CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai c[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Người cam đoan Trần Văn Ninh Luan van MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH .5 MỞ ĐẦU .1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU BỐ CỤC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU CHƯƠNG .6 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP DO CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN .6 1.1 THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ TNDN DO CQT THỰC HIỆN 15 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN CỦA CƠ QUAN THUẾ 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 29 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 29 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 29 Luan van 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 34 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 40 2.4 NHỮNG HẠN CHẾ TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 67 CÁC GIẢP PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ 67 QUẬN CẨM LỆ 67 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 67 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 69 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TẠO ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Luan van BTC Bộ tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh KSNB kiểm soát nội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố LNTT Lợi nhuận trước thuế TCT Tổng cục thuế TS Tài sản TSCĐ TSNH Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 : Nội dung quy trình kiểm tra NNT 19 Luan van Bảng 2.1 : Kết thu NSNN qua năm 30 Bảng 2.2 : Phân bổ nguồn nhân lực Chi cục thuế quận Cẩm Lệ .32 Bảng 2.3 : Thống kê loại hình doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2011 38 Bảng 2.4 : Cơ cấu ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 39 Bảng 2.5: Kết khảo sát ý kiến 30 cán thuế 43 Bảng 2.6: Tổng hợp hành vi vi phạm từ 35 biên kiểm tra CQT.45 Bảng 2.7: Kết xử lý vi phạm hồ sơ khai thuế 49 Bảng 2.8 Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN trụ sở CQT 55 Bảng 2.9 : Kết thu NSNN từ doanh nghiệp .56 Bảng 2.10: Tình miễn giảm thuế TNDN 57 Bảng 2.11: Kết kiểm tra thuế 59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT .60 Bảng 2.13 Tình hình quản lý nợ thuế .61 Bảng 3.1 Phân loại qui mô doanh nghiệp 75 Bảng 3.2 : Bảng đánh giá rủi ro chấp hành nộp thuế 75 Bảng 3.3 : Bảng đánh giá rủi ro theo hiệu kinh doanh .76 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Mơ hình kiểm sốt thuế TNDN 12 Hình 2.1 : Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ .30 Hình 2.2 Các thủ tục kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế Cẩm Lệ .40 Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ 70 Hình 3.2: Quy trình điều tra thuế 85 Modernization of Korean Tax Administration (2011) [10]) 88 Luan van MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế tính vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh kỳ sản xuất kinh doanh định Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước, thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội, góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh (SXKD) phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Ngồi ra, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn công cụ quan trọng Nhà nước để thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Quy định thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chi phí , lạm phát cao từ ảnh hưởng đến kết thu ngân sách Song, hàng năm tổng số thu ngân sách địa bàn quận Cẩm Lệ tăng, năm sau cao năm trước Tuy nhiên, số thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng thấp tổng số thu từ doanh nghiệp, 6-8 % có chiều hướng giảm Mặt khác, từ năm 2008 đến nay, nước ta chịu ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tài tồn cầu, Chính phủ ban hành nhiều sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN nhằm tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp nhỏ Luan van vừa số thuế TNDN giảm nhiều hơn, chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng số thuế thu từ doanh nghiệp, mục tiêu thu NSNN địa bàn quận Cẩm Lệ đến năm 2015 đảm bảo tự cân đối thu chi ngân sách Về chế quản lý thuế, Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 trao quyền tự chủ cho người nộp thuế Theo đó, quan thuế quản lý thuế theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai Có thể nói, Luật quản lý thuế đời đánh dấu thay đổi lớn cải cách hành chính, nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp với nhà nước Đây bước tiến nhằm hạn chế tình trạng can thiệp sâu quan quản lý nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” ngun nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, khai kết SXKD hàng năm lỗ phổ biến; công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế công cụ chủ yếu để kiểm sốt thuế TNDN cịn nhiều hạn chế, hiệu từ việc kiểm soát thuế TNDN hàng năm quan thuế doanh nghiệp đạt thấp