Tính cấp thiết của đề tài
Chính sách Bảo hiểm xã hội đóng vai trò trụ cột trong hệ thống an sinh xã hội, được Đảng và Nhà nước ta chú trọng phát triển như một mục tiêu và động lực cho sự phát triển bền vững của đất nước Sự quan tâm này thể hiện bản chất tốt đẹp của chế độ xã hội chủ nghĩa, với nhiều quy định được ban hành nhằm cải thiện đời sống cho người lao động và gia đình họ, đặc biệt sau khi luật Bảo hiểm xã hội được ban hành.
Ngày 20 tháng 11 năm 2014, đã thiết lập cơ sở pháp lý cho quyền và nghĩa vụ của các bên tham gia và thụ hưởng chính sách bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) Trong quá trình thực hiện luật, nhiều vấn đề đã được đặt ra Bảo hiểm xã hội Việt Nam cam kết mở rộng đối tượng tham gia, đảm bảo mọi đối tượng đều được hưởng quyền lợi theo nguyên tắc đóng - hưởng, công bằng và chia sẻ, đồng thời bảo đảm khả năng cân đối quỹ.
Thành phố Quy Nhơn hiện đang phát triển mạnh mẽ với khu kinh tế Nhơn Hội và nhiều khu công nghiệp, thu hút dân cư từ các vùng nông thôn và thị trấn đến sinh sống và làm việc, dẫn đến sự gia tăng số người tham gia bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) Tuy nhiên, điều này cũng đặt ra thách thức lớn cho cơ quan bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn trong công tác quản lý Do đó, việc áp dụng các lý thuyết hiện đại về kiểm soát nội bộ là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn.
Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn hoạt động trong khuôn khổ chính sách pháp lý của Việt Nam, vì vậy việc xây dựng và hoàn thiện kiểm soát nội bộ là yêu cầu thiết yếu để ngăn ngừa và phát hiện sai phạm, từ đó giảm thiểu tổn thất và nâng cao hiệu quả hoạt động Nhằm đạt được mục tiêu đề ra, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ” dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Hà Xuân Thạch.
2 nội bộ tại Bảo hiểm xã hội Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” làm luận văn thạc sĩ.
Tổng quan các đề tài nghiên cứu có liên quan
Trong thời gian gần đây, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện bởi các lãnh đạo, quản lý và chuyên gia về các vấn đề liên quan đến bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) Các công trình này bao gồm các đề tài cấp bộ, luận văn tiến sĩ và luận văn thạc sĩ, đóng góp quan trọng vào việc hiểu rõ hơn về lĩnh vực BHXH và BHYT.
Luận văn thạc sĩ của Võ Năm, Phó Giám đốc BHXH Tỉnh Bình Định, mang tiêu đề “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại BHXH Tỉnh Bình Định” được bảo vệ năm 2012 Đề tài dựa trên các lý thuyết về kiểm soát nội bộ hiện đại, cụ thể là Báo cáo COSO 1992 và hướng dẫn của INTOSAI 1992, để áp dụng vào hệ thống ngành BHXH trong việc kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT và BHTN Tác giả đã phân tích thực trạng công tác kiểm soát thu tại BHXH tỉnh Bình Định và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN trong khu vực.
Đề tài luận văn thạc sĩ của Trần Ngọc Tuấn, "Hoàn thiện công tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai", nghiên cứu sâu về công tác quản lý thu BHXH đối với khu vực kinh tế tư nhân Tác giả phân tích các quy định liên quan, thực trạng quản lý thu BHXH và những nhân tố ảnh hưởng đến công tác này Dựa trên lý luận khoa học và thực tiễn, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý BHXH trong khu vực kinh tế tư nhân tại Gia Lai giai đoạn 2013-2020.
Đề tài luận văn thạc sĩ của Bùi Thị Ngọc Cẩm, viên chức Bảo hiểm xã hội tỉnh Đồng Nai, mang tên “Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ các khoản chi tại Bảo hiểm xã hội Đồng Nai” được bảo vệ vào năm 2014 Nghiên cứu này nhằm mục đích đánh giá một cách khách quan thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản chi của Bảo hiểm xã hội tại đơn vị trong những năm qua.
