(Luận văn) hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố đông hà, tỉnh quảng trị min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu H U Ế NGUYỄN CHƠN THIỆN an n H KI N tn p Ọ C ie gh ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ ẠI d oa nl w H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Đ to DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ MÃ SỐ: 8310110 Ờ Ư TR u nf va an N lu G va TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP ll LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ oi m z at nh z NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: gm @ PGS.TS TRẦN VĂN HÕA m co l an Lu HUẾ, 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Luận văn hoàn thành dựa trình học tập, cố gắng tìm tịi thân có hướng dẫn Thầy P G S TS.Trần Văn Hịa Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân; số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Đồng thời gi p đ cho việc thực hoàn thành luận văn lu H U Ế cảm ơn thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc, xuất xứ an va TẾ Huế, ngày tháng năm 2019 p Ọ C ie gh KI N tn to H n TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H Nguyễn Chơn Thiện z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ, nhận nhiều giúp đ , hỗ trợ xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô giáo trường Đại học Kinh tế - Huế truyền đạt kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm thực tế trình học tập, nghiên cứu Nhân đây, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS.TS Trần Văn Hòa hướng dẫn tận tình chu đáo cho tơi trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Đội Thuế chức thuộc Chi cục Thuế thành phố Đông Hà gi p đ thời gian lu H U Ế thực hoàn thành luận văn an Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, anh em bạn bè động viên, n va TẾ khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu KI N tn to H Mặc dù thân có nhiều cố gắng Luận văn khơng thể tránh gh khỏi hạn chế định Kính mong góp ý chân thành Quý Đ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Chơn Thiện oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H Tôi xin trân trọng cám ơn! Ọ C p ie Thầy, Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ ọ tên học viên: NGUYỄN CHƠN THIỆN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: T n PGS.TS TRẦN VĂN HÒA ề t i HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ lu H U Ế Mục ích ối tƣợng nghiên cứu an Mục đích: Từ việc nghiên cứu hệ thống hóa lý luận công tác KI N tn to tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, đề xuất H n va TẾ kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm gh giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng p Ọ C ie bền vững thành phố Đông Hà năm tới w H Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp oa nl ẠI Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị Đ G d Phƣơng ph p nghi n cứu an N lu Đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, Ờ Ư u nf va thống kê, so sánh, đối chiếu, hệ thống hóa lý luận, từ đánh giá thực trạng vấn ll TR đề nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế ng g p ho học củ z at nh Kết nghi n cứu v oi m thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị uận v n Trên sở nghiên cứu lý luận, luận văn phân tích, đánh giá khách quan z thực trạng, chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi @ gm cục Thuế thành phố Đơng Hà Từ đó, đề xuất đưa giải pháp cụ thể l nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế m co thời gian tới an Lu n va ac th iii si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng ĐND : Hội đồng nhân dân HSKT : Hồ sơ khai thuế HS : Hồ sơ : Mã số thuế : Người nộp thuế NSNN : Ờ Ư H U TẾ Ứng dụng quản lý hồ sơ Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh ll TNDN : m TR Ngoài quốc doanh u nf : va an N : : KI N H lu G d oa nl w SXKD Ọ C p QHS QLT : H ie gh tn to NQD Ngân sách nhà nước ẠI n va NNT Đ an MST Ế : lu BCTC TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố TMS : Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung UBND : Ủy ban nhân dân XPHC : Xử phạt hành oi Thu nhập doanh nghiệp z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU Ế Tính cấp thiết đề tài lu H U Mục tiêu nghiên cứu an va TẾ Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu luận văn KI N tn to H n Phương pháp nghiên cứu ie gh PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU p Ọ C CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC w H KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP oa nl ẠI 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNDN kiểm tra thuế TNDN Đ G d 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNDN an N lu 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu vai trò kiểm tra thuế TNDN Ờ Ư va 1.1.3 Phân loại kiểm tra thuế TNDN 13 TR u nf 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế TNDN 15 ll 1.1.5 Nguyên tắc kiểm tra thuế TNDN 14 m oi 1.2 Tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động cơng tác kiểm tra thuế TNDN 15 z at nh 1.2.1 Các tiêu định tính 27 1.2.2 Tiêu chí định lượng 27 z @ 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN 29 gm 1.3.1 Các nhân tố khách quan 29 m co l 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 32 1.4 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN số địa phương 33 an Lu n va ac th v si 1.4.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 33 1.4.