Luận văn Thạc sĩ kinh tế Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột

Header Page of 258 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRỊNH THỊ THU HIỀN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, Năm 2015 Footer Page of 258 Header Page of 258 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐÀO HỮU HÒA Phản biện 1: TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 2: TS LÊ ĐỨC NIÊM Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 06 tháng 02 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 258 Header Page of 258 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ năm 2009 ngày trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước việc quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân giải pháp tối ưu nhằm góp phần cân đối thu chi cho ngân sách Nền kinh tế nước ta ngày phát triển nhiều ngành nghề xuất với đa dạng hội tìm việc làm Nhờ đó, thu nhập bình quân đầu người cá nhân ngày tăng từ thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách Nhà nước Thành phố Buôn Ma Thuột trung tâm trị, kinh tế văn hố tỉnh Đắk Lắk, đồng thời trung tâm giao lưu kinh tế - văn hoá xã hội quan trọng vùng Tây Nguyên nước Buôn Ma Thuột không địa danh tiếng truyền thống cách mạng, mà nơi giàu tiềm điều kiện cho phát triển kinh tế - xã hội Sự phát triển thành phố Buôn Ma Thuột có đóng góp quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Đắk Lắk nói riêng vùng Tây Nguyên nói chung Sau năm năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân nước ta nói chung địa bàn thành phố Bn Ma Thuột nói riêng cho thấy số thu năm sau cao năm trước tỷ trọng số thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm tổng thu Ngân sách thành phố ngày tăng; năm 2009 chiếm 3,1% năm 2013 chiếm 6,2% Chính việc hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN để tăng thêm nguồn thu ngân sách trở nên cấp thiết Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” vừa có ý nghĩa mặt lý luận, vừa mang tính thời giai Footer Page of 258 Header Page of 258 đoạn Thông qua đề tài phần lý giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục bảng, biểu, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có chương: Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bn Ma Thuột Chương Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Tổng quan đề tài nghiên cứu: Vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Luật nhiều người quan tâm thực tế có số cơng trình nghiên cứu nhằm góp phần hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân, nêu số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả có điều kiện tham khảo, là: PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2003), Đề tài khoa học cấp Bộ “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” Đề tài thống hóa lý thuyết Quản lý thuế phân tích thực trạng Quản lý thuế Việt Nam Đồng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, tình hình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian năm 2003 Footer Page of 258 Header Page of 258 Nguyễn Thị Mai Phương (2003), đề tài khoa học cấp Viện Viện Khoa học Tài “Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế Việt Nam” Đóng góp chủ yếu đề tài khái quát thực trạng công tác Quản lý thuế Việt Nam đánh giá thực trạng công tác Quản lý thuế góc độ: Thực trạng cơng tác tổ chức máy quản lý thực trạng công tác hành thu Từ phân tích kinh nghiệm Quản lý thuế số nước giới thực trạng Việt Nam, đề tài rút số học kinh nghiệm nêu giải pháp phù hợp với Việt Nam Tuy nhiên, đề tài chưa có giải pháp đột phá để cải thiện công tác quản lý thuế Việt Nam, đồng thời đề tài nghiên cứu chưa chuyên sâu đến lĩnh vực công tác thu thuế thu nhập cá nhân dừng lại đến năm 2003 Như thời điểm viết đề tài này, thân chưa đọc đề tài khác có nghiên cứu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Footer Page of 258 Header Page of 258 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN đối tượng thu thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian định (thường năm) theo lần phát sinh Thuế TNCN mục tiêu tạo lập nguồn thu cho NSNN mục tiêu quan trọng điều hòa thu nhập tầng lớp dân cư, bảo đảm công xã hội * Đối tượng thu thuế: - Theo cá nhân hay theo hộ gia đình - Đối tượng cư trú đối tượng khơng cư trú 1.1.2 Khái niệm đặc điểm quản lý thu thuế TNCN: a) Khái niệm quản lý thu thuế TNCN: Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước quan thuế từ trung ương đến địa phương nhằm thu thu đủ số tiền thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đạt mục tiêu nhà nước đặt b) Đặc điểm quản lý thu thuế TNCN - Về chủ thể quản lý thu thuế TNCN - Về đối tượng quản lý thu thuế TNCN - Về mục tiêu quản lý thu thuế TNCN Footer Page of 258 Header Page of 258 1.1.3 Vai trị cơng tác quản lý thu thuế TNCN Công tác quản lý thu thuế TNCN cần đảm bảo vai trị nhằm phát huy ưu điểm loại thuế thực tiễn: Thông qua quản lý thu thuế TNCN, Nhà nước tạo lập nguồn thu tài cho ngân sách nhà nước; Góp phần đảm bảo công an ninh xã hội, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo; Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp; Góp phần hạn chế thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Để đánh giá kết công tác quản lý thu thuế TNCN cần phải vào số tiêu chí đánh giá như: - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch = thu thuế TNCN (%) Số thu thuế TNCN năm Số dự toán thu thuế TNCN năm - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch = Số tra, kiểm tra thực năm tra, kiểm tra thuế (%) Số tra, kiểm tra theo kế hoạch 1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 1.2.1 Lập dự toán thu thuế TNCN Lập dự toán thu thuế: việc xác định tiêu dự toán thu thuế xây dựng biện pháp thực tiêu đề Xét mặt kỹ thuật nghiệp vụ, lập dự tốn thu thuế q trình dự báo, tính tốn mức độ biện pháp tổ chức động viên nguồn thu thuế cho NSNN Dự toán thu thuế thường chia làm ba loại: dự toán năm, dự toán quý, dự toán tháng Các bước lập dự tốn: Tổng hợp đánh giá tình hình thực dự tốn năm trước; Phân tích tình hình đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh; Footer Page of 258 Header Page of 258 Dự kiến khả tăng số thu thuế; Đề biện pháp lộ trình cụ thể để xử lý khoản nợ đọng thuế; chống thất thu, trốn gian lận thuế 1.2.2 Tổ chức công tác thu thuế TNCN a) Tổ chức máy thu thuế b) Tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN c) Quản lý đối tượng nộp thuế d) Quản lý khai thuế TNCN e) Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế f) Giải hồ sơ hồn thuế 1.2.3 Cơng tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN a) Công tác kiểm tra, tra - Công tác kiểm tra trụ sở quan thuế - Công tác kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế b) Xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN Các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNCN bao gồm: vi phạm thủ tục thuế TNCN chậm nộp hồ sơ thuế, khai không đầy đủ tiêu hồ sơ thuế ; chậm nộp tiền thuế TNCN; khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế TNCN phải nộp tăng số tiền thuế TNCN hoàn; trốn thuế, gian lận thuế TNCN 1.2.4 Cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế TNCN Hiện nay, Việt Nam cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng địa phương Tổng cục Thuế giao cho phận kiểm tra nội thuộc Cục Thuế cấp tỉnh Chi cục Thuế cấp huyện Theo đó, Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục Footer Page of 258 Header Page of 258 thuế xác định: Tổ chức thực kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo thuế khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định pháp luật Tại chi cục thuế, phận đảm nhiệm chức nhiệm vụ Đội Kiểm tra nội 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 1.3.1 Nhân tố khách quan a) Tình hình kinh tế - xã hội b) Trình độ dân trí người nộp thuế c) Phương thức toán chủ yếu dân cư 1.3.2 Nhân tố chủ quan a) Tổ chức máy thu thuế b) Trình độ đội ngũ cán thu thuế c) Tính nghiêm minh pháp luật d) Cơ sở vật chất ngành thuế Footer Page of 258 Header Page 10 of 258 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THUỘT 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 2.1.3 Đặc điểm xã hội 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BMT 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN Về tổng thể, hàng năm giai đoạn 2009 -2013, chi cục thuế TP.BMT hoàn thành dự toán thu thuế giao (trừ năm 2013 số thuế thu 84,7% so với dự tốn), góp phần cân đối ngân sách thành phố Thuế thu nhập cá nhân có tỷ trọng thu ngân sách thành phố năm sau cao năm trước, bình quân hàng năm thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng 5,1% Điều cho thấy số thu thuế thu nhập cá nhân ngày có ý nghĩa thu ngân sách thành phố Footer Page 10 of 258 Header Page 12 of 258 10 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN a) Tổ chức máy thu thuế Chi cục thuế TP BMT Hiện Chi cục thuế Bn Ma Thuột có 158 người, gồm 16 đội thuế, văn phịng chi cục có 10 đội thuế đội thuế liên phường xã Ban lãnh đạo chi cục gồm chi cục trưởng phó chi cục trưởng b) Tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN Tích cực tuyên truyền pháp luật thuế nhiều hình thức: phát sóng truyền hình, truyền thanh, tun truyền thơng tin thuế qua việc cấp phát tờ rơi, đồng thời tập huấn sách thuế Ngồi hình thức trên, chi cục thuế phối hợp với đài phát xã phường để tuyên truyền, dựng panô, áp phích, băng rơn, hiệu tun truyền nhằm động viên người dân tích cực nộp thuế đủ cho nhà nước c) Quản lý đối tượng nộp thuế Từ năm 2009 thi hành Luật thuế, thực đạo Tổng cục Thuế, chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột tổ chức cấp mã số thuế cho tất cá nhân làm công hưởng lương qua tổ chức trả thu nhập, đồng thời tổ chức trả thu nhập thực đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân qua mạng điện tử đến quan thuế thực cấp mã số thuế cho hộ cá nhân kinh doanh; vài tháng cuối năm 2009, toàn thành phố cấp 17 ngàn mã số thuế cá nhân Tính đến chi cục thuế cấp 115.286 mã số thuế cá nhân; hộ cá nhân kinh doanh 7.490 mã số thuế; cá nhân làm công hưởng lương 107.796 mã số thuế d) Quản lý khai thuế TNCN: Số hồ sơ toán thuế năm năm qua nộp cho quan thuế đạt thấp so với số đơn vị, cá nhân cấp mã số thuế; cịn tình trạng nộp chậm tốn, năm 2010 có 7,3% đơn vị nộp Footer Page 12 of 258 Header Page 13 of 258 11 chậm, quan thuế xử phạt nộp chậm tờ khai toán thuế, mức phạt cao 172 triệu đồng năm 2011 (xem Bảng 2.8) Bảng 2.8: Kết xử lý hồ sơ kê khai toán thuế năm: Số hồ sơ Năm toán nộp Kết phạt nộp chậm hồ sơ Số hồ sơ nộp Tỷ lệ hồ sơ chậm nộp chậm (%) Số tiền phạt (triệu đồng) 2009 1.680 105 6,3% 165 2010 1.783 130 7,3% 172 2011 2.782 119 4,3% 35 2012 3.264 147 4,5% 52 2013 3.772 143 3,8% 43 (Nguồn: Đội Kê khai Kế toán thuế - Chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột) e) Quản lý nợ thuế cưỡng chế Tỷ lệ nợ đọng tổng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2009 đến 2012 đạt yêu cầu đề ra, năm có tỷ lệ nợ 3%, tiêu quy định không 5%; riêng năm 2013, không đạt yêu cầu đạo cấp vượt mức quy định (5,8%) Tuy nhiên số nợ thuế thu nhập cá nhân chủ yếu nợ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng khoản có khả thu, quan thuế tăng cường đôn đốc để thu hồi kịp thời vào ngân sách Footer Page 13 of 258 Header Page 14 of 258 12 Bảng 2.9: Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân 2009-2013 Tổng thu thuế Tỷ lệ nợ Tổng nợ đọng Năm TNCN (triệu đọng/Tổng thu thuế (triệu đồng) đồng) TNCN (%) 2009 22.674 513 2,3% 2010 38.984 627 1,6% 2011 46.165 892 1,9% 2012 46.635 1.143 2,5% 2013 41.125 2.385 5,8% (Nguồn: Đội Quản lý cưỡng chế nợ thuế- CCT TP BMT) f) Giải hồ sơ hoàn thuế: Số lượng hồ sơ hoàn thuế TNCN tăng dần qua năm Nếu năm 2009, chi cục tiếp nhận giải 77 hồ sơ hoàn thuế đến năm 2010 số lượng tăng lên 155 hồ sơ hoàn thuế, đến năm 2013 số lượng lên đến 301 hồ sơ hoàn thuế (xem Bảng 2.10) Bảng 2.10: Kết xử lý hồ sơ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân ĐVT: Triệu đồng Số lượng hồ sơ Số thuế đề Số hồ sơ Số thuế Năm đề nghị hoàn nghị hoàn hoàn hoàn thuế TNCN 2009 77 293 77 293 2010 155 642 155 642 2011 171 877 171 877 2012 252 1.032 252 1.032 2013 301 1.823 301 1.823 (Nguồn: Đội Thu nhập cá nhân, trước bạ - thu khác – CCT Tp BMT) 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra, tra: a) Đối với hoạt động kiểm tra trụ sở quan thuế Nhìn chung qua kiểm tra trụ sở quan thuế, chưa phát hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân bị sai sót, có trường hợp có điều chỉnh tăng thêm thuế không đáng kể Footer Page 14 of 258 Header Page 15 of 258 13 b) Đối với hoạt động kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế: Trước tiến hành kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân trụ sở người nộp thuế, quan thuế tiến hành phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài tìm hiểu trước thơng tin đơn vị chuẩn bị tiến hành kiểm tra, từ xác định phạm vi cần kiểm tra, nhờ hiệu kiểm tra nâng cao dần qua năm Qua kiểm tra, phần lớn cho thấy nội dung phân tích đánh giá có nghi ngờ xác (xem bảng 2.13) Bảng 2.13: Tỷ lệ hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế TNCN Năm 2009 2010 2011 2012 Kế hoạch kiểm tra 10 20 thuế TNCN trụ sở NNT Số kiểm tra 15 26 thuế TNCN trụ sở NNT Tỷ lệ hoàn thành (%) 150 160 150 130 Số thuế TNCN truy 15 33 55 thu xử phạt (triệu đồng) (Nguồn: Đội Kiểm tra thuế 1,2,3 - CCT Tp BMT) 2013 26 27 103,8 68 2.2.4 Thực trạng cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế TNCN Qua cơng tác kiểm sốt thu thuế chi cục thuế TP BMT giai đoạn 2009-2013, Đội kiểm tra nội phát tồn tại, thiếu sót trình quản lý thu thuế Kết kiểm tra phát số cán thuế không tuân thủ quy trình nghiệp vụ, số trường hợp tính sai gây thất thoát NSNN, chiếm dụng tiền thuế, sử dụng biên lai thuế không quy định Footer Page 15 of 258 Header Page 16 of 258 14 Bảng 2.14: Kết kiểm tra nội Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột Chỉ tiêu ĐVT 2009 2010 2011 2012 Kiểm tra nội Cuộc 11 15 17 Trả lời đơn thư Đơn 12 17 20 26 khiếu nại tố cáo Trong đó: số đơn Đơn 11 13 có nội dung khiếu nại Số thuế TNCN Triệu 0 126 truy thu qua kiểm đồng tra Số cán bị xử lý Người 1 kỷ luật (Nguồn: Đội Kiểm tra nội - CCT TP BMT) 2013 15 21 72 2.3 NHỮNG THÀNH CÔNG, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT 2.3.1 Những thành công 2.3.2 Những hạn chế - Công tác lập dự toán thu thuế chưa chi tiết đến loại thu nhập làm cho đơn vị thực thiếu quan tâm quản lý chi tiết không giao nhiệm vụ cụ thể dự toán thu thuế thu nhập cá nhân - Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Khi văn sách thuế thay đổi số chương trình ứng dụng công nghệ thông tin quan lý thuế không nâng cấp kịp thời nên ảnh hưởng đến công tác tra cứu quản lý - Công tác quản lý hồ sơ khai thuế TNCN: Đối với tổ chức, cá nhân có chi trả thu nhập, năm khơng có khấu trừ thuế tạm thời khơng phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế; cuối năm phải nộp hồ sơ toán thuế cho quan thuế Từ năm 2011 trở việc Footer Page 16 of 258 Header Page 17 of 258 15 kê khai thuế thực sau: Những tháng đầu năm, khơng có khấu trừ thuế nộp tờ khai cho quan thuế, tháng lại, số thuế khấu trừ tháng đầu tiên, đạt từ triệu đồng trở lên tháng cịn lại kê khai theo tháng (cho dù tháng có hay khơng có khấu trừ thuế), ngược lại đạt triệu kê khai theo quý Cuối năm phải toán thuế theo quy định Quy định dẫn đến việc quan thuế xác định số đơn vị có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế năm (do khơng thể kiểm sốt đơn vị có hay khơng có khấu trừ thuế) nên khó đơn đốc thực nộp hồ sơ khai thuế theo quy định - Công tác quản lý nợ: Công tác đôn đốc thu phát sinh hàng tháng chưa đạt yêu câu cầu, để nợ phát sinh, chưa thực lộ trình kế hoạch giảm nợ đề ra; việc xử lý trường hợp cụ thể lúng túng, chưa kịp thời dẫn đến nợ ngày tăng qua năm - Công tác hoàn thuế TNCN: Việc cập nhật liệu cá nhân vào hệ thống ứng dụng quản lý chậm, chưa tích hợp chung tồn ngành nên khó đáp ứng yêu cầu quản lý, quản lý kê khai người phụ thuộc, ảnh hưởng đến việc kiểm tra tính xác thu nhập số thuế xin hoàn cá nhân đề nghị hoàn thuế - Công tác kiểm tra: Công tác xử lý hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đạt kết định Tuy nhiên số hồ sơ xử lý chưa sâu, xử lý chưa triệt để dẫn đến hiệu đạt chưa cao Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế có số thuế truy thu sau kiểm tra số cịn thấp Cơng tác nắm bắt thơng tin doanh nghiệp đơi lúc cịn chưa kịp thời Footer Page 17 of 258 Header Page 18 of 258 16 - Cơng tác kiểm sốt qua kết kiểm tra nội quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thành phố hạn chế, việc phát xử lý vi phạm chưa nhiều 2.3.3 Những nguyên nhân hạn chế: a) Nguyên nhân khách quan: - Hệ thống luật pháp, chế, sách thuế hành bộc lộ nhiều hạn chế - Ở Đắk Lắk nói chung địa bàn thành phố BMT nói riêng, hình thức tốn tiền tiền mặt chủ yếu - Do trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành Luật thuế, Pháp lệnh thuế đại phận nhân dân hạn chế b) Nguyên nhân chủ quan: - Tại Chi cục Thuế, thường bố trí vài cán làm cơng tác gắn với công tác khác Giữa phận chưa có phối hợp chặt chẽ với gây khó khăn việc tổng hợp báo cáo - Trình độ cán thực chức quy trình quản lý theo chế độ tự tính, tự kê khai, tự nộp chưa tương xứng - Việc thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quan thuế lúng túng - Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chưa triển khai thực đồng phận chức Footer Page 18 of 258 Header Page 19 of 258 17 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BMT 3.1 CƠ SỞ TIỀN ĐỀ CHO VIỆC ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Cơ sở pháp lý 3.1.2 Mục tiêu định hướng hoạt động ngành thuế 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP BMT 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu thuế TNCN Coi trọng cơng tác phân tích, dự báo, rà soát, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, lực sản xuất phát sinh, đặc biệt dự báo tác động sách, thay đổi hình thức quản lý kinh doanh doanh nghiệp; Tham mưu kịp thời cho UBND thành phố giải pháp chế sách, thủ tục hành nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện phát triển sản xuất kinh doanh; Phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành việc kiểm tra, kiểm soát giá thị trường, đảm bảo minh bạch, bình đẳng, cơng sản xuất kinh doanh, góp phần tăng thu cho NSNN 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN a) Hoàn thiện tổ chức máy thu thuế - Quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phận tham gia quản lý thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhằm khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế - Thực tốt công tác điều động, luân chuyển, luân phiên, bổ nhiệm cán Footer Page 19 of 258 Header Page 20 of 258 18 - Công tác đào tạo, bồi dưỡng: Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cơng chức; Chi cục Thuế khuyến khích cơng chức tự học tạo điều kiện cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Việc đánh giá xếp loại cán công chức thuế hàng năm cần xây dựng tiêu chí đánh giá cụ thể cho tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thời b) Cải tiến công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế - Nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành Bộ phận “Một cửa” - Đổi nội dung hình thức tun truyền, phổ biến sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu người nộp thuế - Hồn thiện trang web thơng tin với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định - Bố trí nhiều “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế - Tập trung hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp c) Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế - Quy định trách nhiệm cung cấp thông tin cách trung thực, xác đưa biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp cung cấp thông tin không trung thực chủ thể - Hướng dẫn cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế - Hoàn thiện việc nâng cấp chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thu thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa Footer Page 20 of 258 Header Page 21 of 258 19 sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân d) Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế TNCN - Thực đăng ký mã số thuế cho tất người lao động - Tăng cường giám sát việc thực kê khai toán thuế Kiên xử lý đơn vị, cá nhân không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế - Tổ chức đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu - Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế e) Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế - Nghiêm túc phê bình, khơng xét khen thưởng, đồng thời kiểm điểm, xem xét kỷ luật tập thể, cá nhân không thực chức trách, nhiệm vụ để nợ thuế tăng, không giảm nợ theo lộ trình, khơng hồn thành tiêu thu nợ, cưỡng chế nợ thuế - Dự toán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Tăng cường kiểm tra đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế - Triển khai nghiêm tức Đề án đột phá giảm nợ thuế, hàng tháng bám tiêu giao giảm nợ Chi cục Thuế để tập trung đạo f) Hồn thiện cơng tác hồn thuế - Cần quản lý chặt chẽ nguồn thu nhập người nộp thuế - Đẩy mạnh việc cấp mã số thuế cho người phụ thuộc Footer Page 21 of 258 Header Page 22 of 258 20 - Cần giải kịp thời hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế theo thời gian quy định Luật quản lý thuế - Tổ chức thực tốt công tác kiểm tra sau hoàn thuế để phát xử lý kịp thời gian lận kê khai hồn thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN a) Hồn thiện cơng tác kiểm tra: - Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau NNT nộp tờ khai thuế cho quan thuế - Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế thuế TNCN - Hồn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro quy định Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 - Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc - Cần kết hợp thanh, kiểm tra chi phí tiền lương tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập chịu thuế từ lương người lao động; việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết hợp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng thưởng khuyển mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng; việc tốn chi phí tiền nhận chuyển nhượng quyền thương mại, nhận chuyển nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ hai loại thu nhập b) Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm thuế TNCN - Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khoát - Khởi kiện đối tượng cố tình trốn thuế khơng chịu nộp thuế TNCN Footer Page 22 of 258 Header Page 23 of 258 21 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế - Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, thắt chặt kỷ cương kỷ luật - Nâng cao chất lượng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ giao đội ngũ cán công chức - Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm thực thi cơng vụ - Thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế - Cần thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế 3.2.5 Các giải pháp khác - Tăng cường phối hợp nội quan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để phục vụ công tác quản lý thuế - Công tác tham mưu Chi cục Thuế cần kịp thời nhạy bén, báo cáo thường xuyên với UBND thành phố, Thành ủy Cục Thuế khó khăn, vướng mắc đề xuất biện pháp thực - Lập kế hoạch điều tra doanh thu thực tế cho quý nhóm ngành nghề kinh doanh, địa bàn quy mô kinh doanh (đặc biệt trọng hộ kinh doanh có mức doanh thu không phảo nộp thuế GTGT, TNCN) Footer Page 23 of 258 Header Page 24 of 258 22 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp - Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng Người nộp thuế phục vụ quan thuế - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vướng mắc - Tổng Cục thuế sớm ban hành văn quy định chế tài việc quan chi trả không thực đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động nhằm tránh ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Đắk Lắk - Đề nghị Cục Thuế có văn hướng dẫn lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế - Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục Thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế - Đề nghị phòng chức Cục Thuế với chức nhiệm vụ quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện giúp Chi cục Thuế thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế giảm nợ Footer Page 24 of 258 Header Page 25 of 258 23 - Đề nghị Cục Thuế điều động cán cho Chi cục Thuế nên xem xét điều động cán có chun mơn nghiệp vụ thuộc tất lĩnh vực để có khả tiếp cận công việc 3.3.3 Kiến nghị với UBND TP BMT ban ngành có liên quan - Đề nghị UBND thành phố đạo phịng, ban ngành, đồn thể tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao - Đề nghị UBND thành phố xem xét hỗ trợ kinh phí để thực công tác ủy nhiệm thu xã, phường, thị trấn - Đề nghị UBND thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước để xử lý hình Footer Page 25 of 258 Header Page 26 of 258 24 KẾT LUẬN Luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” hoàn thành số nội dung sau: Nội dung chương 1: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận bản, trọng tâm thuế TNCN, nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN Nội dung chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Nội dung chương 3: Luận văn định hướng đưa giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN; Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế TNCN ; Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra; Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế; Các giải pháp khác Kiến nghị với Tổng Cục thuế - Bộ Tài chính, UBND TP Bn Ma Thuột sở ban ngành có liên quan, Cục thuế Tỉnh Đắk Lắk nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN thời gian tới Footer Page 26 of 258 ... khảo, nội dung luận văn gồm có chương: Chương Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Bn Ma Thu? ??t Chương Giải... Thu? ??t Chương Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thu? ??t Tổng quan đề tài nghiên cứu: Vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm đạt mục tiêu,... NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THU? ??T 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BUÔN MA THU? ??T 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 2.1.2 Đặc điểm kinh