(Luận văn) tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản tại cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN lu an n va gh tn to TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP p ie DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP oa nl w KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN d TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN lu an n va TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN p ie gh tn to DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP d oa nl w TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN oi m Mã số: 60.34.03.01 z at nh z ƣớng n o ọ : PGS TS HOÀNG T NG m co l gm @ Ngƣờ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Bố cục đề tài lu an Tổng quan tài liệu nghiên cứu n va CHƢƠNG CỞ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI tn to VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH BẤT ĐỘNG SẢN 1.1.1 Tìm hiểu BĐS đặc điểm BĐS p ie gh 1.1 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN KINH DOANH BĐS w 1.1.2 Khái niệm kinh doanh BĐS điều kiện để doanh nghiệp đƣợc oa nl kinh doanh BĐS 10 d 1.1.3 Các loại BĐS đƣợc đƣa vào kinh doanh 11 an lu 1.1.4 Các hình thức kinh doanh BĐS DN 11 u nf va 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BĐS 13 ll oi m 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN đặc điểm thuế TNDN 13 z at nh 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN hoạt động kinh doanh BĐS 14 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 17 z 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế vai trị kiểm sốt thuế 17 @ gm 1.3.2 Đặc điểm kiểm soát thuế TNDN 20 l 1.3.3 Quy trình quản lý thuế làm tảng cho quy trình kiểm soát thuế 20 m co 1.4 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH an Lu BĐS TẠI CƠ QUAN THUẾ 21 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát thuế CQT 21 n va ac th si 1.4.2 Quy trình kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS quan thuế 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 30 2.1.1 Sơ lƣợc Cục Thuế TP Đà Nẵng 30 2.1.2 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN 34 2.1.3 Các cơng cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế TNDN 36 lu 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT an n va THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS DO CỤC THUẾ TP 2.2.1 Môi trƣờng kinh doanh BĐS TP Đà Nẵng 37 2.2.2 Đặc điểm DN kinh doanh BĐS địa bàn TP Đà Nẵng 38 p ie gh tn to ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 37 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI nl w DOANH NGHIỆP KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 44 d oa 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh BĐS an lu vận dụng Cục Thuế TP Đà Nẵng 44 va 2.3.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS u nf Cục Thuế TP Đà Nẵng 45 ll 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN m oi ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 70 z at nh 2.4.1 Hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN kinh z doanh BĐS 70 gm @ 2.4.2 Nguyên nhân tồn 75 l KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 m co CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢP PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ an Lu TP ĐÀ NẴNG 78 n va ac th si 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 78 3.2 CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 79 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 79 3.2.2 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh BĐS khâu đăng ký kê khai thuế 80 3.2.3 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh BĐS qua khâu tra/kiểm tra thuế giám sát hồ sơ thuế 82 lu 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh an va doanh BĐS khâu quản lý nợ 93 n 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức 93 to gh tn 3.2.6 Nâng cao hệ thống thơng tin vào cơng tác kiểm sốt thuế 94 p ie 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 95 nl w 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 95 d oa 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 98 an lu 3.3.3 Đối với quan chức địa bàn TP Đà Nẵng 98 va KẾT LUẬN CHƢƠNG 99 ll m PHỤ LỤC u nf KẾT LUẬN 100 oi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO z at nh QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản s o) z GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN @ an Lu BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN m co NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN l NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN gm BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản s o) n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Người