Hoàn thiện kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố sầm sơn, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ THANH NGA HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ THANH NGA HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN L Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lƣơng Đức Danh THANH HÓA N M 2020 Danh sách Hội đồng đánh giá luận văn Thạc sĩ khoa học (Theo Quyết định số 615/QĐ-ĐHHĐ ngày 03 tháng năm 2020 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức) Học hàm, học vị, Cơ quan Công tác Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng Phản biện TS Lê Thị Minh Huệ Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện TS Ngơ Chí Thành Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Hồ Mỹ Hạnh Trƣờng Đại học Vinh Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày 19 tháng năm 2020 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Lƣơng Đức Danh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lắp với khóa luận, luận văn luận án cơng trình nghiên cứu công bố TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thanh Nga i LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo, cô giáo Trƣờng Đại học Hồng Đức nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu thực luận văn Tác giả bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Lƣơng Đức Danh thầy giáo trực tiếp hƣớng dẫn tận tình định hƣớng, dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả suốt q trình hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn tỉnh Thanh Hóa, bạn đồng nghiệp gia đình bạn bè động viên giúp đỡ đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Do điều kiện thời gian khả thân có hạn, có nhiều cố gắng, song chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý kiến từ q thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Nga ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ L LU N CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ THU NH P DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm đặc điểm vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Nguyên tắc 13 1.2.3 Vai trò kiểm tra thuế công tác quản lý thuế 15 1.3 Những vấn đề chung kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.2 Mục tiêu yêu cầu công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.3 Các hình thức kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.4 Nội dung kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 iii 1.3.5 Quy trình kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 23 1.3.6 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 28 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp số địa phƣơng học áp dụng cho Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn 31 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp số địa phƣơng 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số địa phƣơng áp dụng vào hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn 35 KẾT LU N CHƢƠNG 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ THU NH P DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN TỈNH THANH HÓA .39 2.1 Đặc điểm Kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Sầm Sơn 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn 42 2.1.3 Tình hình doanh nghiệp địa bàn Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn quản lý 45 2.1.4 Tình hình thu ngân sách giai đoạn 2017 - 2019 địa bàn Thành phố Sầm Sơn 48 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn tỉnh Thanh Hóa 51 2.2.1 Công tác xây dựng tổ chức thực kế hoạch kiểm tra thuế TNDN 51 2.2.2 Nội dung kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 58 iv 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn tỉnh Thanh Hóa 74 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 74 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 KẾT LU N CHƢƠNG 82 CHƢƠNG 83 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ THU NH P 83 DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SẦM SƠN 83 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn 83 3.1.1 Định hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Sầm Sơn 83 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 85 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn 86 3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNDN doanh nghiệp 86 3.2.2 