 2.1.5.4 Hình thức kế tốn áp dụng Xí nghiệp 35 ey Pisico 36 t re 2.2.1 Đặc điểm kiểm soát hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất n Pisico 36 va 2.2 Thực trạng kiểm sốt hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất 2.2.2 Thực trạng kiểm soát hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất t to Pisico 36 ng 2.2.2.1 Cơng tác lập dự tốn Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất Pisico hi ep .36 2.2.2.1.1 Dự toán sản xuất 37 w n 2.2.2.1.2 Dự tốn chi phí sản xuất 38 lo a) Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 38 ad y th b) Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 43 ju c) Dự tốn chi phí sản xuất chung 44 yi pl d) Dự toán giá thành sản xuất .47 ua al 2.2.2.1.3 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 49 n 2.2.2.2 Hệ thống báo cáo kiểm soát hoạt động thơng qua phân tích chênh n va lệch fu ll .49 oi m 2.2.3 Đánh giá kiểm sốt hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất at nh Pisico .50 2.2.3.1 Ƣu điểm 50 z z 2.2.3.2 Nhƣợc điểm 50 vb jm ht 2.2.3.2.1 Quy trình cơng tác lập dự tốn tổng .50 2.2.3.2.2 Xây dựng dự toán linh hoạt 51 k gm 2.2.3.2.3 Hệ thống báo cáo kiểm sốt hoạt động thơng qua phân tích chênh l.c lệch 51 om Kết luận chƣơng 52 an Lu CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU ey t re xuất Pisico 53 n 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản va PISICO 53 3.2 Những giải pháp hoàn thiện kiểm sốt hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm sản t to xuất Pisico 53 ng 3.2.1 Xây dựng quy trình lập hồn thiện dự toán tổng thể .53 hi ep 3.2.1.1 Xây dựng quy trình lập dự tốn tổng thể .53 3.2.1.2 Hoàn thiện loại dự toán tổng thể .56 w n 3.2.1.2.1 Lập dự toán tiêu thụ 56 lo 3.2.1.2.2 Hồn thiện dự tốn sản xuất 56 ad y th 3.2.1.2.3 Hồn thiện dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .57 ju 3.2.1.2.4 Hồn thiện dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 57 yi pl 3.2.1.2.5 Hồn thiện dự tốn chi phí sản xuất chung .57 ua al 3.2.1.2.6 Hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng quản lý 58 n 3.2.1.2.7 Lập dự toán tiền .59 va n 3.2.1.2.8 Lập dự toán kết hoạt động kinh doanh .59 ll fu 3.2.1.2.9 Lập dự toán bảng cân đối kế toán 60 oi m 3.2.2 Xây dựng dự toán linh hoạt 60 at nh 3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo thành kiểm soát hoạt động thơng qua phân tích chênh lệch 61 z z 3.2.3.1 Báo cáo chênh lệch dự toán tổng thể .61 vb jm ht 3.2.3.2 Báo cáo chênh lệch dự toán linh hoạt báo cáo chênh lệch khối lƣợng tiêu thụ .63 k gm 3.2.3.3 Báo cáo phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt doanh thu .66 l.c 3.2.3.4.Báo cáo phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt chi phí .66 om 3.2.3.4.1 Báo cáo chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .66 an Lu 3.2.3.4.2 Báo cáo chi phí nhân cơng trực tiếp 68 3.2.3.4.3 Báo cáo chênh lệch chi phí sản xuất chung .69 ey 3.3.1 Xây dựng định mức chi phí .72 t re sản xuất Pisico 72 n 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện kiểm sốt hoạt động Xí nghiệp chế biến lâm va 3.2.3.4.4 Báo cáo chênh lệch chi phí bán hàng quản lý 71 3.3.2 Tổ chức máy kế toán phục vụ kiểm soát hoạt động 72 t to 3.3.3 Đào tạo nguồn nhân lực 72 ng Kết luận chƣơng .73 hi ep KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO w PHỤ LỤC n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CH VIẾT TẮT hi ep Chữ viết tắt Nghĩa w n lo ad Biến phí bán hàng quản lý BPSXC Biến phí sản xuất chung CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ju y th BPBH QL yi Chi phí sản xuất chung ĐPBH QL Định phí bán hàng quản lý ĐPSXC Định phí sản xuất chung pl CPSXC n ua al va Đơn vị tính n ĐVT fu Hội đồng nhân dân LN Lợi nhuận NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp QĐ Quyết định SP Sản phẩm Trđ Triệu đồng UBND Ủy ban nhân dân ll HĐND oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU hi ep Bảng 1.1 Phân tích chênh lệch theo dự toán tổng thể w Bảng 1.2 Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt .8 n lo Bảng 1.3 Phân tích chênh lệch theo dự tốn linh hoạt dự toán tổng thể .10 ad y th Bảng 1.4 Phân tích chênh lệch doanh thu 12 ju Bảng 1.5 Phân tích chênh lệch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .15 yi pl Bảng 1.6 Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp 18 ua al Bảng 1.7 Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung 21 n Bảng 1.8 Phân tích chênh lệch biến phí bán hàng quản lý 22 va n Bảng 1.9 Phân tích chênh lệch định phí sản xuất chung 24 ll fu Bảng 1.10 Phân tích chênh lệch định phí bán hàng quản lý .25 oi m Bảng 2.1 DỰ TOÁN SẢN XUẤT 37 at nh Bảng 2.2 BẢNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Loại sản phẩm: BÀN TRÒN 150 CM - IVNX5612 40 z z Bảng 2.3 BẢNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU vb jm ht Loại sản phẩm: GHẾ XẾP KHÔNG TAY- IVNX5663 41 Bảng 2.4 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 42 k gm Bảng 2.5 BẢNG ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ TIỀN LƢƠNG 43 l.c Bảng 2.6 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 44 an Lu Bảng 2.8 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG om Bảng 2.7 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG QUÝ 3/2012 45 ĐƠN HÀNG IVENA 141 46 Bảng 3.3 BÁO CÁO CHÊNH LỆCH DỰ TOÁN TỔNG THỂ 62 ey Bảng 3.2 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ 59 t re Bảng 3.1 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 58 n Bảng 2.10 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ 49 va Bảng 2.9 BẢNG DỰ TOÁN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM .48