(Luận văn) hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường ở cục thuế thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH THỊ KIỀU TRINH lu an n va p ie gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG d oa nl w ll u nf va an lu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH THỊ KIỀU TRINH lu an n va p ie gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG d oa nl w ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 oi m z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài nghiên cứu lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT THUẾ TÀI va n NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG tn to 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ ie gh BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG p 1.1.1 Thuế Tài nguyên nl w 1.1.2 Phí Bảo vệ mơi trƣờng 15 oa 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUYÊN d VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG 17 lu va an 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt thuế vai trị kiểm sốt thuế 17 u nf 1.2.2 Đặc điểm u cầu kiểm sốt thuế TN phí BVMT 20 ll 1.2.3 Quy trình QLT - tảng cho quy trình kiểm sốt thuế 21 m oi 1.3 NỘI DUNG QUY TRÌNH KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ z at nh PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG 23 z 1.3.1 Kiểm soát đăng ký thuế, cấp mã số thuế khai thuế 23 gm @ 1.3.2 Kiểm sốt thơng qua kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế 27 l 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 29 m co 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế TN phí BVMT 30 an Lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 n va ac th si CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 33 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 33 2.1.1 Sơ lƣợc Cục Thuế TP Đà Nẵng 33 2.1.2 Tình hình thu NSNN Cục Thuế TP Đà Nẵng 39 2.1.3 Các công cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế TN phí BVMT 40 2.2 QUY TRÌNH KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT lu an THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ n va TP ĐÀ NẴNG 41 tn to 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế TN phí BVMT Cục Thuế TP Đà gh Nẵng 41 p ie 2.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm sốt thuế TN phí BVMT w Cục Thuế TP Đà Nẵng 43 oa nl 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO d VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 45 lu va an 2.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế 45 u nf 2.3.2 Kiểm soát khâu tra/kiểm tra hồ sơ khai thuế 48 ll 2.3.3 Kiểm soát khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 55 m oi 2.3.4 Kiểm sốt xử lý vi phạm hành thuế TN phí BVMT 57 z at nh 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CỤC z gm @ THUẾ TP ĐÀ NẴNG 58 2.4.1 Những hạn chế 58 l m co 2.4.2 Nguyên nhân hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 an Lu n va ac th si CHƢƠNG GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 65 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 65 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 66 lu an 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm sốt thuế TN phí n va BVMT Cục thuế TP Đà Nẵng 66 tn to 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu đăng ký gh kê khai thuế 68 p ie 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu w tra/kiểm tra hồ sơ khai thuế 69 oa nl 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt thuế TN phí BVMT khâu quản lý d nợ cƣỡng chế nợ thuế 78 lu va an 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC u nf GIẢI PHÁP 80 ll 3.3.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 80 m oi 3.3.2 Đối với UBND TP Đà Nẵng 82 z at nh 3.3.3 Đối với Cục Thuế TP Đà Nẵng 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO l gm @ KẾT LUẬN 88 GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (Bản sao) an Lu KIỂM DUYỆT HÌNH THỨC LUẬN VĂN m co QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to BCTC Báo cáo tài BVMT Bảo vệ mơi trƣờng CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế TCT Tổng cục Thuế TK Tài khoản TN Tài nguyên TP Thành phố Ủy ban nhân dân d oa nl w UBND ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Số lƣợng CBCC phận chức đến 2.1 38 31/12/2016 Kết thu NSNN Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2.2 40 2014-2016 Số DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2014-2016 2.3 44 lu Số DN khai thác khống sản khơng khai báo thay đổi an 2.4 46 va thông tin TK ngân hàng giai đoạn 2014-2016 n Mức độ tuân thủ việc kê khai toán thuế TN gh tn to phí BVMT DN khai thác khống sản giai đoạn 2.5 47 p ie 2014-2016 w kê khai DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2014- 47 oa nl 2.6 Kết thống kê