Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk

Mục tiêu nghiên cứu: Việc nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, nhằm đến các mục đích sau: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế TNDN; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk; Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk trong thời gian tới.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THÁI VIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.01.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2016 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH Phản biện 2: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 17 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích SXKD phát triển Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ trung ương đến quận, huyện, thị xã; công tác quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi mới, nhằm quản lý, khai thác kịp thời ác nguồn thu phát sinh thuế khu vực kinh tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ công cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán cơng chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giai đoạn 2010 – 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất ngày lớn Hơn công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Từ đề trên, với kiến thức thân học lớp Cao học Kinh tế phát triển Trường Đại học kinh tế Đã Nẵng nên chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đắk Lắk” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kinh tế phát triển 2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, nhằm đến mục đích sau: Hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thu thuế TNDN; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk; Đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu: Là vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn năm 2010 – 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp phân tích chứng thực, phương pháp phân tích chuẩn tắc, phương pháp phân tích thống kê, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân tích so sánh để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Luận văn tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan cơng bố Ngồi ra, luận văn dựa vào chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, quản lý thuế quản lý thu thuế nước ta giai đoạn Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị danh mục tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu Nội dung luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Tổng quan tài liệu nghiên cứu Vấn đề quản lý thu thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhiều người quan tâm nghiên cứu Dưới số cơng trình tiêu biểu mà học viên có điều kiện tham khảo: CHƢƠNG CƠ SỞ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thuế TNDN Theo nghĩa thông thường, thuế TNDN hiểu loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân b Đặc điểm thuế TNDN Đặc điểm thuế trực thu tính chất luỹ tiến việc đánh thuế có tính đến khả người nộp, nhiên thuế TNDN không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất đồng c Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN có vai trị quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế xã hội; Thuế TNDN công cụ quan trọng hiệu việc bảo đảm nguồn thu cho NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu Chính phủ; Thuế TNDN cơng cụ giúp DN tăng cường công tác quản lý nội 1.1.2 Nội dung thuế TNDN a Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế - Người nộp thuế: tổ chức hoạt động SXKD có thu nhập chịu thuế - Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - b Xác định tính thuế Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất Thu nhập tính thuế kỳ xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo qui định c Phương pháp tính thuế - Thuế TNDN phải nộp xác định theo cơng thức: Thuế TNDN phải Thu nhập tính thuế = nộp Thuế suất thuế TNDN x - Nếu DN trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ xác định: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN Thuế suất ) x thuế TNDN d Doanh thu để xác định TNCT Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền e Chi phí trừ xác định TNCT Các khoản chi phí trừ khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế có liên quan đến việc tạo doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế TNDN Quản lý thu thuế việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế quan nhà nước có thẩm quyền quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế TNDN a Mục tiêu quản lý thuế TNDN Mục tiêu quản lý thuế quan thuế làm cho người nộp thuế chấp hành đúng, đủ kịp thời nghĩa vụ thuế với NSNN theo Luật định b Nguyên tắc quản lý thuế TNDN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân 1.1.5 Vai trò quản lý thu thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN; Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế; Thuế TNDN công cụ quan trọng để nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, bảo đảm công xã hội 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thu thuế khâu chu trình ngân sách nhằm đảm bảo khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách, phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế xã hội địa phương 1.2.2 Tổ chức công tác thu thuế a Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để nội dung sách thuế đến với người dân xã hội, nội dung quan trọng công tác quản lý thu thuế quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế b Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế ấn định thuế - Quản lý đăng ký thuế: Đăng ký thuế việc người nộp thuế kê khai thông tin người nộp thuế theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế - Quản lý kê khai thuế: Kê khai thuế việc người nộp thuế trình bày số liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế cho quan quản lý thuế - Quản lý nộp thuế: Người nộp thuế kê khai, tính thuế thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Quản lý ấn định thuế: Khi người nộp thuế kê khai vi phạm pháp luật thuế quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp - Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Người nộp thuế hoàn lại toàn số tiền thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ với số thuế thiếu thời hạn quy định - Quản lý việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Người nộp thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp bị tuyên bố phá sản cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân - Quản lý thông tin người nộp thuế: Thông tin NNT yếu tố quan trọng định quản lý thuế theo mơ hình chức c Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thuế có tính chất bắt buộc người nộp thuế, nhiên thực tế cịn khơng trường hợp dây dưa, chây ì nợ thuế, khơng xử lý nghiêm gây bất công NNT tốt với người nợ thuế 1.2.3 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế Trường hợp NNT khơng chứng minh tính xác trung thực, hợp lý việc kê khai thuế quan Thuế tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Trong q trình kiểm tra phát NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế tiến hành tra thuế b Cưỡng chế thi hành định hành thuế Trường hợp NNT nợ tiền thuế, tiền phạt thời gian quy định NNT có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn, quan Thuế phải tiến hành cưỡng chế để buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế vào NSNN c Xử lý vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo công NNT, tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định hành d Giải khiếu nại, tranh chấp, tố cáo thuế Trong q trình thực thủ tục hành thuế, tổ chức, cá nhân bị khiếu nại, tố cáo chí khởi kiện tịa thấy lợi ích bên thứ ba bị xâm hại theo quy định pháp luật hành 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố chế sách a Hệ thống sách thuế Các qui định luật thuế sách thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung NNT người quản lý b Công tác phối hợp quan thuế với quan, tổ chức Trong Luật thuế có qui định chung nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức, cá nhân Do vậy, nơi quyền địa phương, quan nhà nước, xác định tầm quan trọng có trách nhiệm phối hợp với quan thuế đảm bảo công tác quản lý thu thuế đạt hiệu 1.3.2 Nhân tố quan thuế Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế đòi hỏi quan thuế phải có đội ngũ cán cơng chức đảm bảo số lượng chất lượng Bên cạnh đó, sở vật chất cho hoạt động quan thuế đáp ứng đầy đủ phục vụ tích cực cho công tác quản lý thu thuế 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế Quản lý thu thuế TNDN phụ thuộc lớn vào tính đồng thuận, sẵn sàng tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH ĐẮK LẮK 2.1.1 Điều kiện tự nhiên Tỉnh Đắk Lắk nằm trung tâm vùng Tây Nguyên, có diện tích 13.125,37 km2, dân số tồn tỉnh tính đến năm 2014 đạt 1.796.666 người; có 15 đơn vị hành cấp huyện, gồm 01 thành phố, 01 thị xã 13 huyện; Khí hậu có 02 mùa rõ rệt: mùa mưa mùa khô 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội - Thương mại: Với vị trí nằm trung tâm khu vực Tây Nguyên, Đắk Lắk thuận lợi cho việc giao lưu hàng hoá, kim ngạch xuất hàng năm 650 triệu USD - Du lịch: Đắk Lắk tỉnh có hoạt động du lịch đủ tiềm để đưa du lịch thành ngành kinh tế mũi nhọn - Tài nguyên đất: Một tài nguyên lớn thiên nhiên ưu đãi cho Đắk Lắk tài nguyên đất, tài nguyên nước, tài nguyên rừng, tài nguyên khoáng sản 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Cục thuế tỉnh Đắk Lắk tổ chức hệ thống hành Nhà nước, thành lập ngày 01/10/1990 theo Nghị định 281/NĐ-HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng Chính phủ 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk a Chức năng: Tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn b Nhiệm vụ: Cục Thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế, quy định pháp luật có liên quan khác 10 Thuế nhà đất 25.000 35.000 8.500 8.500 10.000 LP trước bạ 115.000 115.000 180.000 175.000 200.000 10 Phí, lệ phí 27.000 40.000 50.000 45.000 52.000 11 Tiền thuê đất 17.000 20.000 51.000 65.000 58.000 12 Phí xăng dầu 82.000 100.000 105.000 104.000 107.000 2.041.000 2.567.000 3.228.500 3.668.500 3.020.000 Tổng dự toán (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk) Theo số liệu bảng 2.1 tình hình phân bổ dự tốn thu thuế, phí tỉnh qua năm từ 2010 đến 2014 Nhìn chung, dự tốn thu thuế, phí giao năm sau cao năm trước tương đối phù hợp Tuy nhiên dự toán năm 2014 thấp năm 2013 (do thực năm 2013 đạt 73,9% so với dự toán giao, dự toán 3.668.500 triệu đồng, kết thu thuế phí 2.714.150 triệu đồng) b Thực dự tốn thu thuế Căn dự toán thu thuế giao, Cục Thuế triển khai giải pháp thiết thực, nhằm hồn thành dự tốn mức cao Bảng 2.2 Kết thực dự toán thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2010 - 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Tổng thu thuế, phí Năm Thực Dự toán Tổng thu thuế TNDN So sánh (%) Dự Năm toán trước Dự toán Thực So sánh (%) Dự Năm toán trước 2010 2.041.000 2.317.637 113,5 120,9 188.600 274.500 145,5 247,4 2011 2.567.000 2.862.898 111,5 123,5 304.174 221.315 72,6 80,6 2012 3.228.500 3.093.844 95,8 108,0 286.000 261.058 91,2 117,9 2013 3.668.500 2.714.154 73,9 87,7 379.200 316.284 83,4 121,1 2014 3.020.000 2.594.407 85,9 95,5 363.000 279.893 77,1 88,4 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk) Từ số liệu bảng 2.2 cho thấy, năm 2010, 2011 tổng thu thuế, phí hàng năm đạt vượt dự tốn, riêng năm 2012 đạt 95,8%, năm 2013 đạt 73,9%, năm 2014 11 đạt 85,9% Nguyên nhân thực sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, … Quốc hội, Chính phủ 2.3.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNDN a Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế - Công tác tuyên truyền pháp luật thuế: Đã Cục Thuế trọng nhiều hình thức phong phú, cụ thể góp phần giúp doanh nghiệp hiểu rõ sách thuế, thủ tục hành thuế Bảng 2.3 Kết thực công tác tuyên truyền thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2010 – 2014 TT Hình thức truyên truyền ĐVT 2010 2011 2012 2013 2014 Phát sóng chuyên mục thuế Buổi 48 48 48 51 57 Tin 48 48 51 55 66 Pa nơ, áp phích Cái 57 56 55 43 38 Tài liệu truyên truyền (Tổng Tờ 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 Tờ 0 0 Lần 1 1 Lần 10 12 15 19 23 Cục Thuế Viết tin báo, đài TW địa phương cục Thuế giao) Tài liệu truyên truyền (Cục Thuế phát hành) Tuyên truyền thông qua hội nghị khen thưởng, biểu dương DN Phối hợp với ban ngành, đoàn thể (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk) Qua bảng 2.3 cho thấy công tác tuyên truyền thuế TNDN Cục Thuế thực nhiều hình thức đa dạng, phong phú, 12 - Công tác hỗ trợ pháp luật thuế: Cục Thuế thực tốt chế “một cửa”, bố trí phận trực quan thuế để tiếp nhận kịp thời hỗ trợ, giải đáp hướng dẫn, tháo gõ vướng mắc cho doanh nghiệp có yêu cầu Bảng 2.4 Kết thực công tác hỗ trợ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2010 – 2014 TT Phương thức hỗ trợ ĐVT 2010 2011 2012 2013 2014 Điện thoại Lượt 2.543 2.660 2.743 2.415 2.515 Trực tiếp Lượt 1.955 1.834 1.772 1.415 1.830 Văn Lần 163 182 226 203 215 Tập huấn DN Lần 55 58 79 82 85 Đối thoại trực tiếp Lượt 8 Hỗ trợ trực tiếp DN Lượt 0 0 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk) Qua bảng 2.4 cho thấy công tác hỗ trợ phương thức trả lời trực tiếp, hỗ trợ qua điện thoại văn chủ yếu b Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế ấn định thuế - Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế: Việc đăng ký thuế thực theo chế “liên thơng cửa” 13 Bảng 2.5 Tình hình cấp mã số thuế Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2010-2014 ĐVT: Doanh nghiệp Năm Tổng số ĐTNN DNNN 31/12/2009 2010 2011 2012 2013 2014 2.100 943 821 762 1.284 763 103 1 2 Trong Doanh nghiệp NQD Cty Cty cổ DN tƣ TNHH phần nhân 963 311 437 616 119 169 587 106 99 553 77 75 756 77 443 561 73 93 Khác 277 39 25 55 35 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) Qua bảng 2.5 cho thấy, nhìn chung số lượng DN thành lập cấp mã số thuế tăng, giảm hàng năm - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế ấn định thuế + Kê khai thuế: Quản lý kê khai thuế khâu quy trình quản lý thuế Bộ phận kê khai thuế quan thuế thực xử lý thông tin đầu vào DN từ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục hồ sơ khai thuế xử lý hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế ngành thuế Bảng 2.6 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, giai đoạn 2010 – 2014 ĐVT: Doanh