CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG
c) Phân tích chênh lệch biến phí sản xuất chung
1.3.4.2.2. Phân tích chênh lệch dự tốn linh hoạt về định phí bán hàng và
quản lý
Định phí bán hàng và quản lý: Là những chi phí khơng đổi trong khâu bán
hàng và quản lý doanh nghiệp nhƣ chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê mặt bằng, phƣơng tiện kinh doanh, hóa đơn nộp tiền nhà đất ….
Chênh lệch định phí bán hàng và quản lý là chênh lệch giữa định phí bán
hàng và quản lý thực tế và định phí bán hàng và quản lý dự tốn linh hoạt cho một kỳ. Chênh lệch định phí bán hàng và quản lý = Định phí bán hàng và quản lý thực tế - Định phí bán hàng và quản lý dự toán linh hoạt
Để minh họa cho phân tích chênh lệch định phí bán hàng và quản lý, chúng ta xem bảng 1.10.
Bảng 1.10. Phân tích chênh lệch định phí bán hàng và quản lý Năm 2012 Năm 2012
Trong bảng 1.10, ta thấy do định phí bán hàng thực tế và định phí bán hàng và quản lý dự tốn tại cơng ty là khơng đổi. Do đó chênh lệch định phí bán hàng và quản lý bằng khơng. Nhƣ vậy công ty đã hồn thành mục tiêu dự tốn đề ra.
Chỉ tiêu ĐVT ĐPBH và QL
thực tế
ĐPBH và QL
dự toán Chênh lệch
A B (1) (2) (3)=(1)-(2) Chi phí khấu hao tài sản cố định Trđ 5.215 5.215 0 Chi phí thuê mặt bằng Trđ 1.524 1.524 0 Chi phí bảo hành Trđ 255 255 0 Chi phí quản lý cơ sở hạ tầng Trđ 3.492 3.492 0 Chi phí thuê xe Trđ 1.638 1.638 0
26
Kết luận chƣơng 1
Kiểm sốt đóng vai trị quan trọng đối với công tác quản trị trong việc giám sát và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Vì vậy việc kiểm sốt hoạt động là cần thiết nhằm đánh giá thành quả hoạt động, giám sát và định hƣớng cho nhân viên dƣới quyền hoàn thành mục tiêu của tổ chức đề ra, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị ra quyết định kinh doanh.
Trong chƣơng này của luận văn trình bày các vấn đề cơ bản về kiểm soát hoạt động cụ thể: Khái quát về kiểm sốt, bản chất và vai trị kiểm sốt hoạt động, các cơng cụ kiểm sốt hoạt động thông qua việc lập dự tốn và phân tích chênh lệch. Đây là cơ sở lý luận làm tiền đề cho việc nghiên cứu thực trạng dự tốn, phân tích biến động để phục vụ mục tiêu kiểm sốt hoạt động tại Xí nghiệp chế biến lâm sản xuất khẩu Pisico, từ đó tìm ra những giải pháp hồn thiện góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp.
27
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN XUẤT KHẨU PISICO