Từ năm 2011 đến 2013, bài viết đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với các khoản chi bảo hiểm xã hội (BHXH) tại cơ quan BHXH tỉnh Đồng Nai, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nguồn lực.
3 quả hơn tại đơn vị
Đề tài “Cơ sở khoa học hoàn thiện quy trình quản lý thu bảo hiểm xã hội” do TS Dương Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học Bảo hiểm xã hội Việt Nam, chủ nhiệm, đã được bảo vệ vào năm 1999 Nghiên cứu này phân tích 05 mô hình quản lý thu BHXH từ các quốc gia khác nhau, làm rõ các khái niệm liên quan đến thu BHXH và thực trạng quản lý thu tại Việt Nam Tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình quản lý thu phù hợp với từng đối tượng Đồng thời, đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn” tập trung vào nghiên cứu kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động của đơn vị, phân tích các yếu tố tác động và đưa ra giải pháp cải thiện kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn dựa trên cơ sở khoa học và thực tiễn.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài viết phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn, đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này Mục tiêu là nâng cao chất lượng hoạt động của BHXH TP Quy Nhơn, đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong quản lý Các giải pháp sẽ tập trung vào việc cải thiện quy trình kiểm soát, tăng cường đào tạo nhân viên và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý nội bộ.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu về kiểm soát nội bộ
Phạm vi nghiên cứu: tại BHXH TP Quy Nhơn năm 2019.
Phương pháp nghiên cứu
Chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, chủ yếu:
Phương pháp thu thập tài liệu, phân tích, tổng hợp nhằm hệ thống hóa lý thuyết về KSNB theo Intosai, lựa chọn lý thuyết phù hợp để vận dụng
Phương pháp quán sát thực tế được áp dụng để đánh giá các tài liệu liên quan đến môi trường kiểm soát tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn, đồng thời xem xét cách thức tổ chức và thực hiện kiểm soát nội bộ (KSNB) tại đây.
Phương pháp khảo sát sử dụng câu hỏi để thu thập ý kiến từ những người liên quan như Giám đốc, các Phó Giám đốc, và cán bộ thu, kế toán Việc này giúp hiểu rõ hơn về chế độ, sổ thẻ và các quy trình liên quan, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.
4 tiếp nhận hồ sơ, giám định…tại BHXH nhằm đánh giá khách quan về KSNB tại BHXH TP Quy Nhơn
Phương pháp quy nạp kết hợp giữa quan sát thực tế và kết quả khảo sát để xác định nguyên nhân tồn tại Bằng cách so sánh với lý thuyết, phương pháp này giúp tìm ra căn cứ khoa học, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện hiệu quả.
Ý nghĩa khoa học của đề tài
Đề tài này tập trung vào việc ứng dụng vào Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn, nhằm nâng cao công tác kiểm soát nội bộ tại đơn vị công Mục tiêu là quản lý và sử dụng nguồn lực một cách hiệu quả, từ đó tăng cường nguồn thu và giảm thiểu rủi ro thất thoát.
Cấu trúc luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 phần cơ bản:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong khu vực công
Chương 2: Thực trạng áp dụng kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG
Lý luận chung về kiểm soát nội bộ
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát nội bộ
Hoạt động trong các đơn vị bao gồm chuỗi quy trình nghiệp vụ liên kết chặt chẽ, trong đó chức năng kiểm soát là cần thiết ở mọi khâu Kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong quản lý và điều hành doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá và điều chỉnh quá trình thực hiện để đạt được mục tiêu với hiệu suất tối ưu Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là công cụ chủ yếu để thực hiện chức năng kiểm soát này.
Hình thức ban đầu của Kiểm soát nội bộ (KSNB) là kiểm soát tiền, khởi nguồn từ cuộc cách mạng công nghiệp Thuật ngữ "Kiểm soát nội bộ" đã được hình thành từ giai đoạn này.
