2.2.3.2.1 .Quy trình và cơng tác lập dự tốn tổng thế
3.2.1. Xây dựng quy trình lập và hồn thiện các dự tốn tổng thể
3.2.1.2.9. Lập dự toán bảng cân đối kế toán
Căn cứ vào dự tốn tiêu thụ, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý, dự tốn tiền và dự tốn lợi nhuận, phịng kế toán tiến hành lập bảng dự toán bảng cân đối kế toán.
3.2.2. Xây dựng dự toán linh hoạt
Hiện tại, các dự toán tại Xí nghiệp chƣa đảm bảo tính linh hoạt, tính chủ động đối với các quyết định trong quản trị doanh nghiệp của nhà quản lý ở những tình huống và mức độ hoạt động khác nhau. Dự toán tổng thể chỉ đƣợc lập cho một mức độ hoạt động và chọn mức độ kế hoạch làm gốc so sánh vì vậy sự so sánh sẽ thiếu chính xác.
Để khắc phục đƣợc hạn chế trên, theo tơi Xí nghiệp nên quan tâm đến việc xây dựng dự toán linh hoạt. Việc lập dự tốn linh hoạt sẽ giúp cho Xí nghiệp có thể so sánh chi phí thực tế ở các mức độ khác nhau, từ đó sẽ điều chỉnh giá bán sản phẩm phù hợp đảm bảo lợi nhuận và sự cạnh tranh với các đối thủ trong ngành.
Việc xây dựng dự tốn linh hoạt theo trình tự nhƣ sau:
Bước 1: Xác định phạm vi phù hợp cho đối tƣợng cần lập dự tốn
Bước 2: Phân tích các chi phí có thể phát sinh trong phạm vi phù hợp theo
cách ứng xử chi phí ( biến phí, định phí và chi phí hỗn hợp)
Bước 3: Xác định biến phí đơn vị theo kế hoạch
Bước 4: Xây dựng dự toán linh hoạt theo mức hoạt động thực tế
Đối với biến phí:
Tổng biến phí đã điều chỉnh = Mức hoạt động thực tế x Biến phí đơn vị kế hoạch Đối với định phí: Định phí thƣờng khơng thay đổi khi lập dự tốn
linh hoạt vì mức độ hoạt động thực tế vẫn nằm trong phạm vi liên quan. Biến phí đơn vị
kế hoạch =
Tổng biến phí đơn vị kế hoạch Mức hoạt động kế hoạch
61