TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG
Kiểm soát hoạt động
Kiểm soát là quá trình thiết lập các thủ tục, công cụ và hệ thống để giám sát hoạt động nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức (Blocher et al., 2010) Chức năng này rất quan trọng vì nó giúp phát hiện lỗi và thực hiện các hành động khắc phục, từ đó giảm thiểu độ lệch so với tiêu chuẩn và đảm bảo mục tiêu của tổ chức được thực hiện theo cách mong muốn Quá trình kiểm soát bao gồm việc xác định thành quả mong muốn, so sánh với kết quả đạt được, tính toán chênh lệch và thực hiện các hành động ứng xử phù hợp.
Kiểm soát là quá trình đo lường và so sánh kết quả thực hiện với tiêu chuẩn đề ra, nhằm phát hiện sai lệch và nguyên nhân Qua đó, thực hiện các điều chỉnh cần thiết để đảm bảo kết quả cuối cùng đạt được mục tiêu đã xác định.
Đánh giá thành quả là quá trình mà nhà quản trị thu thập thông tin và đánh giá thành quả công việc dựa trên các tiêu chí như dự toán, kế hoạch và mục tiêu Quá trình này áp dụng cho ba chức năng quản lý chính: hoạt động, tiếp thị và tài chính Trong hoạt động, đánh giá tập trung vào giám đốc sản xuất và người quản đốc phân xưởng Đối với tiếp thị, đánh giá được thực hiện cho trưởng nhóm kinh doanh, giám đốc kinh doanh và nhân viên kinh doanh Cuối cùng, trong lĩnh vực tài chính, đánh giá giám sát các hoạt động tài chính của công ty như khả năng thanh khoản, quản lý dòng tiền và chi phí vốn.
Thành quả trong doanh nghiệp được đánh giá từ nhiều góc độ khác nhau, bao gồm quan điểm của nhà quản trị cấp cao, nhà quản trị cấp trung và các nhà quản lý hoạt động tại từng nhà máy sản xuất.
Trong quy trình đánh giá hiệu quả công việc, từng nhân viên bán hàng sẽ được giám sát bởi giám đốc kinh doanh, trong khi giám đốc này sẽ chịu sự đánh giá của các cấp quản lý cao hơn Tương tự, thành quả của các quản đốc phân xưởng cũng được đánh giá bởi giám đốc nhà máy, và giám đốc nhà máy sẽ báo cáo cho các nhà quản trị cấp cao hơn Đặc biệt, nhân viên cấp hoạt động thường không tham gia vào quản trị tài chính, do đó, thành quả của giám đốc tài chính chủ yếu được đánh giá bởi các quản lý cấp cao hơn.
Vì vậy kiểm soát hoạt động đƣợc định nghĩa nhƣ sau:
Kiểm soát hoạt động là sự đánh giá nhân viên cấp hoạt động bởi nhà quản trị cấp trung ( Blocher et all,2001)
Kiểm soát hoạt động là quá trình đánh giá mà các nhà quản trị cấp trung thực hiện đối với kết quả làm việc của nhân viên Mục tiêu của việc này là xem xét mức độ hoàn thành các yêu cầu mà họ đã đặt ra cho cấp dưới.
Phân biệt kiểm soát hoạt động và kiểm soát quản lý
Kiểm soát hoạt động và kiểm soát quản lý có những điểm khác biệt rõ rệt Trong khi kiểm soát hoạt động chú trọng vào các thước đo thành quả ngắn hạn và sử dụng phương pháp loại trừ để xác định những cá nhân hoặc đơn vị không đạt yêu cầu, kiểm soát quản lý lại tập trung vào các nhà quản trị cấp cao và mục tiêu chiến lược dài hạn Kiểm soát quản lý hướng đến việc đạt được các mục tiêu dài hạn như tăng trưởng và khả năng sinh lợi, với việc thực hiện đo lường định kỳ để đảm bảo tiến độ đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Kiểm soát quản lý hiện đại không chỉ tập trung vào các chỉ tiêu tài chính mà còn đánh giá khả năng sinh lợi tổng thể của đơn vị và hiệu quả của nhà quản lý Điều này giúp quyết định bộ phận nào cần duy trì hoặc đóng cửa, đồng thời thúc đẩy nhà quản lý đạt được các mục tiêu của cấp quản trị cao hơn Với mục tiêu rộng hơn, các phương pháp đo lường thành quả trong kiểm soát quản lý trở nên đa dạng, không chỉ giới hạn ở các chỉ số tài chính hay các phương pháp hoạt động đơn giản.