Năm 1929, thuật ngữ "Kiểm soát nội bộ" lần đầu tiên được đề cập trong công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ, đánh dấu sự khởi đầu của các chuẩn mực kiểm toán tại Mỹ Kiểm soát nội bộ được định nghĩa là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động, và là cơ sở quan trọng cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên.
Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa "Kiểm soát nội bộ" là các biện pháp và phương pháp được thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời kiểm tra độ chính xác của sổ sách Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ tại Hoa Kỳ đã phát hành nhiều báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn liên quan đến việc tìm hiểu và thực hiện kiểm soát nội bộ.
Tuy nhiên trên thực tế, vào năm 1949, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa
Kỳ (AICPA) đã công bố công trình nghiên cứu đầu tiên về KSNB với nhan đề
“Kiểm soát nội bộ, các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị
Theo báo cáo của AICPA, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là hệ thống tổ chức và các biện pháp được áp dụng trong một doanh nghiệp nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động và thúc đẩy sự tuân thủ các chính sách của ban quản lý.
Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo về thủ tục kiểm toán SAP 29 (SAP
Trong Báo cáo về Quy trình Kiểm toán, lần đầu tiên có sự phân biệt rõ ràng giữa kiểm soát nội bộ trong quản lý và kiểm soát nội bộ trong kế toán, nhấn mạnh phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ (KSNB) của kiểm toán viên độc lập Điều này giúp nâng cao chất lượng và tính hiệu quả của công tác kiểm toán, đồng thời tạo ra sự minh bạch hơn trong các quy trình kiểm soát nội bộ của tổ chức.
Năm 1962, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 33 (SAP 33) nhằm làm rõ khái niệm về kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý
Năm 1972, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 54 (SAP 54)
Trong bài viết "Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ", chúng ta sẽ khám phá bốn thủ tục kiểm soát kế toán quan trọng Đầu tiên, các nghiệp vụ chỉ được thực hiện khi đã được phê chuẩn, đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch Thứ hai, việc ghi nhận mọi nghiệp vụ phải chính xác để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính Thứ ba, cần hạn chế sự tiếp cận tài sản nhằm bảo vệ tài sản của tổ chức Cuối cùng, việc kiểm kê thường xuyên là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.
Năm 1973, AICPA đã ban hành Chuẩn mực kiểm toán 1 (SAS) để xem xét lại SAP 54, đưa ra định nghĩa về kiểm soát quản lý và kiểm soát kế toán, khẳng định sự chú trọng của nghề kiểm toán đối với các yếu tố cấu thành KSNB Đặc biệt, vào năm 1977, khái niệm KSNB được ghi nhận trong Luật về chống hối lộ nước ngoài, nhấn mạnh vai trò của KSNB trong việc ngăn ngừa các khoản thanh toán bất hợp pháp Các báo cáo của Cohen Commission và FEI cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB Hơn nữa, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đã ban hành các quy định yêu cầu các nhà quản trị báo cáo về hệ thống KSNB của tổ chức.
Giai đoạn 1980-1985, Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Hoa Kỳ đã thực hiện việc sàng lọc, ban hành và điều chỉnh các chuẩn mực đánh giá kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng và tính minh bạch trong lĩnh vực kế toán.
The Institute of Internal Auditors (IIA) has established standards and guidelines for internal auditors regarding the nature of controls and the role of stakeholders in the establishment, maintenance, and evaluation of internal control systems (ICS) Formed in 1985, the Committee of Sponsoring Organizations (COSO) comprises five professional organizations: the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the American Accounting Association (AAA), the Financial Executives Institute (FEI), the Institute of Management Accountants (IMA), and the IIA COSO's mission focuses on researching and enhancing internal control frameworks.
