Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẠNH LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẠNH LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐẶNG HỮU MẪN Đà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn ký ghi rõ họ tên Nguyễn Thị Hạnh Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 14 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 14 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 14 1.1.2 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.1.3 Các yếu tố thuế TNDN 20 1.2 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 27 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 38 1.2.4 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 41 KẾT LUẬN CHƢƠNG 45 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 46 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 46 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 46 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 46 2.1.3 Kết thu NSNN giai đoạn 2016 – 2018 Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 50 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 52 2.2.1 Đặc điểm mơi trƣờng, tình hình phát triển kinh tế-xã hội, phát triển nhân lực ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế Quảng Bình 52 2.2.2 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình 58 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình 59 2.2.4 Kết công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Bình 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 81 2.3.1 Những thành cơng đạt đƣợc 81 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 90 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 90 3.1.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN ngành thuế 90 3.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 91 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 94 3.2.1 Nâng cao lực công chức thuế 94 3.2.2 Tích hợp hệ thống thơng tin riêng DN ứng dụng công nghệ thông tin 95 3.2.3 Đẩy mạnh công tác KTT TNDN qua kiểm tra hồn thiện quy trình kiểm tra nội 96 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm kiểm tra nợ, cƣỡng chế nợ thuế 97 3.2.5 Nhóm giải pháp khác 98 3.3 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 100 3.3.1 Khuyến nghị Cục Thuế Quảng Bình 100 3.3.2 Khuyến nghị Tổng Cục Thuế Bộ Tài 103 3.3.3 Khuyến nghị quan quyền tỉnh Quảng Bình 105 3.3.4 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan 106 KẾT LUẬN CHƢƠNG 107 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc CQT Cơ quan thuế KTT Kiểm tra thuế QLRR Quản lý rủi ro KK&KTT Kê khai kế toán thuế CBCC Cán công chức CBT Cán thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Kết thu ngân sách theo sắc thuế Văn 2.1 phòng Cục Thuế giai đoạn 2016 - 2018 50 Tổng sản phẩm địa bàn toàn tỉnh (GDP) 2.2 theo giá thực tế phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 53 2016 – 2018 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Số lƣợng CBCC đến 31/12/2018 Văn phịng Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình Số lƣợng DN thuộc Văn phòng Cục Thuế quản lý giai đoạn 2016 – 2018 Kết kiểm tra tình hình nộp tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Kết kiểm tra thuế TNDN qua kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Kết kiểm tra thuế qua kiểm tra trụ sở NNT theo sắc thuế giai đoạn 2016-2018 Kết truy thu thuế TNDN qua kiểm tra phân theo ngành nghề giai đoạn 2016-2018 Kết kiểm tra miễn, giảm thuế TNDN qua kiểm tra thuế giai đoạn 2016-2018 Tình hình nợ thuế TNDN văn phịng Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2016-2018 54 56 65 67 68 71 72 74 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 1.1 1.2 Mơ hình kiểm tra việc thu nợ thuế TNDN Quy trình xử lý vi phạm lĩnh vực đăng ký, kê khai thuế Trang 34 36 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 47 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế tốn thuế 60 2.3 Cơ cấu nợ thuế TNDN theo ngành nghề 73 2.4 2.5 2.6 Kết kiểm tra thu nợ thuế TNDN giai đoạn 20162018 Kết kiểm tra xử lý vi phạm thủ tục thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Kiểm tra xử lý vi phạm hành thuế qua kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2016-2018 77 78 79 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đƣa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế TNDN không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cịn cơng cụ Nhà nƣớc để thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh DN kinh tế thị trƣờng Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do đó, xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực, đƣợc thực thi hiệu mục tiêu hàng đầu quốc gia giới Trƣớc yêu cầu công