Nhƣ vậy, vai trò của kiểm soát quản lý và kiểm soát hoạt động là khác nhau đƣợc minh họa theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức: kiểm soát hoạt động và kiểm soát quản lý
Các công cụ kiểm soát hoạt động
Việc đo lường hiệu quả và hiệu suất là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động của doanh nghiệp Nhà quản lý chú trọng đến hiệu quả để đạt được các mục tiêu đã đề ra, đồng thời quan tâm đến hiệu suất để tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên Thông thường, họ sử dụng các thước đo thành quả ngắn hạn, bao gồm cả thước đo tài chính và phi tài chính, để kiểm soát hoạt động Các tổ chức thường áp dụng kiểm soát quy mô lớn thông qua các thước đo tài chính, trong khi cũng thực hiện kiểm soát quy mô nhỏ để giám sát các quy trình cụ thể.
Doanh Giám Đốc Sản xuất
Bốn thước đo phi tài chính quan trọng có thể bổ sung cho các thước đo tài chính, giúp nhà quản trị đánh giá hiệu quả hoạt động ngắn hạn thông qua phân tích chênh lệch Việc sử dụng các thước đo này không chỉ cung cấp cái nhìn toàn diện về hiệu suất mà còn hỗ trợ trong việc đưa ra quyết định chiến lược.
Phân tích chênh lệch là quá trình so sánh doanh thu hoặc chi phí mong muốn với mức thực hiện để xác định sự khác biệt Sự chênh lệch này phản ánh rằng các giả định trong kế hoạch tài chính không được thực hiện Các nhà phân tích chú trọng vào các chênh lệch bất lợi để tìm hiểu nguyên nhân không đạt được kỳ vọng và xác định các hành động cần thiết để khắc phục tình hình.
Việc đánh giá thành quả hoạt động đƣợc thực hiện thông qua phân tích các chênh lệch:
– Chênh lệch so với dự toán tổng thể – Chênh lệch theo dự toán linh hoạt – Chênh lệch dự toán linh hoạt về doanh thu và chi phí
1.3.1 Phân tích chênh lệch so với dự toán tổng thể
Dự toán tổng thể là một tài liệu bao gồm tất cả các bản dự toán cho từng giai đoạn của các hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian xác định.
Dự toán tổng thể được xây dựng cho nhiều khoảng thời gian như tháng, quý và năm, với hình thức và số lượng dự toán tùy thuộc vào từng loại doanh nghiệp.
Dự toán tổng thể là công cụ quan trọng trong việc lập kế hoạch và kiểm soát quản lý, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch cho các hoạt động kinh doanh trong kỳ Cuối mỗi kỳ, kết quả thực tế được so sánh với dự toán tổng thể thông qua phân tích chênh lệch, từ đó xác định các hoạt động kiểm soát cần thiết để điều chỉnh và cải thiện hiệu quả hoạt động.
1.3.1.2 Phân tích chênh lệch so với dự toán tổng thể
Dự toán tổng thể được xây dựng cho một mức hoạt động cụ thể, cho phép so sánh giữa kết quả thực tế và dự toán này để xác định chênh lệch lợi nhuận hoạt động Việc so sánh này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Các nhà hoạch định sẽ tính các chênh lệch bằng cách lấy dữ liệu thực tế trừ cho dữ liệu kế hoạch
Tổng chênh lệch LN hoạt động = LN hoạt động thực tế - LN hoạt động dự toán tổng thể
Chênh lệch dương đối với doanh thu là thuận lợi, điều đó có nghĩa là doanh thu thực tế nhiều hơn kế hoạch
Chênh lệch dương trong chi phí biểu thị sự bất lợi khi chi phí thực tế vượt quá kế hoạch Để làm rõ khái niệm này, chúng ta sẽ phân tích ví dụ minh họa từ bảng 1.1 tại Công ty C, giúp hiểu rõ hơn về sự chênh lệch so với dự toán tổng thể.