Năm 1992, COSO đã phát hành báo cáo đầu tiên trên thế giới về Khuôn mẫu lý thuyết kiểm soát nội bộ, định nghĩa rõ ràng về Kiểm soát Nội bộ (KSNB) và nhấn mạnh tính quản trị của nó, mở rộng ra không chỉ báo cáo tài chính mà còn tất cả các hoạt động và tuân thủ Mặc dù báo cáo chưa hoàn chỉnh, nhưng đã tạo nền tảng lý thuyết vững chắc cho KSNB, từ đó dẫn đến nhiều nghiên cứu phát triển trong các lĩnh vực khác nhau COSO đã mở rộng phát triển KSNB theo hướng quản trị, cho doanh nghiệp nhỏ, công nghệ thông tin, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ, và chuyên sâu vào các ngành nghề cụ thể, cùng với hướng dẫn giám sát KSNB.
1.1.2 Kiểm soát trong hoạt động quản lý
Thông qua hoạt động kiểm tra và kiểm soát, các nhà quản lý nhận được thông tin quan trọng về quá trình thực hiện và kết quả đạt được Điều này giúp họ so sánh kịp thời với các mục tiêu đã đề ra trong kế hoạch, từ đó thực hiện những điều chỉnh phù hợp để đạt được mục tiêu một cách hiệu quả nhất.
Kiểm soát là một chức năng của quản lý, gắn liền với hoạt động quản lý, ở đâu có quản lý là ở đó có kiểm soát
1.1.3 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Theo Báo cáo của COSO năm 1992, kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên thực hiện, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức.
(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động
(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính
(3) Sự tuân thủ pháp luật và các quy định” [10, tr.14-15]
Theo định nghĩa trên, có bốn khái niệm quan trọng cần lưu ý, đó là: KSNB là một quá trình; con người; đảm bảo hợp lý và các mục tiêu
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình quan trọng, bao gồm các hoạt động được thực hiện thông qua việc lập kế hoạch, thực hiện và giám sát Để đạt được các mục tiêu mong muốn, đơn vị cần kiểm soát hiệu quả các hoạt động của mình, và KSNB chính là cơ chế giúp thực hiện điều này.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) được xây dựng và thực hiện bởi các nhà quản lý, hội đồng quản trị và nhân viên trong tổ chức, đóng vai trò là công cụ hỗ trợ cho các nhà quản lý trong việc quản lý và điều hành hiệu quả.
Sự phát triển của kiểm soát nội bộ trong khu vực công
1.2.1 Khái niệm KSNB theo INTOSAI 2001 và INTOSAI 2013
1.2.1.1 Theo hướng dẫn của INTOSAI 2001
Theo tài liệu hướng dẫn của INTOSAI 2001, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một quá trình toàn diện do nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức thực hiện, nhằm phát hiện rủi ro và đảm bảo đạt được mục tiêu của tổ chức.
-Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp;
-Thực hiện đúng trách nhiệm, chức trách;
-Tuân thủ theo pháp luật hiện hành và các nguyên tắc quy định;
-Bảo vệ các nguồn tài sản, nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và gây tổn thất
So với báo cáo COSO (1992), khía cạnh giá trị đạo đức đã được bổ sung, nhấn mạnh tầm quan trọng của hành vi đạo đức trong kiểm soát nội bộ (KSNB) Mục tiêu của KSNB không chỉ là ngăn chặn và phát hiện gian lận mà còn nhằm chống tham nhũng trong khu vực công.
Ngân sách nhà nước được phân bổ rộng rãi, do đó cần thiết phải có các biện pháp kiểm soát nhằm đảm bảo ngân sách được sử dụng đúng mục đích và ngăn chặn tình trạng thất thoát, lãng phí tài sản Việc bảo vệ nguồn lực quốc gia cần được nhấn mạnh và thực hiện một cách nghiêm túc.
10 quan trọng KSNB đối với khu vực công nhằm thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Các lãnh đạo Chính phủ và tổ chức nhà nước rất quan tâm đến tài liệu này, coi đây là nền tảng thiết yếu để thực hiện và giám sát KSNB trong tổ chức.