Hoàn thiện kiểm tra kê khai thuế xử lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 89 3.2.3 Hoàn thiện sở liệu ngƣời nộp thuế TNDN 92 3.2.4 Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan có liên quan 93 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế 94 3.2.6 Hoàn thiện máy kiểm tra thuế nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế 96 3.2.7 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 99 3.3 Một số kiến nghị 101 v 3.3.1 Đề nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế 101 3.3.2 Đề nghị với UBND thành phố Sầm Sơn 103 KẾT LU N CHƢƠNG 104 KẾT LU N 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 vi DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình phát triển số lƣợng doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn quản lý 46 Biểu 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ thu NS Chi cục thuế TP Sầm Sơn từ năm 2017 – 2019 48 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế DN qua năm 2017 - 2019 Chi cục thuế thành phố Sầm Sơn 50 Biểu 2.4: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT từ 2017 đến 2019 52 Bảng 2.5 Tình hình xử lý hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế 55 Bảng 2.6 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT từ 2017-2019 57 Bảng 2.7: Tình hình hoạt động doanh nghiệp Chi cục thuế Sầm Sơn giai đoạn 2017 - 2019 59 Bảng 2.8 : Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2017 - 2019 61 Bảng 2.9: Tình hình kiểm tra doanh thu số DN năm 2017-2019 63 Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra chi phí đƣợc tính số DN 65 năm 2017- 2019 Chi cục thuế TP Sầm Sơn 65 Bảng 2.11 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017-2019 68 Bảng 2.12: Kiểm tra tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH đầu tƣ XD TM Trần Gia năm 2019 73 vii tra hàng năm…; thông tin từ bên liên quan: Kho bạc, Ngân hàng, Muốn hệ thống sở liệu hoàn thiện đảm bảo cung cấp cho hoạt động kiểm tra thuế thơng tin DN phải đƣợc cập nhập thật đầy đủ, xác qua năm khơng bỏ sót, hệ thống máy tính Chi cục đảm bảo tính thơng suốt, nhanh chóng việc tra cứu thông tin cần thiết 3.2.4 Tăng cường công tác phối hợp với quan có liên quan Đây cơng việc quan trọng kiểm tra thuế đối tƣợng kiểm tra thuế rộng tham gia thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan liên quan tận dụng tối đa nguồn lực để trợ giúp tốt cho trình kiểm tra Cụ thể là: + Phối hợp với Hải quan, Kho bạc, đơn vị thuộc ngành Tài quan có liên quan việc cung cấp thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hóa… phục vụ cho cơng tác kiểm tra ngƣời nộp thuế + Chủ động phối hợp với UBND phƣờng, xã, ngành Sở Kế hoạch đầu tƣ ngân hàng, Kho bạc, Tài nguyên mơi trƣờng, Cơng an, Tịa án, Viện kiểm sát… để phát kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật phối hợp xây dựng chƣơng trình điều tra hành vi trốn gian lận thuế: Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp để cung cấp mã số cho doanh nghiệp kịp thời; phối hợp chặt chẽ với phịng Tài ngun mơi trƣờng phƣờng xã địa bàn rà soát lại hợp đồng chuyển nhƣợng nhà đất, phối hợp với quan Công an, quản lý thị trƣờng tăng cƣờng việc kiểm tra, xuất vé cho khách du lịch hoạt tham quan, du lịch xe điện xe mô tơ nƣớc, kiểm tra việc lập hóa đơn kinh doanh phòng nghỉ, khách sạn lập bảng kê doanh thu cuối ngày cƣỡng chế biện pháp đình hóa đơn kê biên tài sản; phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại địa bàn cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nộp kịp thời thời hạn vào NSNN, DN khơng chịu nộp thuế cần trích 93 từ tài khoản doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng; phối hợp với Đài truyền thành phố tăng cƣờng việc thơng báo sách thuế tăng cƣờng thông tin doanh nghiệp có hành vi trốn thuế hệ thống loa truyền thành phố; phối hợp với phòng, ban thành phố xây dựng phƣơng án quản lý DN đặc biệt việc kinh doanh dịp hè, mùa du lịch, triển khai kịp thời chế độ sách đến đội thuế, cán Chi cục đến UBND xã, phƣờng nhằm đáp ứng nhiệm vụ đƣợc giao Phối hợp có hiệu với quan có liên quan việc rà sốt đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, kinh doanh, ngừng, nghỉ, bỏ trốn Tăng cƣờng việc kiểm tra DN không đăng ký kinh doanh để đƣa vào quản lý thuế + Bộ phận kiểm tra thuế cần phối hợp với đội thuế Chi cục để nắm bắt