Bảng 1.1- Phân tích chênh lệch theo dự toán tổng thể
Chỉ tiêu ĐVT Kết quả thực tế
Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ SP 7.800 10.000 (2.200) Bất lợi
Doanh thu Trđ 78.000 100.000 (22.000) Bất lợi
Biến phí sản xuất Trđ 25.163 30.154 (4.991) Thuận lợi Biến phí bán hàng và quản lý Trđ 17.123 20.145 (3.022) Thuận lợi
Số dƣ đảm phí Trđ 35.714 49.701 (13.987) Bất lợi
Trừ định phí 22.125 22.125 Định phí sản xuất Trđ 10.000 10.000 Định phí bán hàng và quản lý Trđ 12.125 12.125
Lợi nhuận hoạt động Trđ 13.589 27.576 (13.987) Bất lợi
Qua bảng 1.1, ta thấy có sự chênh lệch giữa dự toán và kết quả thực tế nhƣ sau:
Sản phẩm thực tế giảm 2.200 đơn vị so với dự toán, dẫn đến một chênh lệch bất lợi Đồng thời, doanh thu thực tế cũng giảm 22.000 triệu đồng so với dự toán, tạo ra một chênh lệch bất lợi đáng kể.
Công ty A không đạt đƣợc kết quả trong việc đạt đƣợc mức doanh thu dự toán
Số dư đảm phí thực tế giảm 13.987 triệu đồng so với dự toán, tạo ra chênh lệch bất lợi Lợi nhuận hoạt động thực tế cũng giảm 13.987 triệu đồng so với dự toán, cho thấy Công ty A không đạt được kết quả mong muốn trong việc đạt lợi nhuận hoạt động dự kiến.
Biến phí sản xuất giảm 4.991 triệu đồng so với dự toán, trong khi biến phí bán hàng và quản lý giảm 3.022 triệu đồng Điều này cho thấy chênh lệch giữa biến phí thực tế và biến phí theo dự toán là thuận lợi Tuy nhiên, kết luận này vẫn chưa hoàn toàn chính xác.
Biến phí sản xuất đơn vị thực tế đạt 3,226 triệu đồng/sp, cao hơn so với biến phí sản xuất đơn vị dự toán là 3,015 triệu đồng/sp Sự chênh lệch này cho thấy một tình trạng bất lợi trong quản lý chi phí sản xuất.
Biến phí bán hàng và quản lý thực tế đạt 2,195 triệu đồng mỗi sản phẩm, cao hơn so với mức dự toán là 2,015 triệu đồng mỗi sản phẩm Sự chênh lệch này cho thấy một tình trạng bất lợi trong quản lý chi phí.
Sự mâu thuẫn trong chênh lệch giữa tổng biến phí thực tế và dự toán có thể xuất phát từ ảnh hưởng của biến phí đơn vị hoặc số lượng sản phẩm tiêu thụ Để đánh giá hiệu quả hoạt động một cách chính xác, cần nghiên cứu sâu về chênh lệch dự toán linh hoạt, giúp hiểu rõ nguyên nhân và tác động của sự chênh lệch này.
1.3.2 Phân tích chênh lệch theo dự toán linh hoạt
Dự toán linh hoạt đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát và kiểm soát hoạt động, đồng thời đánh giá kết quả và thành quả đạt được Tuy nhiên, các điều kiện hoạt động thường không chính xác như dự báo ban đầu khi lập dự toán.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO
Tổng quan về Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico, thuộc Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định, được thành lập theo quyết định số 1619/1985/QĐ-UBND ngày 29/08/1985 Để phù hợp với sự phát triển sản xuất, vào ngày 03/02/1990, công ty đã sát nhập với Công ty Lâm sản tại Bình Định Đến đầu năm 1996, Xí nghiệp được đổi tên thành Xí Nghiệp Chế Biến Lâm Sản Xuất Khẩu Bình Định, không ngừng phát triển hàng hóa xuất khẩu và mở rộng thị trường sang Châu Âu Trong bối cảnh chính sách xuất khẩu đổi mới, nhiều doanh nghiệp chế biến sản phẩm xuất khẩu ra đời, tạo ra một thị trường cạnh tranh khốc liệt Để thích ứng, vào ngày 07/03/2001, dưới sự lãnh đạo của Tổng công ty Pisico, Xí nghiệp đã sát nhập với Xí nghiệp gỗ Nhơn Phú, chính thức thành lập Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico.