1.2.1.2 Theo hướng dẫn của INTOSAI 2013
Khái niệm Kiểm soát nội bộ (KSNB) theo INTOSAI năm 2013 đã chuyển hướng tập trung vào quản trị rủi ro và biện pháp giảm thiểu gian lận, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng cường năng lực giám sát của tổ chức Dù có sự thay đổi theo thời gian, KSNB vẫn được xem là một quá trình thiết yếu để đạt được các mục tiêu về tính hiệu quả, tuân thủ pháp luật, cung cấp thông tin quản lý và tài chính đáng tin cậy, bảo vệ nguồn lực khỏi thất thoát và sử dụng sai mục đích Mặc dù có sự khác biệt trong cách tổ chức KSNB giữa các đơn vị do quy mô, tính chất hoạt động và mục tiêu khác nhau, mọi hệ thống KSNB đều cần bao gồm các thành phần cơ bản như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng giám sát (COSO, 2013).
Tại Việt Nam, kiểm soát nội bộ (KSNB) trong khu vực công chưa được xác định rõ ràng Hệ thống quản lý tài chính công có nhiều cơ chế và đảm nhận vai trò giám sát nội bộ, nhưng các cơ quan chức năng chủ yếu tập trung vào thanh tra thay vì xem xét toàn diện hệ thống Điều này dẫn đến việc thiếu phản hồi định kỳ và thường xuyên về quản lý KSNB và sử dụng nguồn lực công.
1.2.2 Các yếu tố cấu thành KSNB theo INTOSAI
Kiểm soát nội bộ được thiết kế để đảm bảo rằng các mục tiêu của tổ chức được hoàn thành một cách hiệu quả Để đạt được điều này, việc xác định mục tiêu rõ ràng là điều kiện tiên quyết Theo Báo cáo COSO, Hướng dẫn về Kiểm soát Nội bộ của INTOSAI nêu rõ năm thành phần chính của kiểm soát nội bộ, bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Tuy nhiên, vẫn tồn tại những khác biệt nhất định trong việc áp dụng các thành phần này.
Hình 1.1: Sơ đồ các bộ phận hợp thành KSNB theo INTOSAI
Môi trường kiểm soát soHoạt Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Hoạt động giám sát sáHoạt động
Tính chính trực và giá trị đạo đức
Triết lý quản lý và phong cách điều hành
Năng lực đội ngũ nhân viên
Cơ cấu tổ chức Chính sách nguồn nhân lực
Nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro Đối phó rủi ro
Phân quyền và xét duyệt Phân chia trách nhiệm
Kiểm soát và xử lý thông tin và nghiệp vụ
Kiểm soát độc lập Phân tích rà soát
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành văn hóa tổ chức và ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của nhân viên Đây là nền tảng cho các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), giúp thiết lập kỷ cương, đạo đức và cấu trúc tổ chức Các yếu tố cấu thành môi trường kiểm soát bao gồm:
- Tính chính trực và giá trị đạo đức của cấp lãnh đạo và đội ngũ nhân viên
- Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức
- Triết lý quản lý và phong cách điều hành của cấp lãnh đạo
- Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó
- Chính sách nguồn nhân lực
Tính chính trực và giá trị đạo đức của cấp lãnh đạo và đội ngũ nhân viên
Liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của lãnh đạo và nhân viên là yếu tố quyết định thái độ làm việc chuẩn mực, thể hiện qua việc tuân thủ các quy định và đạo đức trong ứng xử của cán bộ công chức Điều này bao gồm việc công khai tài sản, các vị trí kiêm nhiệm, quà tặng và báo cáo mâu thuẫn lợi ích Hơn nữa, tổ chức cần truyền tải tinh thần này đến công chúng thông qua các văn bản chính thức, thể hiện sứ mạng và tiêu chuẩn đạo đức của mình.
Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức
Năng lực nhân viên là sự kết hợp giữa kiến thức và kỹ năng làm việc cần thiết để thực hiện công việc một cách có kỷ cương, trung thực và hiệu quả Điều này bao gồm việc hiểu rõ trách nhiệm cá nhân trong việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đảm bảo mọi hoạt động diễn ra một cách tiết kiệm và hữu hiệu.