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố uế, tỉnh Thừa Thiên - uế 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 37 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội cấu tổ chức Chi cục Ế Thuế thành phố Đông 37 lu H U 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Đông 37 an va TẾ 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Đông 38 giai KI N tn to đoạn 2015 - 2017 45 H n 2.1.3 Tổng quan tình hình thu thuế Chi cục Thuế thành phố Đông gh 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế p Ọ C ie thành phố Đông giai đoạn 2015-2017 48 H 2.2.1 Khái quát Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thực nl ẠI w Chi cục Thuế thành phố Đông 48 Đ d oa 2.2.2 Công tác quản lý Doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục an N lu G Thuế thành phố Đông 50 Ờ va 2.2.3 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở Cơ quan thuế 55 Ư TR u nf 2.2.4 Tình hình thực công tác kiểm tra trụ sở Người nộp thuế 59 ll 2.3 Đánh giá cán thuế doanh nghiệp chất lượng công tác kiểm tra m oi thuế TNDN 66 z at nh 2.3.1 Tổng quan mẫu điều tra 66 2.3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 66 z 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi @ gm cục Thuế thành phố Đông 73 l 2.4.1 Những kết đạt 73 m co 2.4.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 75 an Lu 2.4.3 Một số nguyên nhân 77 n va ac th vi si CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 81 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông 81 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung 81 3.1.2 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN 82 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông 84 Ế 3.2.1 Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế lu H U hoạch kiểm tra thuế TNDN 84 an va TẾ 3.2.2 Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN 85 KI N tn to vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm tra 87 H n 3.2.3 Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp gh 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế thu p Ọ C ie nhập doanh nghiệp 90 w H 3.2.5 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Đ oa nl ẠI cơng tác quản lý thuế 90 lu G d PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Ờ an N Kết luận 93 Ư u nf va Kiến nghị 94 ll TR 2.1 Đối với Quốc ội, Chính phủ 94 oi m 2.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 z at nh 2.3 Đối với quyền địa phương 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 z Quyết định hội đồng chấm luận văn @ gm Nhận xét phản biện l Biên hội đồng chấm luận văn m co Bản giải trình chỉnh sửa Xác nhận hoàn thiện an Lu n va ac th vii si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế thành phố Đông 40 Bảng 2.2: Tình hình nhân lực làm cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 43 Bảng 2.3: Kết thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 45 Bảng 2.5: Kết thu theo sắc thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế Ế Kết thu thuế Doanh nghiệp 46 an H U lu Bảng 2.4: Bảng 2.7: Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến ngày H Mơ tả nội dung quy trình kiểm tra thuế TNDN 49 KI N tn Ọ C ie gh 31/12/2017 51 Các loại hình Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Đông 52 Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN trụ sở CQT 58 oa Kết kiểm tra thuế TNDN Doanh nghiệp trụ sở d Bảng 2.11: nl w Bảng 2.10: Số lượng DN phá sản, giải thể, tạm ngừng hoạt động 53 H Bảng 2.9: ẠI p Bảng 2.8: Đ to Bảng 2.6: lu G n va TẾ thành phố Đông giai đoạn 2015 - 2017 47 m Ờ Ư TR Kết kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố ll Bảng 2.13: Số Doanh nghiệp thực tế kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 u nf Bảng 2.12: va an N CQT 59 oi Đông 61 Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra z at nh Bảng 2.14 thuế TNDN qua ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế 68 z Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra @ Bảng 2.15 m co l gm thuế TNDN qua ý kiến đánh giá doanh nghiệp 69 an Lu n va ac th viii si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình kiểm tra thuế TNDN Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Đông 39 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế thành phố Đông 41 lu H U Ế Sơ đồ 2.3 Các thủ tục kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế TP Đông 50 p Ọ C ie gh KI N tn to H n va TẾ an Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác iểm tr thuế thu nhập nh nghiệp Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống toàn diện ngành Thuế NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để theo dõi, quản lý thơng tin giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế TNDN mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói lu H U Ế chung; Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hồn thiện theo hướng: nghiên an cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở KI N tn to thiết lập, xây dựng hoàn chỉnh, đồng phần mền “Nhật ký kiểm tra điện tử” H n va TẾ liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế, gh mạng nội Chi cục Thuế …; Đồng thời không ngừng nâng cao trình độ, nghiệp p Ọ C ie vụ chuyên môn thành thạo, hiểu biết cán công chức thuế tin học w H Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác thu nộp thuế qua oa nl ẠI hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin tiếp tục triển khai kê khai thuế, nộp Đ G d thuế điện tử qua mạng internet Tổ chức tập huấn cách sử dụng phần mềm mới, an N lu bố trí cán tin học thường xuyên túc trực giải lỗi truyền dẫn Ờ Ư u nf va hướng dẫn cán bộ, công chức chuyên môn thực công việc, xử lý trục trặc ll TR máy có cố xảy Khai thác hiệu phần