Vào ngày 15/01/2004, theo quyết định của Tổng công ty sản xuất đầu tư và dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định, Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico đã tiến hành sát nhập với Xí nghiệp may Song Mây xuất khẩu Pisico, với tổng nguồn vốn khởi điểm là 635.009.347 đồng.
Do yêu cầu từ sản xuất, thị trường và tổng công ty, Xí nghiệp đã trải qua quá trình sát nhập và chia tách Hiện tại, Xí nghiệp có hai cơ sở, cả hai đều tọa lạc tại thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định.
Cơ sở 1 : Khu vực 7, phường Nhơn Phú, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định
Cơ sở 2: Số 166 Tây Sơn, phường Gềnh Ráng, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định
Tên gọi: Xí Nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
Tên giao dịch quốc tế: Pisico Export Forest Products Processing Factory
Số tài khoản: 005.100.0000.210 Tại Ngân Hàng Ngoại Thương
Email: pisico1@dng.vnn.vn
Website : http://www.pisico1.com.vn
Kể từ khi thành lập, Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico đã vượt qua nhiều khó khăn do ảnh hưởng của các yếu tố kinh tế cả bên ngoài lẫn bên trong Với quyết tâm cao độ và sự lãnh đạo hiệu quả từ ban giám đốc cùng toàn thể công nhân, Xí nghiệp đã tìm ra những hướng đi mới để thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế Trong những năm gần đây, Xí nghiệp đã đạt được sự phát triển đáng kể, với hiệu quả kinh tế ngày càng tăng và quy mô sản xuất mở rộng, sản lượng ngày càng cao, từng bước chiếm lĩnh thị trường trong và ngoài nước.
Trong những năm gần đây, Xí nghiệp đã mở rộng sản phẩm với sự đa dạng về mẫu mã, kích thước và chủng loại, đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng trong nước cũng như xuất khẩu.
Xí nghiệp áp dụng công nghệ hiện đại vào sản xuất, bao gồm hệ thống máy móc tiên tiến và các công trình hỗ trợ như lò sấy, nhà ăn công nhân, và phòng trưng bày sản phẩm Điều này giúp cải thiện quản lý, tăng cường sự phối hợp giữa các phòng ban và đội ngũ công nhân, kỹ thuật viên có trình độ cao, từ đó góp phần phát triển bền vững cho Xí nghiệp.
2.1.2 Quy mô hiện tại của Xí nghiệp
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế và thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về tái thiết và phát triển đất nước, Xí nghiệp đã vượt qua nhiều khó khăn trong năm qua Đơn vị đang từng bước khẳng định vị trí ổn định của mình trong thời kỳ đổi mới hiện nay.
Tính đến ngày 31/12/2012 tổng vốn kinh doanh của Xí nghiệp:
- Tồn tại dưới hình thức tài sản là 313.845.696.000 đồng Trong đó:
+ Tài sản ngắn hạn : 159.096.236.000 đồng
+ Tài sản dài hạn : 154.749.460.000 đồng
- Tồn tại dưới hình thức nguồn vốn là 313.845.696.000 đồng Trong đó:
- Công nhân trực tiếp sản xuất: 950 người
- Cán bộ quản lý và nhân viên: 83 người
Căn cứ vào số liệu trên ta có thể kết luận rằng: Đây là Xí nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
Xí nghiệp hiện đang kinh doanh chủ yếu các mặt hàng như ghế Pos, ghế Rio, cùng với các loại bàn tròn và bàn vuông, phục vụ cho cả xuất khẩu và tiêu dùng nội địa.
2.1.4 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.4.1 Chức năng hoạt động của Xí nghiệp
Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico, thuộc Tổng công ty sản xuất đầu tư dịch vụ xuất nhập khẩu Bình Định, có chức năng hoạt động chính là chế biến và xuất khẩu lâm sản.
- Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng gỗ tinh chế bán trong nước và xuất khẩu theo đơn đặt hàng và yêu cầu thẩm mỹ của khách hàng
Tối đa hóa lợi nhuận không chỉ giúp bảo toàn sự sống cho doanh nghiệp mà còn đảm bảo đời sống cho công nhân và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế đất nước.
2.1.4.2 Nhiệm vụ của Xí nghiệp
Xí nghiệp tổ chức sản xuất kinh doanh theo kế hoạch, chịu trách nhiệm trước Tổng công ty và khách hàng về chất lượng sản phẩm Đồng thời, Xí nghiệp cũng ký kết và thực hiện hợp đồng kinh tế, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý xuất nhập khẩu và các giao dịch đối ngoại.