cách tồn diện thơng tin, liệu ngƣời nộp thuế phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 3.2.5 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế Tình hình KTXH thành phố Sầm Sơn ngày phát triển, phạm vi đối tƣợng kiểm tra thuế ngày mở rộng phức tạp Để cơng tác kiểm tra thuế thực nhanh chóng, xác, hiệu quả, tiết kiệm đƣợc thời gian, chi phí, nguồn nhân lực việc ứng dụng phần mềm tin học công tác kiểm tra thuế quan trọng Đặc biệt, giúp cho việc lƣu trữ, xếp, so sánh theo dõi đối chiếu thông tin NNT nhằm đánh giá rủi ro hoạt động tài doanh nghiệp - Ứng dụng phần mềm quản lý hồ sơ phục vụ các chức quản lý thuế nhƣ đăng ký thuế đăng ký tờ khai; phần mềm lập kế hoạch kiểm tra thuế; phần mềm tổng hợp, xử lý liệu thơng tin ngƣời nộp thuế nhằm rà sốt, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra đồng thời theo dõi việc tuân thủ quy định nộp hồ sơ thuế theo dõi đƣợc trình xử lý phận, cá nhân tham gia xử lý hồ sơ theo dõi trình nhận hồ sơ 94 trả hồ sơ DN Tích cực phối hợp với phịng tin học Cục thuế Thanh Hóa tổ chức cài đặt, triển khai hƣớng dẫn chƣơng trình ứng dụng, hỗ trợ kê khai Có thể phân cơng cán phận tiếp dân để hƣớng dẫn DN việc kê khai ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cƣờng kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử cho đơn vị kinh doanh - Ứng dụng phần mềm lƣu mẫu hóa đơn DN Chi cục nhằm phát hóa đơn giả đồng thời ứng dụng phần mềm tự động cập nhập tồn hóa đơn đầu đầu vào DN kê khai để theo dõi hóa đơn GTGT viết hủy cịn dùng… để phát hóa đơn bán mà DN tự in hóa đơn có số seri trùng nhằm trốn thuế - Phát triển mở rộng hệ thống webside Chi cục đồng thời trang bị tốt mạng nội kết nối với Tổng cục Thuế, Cục thuế, trung tâm tin học Tổng cục Thuế, Bộ Tài Triển khai ứng dụng phần mềm nhằm hỗ trợ ngƣời nộp thuế nộp thuế qua mạng, giải đáp thắc mắc thuế qua mạng … nhằm giúp cho việc nộp thuế nhanh chóng hiệu Có thể thực tự động hố quy trình tiếp nhận giải hồ sơ thủ tục hành thuế thơng qua chƣơng trình đại hố thuế điện tử nhƣ quy trình đăng ký thuế điện tử (Các DN đăng ký MST qua internet nhận kết phản hồi trực tuyến từ Cơ quan thuế, mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại …) - Tập trung nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thông tin ngồi ngành phục vụ cơng tác kiểm tra thuế Ứng dụng phần mềm nhằm phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngành Thuế nhƣ với quan liên quan Kết nối trao đổi thông tin, liệu thu ngân sách với đơn vị Hải quan, Kho bạc, Tài nhằm quản lý số thu ngân sách đƣợc kịp thời, xác nhằm tạo thuận lợi cho cơng tác thu, nộp ngân sách, góp phần thực chủ trƣơng Chính phủ việc hạn chế sử dụng tiền mặt giao dịch kinh tế 95 - Tiếp tục thực đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà rƣờm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Triển khai hoàn thiện kiốt thông tin, cổng thông tin điện tử để cung cấp cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế ngày tốt phục vụ yêu cầu ngƣời nộp thuế đƣợc thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Để ứng dụng đƣợc sử dụng hiệu cần tăng cƣờng tập huấn thông qua lớp tập huấn để ứng dụng phần mềm vào công tác kiểm tra, tiếp cận công nghệ vào việc xử lý nghiệp vụ Tích cực xây dựng đào tạo bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, nhân viên làm CNTT ngành Thuế, khuyến khích tự học, tự nghiên cứu nâng cao trình độ mặt CNTT Hàng năm có kế hoạch vốn ngân sách chi cho lĩnh vực ứng dụng phát triển CNTT, lập kế hoạch ứng dụng CNTT năm trình cục thuế 3.2.6 Hoàn thiện máy kiểm tra thuế nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế 3.2.6.1 Hoàn thiện máy kiểm tra thuế Một máy kiểm tra thuế hoàn thiện tổ chức, mạnh nhân lực với khả lãnh đạo Thủ trƣởng đội trƣởng có khả hoạt động hiệu Cần xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Cơ quan thuế định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, cụ thể là: + Xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, trung thực, tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát nội + Xác định rõ nhiệm vụ, quyền hạn quan hoạt động kiểm tra thuế Cần quy định cụ thể cấu tổ chức mối quan hệ tổ chức kiểm tra hệ thống thuế làm sở để kiện toàn tổ chức máy kiểm tra thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Tổ chức đƣợc hình thành có nhiệm vụ quyền hạn cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế nhà 96 nƣớc Mặt khác, việc phân công, phâp cấp quản lý phải hợp lý, khắc phục việc trùng lặp, chồng chéo + Lãnh đạo Chi cục phải sâu sát sở, nắm bắt kịp thời khó khăn vƣớng mắc q trình thực cơng tác kiểm tra thuế, phải đạo đơn vị Chi cục có biện pháp tháo gỡ kịp thời đảm bảo cho hoạt động kiểm tra đạt hiệu Tổ chức hội nghị quán triệt đến tất cán bộ, công chức đơn vị xác định rõ nhiệm vụ Đội thuế, công chức thuế việc thực nhiệm vụ đƣợc giao Phân công lĩnh vực phụ trách cơng tác đến đồng chí lãnh đạo Chi cục, phân công công việc rõ ngƣời, rõ việc, rõ trách nhiệm từ Lãnh đạo Chi cục đến cán bộ, cơng chức thuế, từ xác định mức độ hoàn thành nhiệm vụ ngƣời + Đối tƣợng quản lý Chi cục chủ yếu doanh nghiệp nhỏ lẻ hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ du lịch mang tính thời vụ ý thức chấp hành pháp luật NNT cịn thấp tổ chức máy tập chung theo chức để tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế; theo dõi đôn đốc NNT việc kê khai nộp thuế 3.2.6.2 Nâng cao lực, đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế Vấn đề ngƣời tổ chức vấn đề quan trọng, định tới hiệu cơng tác kiểm tra Để công tác kiểm tra đƣợc thực tốt đạt hiệu cao đội ngũ kiểm tra thuế ln trung tâm đóng vai trị quan trọng Vì vậy, cần phải trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ, giáo dục phẩm chất đạo đức cán kiểm tra thuế Yêu cầu đặt cán kiểm tra thuế cần nắm vững các sách chế độ thuế hành chích thuế hành, chuẩn mực kế tốn, phân tích đánh giá tài doanh nghiệp, kiến thức tin học, nắm rõ quy trình kiểm tra nghiệp vụ kiểm tra lực tổ chức kiểm tra Về phẩm chất đạo đức, cán kiểm tra phải tận tụy với cơng việc, u nghề liêm Để đạt đƣợc yêu cầu cán kiểm tra, thời gian tới cần tập trung thực tốt giải pháp sau: 97 - Thực tốt quy định việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác cán để tạo mơi trƣờng rèn luyện, phù hợp với lực, sở trƣờng cán bộ, công chức Cử công chức tham gia đầy đủ lớp tập huấn, bồi dƣỡng nghiệp vụ ngành Thuế tổ chức Nghiên cứu, biên soạn tài liệu nội để bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế đồng thời tự xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm nhiệm đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dƣỡng công chức ngành Thuế - Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn hƣớng dẫn thực thi văn Luật dƣới Luật để cán thuế nâng cao nhận thức chuyên môn nghiệp vụ thuế, quản lý Nhà nƣớc, quản lý kinh tế kiến thức pháp lý Xây dựng chƣơng trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để xóa dần khoảng cách trình độ công chức so với yêu cầu để thực chức quản lý thuế Tạo điều kiện cho cán thuế nâng cao trình độ chuyên mơn nhƣ ngƣời chƣa có đại học thạc sĩ tiếp tục học Hoặc tuyển thêm cán có trình độ chun mơn luật, nghiệp vụ kế toán, tin học, tiếng anh vào đội kiểm tra thuế - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra hàng năm Chi cục ln chuyển cán khơng có đủ lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác kiểm tra thuế sang làm công việc phù hợp tuyển dụng để bổ sung lực lƣợng kiểm tra thuế Tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ khai thác, ứng dụng cơng nghệ tin học cho cán kiểm tra đồng thời đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ kế toán Cùng với việc nâng cao bồi dƣỡng trình độ nghiệp vụ cho cán kiểm tra thuế cần nâng cao phẩm chất đạo đức cán kiểm tra thuế Chi cục - Tiếp tục thực nghiêm túc chƣơng trình hành động Luật thực hành tiết kiệm, trống lãng phí Luật phịng trống tham nhũng Thực tốt công tác dân chủ, tạo điều kiện cho cán bộ, công chức, viên chức phát huy quyền làm chủ, quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản cơng chặt chẽ 98 - Thƣờng xuyên giáo dục tƣ tƣởng trị, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao, nắm nghiệp vụ đáp ứng nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thực công tác kiểm tra thuế làm sở Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán kiểm tra Trong mơi trƣờng nhiều hình thức cám dỗ vật chất đòi hỏi cán kiểm tra phải trung thực, vững vàng, liêm chính, khiêm tốn, hịa nhã, có lối sống lành mạnh - Để tránh tình trạng tiêu cực kiểm tra tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ, giám sát chặt chẽ cán trình thực nhiệm vụ, kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm… Thực tốt chế đối thoại với NNT cơng tác tiếp nhận thơng tin qua hộp thƣ góp ý đƣờng dây nóng Cơ quan thuế để nắm bắt xử lý kịp thời vƣớng mắc ý kiến phản hồi ngƣời dân doanh nghiệp việc khiếu nại, tố cáo cán thuế Cơ quan thuế làm đội ngũ cán thuế Đồng thời, có chế độ khen thƣởng kịp thời xứng đáng cán thuế giỏi, tâm huyết với ngành 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến, vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trƣớc hết ngƣời nộp thuế chƣa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chƣa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ tự nguyện chƣa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế theo tạo sức lan tỏa nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT Công tác giải đáp vƣớng mắc hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là: 99 - Giúp đối tƣợng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế sở thực việc nộp thuế đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện thƣờng xuyên quan thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Do để nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra thuế, công tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế cần đƣợc tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định thông tƣ nhƣ văn công văn hƣớng dẫn thực pháp luật thuế Thƣờng xuyên cập nhật vƣớng mắc khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh - Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hƣớng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln đƣợc trọng nhƣng chƣa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lƣợng NNT ngày tăng lên nhanh chóng hệ thống văn sách thuế ngày nhiều đa dạng, phức tạp nên nhu cầu đƣợc hƣớng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu nhƣ phản ánh NNT vấn 100 đề liên quan Tổ chức chƣơng trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ Đài phát truyền hình Giao lƣu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đƣa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh sinh viên Đƣa hệ thống sách thuế văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu biểu sổ sách kế toán, mẫu biểu hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chƣơng trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ ghế nhà trƣờng, giúp sinh viên có kiến thức thực tế cơng việc trƣờng Tổ chức buổi giao lƣu nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền hƣớng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến kiểm tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hƣớng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tƣợng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc - Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu phƣơng pháp điều tra đánh giá chất lƣợng phục vụ CQT đối tƣợng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đề nghị với Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế - Hồn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra thuế Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Cụ thể: + Xây dựng hệ thống sách đảm bảo tính thống đơn giản, minh bạch dễ hiểu, dễ thực Thực tế hệ thống sách thuế nƣớc ta cịn nhiều phức tạp liên tục thay đổi làm cho NNT khó hiểu không nắm bắt kịp thời thay đổi khó tự giác chấp hành Nhiều Luật áp dụng cách hiểu cịn khơng thống kể NNT cán thuế 101 Vì lẽ tạo kẽ hở để NNT trốn thuế dẫn đến gây thất thu thuế tác động tiêu cực đến kinh tế + Tái thiết kế quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế theo hƣớng đại hóa, tự động hóa tích hợp cao + Thực đồng chế sách quản lý kinh tế: quản lý đất đai tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh + Tăng cƣờng đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế theo hƣớng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trƣờng hợp khiếu nại tố cáo thuế - Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nƣớc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết; tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế - Hiện tốn tiền mặt phổ biến kinh tế khó tìm dấu vết kiểm soát hoạt động mua bán doanh thu thu nhập CQT chƣa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt doanh thu NNT Bộ tài cần đƣa quy định chặt chẽ toán nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đƣợc đơn giản hiệu - Kiến nghị Bộ tài với Chính phủ mở