(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MI HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn : TS Hồ Văn Nhàn LỜI CAM ĐOAN T xn o nr n :s ệu ết n h n ứu tron hoàn toàn trun thự h s n ể ảo vệ ột h uận văn v Việt Nam T xn ả h r n uồn o nr n , n th n t n th p ho v ệ thự h ện uận văn hảo, trích dẫn tron uận văn Bình Định, ngày tháng Tác giả luận văn h Lê Thị Mi năm 2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HINH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính ấp th ết ủ ề tà Tổn qu n n h n ứu M Đ Ph t u n h n ứu ề tà t n phạ v n h n ứu n pháp n h n ứu Ý n hĩ ho h thự t ễn ủ ề tà Kết ấu ủ uận văn h CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 C sở ý uận thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.1 Khá n ệ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.2 Đặ ủ thuế thu nhập o nh n h ệp ể 1.1.3 V trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.4 Nộ 1.2 Khá quát un ản ủ Luật thuế thu nhập o nh n h ệp ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 14 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội 14 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 16 1.2.3 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Nộ un ản ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 18 1.3.1 Kiểm soát hâu ăn ý, khai thuế 18 1.3.2 Nội dung tra, kiểm tra, giám sát thuế 19 1.3.3 Kiểm soát n thuế 25 1.3.4 Kiểm soát x lý vi phạm thuế 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 30 2.1 G th ệu há quát Ch Thuế th x An Nh n 30 2.1.1 Đặc ểm 30 2.1.2 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 33 2.1.3 Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 36 2.2 N uy n nhân ủ nhữn hạn hế ảnh h ởn thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch 2.2.1 Về ến hoạt ộn ể soát thu Thuế th x An Nh n 38 hế hính sách 38 2.2.2 Về on n 40 h 2.2.3 Cá n uy n nhân phí 2.3 M tả thự trạn ể o nh n h ệp 40 soát thu Thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.1 Rủ ro tron n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.2 Các thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 48 2.3.3 Tổng h p tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th x An Nh n 56 2.4 Đánh hun n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 66 2.4.1 Nhữn ết ạt 2.4.2 Hạn hế tồn tạ tron : 66 ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 75 3.1 Qu n ể ph n h ệp tạ Ch 3.2 Cá ể soát thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 75 ể 75 3.1.1 Quan 3.1.2 Ph n h ớn hoàn th ện n h ớn 76 ả pháp hủ yếu ể hồn th ện n h ệp tạ Ch ể sốt thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 77 3.2.1 M tr ờn 3.2.2 Đánh ể soát 77 rủ ro 79 3.2.3 Hoàn th ện thủ t ể soát 84 3.2.4 Th n t n truyền thông 88 3.2.5 Giám sát 91 h 3.3 K ến n h 91 3.3.1 Đ vớ Bộ Tà hính Tổn C 3.3.2 Đ vớ C Thuế Ch 3.3.3 Đ vớ C qu n há Thuế 91 Thuế th x An Nh n 92 ó n quan 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( ản s o) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT C qu n thuế DN Do nh n h ệp HĐND Hộ HSKT Hồ s KSNB Kể soát nộ KTNB Kể tr nộ MSDN M s MST M s thuế NNT N NSNN N ân sá h nhà n SXKD Sản xuất TMS Ứn TNCT Thu nhập h u thuế TNDN Thu nhập o nh n h ệp TSCĐ Tà sản UBND Ủy ồn nhân ân h thuế ộ ộ o nh n h ệp nộp thuế h nh o nh ựn quản ý thuế tập trun nh n nhân ân ủ n ành Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiể soát n ầu kê khai thuế kế toán thuế 18 qu n thuế 21 Bảng 1.2: Kiểm tra tr sở Bảng 1.3: Kiểm tra tr sở n ời nộp thuế 24 Bảng 1.4: Kiểm soát n thuế 25 Bảng 2.1: Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 37 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNDN Bảng 2.3 S oạn 2017-2019 37 n văn ản sách thuế TNDN oạn 2014-2019 39 Bảng 2.4: Kết khảo sát ý kiến công chức thuế 42 Bảng 2.5: Phân công công việc phận 57 Bảng 2.6: Trình ộ công chức Chi c c Thuế th x An Nh n 58 Bảng 2.7: Kết thực nộp hồ s Bảng 2.8: Kết kiểm tra từ nă h thuế qua mạng Internet 63 2016-2019 Chi c c Thuế th xã An h Nh n 64 Bảng 2.9: Tình hình n thuế TNDN doanh nghiệp tr n An Nh n oạn 2016-2019 65 Bảng 2.10 Chi tiết tình hình n x An Nh n a bàn Th xã ng thuế TNDN củ DN tr n a bàn Th oạn 2016-2019 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Qu trình th nh tr , ể tr , sát thuế 20 Hình 2.1 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 34 Hình 2.2: Quy trình kiể sốt ăn Hình 2.3: Tổn qu n quy trình ăn Hình 2.4: S ý, h thuế TNDN 48 ý, h thuế ện t 50 thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 52 Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 54 Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt n thuế TNDN 56 Hình 2.7: S mơ hình KTNB Chi c c Thuế th xã An Nh n 60 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu n ân sá h ột tron nhữn nộ hính, tạo r n uồn v n tập trun ủ Nhà n nh tế - x hộ theo phát tr ển ủ ổn nh uỹ nh ể h ho nhu ầu n nh h ớn x hộ ẩy huyển thự h ện h ữ vữn uộ phát tr ển ất n Đặ nh tế th tr ờn n t h ện n y, thuế nh tế theo xuất hẩu, th ủ hệ th n tà ất n , óp phần vào v ệ nh tế, hính tr , x hộ tron ệt tron vĩ un qu n tr n n ều t ết hủ n hĩ , huyến hí h ầu t , ấu nh tế, phát tr ển nh tế, tăn tí h n n h ệp hố, h ện hoá ất n , hộ nhập qu tế Để tạo n uồn thu ho n ân sá h, ảo vệ í h thí h phát tr ển sản xuất tron s huy ộn v n, ả, tr n ặ Phạ ó ến suất, tín v t ấp n n n tá í h hính sá h qu n ủ thuế rộn , h à n ùn qu n tr n ảo vệ ộ n qu n ến ân tron n mà tác ăn tạ V ệt N ), qu hính sá h, pháp uật thuế ủ n h ệp n n h ệp hoá, ập hủ quyền qu hộ tế o nh n h ệp ộ hính sá h thuế h ện hành V ệt N , thuế thu nhập ột tron nhữn sắ thuế ó v trị qu n tr n n huyến hí h ầu t ón nh tế nh ó thuế òn ẩy ó tầ nh tế, ó thể hệ th n ó v trị, v trí v Tron hệ th n tr n ó ộn ân, h n h ện hoá ất n , ủ v ệ nhập qu , òn ẩy n tron ân n n oà (s nh s n n qu n ến Nhà n n ệt n ành, ộn n nh ều h n , nhà n ạnh ủ Nhà n tron rộn sản xuất ều t ết vĩ nh o nh h p ý, h n h nh tế, òn ý n hĩ óp s thu ớn ho n ân sá h Nhà n hàn nă Quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp hặt hẽ n n uồn thu ho n ân sá h Nhà n , th n qu quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp hính sá h thuế phù h p thuế ủ ể tr , ể p Nhà n xây ựn soát hành v v phạ qu , ùn vớ t ến trình ả ý thu thuế tạ Ch Thuế th x An Nh n ăn ản, tổ quản ý thu thuế từn nh n, theo Báo áo tổn ết ủ Ch thể: nă 2019 2,6% Trên thực tế, nă 2016 tỷ tr n thấp so vớ 2017 2%; nă qu ến ả h, h ện hó Tuy 2018 6,6%, nă ùn với phát triển kinh tế th xã An Nh n nên s nghiệp qu c doanh phát triển tăn nh nh ả s ng doanh ng lẫn s v n nh o nh h thành ập Bên cạnh ó, Luật doanh nghiệp Luật h ý huyển Thuế th x An Nh n từ nă 2016 1,3%; nă t nh nhà, hính sá h thu h t ầu t h thuế ả n , quản ó nhữn ến 2019, s thuế thu nhập o nh n h ệp thu h ế ăn pháp uật o nh n h ệp Tron nhữn nă tổn thu, Quản lý thuế ngày tạo ều kiện thuận l i, thơng thống cho phát triển kinh doanh doanh nghiệp Song, s không nhỏ doanh nghiệp i d ng th n thốn ó nảy sinh t ng, hành vi gian lận tr n thuế, c tình kê khai sai làm giảm s thuế phải nộp Xuất phát từ v th ết ủ v ệ tăn trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp ũn nh tính ấp ờn ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n ò hỏ phả ó nhữn n tá nh n h ệu o, ả ện pháp th ảo n ể thự h ện t t n , ình ẳn ữ nhữn n nộp thuế vớ nh u, h n thất thu NSNN Vớ ý n hĩ ó, tơi h n ề tà : “Hồn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” uận văn n h n ứu Tổng quan nghiên cứu Đ vớ vấn ề quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp ó nh ều tá ả