thuế TN phí BVMT phát sinh qua d 2016 lu Kết kiểm tra hồ sơ tốn thuế TN phí an 49 va 2.7 u nf BVMT trụ sở CQT giai đoạn 2014-2016 Tỉ lệ DN khai thác khoáng sản vi phạm qua ll 53 m 2.8 oi tra/kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014-2016 z at nh 2.9 Tổng hợp hành vi vi phạm qua tra/kiểm tra thuế TN phí BVMT 54 z Thống kê tình hình nợ thuế TN phí BVMT DN @ 56 gm 2.10 l khai thác khoáng sản giai đoạn 2014 – 2016 Kết xử lý vi phạm thuế TN phí BVMT qua m co 2.11 57 an Lu tra/kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014-2016 n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 1.1 Sơ đồ mối quan hệ công việc Quy trình QLT 21 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế TP Đà Nẵng 34 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng 42 2.3 Quy trình kiểm sốt nợ thuế Cục Thuế TP Đà Nẵng 56 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng cơng cụ đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà cịn công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Việc quản lý thuế giúp cho Nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh phát triển kinh tế thị trƣờng Để cơng tác quản lý thuế hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt phải ln lu đƣợc tăng cƣờng, giúp cho quan quản lý Nhà nƣớc có điều chỉnh an va kịp thời việc ban hành sách, chế độ thuế Đối với hầu hết n quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng, thuế nguồn thu chủ yếu gh tn to NSNN Trong đó, thuế TN phí BVMT khoản thu bắt buộc p ie tổ chức cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên không phụ thuộc vào cách thức tổ chức hiệu sản suất kinh doanh ngƣời oa nl w khai thác Việc áp dụng thuế TN phí BVMT góp phần quan trọng vào việc d thực sách quản lý, kiểm soát, hƣớng dẫn, điều tiết hoạt động an lu khai thác, sử dụng tài nguyên quốc gia u nf va Những năm qua để thực sách thuế TN, phí BVMT, UBND ll TP Đà Nẵng đạo cấp, ngành phối hợp ngành thuế, Tài oi m nguyên Môi trƣờng đồng thời ban hành nhiều văn đạo triển khai z at nh thực sách thuế TN, phí BVMT nhằm quản lý hoạt động khai thác, sử dụng hiệu tài nguyên Tuy nhiên, lĩnh vực khai thác tài nguyên z gm @ khoáng sản địa bàn đƣợc đánh giá lĩnh vực có nhiều rủi ro thuế, đƣợc ngành thuế quan tâm Để công tác quản lý l m co thuế có hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế nói chung lĩnh vực khai thác tài ngun khống sản nói riêng, cơng tác kiểm sốt thuế TN phí an Lu BVMT nhiệm vụ quan trọng Cục Thuế TP Đà Nẵng n va ac th si tiến ngành thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng [9] Dƣơng Hữu Hạnh (2009), Các nguyên tắc quản trị đại kinh tế tồn cầu, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội [10] Nguyễn Văn Khánh (2012), Giải pháp chống thất thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội [11] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật QLT lu [12] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung an số điều Luật QLT va n [13] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung to gh tn số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, ie Luật QLT p [14] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2009), Luật Thuế Tài nguyên nl w [15] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2015), Luật phí lệ phí d oa [16] TCT (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức an lu năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực u nf va thuộc Cục Thuế [17] TCT (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành ll oi m quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế z at nh [18] TCT (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế z [19] TCT (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy l gm @ trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT trình kiểm tra thuế m co [20] TCT (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy an Lu [21] TCT (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Ban hành n va ac th si Quy trình tra thuế [22] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [23] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên [24] Nguyễn Thị Hải Yến (2016), Nhận diện số hành vi gian lận lu phương pháp tra thuế lĩnh vực thuế Tài nguyên phí an Bảo vệ mơi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản va n địa bàn TP Đà Nẵng, Sáng kiến cải tiến ngành thuế, Cục Thuế to gh tn TP Đà Nẵng p ie Tài liệu Tiếng Anh [25] Anthony, R.N; Dear, J and Bedford, N.M (1989), Managegment oa nl w Control, Irwin, Homewood, IL [26] Henry Fayol (1949), General and Industrial Management, Pitman d ll u nf va an lu Publishing, New York oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si l u a n v a n to t n g p hi e d o w nl o a d a lu n v a l nf u o lm i n h a t z z @ gm m l.c o Lu an v an t h a c si