rộng quyền hạn điều tra cho quan thuế để hạn chế việc phụ thuộc vào quan pháp luật điều tra vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra hàng năm - Đổi nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo, bồi dƣỡng lực lƣợng tra, kiểm tra thuế Kiện toàn tổ chức máy đội ngũ tra kiểm tra đủ phẩm chất lực trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng u cầu chuyên sâu, chuyên nghiệp đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cao 102 - Tổng cục thuế Tổ chức thƣờng xuyên đối thoại Tổng Cục thuế doanh nghiệp Thông qua đối thoại doanh nghiệp trao đổi vƣớng mắc việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hồn thiện hệ thống quản lý thuế 3.3.2 Đề nghị với UBND thành phố Sầm Sơn - Tăng cƣờng đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức kinh doanh địa bàn thơng qua thành lập đồn kiểm tra liên ngành kiểm tra chống thất thu thuế - Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan thuế đơn vị địa bàn công tác kiểm tra thuế quản lý hiệu nguồn thu - Chỉ đạo ban ngành đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận sâu phân tích đánh giá thực thực tiễn cơng tác kiểm tra thuế TNDN địa bàn thành phố Sầm Sơn tỉnh Thanh Hóa, tác giả đƣa định hƣớng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn tỉnh Thanh Hóa Bên cạnh luận văn trình bày số kiến nghị nhằm thực hữu hiệu giải pháp 104 KẾT LUẬN Nắm đƣợc tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế hoạt động quản lý thuế học viên lựa chọn đề tài luận văn giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quan công tác Với kết cấu truyền thống chƣơng luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau đây: - Luận văn hệ thống hóa tổng hợp phân tích vấn đề lý luận cơng tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp - Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN DN Thành phố Sầm Sơn giai đoạn 2017 - 2019 từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn - Trên sở lý luận phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN, luận văn đề xuất 07 nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn đáng ý giải pháp: Đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN; Hoàn thiện sở liệu ngƣời nộp thuế; Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế … Luận văn đề xuất số kiến nghị đề xuất nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn Với thời gian lực nghiên cứu hạn chế nội dung cơng tác kiểm tra thuế nói chung thuế TNDN nói riêng vấn đề tƣơng đối phức tạp hệ thống sách lại ln thay đổi Do luận văn tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo nhà khoa học độc giả để hoàn thiện luận văn rút kinh nghiệm cho nghiên cứu sau Xin trân trọng cảm ơn! 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổ, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 78/2017/TT-BTC ngày 18/06/2014, thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Bộ Tài (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Bộ Tài (2016), Thông tư số 176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Bryan Lowes, Chritopher , Từ điển kinh tế, NXB Haper collins, dịch tiếng việt trung tâm đào tạo nghiên cứu khoa học ngân hàng, Tp Hồ Chí Minh (1994), tr.592 106 Chi cục thuế Thành phố Sầm Sơn (2017 2018 2019) Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, năm 2018, năm 2019 10 Chi cục Thuế thành phố Sầm Sơn (2018) Biên kiểm tra chấp hành pháp luật thuế 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 thay Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 quy định chi tiết thi hành số điều uật quản lý thuế 12 Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN 13 Lê Hoằng Bá Huyền, Chính sách nghiệp vụ Thuế(2016), NXB Lao động 14 Nguyễn Văn Tiến (2013) Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế chi cục thuế Nam Định (2013), Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Bách Khoa Hà Nội 15 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 16 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 17 Lê Xuân Trƣờng, Giáo trình Quản lý thuế (2010), Học viện Tài Tài liệu tiếng Anh 18 Gaston Jeze (1934), Finances Publiques Tài liệu Internet 19 http://www.baothanhhoa.vn, http://www.thanhhoa.gov.vn 20 http://www.Chinhphu.vn 21 http://www.isos.gov.vn 22 http://www.mof.gov.vn 23 http://www.na.gov.vn 24 http://tapchithue.com.vn 107