nghiệp Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Số DN phải nộp tờ khai thuế 2.318 3.065 3.638 4.861 5.557 Số DN nộp tờ khai thuế Số lượng 2.248 3.004 3.420 4.705 5.407 Tỷ lệ (%) 97,0 97,9 94,1 96,8 97,3 Số DN nộp tờ khai hạn qui định Số DN nộp tờ khai chậm thời hạn qui định Số tờ khai có lỗi phải điều chỉnh 2.146 2.868 3.266 4.560 5.246 102 136 254 154 161 98 102 126 113 128 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) 14 Qua bảng 2.6 cho thấy, chất lượng thực thủ tục kê khai thuế, nộp thuế NNT tăng lên nhiều + Ấn định thuế: Về cơng tác ấn định thuế từ năm 2010 đến 2014 Cục thuế tỉnh Đắk Lắk chưa thực ấn định số tiền thuế TNDN cho NNT + Nộp thuế: Nhìn chung người nộp thuế có trách nhiệm nộp số tiền thuế theo kê khai vào NSNN Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2010-2014 ĐVT: Doanh nghiệp Năm Số DN nộp Số DN nộp thuế đầy tờ khai thuế đủ tính đến cuối năm Số DN nợ thuế tính đến cuối năm Nợ hồn tồn số thuế Nợ phần số phải nộp thuế phải nộp 2010 2.248 1.992 256 2011 3.004 2.635 269 2012 3.420 3.051 369 2013 4.705 3.941 764 2014 5.407 4.836 571 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) Nhìn vào bảng 2.7 thấy, mặt tuyệt đối số DN nợ phần số thuế phải nộp tăng qua năm; tỷ lệ số DN nợ thuế tăng theo c Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Việc giải hoàn thuế TNDN cho NNT Cục thuế tỉnh Đắk Lắk thực theo bước sau: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế TNDN NNT; Phân loại hồ sơ hoàn thuế; Giải hồ sơ hoàn thuế; Đề xuất hoàn thuế d Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt - Quản lý nợ thuế: Công tác quản lý nợ thuế khâu quy trình quản lý thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế từ năm 2005 15 Bảng 2.8 Tình hình theo dõi nợ thuế TNDN Cục thuế Đắk Lắk giai đoạn 2010-2014 ĐVT: Triệu đồng Các tiêu I Tổng số thuế nợ Trong đó: Nợ thuế TNDN II Chia theo khu vực DNNN trung ương Trong đó: Nợ thuế TNDN DNNN địa phương Trong đó: Nợ thuế TNDN 2010 2011 2012 2013 2014 295.250 491.210 443.974 564.355 603.349 17.312 17.513 26.673 30.101 26.145 295.250 491.210 443.974 564.355 603.349 3.672 4.885 5.176 9.171 6.269 401 407 555 580 376 12.555 49.787 21.171 18.715 15.872 1.671 547 735 3.259 747 Doang nghiệp ĐTNN 92 810 17 14 1.378 Trong đó: Nợ thuế TNDN 83 808 0 1.372 Doang nghiệp NQD 238.143 330.307 402.835 489.081 505.251 Trong đó: Nợ thuế TNDN 15.157 15.751 25.383 26.262 23.650 Các loại thuế khác 40.788 105.421 14.755 47.374 74.579 III Chia theo loại nợ 295.250 491.210 443.974 564.355 603.349 Nợ khó thu 78.635 119.692 153.474 228.011 340.578 Nợ chờ xử lý 29.583 83.620 32.670 36.424 48.157 187.032 287.898 257.830 299.920 214.614 Nợ có khả thu (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) Qua số liệu bảng 2.8 cho thấy số thuế TNDN nợ tăng qua năm Từ 17.312 triệu đồng năm 2010 tăng lên 30.101 triệu đồng năm 2013 (riêng năm 2014 nợ thuế TNDN 26.145 triệu đồng thu số thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh) - Cưỡng chế nợ thuế: Sau thực biện pháp đôn đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế DN khơng nộp đủ số tiền thuế cịn nợ quan thuế tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định điều 93 Luật quản thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế chấm dứt hiệu lực, kể từ tiền thuế, tiền phạt nộp đủ vào NSNN 16 2.3.3 Kiểm tra, tra, giám sát thuế giải khiếu nại, tố cáo thuế a Kiểm tra, tra, giám sát thuế Bảng 2.9 Kết công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2010 -2014 ĐVT: Triệu đồng Năm TT Chỉ tiêu 2010 Số doanh nghiệp tra, 2011 2012 2013 2014 598 840 824 844 881 37.880 46.134 52.971 80.571 60.184 15.439 18.063 17.316 21.850 19.692 kiểm tra Số thuế tăng thêm qua thanh, kiểm tra Tr đó: Thuế TNDN (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) Từ bảng 2.9 cho thấy ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT thông qua công tác tra, kiểm tra quan thuế từ năm 2010 đến năm 2014 chưa cao, biểu số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra tăng dần qua năm, riêng thuế TNDN chiếm xấp xỉ 30% tổng số thuế phát tăng thêm qua công tác tra, kiểm tra b Xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk năm qua bao quát hết hành vi vi phạm, xử lý kịp thời lỗi vi phạm 17 Bảng 2.10 Kết xử lý vi phạm thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2010 - 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Số tiền phạt chậm nộp hành Số tiền phạt VPHC hành vi vi chậm nộp tiền thuế TNDN chậm nộp hồ sơ khai thuế TNDN 2010 7.870 37 2011 8.126 41 2012 8.698 32 2013 9.012 38 2014 9.425 43 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) c Giải khiếu nại, tố cáo thuế Trong năm gần đây, Cục thuế tỉnh Đắk Lắk không nhận đơn thư khiếu nại tố cáo doanh nghiệp người dân thuế TNDN d Quản lý thông tin người nộp thuế Cơ sở liệu người nộp thuế Cục