mềm hỗ trợ để giúp cho oi m việc quản lý người nộp thuế khoa học, xác nhất, số liệu đối chiếu kịp T ng cƣờng quản ý ng ý, h i thuế, nộp thuế v ế to n thuế z công t c quản ý thuế z at nh thời, phục vụ tốt cho công tác phân tích thơng tin, xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế @ gm Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp l hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế m co ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng an Lu internet nhanh chóng, đạt kết cao; thường xuyên phối kết hợp Đội kê n va ac th 90 si khai kế toán thuế tin học với Đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới doanh nghiệp đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế; Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý ngành Thuế Vì vậy, cán bộ, công chức làm công tác kê khai thuế phải thường xun trì tăng cường cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế NNT; trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT lu H U Ế cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy an định NNT không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ TẾ H gh KI N Phối kết hợp chặt chẽ Đội kiểm tra thuế với Đội thuế liên phường tn p Ọ C ie trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh H nghiệp đóng địa bàn, đặc biệt doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ hoạt động nl ẠI w kinh doanh Phát kịp thời đơn vị kinh doanh địa bàn chưa d oa có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, sở kinh doanh Đ to tất NNT địa bàn khác không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp an N lu G n va pháp luật thuế tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế Ờ va thông báo tạm ngừng kinh doanh sang địa bàn khác kinh doanh Ư TR u nf Đối với cán bộ, công chức làm cơng tác kế tốn thu nộp ngân sách cần u cầu ll NNT thực điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền m oi thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế z at nh NNT xác phản ánh đ ng số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email; z gm @ Nếu NNT phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể l Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, m co cung cấp, dịch vụ doanh nghiệp, tiến tới doanh nghiệp sử dụng hóa an Lu đơn điện tử thay hóa đơn tự in n va ac th 91 si KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực tế kết thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà chương 2, nêu kết đạt được, hạn chế tồn tại, để tìm nguyên nhân khắc phục; Từ đó, chương định hướng, mục tiêu, Học viên đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, như: Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN; Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN; Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm lu H U Ế tra; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế TNDN; va TẾ an Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế công tác quản lý thuế n p Ọ C ie gh KI N tn H to Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 92 si PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết uận Công tác kiểm tra thuế khâu quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Cơng tác kiểm tra thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế TNDN nói riêng Chi cục Thuế thành phố Đông Hà dần hồn thiện đại hóa đáp ứng đ ng theo đ ng yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà năm qua phát huy vai trị tích cực khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà cịn góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật người nộp thuế lu H U Ế Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, với việc thành phố Đông Hà an nỗ lực phấn đấu trở thành Đô thị loại vào năm 2020, sở hạ tầng ngày vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày gh KI N tn to số lượng doanh nghiệp đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh H n va TẾ mở rộng nâng cấp, khu công nghiệp mở rộng, dẫn đến gia tăng Ọ C ie tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra p thuế TNDN nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT nl H ẠI w đảm bảo nguồn thu NSNN Đ N lu dung chủ yếu sau: G d oa Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải nội Ờ va an Một là, khái quát lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN Ư u nf cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN m TR ll Hai là, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố oi Đông Hà; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm tra thuế TNDN z at nh Ba là, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông z Hà Đồng thời, luận văn đưa định hướng đề xuất giải pháp nhằm hồn @ gm thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN thời gian tới, học viên hy vọng góp phần m co l tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Đông Hà sắc thuế TNDN an Lu n va ac th 93 si Kiến nghị Đối với Quốc Hội, Chính phủ Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, đảm bảo minh bạch, công bằng, ổn định phù hợp với thông lệ quốc tế Các văn hướng dẫn cần đưa kịp thời, hướng dẫn cụ thể, tránh chồng chéo lẫn Hoàn thiện sữa đỗi Luật thuế TNDN: Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu h t đầu tư, theo xu hướng chung thuế suất TNDN cần mức 17% (hiện 20%) nhằm giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, H U Ế khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng lu cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày an gh TẾ H KI N Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục tn Ọ C ie khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội p hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, H nl ẠI w góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền oa Tăng nặng hình thức, chế tài xử phạt trường hợp vi phạm để tăng tính Đ to thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN d răn đe pháp luật, hạn chế trường hợp vi phạm, đặc biệt việc sử dụng lu G n va sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng Ờ va an N hóa đơn; Đẩy mạnh triển khai áp dụng hóa đơn điện tử, đề án phát triển hình thức m Ư TR ll toán tiền mặt u nf tốn qua ngân hàng, qua thẻ tín dụng, có biện pháp hạn chế tình trạng oi 2 Đối với Bộ T i chính, Tổng cục Thuế z at nh Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại z hóa, điện tử hóa Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ @ gm ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo l Đề nghị nâng cấp hoàn thiện hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi m co cục Thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan, Tài chính; triển khai đồng an Lu ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục n va ac th 94 si Thuế Công tác tuyển dụng, đào tạo cán cần quan tâm đến lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Đối với quyền ị phƣơng Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu h t đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách thành phố Thành lập trung tâm hỗ trợ, trợ giúp pháp lý cho doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt tháo g khó khăn, hướng dẫn giúp DN trình hoạt động Chỉ đạo lu H U Ế ban, ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công thương, an Công an, Ủy ban nhân dân phường… phối hợp chặt chẽ với quan thuế n va TẾ việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý xử lý trường hợp vi phạm thuế p Ọ C ie gh KI N tn H to Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 95 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Đông à, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, Quảng Trị Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn iệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội TS Mai Thị Hồng Minh (2008), “Vài trị kế tốn cơng tác quản lý H U Ế thuế”, www.tapchiketoan.com; lu Quốc Hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, an TẾ va Hà Nội Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội gh KI N tn to H n Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Ọ C ie Nguyễn Ngọc Thao (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Hà Nội p Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, H nl ẠI w hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), Nxb Tài chính, Hà Nội Đ d oa Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục an N lu G Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế va Ờ thuộc Cục Thuế, Hà Nội Ư TR u nf 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng oi m thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội ll cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội Thuế z at nh 11 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011 đến năm 2020, Nxb Tài chính, Hà Nội z gm @ 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội l m co 13 Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại an Lu học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng n va ac th 96 si 14 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 15 Website Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: http://www.quangtri.gdt.gov.vn; 16 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; lu H U Ế 17 Website UBND thành phố Đông à: http://dongha.quangtri.gov.vn; n va TẾ an p Ọ C ie gh KI N tn H to Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si Đ d ẠI oa nl H w Ọ C ll u nf va an lu G p ie H KI N gh tn to N TẾ n va Ờ H U an Ư lu oi m TR Ế PHỤ LỤC z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si Phụ lục 01: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Quý vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lu H U Ế lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông an tin cho nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp sử dụng n va TẾ cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn KI N tn H to Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! gh PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN ẠI  < 30 oa nl w H  Nam Giới tính Độ tuổi Ọ C p ie Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp:  30 – 45 Đ G d  Trung cấp  Cao đẳng  Trên đại học  Khác Ư  Đại học u nf va an N lu Ờ  >45 NNT  Chi cục Thuế Đơn vị cơng tác Trình độ  Nữ ll TR PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN oi m Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị tiêu chí đánh giá z at nh mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà z quý vị cho thích hợp @ gm Mức độ “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” m co l “ Rất ảnh hưởng” an Lu “Bình thường” n va ac th 99 si TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ Chất lượng cán kiểm tra tốt? Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 5 5 Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT cao? an H U lu nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? Ế Sự phối kết hợp quan ban ngành chức to KI N Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? p Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán w DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? lu G Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp d quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Ờ Ư Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, hồ sơ u nf ll khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? oi m TR 12 va an N 11 Đ oa nl 10 Ọ C ie gh tn trình tốt? H n H thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy ẠI va TẾ Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ z at nh Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới z @ gm Xin chân thành cám ơn anh, chị hoàn thành phiếu khảo sát m co l Đông Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát an Lu Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên n va ac th 100 si Phụ lục số 2: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Q vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần hồn thiện lu H U Ế công tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho an nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp sử dụng n KI N tn H to Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! Ọ C Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp: p ie gh PHẦN I: THÔNG TIN DOANH NGHIỆP w H Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào: Đ oa nl ẠI  Cơng ty CP  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  HTX, khác lu  Thương mại  Ăn Uống  Dich vụ an  Sản xuất G d Ngành nghề kinh doanh N va TẾ cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn  Khác Ờ Ư u nf va Vốn kinh doanh ll TR  10 tỷ  từ 10 đến 20 tỷ  từ 20 đến 50 tỷ  50 tỷ oi m PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN z at nh Hãy cho biết mức độ đồng ý Quý vị tiêu chí đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế z Chi cục Thuế, cách khoanh trịn vào số diễn tả xác mức độ @ gm mà quý vị cho thích hợp l Mức độ “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” m co “ Rất ảnh hưởng” an Lu n va ac th 101 si “Bình thường” TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ 13 Chất lượng cán kiểm tra tốt? 14 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 15 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 16 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 5 5 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao? Ế 17 Sự phối kết hợp quan ban ngành chức va TẾ an nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? H U lu 18 n Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ H KI N trình tốt? ie gh tn to 19 thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy p Ọ C 20 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? nl ẠI w H 21 Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán Đ oa d DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? lu G 22 N Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp Ờ TR Ư quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? u nf Báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế TNDN, hồ sơ ll m 24 va an 23 oi khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? z at nh Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới z @ gm Xin chân thành cám ơn anh, chị hoàn thành phiếu khảo sát m co l Đông Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát an Lu Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên n va ac th 102 si Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng nh gi cán bộ, công chức thuế kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,44 42 19 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,47 35 22 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,50 34 28 3,63 31 28 lu Ế hợp? Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật 33 28 nhịp nhàng, kịp thời chống thất 3,46 40 19 45 17 3,37 42 18 3,41 39 18 10 kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy 3,53 35 21 10 46 17 2 39 21 TẾ n H ie gh KI N tn to Sự phối kết hợp quan ban ngành chức p Ọ C thu thuế? w ẠI hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,26 Đ oa nl H Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ lu G d tra theo quy trình tốt? Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? Ư u nf va an N va 3,57 thuế NNT cao? Ờ an Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù H U oi z at nh 11 m định? ll TR Việc ghi chép, hạch tốn tài khoản vào sổ sách Cơng tác kiểm tra thuế có phối kết hợp 3,23 z quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? @ TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng 3,50 l 12 gm Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế m co tiêu theo quy định? an Lu (Nguồn: phân tích số liệu khảo sát) n va ac th 103 si Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến nh gi doanh nghiệp Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,35 51 24 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,46 35 31 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,30 43 25 3,41 46 23 3,60 31 35 3,50 42 27 hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,28 52 19 3,48 40 30 3,44 37 33 3,40 45 23 3,40 50 22 12 hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo 3,54 30 39 Ế hợp? n H nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu ie gh KI N tn to Sự phối kết hợp quan ban ngành chức p Ọ C thuế? lu G d tra theo quy trình tốt? Đ oa nl ẠI w H Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? Ư u nf Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế ll 10 va an N Ờ va NNT cao? TR an Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế H U lu Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù TẾ oi m toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp z at nh 11 quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? z Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, gm @ m co l quy định? (Nguồn: Phân tích số liệu khảo sát) an Lu n va ac th 104 si