so với kế hoạch Vì vậy, “Tăng cường kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ” có tầm quan trọng hàng đầu, lý tác giả chọn đề tài làm đề tài nghiên cứu MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ thực hiện; làm rõ thiếu sót, hạn chế tồn cần giải quyết, từ đề giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Luan van 3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Nhằm đạt mục tiêu đề ra, đối tượng nghiên cứu tập trung vào cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp vấn cán bộ, công chức thuế nghiên cứu biên kiểm tra thuế để khảo sát thực trạng, kết kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Đồng thời, để củng cố kết khảo sát thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, tác giả nghiên cứu biên bản, kết luận Kiểm toán Nhà nước khu vực III cơng tác quản lý, kiểm sốt thuế Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Từ đưa nhận định, kết luận từ thực tế đề giải pháp kiểm soát thuế TNDN phù hợp BỐ CỤC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ tài liệu tham khảo, luận văn chia bố cục thành chương Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế thực Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Chương 3: Các giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ từ trước đến chưa có nghiên cứu Trước nghiên cứu đề tài này, tác giả Luan van tìm hiểu số nội dung đề tài nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài *Đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng” - Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng ( Tác giả Phạm Hữu Trung -năm 2006) Sau khảo sát đề tài tác giả Phạm Hữu Trung, tác giả luận văn rút số kết quả: Đề tài nêu thực trạng kiểm soát thuế TNDN địa bàn thành phố Đà Nẵng, giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNDN áp dụng Cục thuế Đà Nẵng Chi cục Thuế Cẩm Lệ Tuy nhiên đề tài số hạn chế, cần bổ sung hoàn thiện như: Đối tượng kiểm soát thuế đề tài nghiên cứu tất loại hình sở hữu vốn doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp quốc doanh); loại hình quy mơ doanh nghiệp (lớn, vừa nhỏ ) đối tượng quản lý thuế Chi cục thuế quận, huyện có Chi cục Thuế Cẩm Lệ doanh nghiệp vừa nhỏ, siêu nhỏ Để kiểm sốt thuế TNDN có hiệu cần có biện pháp, giải pháp kiểm sốt khác nhau; giải pháp xác định hành vi trốn thuế TNDN phổ biến thời điểm năm 2006, đến khơng phát huy hiệu quả, loại hình hoạt động kinh doanh phát triển không ngừng, nhiều hành vi trốn thuế TNDN tinh vi, khó phát hiện; giải pháp sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro việc lập kế hoạch tra thuế TNDN khơng cịn phù hợp số tiêu đánh giá rủi ro hiệu kinh doanh, toán qua ngân hàng không sử dụng ứng dụng phần mềm quản lý thuế Trong số lượng doanh nghiệp ngày tăng, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ, vừa nguồn nhân lực lại thiếu * Đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Đà Nẵng” - Luận văn Thạc sỹ kinh Luan van tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng (Tác giả Trương Cơng Khối- năm 2008) Đề tài tác giả Trương Cơng Khối nêu thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Đà Nẵng, đưa số giải pháp; có giải pháp nâng cao hiệu quản lý hố đơn chứng từ như: hồn thiện sở pháp lý, đẩy mạnh toán qua ngân hàng Tuy nhiên, đề tài chưa nêu tồn q trình kiểm sốt như: lập kế hoạch kiểm tra thuế, phân tích BCTC; giải pháp đến chưa phát huy hiệu * Bài báo “mơ hình hệ thống quản lý hố đơn tiền mặt: Giải pháp kiểm soát thuế” đồng tác giả TS.Trần Đình Khơi Ngun - Trần Văn Ninh, tạp chí khoa học công nghệ- Đại học Đà Nẵng, số 3(52), (năm 2012) Để kiểm soát doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN vấn đề quan trọng kiểm sốt việc lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; vấn đề liên quan đến trách nhiệm bên bán nhận thức bên mua Tác giả báo khảo sát thực tế doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn quận Cẩm Lệ Chi cục Thuế quận quản lý thuế Qua nêu lên thực trạng tốn tiền mặt phổ biến kinh tế, đặc biệt giao dịch cá nhân hay doanh nghiệp nhỏ vừa Vì vậy, khó tìm dấu vết kiểm sốt hết hoạt động mua bán hàng ngày doanh nghiệp Trong q trình nghiên cứu, chưa có nhiều kinh nghiệm nên khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong quý Thầy- Cô người đọc lượng thứ Luan van ... Chi cục Thu? ?? quận Cẩm Lệ Chương 3: Các giải pháp tăng cường kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? quận Cẩm Lệ TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU Cơng tác kiểm sốt thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? quận. .. TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẨM LỆ 29 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THU? ?? QUẬN CẨM LỆ 29 Luan van 2.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THU? ?? TNDN TẠI CHI. .. người nộp thu? ??? ?? Từ chức nhiệm vụ tra, kiểm tra thu? ?? nội dung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, tính thu? ?? sách ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp việc kiểm tra, kiểm sốt