thuế quản lý tập trung cấp Tổng cục Thuế, nhiên sở liệu người nộp thuế cấp Chi cục thuế quản lý phân tán, việc khai thác sử dụng liệu phục vụ công tác quản lý cịn hạn chế 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 2.4.1 Kết đạt đƣợc - Thứ nhất, quản lý thu thuế theo mơ hình chức tạo chuyển biến tích cực DN công tác quản lý thu thuế Thứ hai, triển khai nghiêm túc văn quy phạm pháp luật thuế TNDN sách thu thuế TNDN địa phương Thứ ba, xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo quy định Luật NSNN luật thuế hành Thứ tư, tổ chức thực tương đối tốt quy trình quản lý thu thuế TNDN Thứ năm, Từng bước đại hóa ngành thuế, đưa công tác tin học vào quản lý thuế, nhân tố thiếu quản lý đại 18 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk - Cơng tác lập dự tốn thu hàng năm: Việc lập dự toán tổ chức thực dự tốn cịn thụ động, chưa quan tâm dự báo biến động thay đổi sách thuế, dự báo biến động khác - Công tác tổ chức thu thuế: + Công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ công thuế cho DN triển khai rộng rãi chưa thường xuyên, liên tục dừng lại việc tuyên truyền, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc + Công tác quản lý kê khai kế toán thuế: Chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai thuế TNDN sai, chậm nộp vướng mắc nhóm NNT kê khai thuế TNDN; + Công tác quản lý nợ thuế: Việc áp dụng phương pháp, kỹ quản lý nợ theo phương pháp rủi ro để tập trung nhân lực cao vào quản lý thu nợ đối tượng có mức độ rủi ro lớn chưa thực thống nhất, đồng - Công tác kiểm tra: Nguồn lực cho công tác kiểm tra chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế a Từ phía Nhà nước Một số qui định sách chưa thật rõ ràng, số thủ tục phức tạp, việc sửa đổi, bổ sung không kịp thời; Công tác phối hợp quan thuế quan chức để thực tuyên truyền tổ chức thu thuế hạn chế chưa đồng b Từ phía quan thuế - Tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức chưa hồn tồn thích ứng điều kiện trình độ hiểu biết pháp luật thuế tính tự giác việc thực nghĩa vụ thuế người dân nói chung NNT nói riêng thấp - Nhiệm vụ phận chức (Phịng/đội) cịn có chồng chéo, trùng lắp việc thực nhiệm vụ giao 19 - Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, lực cán phận cán chưa theo kịp với việc chuyển đổi mơ hình quản lý thuế theo chức c Từ phía Người nộp thuế Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành Luật thuế đại phận nhân dân, kể cán bộ, đảng viên quan Nhà nước nhiều hạn chế chưa tạo dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí cịn nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Đổi để tồn phát triển, để thích nghi với hoạt động kinh tế - xã hội, với công cải cách thuế khắc phục yếu công tác quản lý nhằm thực mục tiêu: Thủ tục hành thuế đơn giản hóa tạo thuận lợi cho NNT; Hoạt động kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT tăng cường sở đánh giá rủi ro; Chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức nâng cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức; sở vật chất tiên tiến, đại phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế 3.1.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk a Phương hướng hồn thiện sách thuế TNDN Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh b Phương hướng hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế TNDN 20 - Hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế đơn giãn, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; đăng ký thuế thực phương thức điện tử đảm bảo cấp mã số thuế nhanh chóng, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT - Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Thể chế quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hoàn thiện đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế; đội ngũ cán công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tăng cường đảm bảo tính chun sâu, chun nghiệp, hiệu quả; - Về cơng tác tra, kiểm tra NNT: Công tác tra, kiểm tra NNT phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin; tập trung thúc đẩy việc xây dựng sử dụng sở liệu NNT cách hiệu - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT phải đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT phù hợp với chuẩn mực quốc tế - Xây dựng sở liệu NNT: Xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước - Xây dựng máy quản lý thu thuế: Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế TNDN Cần xác định tính thuế theo qui định pháp luật, đối chiếu với thực tế phát sinh địa bàn để xây dựng dự tốn cách vững chắc, có sở khoa học, tránh cảm tính, chủ quan, chạy theo thành tích 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 21 a Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Thành lập, điều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho DN b Hoàn thiện quản lý hệ thống