đổi đất nƣớc, hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế cần phải đẩy mạnh chiến lƣợc cải cách đại hóa hệ thống thuế chƣơng trình trọng tâm cải cách, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế TNDN Hoạt động đối mặt với nhiều thách thức; nhiệm vụ thu ngân sách ngày nặng nề cộng với gia tăng mạnh số lƣợng doanh nghiệp (DN), lĩnh vực hoạt động DN đa dạng, quy mô khác nhau, DN đến từ nhiều kinh tế khác giới sở vật chất nguồn nhân lực KTT có hạn tạo áp lực lớn công tác KTT Đây vấn đề nan giải đặt khơng với ngành Thuế mà cịn nhà hoạch định sách vĩ mơ toàn thể DN Tuy vậy, bên cạnh thành tựu đạt đƣợc, q trình KTT TNDN cịn hạn chế bất cập sách, chế quy trình quản lý, trình độ lực cán chƣa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ NNT cịn thấp Bên cạnh tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến dƣới nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, gây thất thu lớn cho NSNN 97 trình tự thích hợp hơn; có phƣơng pháp thu thập thông tin, chứng hiệu thông qua ứng dụng công nghệ thông tin kết nối thơng tin ngồi”ngành Q trình đánh giá lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đặc biệt trọng DN có mức độ rủi ro thuế cao nhƣ: hoạt động khai thác khoáng sản, xây dựng, sản xuất, thƣơng mại; DN kê khai lỗ liên tục nhiều năm nhƣng hoạt động mở rộng SXKD; DN có quy mơ lớn, đa ngành nghề, đa lĩnh vực Sử“dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại DN để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với DN thƣờng xun sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; Đối với DN có sai phạm nhƣng khơng thƣờng xun khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; Các DN lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho DN làm ăn chính”đáng Tăng“cƣờng cơng tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật CBT toàn ngành Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp CBT tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tƣợng nộp thuế thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra, kiểm”tra 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra xử lý vi phạm kiểm tra nợ, cƣỡng chế nợ thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải đƣợc phát hiện, đình khắc phục hậu Việc xử lý vi phạm hành thuế phải đƣợc 98 tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để Với tồn nêu công tác cần hoàn thiện nhƣ sau: - Xử lý nghiêm DN vi phạm hành thủ tục thuế; trƣờng hợp nộp chậm tờ khai phải bị phạt hành tiến hành ấn định thuế trƣờng hợp không nộp tờ khai; - Thực“hiện phối hợp với ngành có liên quan để rà sốt, đối chiếu xác định xác số đơn vị bỏ trốn, ngừng, nghỉ hoạt động kinh doanh để xử lý theo quy định pháp luật, kịp thời phát sai sót để chấn chỉnh, xử lý nhằm chống thất thu”thuế - Tăng“cƣờng đôn đốc thu nợ thuế sở áp dụng phƣơng pháp đánh giá rủi ro Tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thƣờng xuyên có số nợ đọng phát sinh Cần gắn tiêu thu nợ cụ thể cho Chi cục phòng chức Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên biến động khoản nợ, đối tƣợng nợ để lập kế hoạch thu hồi khoản nợ đọng vào NSNN, hạn chế thấp phát sinh nợ Thực xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan công tác cƣỡng chế thuế; kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo ngành chức phối hợp với CQT đôn đốc, thu hồi nợ thuế; kiên xử lý trƣờng hợp cố tình dây dƣa, chây ỳ nợ”thuế 3.2.5 Nhóm giải pháp khác * Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức NNT Nội dung giải pháp: Để đẩy mạnh tăng hiệu cơng tác quản lý thu cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thức NNT Nhận thức DN cần đƣợc đổi mới.Việc tuyên truyền hỗ trợ NNT cần đƣợc thực theo phƣơng thức đại chủ yếu, bên cạnh cần kết hợp cách tuyên truyền truyền thống để phù hợp với điều kiện cụ thể địa bàn nhằm nhanh chóng đƣa sách, pháp luật thuế vào sống 99 Biện“pháp thực hiện: Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT cụ thể Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT đƣợc thực thơng qua nhiều hình thức đa dạng, phong phú, đọng, súc tích, dế hiểu, dễ tiếp thu mặt nội dung thông qua: Website ngành, chuyên mục phƣơng tiện thông tin đại chúng, tờ rơi, pano, đối thoại, hiệu, qua hệ thống giáo dục đào tạo, qua sinh hoạt dân phố địa phƣơng, Nhằm mục đích giúp ĐTNT dễ dàng tiếp cận thơng tin sách thuế đồng thời tiếp nhận vƣớng mắc phản hồi lại từ”ĐTNT Bên cạnh“việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, cần hƣớng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị”mình * Đổi nội dung phương pháp phối hợp KTT TNDN Cục Thuế Quảng Bình với ngành chức Nội dung giải pháp: Đổi nội dung phối hợp, tập trung vào nội dung trọng tâm, đồng thời phƣơng pháp