Tiếp nhận và sử dụng hiệu quả nguồn vốn và tài sản được công ty giao phó là điều cần thiết để đạt được mục tiêu kinh tế, đồng thời phải tuân thủ sự kiểm tra và kiểm soát từ công ty cũng như các cơ quan quản lý có thẩm quyền.
Để đảm bảo công bằng xã hội và nâng cao hiệu quả quản lý, cần thực hiện tốt chế độ quản lý tài chính, tài sản và tiền lương cho lao động Đồng thời, việc bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ quản lý là rất quan trọng, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý của Xí nghiệp.
Thực hiện thanh toán và quyết toán định kỳ về kết quả tài chính cho công ty, đồng thời xử lý kịp thời công nợ của khách hàng và nội bộ công ty.
Để đảm bảo sự phát triển bền vững, Xí nghiệp cần thực hiện nghiêm túc các quy định của nhà nước về quản lý và bảo vệ môi trường Đồng thời, việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn hàng năm cũng cần phải phù hợp với chức năng nhiệm vụ của công ty, nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường cả trong và ngoài nước.
2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, quy trình công nghệ, công tác kế toán tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Xí nghiệp
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp
Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý
Thực trạng kiểm soát hoạt động tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu
2.2.1 Đặc điểm kiểm soát hoạt động tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
Công tác lập dự toán nhằm kiểm soát hoạt động được thực hiện một cách phối hợp giữa các phòng ban như phòng kế hoạch kinh doanh, phòng tổ chức hành chính, phòng kỹ thuật và phòng kế toán.
Xí nghiệp cần cải thiện công tác kiểm soát hoạt động bằng cách lập dự toán tổng thể và dự toán linh hoạt, đồng thời chú trọng đến việc so sánh kết quả thực tế với dự toán thông qua phân tích chênh lệch Điều này sẽ giúp đánh giá chính xác thành quả hoạt động trong ngắn hạn.
Vì vậy công tác dự toán, phân tích biến động để phục vụ mục tiêu kiểm soát hoạt động tại Xí nghiệp vẫn chƣa đạt hiệu quả
2.2.2 Thực trạng kiểm soát hoạt động tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
2.2.2.1 Công tác lập dự toán tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico
Dự toán đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị trong Xí nghiệp Quá trình lập dự toán không chỉ cung cấp phương hướng cho nhà quản lý mà còn giúp họ quyết định phân phối nguồn lực một cách hiệu quả cho tổ chức.
Hằng năm, Xí nghiệp sẽ xác định các chỉ tiêu kế hoạch định hướng chung cho toàn ngành Dựa trên những chỉ tiêu này, Xí nghiệp sẽ lập dự toán cho năm hiện tại và thiết lập một số chỉ tiêu cơ bản cho năm tiếp theo.
Hiện nay, Xí nghiệp lập dự toán tổng thể bao gồm các dự toán chi tiết nhƣ sau:
Dự toán chi phí sản xuất bao gồm các yếu tố chính như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và giá thành sản phẩm Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định tổng chi phí sản xuất và giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả.
– Dự toán chi phí bán hàng và quản lý
Xí nghiệp tiến hành lập dự toán sản xuất theo từng năm Thông thường dự toán sản xuất được lập vào cuối quý 4 của năm trước
Bảng 2.1 DỰ TOÁN SẢN XUẤT
STT Sản phẩm ĐVT Số lƣợng sản phẩm sản xuất
Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
2 Ghế xếp có tay Cái 3.264 4.356 5.250 6.120 18.990
9 Ghế xếp không tay Cái 6.285 4.980 7.123 6.518 24.906
(Nguồn: Phòng kế hoạch kinh doanh)
2.2.2.1.2 Dự toán chi phí sản xuất
Việc lập dự toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp được thực hiện dựa trên số lượng và chủng loại sản phẩm theo đơn đặt hàng từ khách hàng Do Xí nghiệp chủ yếu sản xuất theo yêu cầu của khách hàng, quy trình sản xuất chỉ bắt đầu sau khi nhận được đơn đặt hàng, đảm bảo đáp ứng đúng nhu cầu và mong muốn của khách hàng.