Lãnh đạo và nhân viên cần nắm vững kiến thức về xây dựng, thực hiện và duy trì kiểm soát nội bộ (KSNB), cùng với vai trò và trách nhiệm của họ trong sứ mệnh chung của tổ chức Mỗi cá nhân trong tổ chức đều có vai trò quan trọng trong hệ thống KSNB, thể hiện qua trách nhiệm của mình.
Lãnh đạo và nhân viên cần trang bị kỹ năng đánh giá rủi ro để thực hiện trách nhiệm của mình trong tổ chức Việc này không chỉ giúp đảm bảo an toàn mà còn nâng cao hiệu quả làm việc Đào tạo về đánh giá rủi ro là điều cần thiết để phát triển năng lực cho cả đội ngũ.
Một trong những phương pháp hiệu quả để nâng cao trình độ cho các thành viên trong tổ chức là thông qua đào tạo Nội dung đào tạo bao gồm việc hướng dẫn về mục tiêu kiểm soát nội bộ (KSNB) và các phương pháp giải quyết những tình huống khó khăn trong công việc.
Triết lý quản lý và phong cách điều hành của cấp lãnh đạo
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo của nhà lãnh đạo được thể hiện qua cá tính, tƣ cách và thái độ trong quá trình điều hành Khi lãnh đạo cấp cao coi trọng kiểm soát nội bộ (KSNB), các thành viên trong tổ chức sẽ nhận thức và cam kết xây dựng hệ thống KSNB Tinh thần này được phản ánh qua các quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan, chẳng hạn như việc thiết lập kiểm toán nội bộ, cho thấy sự quan tâm của lãnh đạo đối với KSNB.
Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó
Cơ cấu tổ chức đóng vai trò quan trọng trong việc phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị, giúp đạt được các mục tiêu đề ra Một cơ cấu tổ chức hợp lý không chỉ đảm bảo sự thông suốt trong ủy quyền mà còn nâng cao hiệu quả trong việc phân công trách nhiệm.
Đặc điểm hoạt động ngành Bảo hiểm xã hội ở Việt Nam
1.3.1 Sơ lược về tổ chức Bảo hiểm xã hội
Theo Tổ chức Lao động quốc tế (ILO), bảo hiểm xã hội là hệ thống bảo vệ xã hội cho các thành viên thông qua các biện pháp công cộng, nhằm hỗ trợ họ đối phó với những khó khăn về kinh tế và xã hội do mất hoặc giảm thu nhập Những khó khăn này có thể do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, thất nghiệp, thương tật, tuổi già hoặc tử vong Ngoài ra, bảo hiểm xã hội còn đảm bảo cung cấp chăm sóc y tế và trợ cấp cho các gia đình có nhiều con.
Hệ thống bảo hiểm xã hội (BHXH) chủ yếu bảo vệ người lao động và gia đình họ, không bao gồm toàn bộ xã hội Để thực hiện điều này, BHXH thường sử dụng quỹ chuyên dụng được hình thành từ sự đóng góp của cả người lao động và người sử dụng lao động Việc đánh giá rủi ro là một phần quan trọng trong quá trình này.
Thông tin và truyền thông Hoạt động giám sát
Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một hệ thống kinh tế xã hội phức tạp, được hiểu là sự đảm bảo tài chính cho người tham gia thông qua các quy định và thỏa thuận BHXH cung cấp hỗ trợ tài chính khi xảy ra rủi ro liên quan đến thu nhập từ lao động, bao gồm các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất và thất nghiệp Mục đích chính của BHXH là bảo vệ thu nhập và cung cấp dịch vụ việc làm, chăm sóc y tế cho người tham gia trong những tình huống khó khăn.
Bảo hiểm xã hội (BHXH) được định nghĩa là một hệ thống đảm bảo đời sống vật chất cho người lao động và gia đình họ khi gặp rủi ro về kinh tế do giảm hoặc mất khả năng lao động Mục tiêu chính của BHXH là bù đắp một phần thu nhập cho người lao động thông qua quỹ bảo hiểm huy động từ sự đóng góp của người tham gia và sự hỗ trợ từ Nhà nước Điều này giúp trợ cấp cho những người lao động bị giảm sức lao động hoặc mất khả năng lao động, đảm bảo an sinh xã hội cho họ và gia đình.