thơng tin người nộp thuế Xây dựng hồn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo, điều hành 3.2.3 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Với mục tiêu tăng thu NSNN qua công tác quản lý nợ thuế thực thơng qua việc phân loại nợ theo nhóm đối tượng để xác định nguyên nhân, tình trạng tuổi nợ khoản nợ thuế, qua áp dụng biện pháp quản lý thu nợ phù hợp với tính chất 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN a Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chuyên làm công tác kiểm tra nội Công tác kiểm tra nội ngành phải bao quát tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế b Tăng cường kiểm tra, tra NNT Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục trường hợp nộp thuế, tính thuế khơng đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dung chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế phổ biến 22 3.2.5 Xây dựng hệ thống tiêu phân tích đánh giá để phát nhận dạng rủi ro từ HS khai thuế DN CQT: Chỉ tiêu 1: Tình hình nộp chậm; Chỉ tiêu 2: Lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận sau thuế / doanh thu thuần; Chỉ tiêu 3: Tỷ lệ doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ so với vốn chủ sở hữu; Chỉ tiêu 4: Bán hàng thấp giá vốn; 3.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế a Xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức - Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế TNDN Cả kiểm tra kê khai thuế dẫn đến điều chỉnh số liệu giai đoạn mức độ khác - Chuyển chức đốc thu chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang phận quản lý nợ hợp lý việc đánh giá tác động đến số thu kỳ - Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu hơn, Phòng kiểm tra thuế nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết đầy đủ NNT, Phịng tra thuế lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế b Nâng cao chất lượng cán thuế - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT - Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập 3.2.7 Đơn giản hóa thủ tục hành Thủ tục hành thuế phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, dân chủ công tác quản lý thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra cho NNT quan thuế; Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục hành rườm rà 23 khơng phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, tránh lãng phí cho xã hội 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ quan Trung ƣơng a Về sách thuế TNDN - Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TNDN chung b Về Luật Quản lý thuế - Thống kê, rà sốt, hồn thiện sửa đổi, bổ sung hệ thống biểu mẫu QLT mẫu biểu khai thuế Thông tư 156/2013/TT-BTC nhằm đảm bảo tính ổn định, thống nhất, dễ hiểu, dễ thực cho công chức thuế NNT; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin người nộp thuế chưa làm rõ, chưa quy định cụ thể, cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có sở liệu thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế c Các kiến nghị khác - Đề nghị Chính phủ ban hành quy chế khuyến khích DN mở tài khoản giao dịch ngân hàng, hoạt động mua bán phải toán qua ngân hàng, hạn chế toán tiền mặt ban hành quy chế toán không dùng tiền mặt 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Kiến nghị Tổng cục Thuế tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện sách, hợp lý hóa máy quản lý có hướng dẫn triển khai đồng chủ trương, bước đại hóa phương pháp quản lý thu thuế - Tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, đường truyền đại đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định 3.3.3 Đối với quan chức đóng địa bàn Cục thuế tỉnh Đắk Lắk - Chủ động phối hợp chặc chẽ với quan ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế 24 - Chủ động phối hợp chặc chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở công thương, Thanh tra, Kiểm sốt, Tịa án… việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý , thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán , áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực , hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Để đạt mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Đắk Lắk nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình độ, lực chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống thông tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian tới ... sở lý luận quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế. .. hình quản lý thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Đắk Lắk Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thu? ?? đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk: Hoàn thiện. .. sở lý luận cơng tác quản lý thu thuế TNDN; Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk; Đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Đắk Lắk