Dự toán chi phí sản xuất được thực hiện qua sự hợp tác giữa phòng kế toán, phòng kế hoạch kinh doanh và phòng kỹ thuật cho từng đơn hàng Các khoản mục chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Trong năm 2012 công ty sản xuất nhiều đơn đặt hàng, với các sản phẩm nhƣ: các loại bàn tròn, bàn vuông, ghế các loại
Trong luận văn này, tôi tập trung vào việc lập dự toán chi phí sản xuất cho đơn hàng IVENA 141 ngày 06/09/2012 của Công ty Ivena International PTE LTD, tọa lạc tại 82 Playfair Road #05-02 D’Lithium, Singapore 368001 Đơn hàng bao gồm 400 bàn tròn 50cm và 1.500 ghế xếp không tay, với quy trình tương tự cho các đơn hàng còn lại Bài viết sẽ bắt đầu với việc dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Dựa vào đơn đặt hàng, phòng kế hoạch xác định định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm dựa trên thông tin sản phẩm và bản thiết kế từ phòng kinh doanh Phòng kế toán sử dụng bảng định mức nguyên vật liệu để lập bảng chi phí nguyên vật liệu cho mỗi sản phẩm và dự toán chi phí nguyên vật liệu cho từng đơn hàng.
Mỗi mẫu mã sản phẩm của xí nghiệp sản xuất đều được xác định một định mức nguyên vật liệu trực tiếp và dự toán chi phí riêng biệt.
Dự toán chi phí nguyên vật liệu tại Xí nghiệp cho từng đơn hàng được thực hiện dựa trên số lượng sản phẩm sản xuất và chi phí nguyên vật liệu cần thiết cho mỗi sản phẩm.
- Số lƣợng sản phẩm sản xuất chính là số lƣợng sản phẩm cần sản xuất theo đơn hàng
Chi phí nguyên vật liệu cho một sản phẩm được xác định dựa trên bảng định mức chi phí, bao gồm đơn giá và tiêu hao nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, do phòng kế hoạch cung cấp.
Sau đây là bảng định mức chi phí nguyên vật liệu để sản xuất một sản phẩm theo đơn đặt hàng IVENA 141.Trong đó:
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu tại Xí nghiệp được xác định dựa trên loại sản phẩm mà khách hàng yêu cầu, do doanh nghiệp chủ yếu sản xuất gỗ tinh chế theo đơn đặt hàng Mỗi đơn hàng sẽ có định mức vật tư khác nhau, phản ánh sự linh hoạt trong sản xuất Xí nghiệp sử dụng các nguồn nguyên liệu chính như gỗ Chò, gỗ Teak, gỗ Khuynh Diệp và gỗ Keo để đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.
- Đơn giá nguyên vật liệu: Là giá mua nguyên vật liệu tại thời điểm hiện tại lập dự toán
Bảng 2.2 BẢNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
Loại sản phẩm: BÀN TRÒN 150 CM - IVNX5612 Đơn hàng IVENA141
TT Tên vật tƣ ĐVT Định mức tiêu hao/sp Đơn giá (đồng)
Chi phí NVLTT/sp (đồng)
Bảng 2.3 BẢNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Loại sản phẩm: GHẾ XẾP KHÔNG TAY- IVNX5663 Đơn hàng IVENA141
TT Tên vật tƣ ĐVT Định mức tiêu hao/sp Đơn giá (đồng)
Chi phí NVLTT/sp (đồng)
Sau khi hoàn thành bảng định mức hao phí nguyên vật liệu cho các sản phẩm thuộc mã hàng IVENA 141, kế toán sẽ tiến hành lập bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho mã hàng này.
Bảng 2.4 BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ĐƠN HÀNG IVENA 141 Đơn vị tính: đồng
STT Tên sản phẩm ĐVT Mã sản phẩm Loại gỗ Số lƣợng sản xuất
Chi phí NVL trực tiếp
1 Bàn tròn 150cm Cái IVNX5612 Teak 400 714.389 285.755.600
2 Ghế xếp không tay Cái IVNX5663 Keo 1.500 125.152 187.728.000
43 b) Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Phòng kế toán tại Xí nghiệp lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp dựa trên số lượng sản phẩm sản xuất và chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm.
Số lƣợng sản phẩm sản xuất theo dự toán là số lƣợng sản phẩm cần sản xuất theo đơn đặt hàng