Theo Luật Bảo hiểm xã hội, BHXH là công cụ hỗ trợ thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập cho người lao động khi họ gặp khó khăn do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động hoặc qua đời Mục tiêu chính của BHXH là ổn định cuộc sống cho người lao động và gia đình họ, đồng thời đảm bảo an sinh xã hội.
1.3.1.1 Sơ lược về sự phát triển của BHXH
Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một yếu tố cần thiết trong sự phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt khi sản xuất ngày càng tiến bộ Sự gia tăng rủi ro trong quá trình lao động ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động, dẫn đến nhu cầu cấp thiết về BHXH Bảo hiểm xã hội không chỉ giúp người lao động ứng phó với những rủi ro mà còn đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập khi họ gặp khó khăn trong khả năng lao động.
24 lao động hoặc thu nhập nhằm đảm bảo ổn định một phần đời sống cho người lao động và gia đình họ
Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một hệ thống mang tính cộng đồng và nhân văn, hình thành từ mối quan hệ hợp tác giữa người lao động, người sử dụng lao động và cơ quan Bảo hiểm xã hội Luật pháp quy định rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn và quyền lợi của các bên liên quan, đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong việc thực hiện BHXH.
Bảo hiểm xã hội (BHXH) đã xuất hiện từ sớm và phát triển song hành với sự tiến bộ của xã hội, bắt đầu từ năm 1883 khi nước Phổ ban hành đạo luật ốm đau đầu tiên, đánh dấu sự ra đời của BHXH Nhiều quốc gia ở Châu Âu và Bắc Mỹ chỉ đến cuối năm 1992 mới có luật BHXH Mặc dù mục đích của luật BHXH có thể khác nhau tùy theo từng quốc gia, nhưng nhìn chung, tất cả đều hướng tới việc đảm bảo đời sống cho người lao động và gia đình họ.
Bảo hiểm xã hội được công nhận là quyền con người, với Tuyên ngôn Nhân quyền của Liên hiệp quốc vào ngày 10 tháng 08 năm 1945 nhấn mạnh rằng tất cả mọi người lao động đều có quyền hưởng bảo hiểm xã hội, dựa trên việc đáp ứng các nhu cầu kinh tế, xã hội và văn hóa cho sự phát triển nhân cách và tự do của con người Vào ngày 04 tháng 09 năm 1952, Tổ chức lao động quốc tế đã ký Công ước Giơ-ne-vơ (Công ước số 102) về bảo hiểm xã hội cho người lao động, khuyến khích các quốc gia thực hiện chính sách bảo hiểm xã hội phù hợp với khả năng và điều kiện kinh tế - chính trị của từng nước, nhằm tạo điều kiện cho bảo hiểm xã hội phát triển bền vững.
1.3.1.2 Hệ thống các chế độ BHXH hiện nay
Chế độ bảo hiểm xã hội (BHXH) là sự cụ thể hóa chính sách BHXH, bao gồm hệ thống quy định chi tiết nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động Theo Khuyến nghị của Tổ chức Lao động Quốc tế trong Công ước số 102, ngày 04 tháng 09 năm 1952 tại Giơ-ne-vơ, hệ thống BHXH được thiết lập để bảo vệ quyền lợi của người lao động thông qua các phương tiện hỗ trợ và tổ chức thực hiện hiệu quả.
- Trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp (5)
- Trợ cấp khi tàn tật (8)
Tùy thuộc vào từng quốc gia và điều kiện kinh tế - xã hội, các nước sẽ thực hiện khuyến nghị này ở mức độ khác nhau Tuy nhiên, mỗi nước tối thiểu cần áp dụng ba chế độ, trong đó bắt buộc phải có một chế độ trong năm chế độ được đề xuất.
- Trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp (5)
- Trợ cấp khi tàn tật (8)
- Trợ cấp tiền tuất (9) Ở Việt Nam, theo Điều 4 Luật BHXH năm 2014 quy định các chế độ BHXH bao gồm:
- Bảo hiểm xã hội bắt buộc bao gồm các chế độ:
Chế độ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
- Bảo hiểm xã hội tự nguyện bao gồm các chế độ:
- Bảo hiểm hưu trí bổ sung do Chính phủ quy định
1.3.1.3 Nguồn quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH là quỹ tiền tệ tập trung, được hình thành từ sự đóng góp của các bên tham gia bảo hiểm xã hội và các nguồn thu khác Quỹ này được sử dụng để bù đắp hoặc thay thế cho những rủi ro trong cuộc sống.
Bảo hiểm xã hội cung cấp một phần thu nhập cho người tham gia khi họ gặp phải các rủi ro như suy giảm sức khỏe, mất khả năng lao động, thất nghiệp hoặc tử vong Điều này nhằm ổn định cuộc sống cho bản thân và gia đình, đồng thời hỗ trợ chi phí cho các hoạt động của bảo hiểm xã hội Qua đó, bảo hiểm xã hội góp phần đảm bảo an toàn xã hội và thúc đẩy phát triển kinh tế quốc gia.
Quỹ BHXH có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo an toàn kinh tế và đời sống cho người lao động (NLĐ) bằng cách cung cấp thu nhập cho họ và gia đình khi gặp khó khăn do giảm hoặc mất khả năng lao động Thông qua các trợ cấp BHXH, quỹ này góp phần vào chính sách xã hội và ổn định xã hội tại mỗi quốc gia Là một quỹ tài chính độc lập, quỹ BHXH hoạt động ngoài ngân sách Nhà nước nhưng vẫn được quản lý và điều hành bởi các quy định pháp lý của Nhà nước Quỹ BHXH tồn tại và phát triển song song với nền kinh tế hàng hoá và các mối quan hệ thuê mướn lao động, với nguyên tắc rằng chỉ những ai tham gia mới được hưởng quyền lợi.
Quỹ BHXH hoạt động không vì mục đích lợi nhuận, với thu và chi là hai hoạt động tài chính chính Đây là quỹ tiền tệ nhằm đảm bảo ổn định cuộc sống cho người lao động khi gặp rủi ro Mức tiêu dùng của quỹ phụ thuộc vào khả năng thu và chi, phải đảm bảo nguyên tắc cân đối, không để chi vượt quá thu Quá trình quản lý quỹ BHXH cần xem xét tính cân đối, đặc biệt đối với các chế độ dài hạn, bảo toàn và phát triển vốn nhàn rỗi, đồng thời dự báo các biến cố có thể làm mất cân đối thu - chi trong tương lai.
Quỹ BHXH đƣợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau [15, Điều 82]:
- Thứ nhất, là phần đóng góp của người SDLĐ, NLĐ tham gia BHXH bắt buộc, NLĐ tham gia BHXH tự nguyện
- Thứ hai, là một phần hỗ trợ của Nhà nước
- Thứ ba, là phần tiền sinh lời của hoạt động đầu tƣ từ quỹ
- Thứ tƣ, là các nguồn thu hợp pháp khác
Bảng 1.1: Bảng tổng hợp nguồn thu BHXH
STT ĐỐI TƯỢNG MỨC ĐÓNG PHƯƠNG THỨC ĐÓNG
Người lao động và người sử dụng lao động:
- Người sử dụng lao động
8% vào quỹ hưu trí và tử tuất
Người sử dụng lao động phải đóng 17,5%
- 3% vào quỹ ốm đau và thai sản
- 0,5% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
- 14% vào quỹ hưu trí và tử tuất
Nộp trực tiếp hàng tháng cho người SDLĐ (trừ một số trường hợp đặc thù có thể nộp theo quý hoặc 06 tháng một lần)
Nộp hàng tháng cho cơ quan Bảo hiểm xã hội (trừ một số trường hợp đặc thù có thể nộp theo quý hoặc 06 tháng một lần)
2 Hỗ trợ của Nhà nước
Kinh phí chi trả cho người hưởng lương hưu, trợ cấp BHXH trước ngày 01 tháng