cam đoan lu an n va p ie gh tn to Nguyễn Thị Hải Yến d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Doanh nghiệp BĐS : Bất động sản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài Chính UBND : Ủy ban nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế SDĐ : Sử dụng đất QĐXL : Quyết định xử lý lu DN an n va ie gh tn to : Cơ quan thuế p CQT : Bất hợp pháp d oa : Quyết định xử lý an lu QĐXL nl BHP : Quản lý thuế w QLT : Vi phạm pháp luật KD : Kinh doanh CĐT: : Chủ đầu tƣ ll u nf va VPPL oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số ệu Tên bảng bảng Trang Kết thu NSNN Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2.1 31 2013-2016 Số lƣợng CBCC phận chức đến 2.2 35 31/12/2016 Tỷ trọng thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh BĐS so với 2.3 40 lu tổng thu thuế TNDN giai đoạn 2013-2016 an Số DN kinh doanh BĐS không khai báo thay đổi 46 thông tin Tài khoản ngân hàng giai đoạn 2013-2016 n va 2.4 TNDN DN hoạt động kinh doanh BĐS giai đoạn 2.5 ie gh tn to Mức độ tuân thủ việc kê khai toán thuế 2013-2016 p Kết thống kê hồ sơ toán kê khai lỗ DN 48 kinh doanh BĐS giai đoạn 2013-2016 oa nl w 2.6 47 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN DN d 50 lu 2.7 va an kinh doanh BĐS trụ sở CQT giai đoạn 2013-2016 Tỉ lệ DN kinh doanh BĐS vi phạm qua tra, kiểm u nf 2.8 59 ll tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 m 60 tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013-2016 z at nh Tổng hợp hành vi vi phạm qua tra, kiểm tra thuế 61 z 2.10 Kết xử lý DN kinh doanh BĐS vi phạm qua oi 2.9 @ TNDN DN kinh doanh BĐS thuế giai đoạn 2013 – 2016 67 m co l Thống kê tổng số thuế nợ; số nợ DN kinh doanh BĐS giai đoạn 2013 - 2016 68 an Lu 2.12 Thống kê tổng số DN số DN kinh doanh BĐS nợ gm 2.11 n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số ệu Tên hình hình Trang 1.1 Mơ hình kiểm sốt thuế TNDN 20 1.2 Sơ đồ mối quan hệ công việc Quy trình quản lý thuế 21 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng 32 lu 2.2 an va n 2.3 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh 44 BĐS Cục Thuế TP Đà Nẵng Sơ đồ quy trình kiểm soát Nợ thuế Cục Thuế TP Đà 66 p ie gh tn to Nẵng d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) mà công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Việc quản lý thuế giúp cho Nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh phát triển kinh tế thị trƣờng Để công tác quản lý thuế (QLT) hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt phải ln đƣợc tăng cƣờng, lu giúp cho quan quản lý Nhà nƣớc có điều chỉnh kịp thời việc an n va ban hành sách, chế độ thuế, có sắc thuế thuế Việt Nam nói riêng, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Trong đó, thuế gh tn to thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đối với hầu hết quốc gia nói chung p ie TNDN giữ vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn thu NSNN oa nl w Trong năm gần đây, Đà Nẵng bắt đầu kế hoạch phát triển sở d hạ tầng, sở hạ tầng giao thông, tiến hành chỉnh trang đô thị, xây an lu dựng môi trƣờng hiểu theo nghĩa rộng Khai thác tốt lợi u nf va sẵn có, Đà Nẵng có biến đổi rõ rệt nhịp độ khí phát triển ll Thị trƣờng bất động sản (BĐS) phát triển không ngừng, khu du lịch, biệt m oi thự đạt tiêu chuẩn lần lƣợt mọc lên Tính đến nay, địa bàn Đà Nẵng z at nh nhiều dự án BĐS đƣợc cho phép đầu tƣ với tổng vốn đầu tƣ hàng tỷ USD Trong đó, nhiều dự án thu hút nhiều tập đồn lớn nhƣ Sungroup, Trung Nam, z gm @ Nam Việt Á…đầu tƣ vào khách sạn, resort cao cấp,… Tuy nhiên, lĩnh vực BĐS đƣợc đánh giá lĩnh vực có l m co nhiều rủi ro thuế, đƣợc ngành Thuế quan tâm Để cơng tác quản lý thuế có hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế nói chung lĩnh an Lu n va ac th si [13] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Luật kinh doanh bất động sản [14] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 lu Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế an [17] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban va n hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT gh tn to [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ie Ban hành Quy trình tra thuế p [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban nl w hành Quy trình kiểm tra thuế d oa [20] Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh an lu nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, u nf va Đại học Đà Nẵng [21] Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2014), Quyết định số 42/QĐ- ll oi m UBND ngày 26/11/2014 ban hành quy định quản lý nhà nước đất z at nh đai địa bàn thành phố Đà Nẵng z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si