phối hợp cần đƣợc xác định cụ thể từ vấn đề phối hợp, cách thức trao đổi thơng tin, trình từ tiến hành trách nhiệm quan liên quan Phƣơng“pháp thực hiện: Căn Luật quản lý thuế, Pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, chức nhiệm vụ ngành, vấn đề khó khăn chủ yếu liên quan đến sở ban ngành, UBND cấp KTT TNDN để trình UBND thành phố đạo ngành chức phối hợp Trên sở đạo dự thảo, thống ban hành Qui chế phối hợp với ngành, xác định rõ phạm vi, nội dung, trình tự, phƣơng pháp, trách 100 nhiệm ngành liên quan, khen thƣởng thực phối hợp KTT TNDN DN để trình KTT TNDN đƣợc thuận lợi, hiệu quả”cao Phối hợp với Kho bạc, Cục Hải Quan, Tài để hồn thiện nâng cao hiệu chƣơng trình trao đổi thông tin ngành quản lý thu nộp Ngân sách Tăng“cƣờng phối hợp hợp với quan Công an, Quản lý thị trƣờng cấp công tác cung cấp thông tin phối hợp công tác KTT; phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế đấu tranh với loại tội phạm về”thuế 3.3 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.3.1 Khuyến nghị Cục Thuế Quảng Bình Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế TNDN Kiểm tra chặt chẽ số lƣợng đơn vị DN hoạt động địa bàn quản lý có phát sinh nghĩa vụ thuế Kiểm tra đơn vị, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh vừa chuyển đổi lên loại hình DN để hƣớng dẫn đăng ký thuế theo quy định; Để chế tự khai, tự nộp thuế có hiệu quả, cần tăng cƣờng cơng tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế DN nhỏ siêu nhỏ sở chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý, nên có chế khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tự nguyện khai, nộp thuế đầy đủ, hạn, chẳng hạn cho phép đƣợc hƣởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ƣu đãi khác Hoàn thiện cơng tác tốn thuế TNDN 101 Việc“quyết tốn thuế cho đối tƣợng nộp thuế cần thiết Việc giúp CQT biết đƣợc tình hình hoạt động, kết thu nhập nộp thuế đối tƣợng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách CQT sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế, khả nộp thuế khu vực DN Quyết toán thuế hàng năm giúp CQT phát trƣờng hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Để hoàn thành tốn, phịng – KTT phải phối hợp với phịng kê khai vừa thơng báo, vừa đơn đốc hình thức trực tiếp, rà sốt đối tƣợng chậm toán để nhắc nhở xử phạt theo quy”định Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Cùng“với việc hồn thiện chế tự khai tự nộp thuế, công tác kiểm tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN cần đƣợc đẩy mạnh, đòi hỏi CQT phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền kiểm tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế CQT phải phối hợp chặt chẽ với quan chức nhƣ quan cấp phép đăng ký kinh doanh, quan công an, quan ngoại giao, quan tài nguyên môi trƣờng,… để nắm bắt kịp thời thơng tin đối tƣợng nộp thuế, tình trạng hoạt động kinh doanh, có biện pháp phân loại đối tƣợng nộp thuế thành nhóm khác để kiểm tra cách có hiệu”quả KTT“sẽ làm nhiệm vụ phát đối tƣợng có hành vi trốn thuế, sai phạm CQT, CBT Đồng thời KTT giúp CQT tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tƣợng nộp thuế trốn thuế Việc kiểm tra thƣờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tƣợng nộp thuế tránh đƣợc trƣờng hợp thông đồng, cấu kết CBT với”DN Tăng cƣờng kiểm tra đột xuất theo yêu cầu cấp có thẩm quyền thực theo chƣơng trình kiểm tra đột xuất năm lập để 102 phát kịp thời sai phạm chấp hành pháp luật thuế TNDN DN Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Nợ“đọng công tác trọng tâm cần trọng công tác quản lý thuế TNDN Thu nợ đọng thuế TNDN cơng việc phịng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, có hỗ trợ phòng KTT Ðể ngăn chặn việc trốn lậu thuế, CQT tiến hành thẩm định lại đối tƣợng, phân loại truy thu riết Áp dụng hàng loạt biện pháp "mạnh", nhƣ cƣơng phạt nộp chậm, phong tỏa tài khoản, đến thất thu thuế giảm đáng kể lĩnh vực”này Thực“hiện việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tƣợng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ phá sản hay lỗi chủ quan CQT để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp”luật Qua“nghiên cứu biện pháp quản lý nợ thuế áp dụng, có thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tƣợng nợ thuế nhƣ việc cấm đối tƣợng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch với quan Nhà nƣớc; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” - loại giấy bắt buộc phải xuất trình nhận đƣợc tiền tốn từ quan Nhà nƣớc Cần có quy định cụ thể đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế TNDN Nhà nƣớc phải đối tƣợng không nợ” thuế Đi liền với đó, CQT“phải đƣợc phép cung cấp thơng tin đối tƣợng nợ thuế cho tổ chức tài nhƣ ngân hàng, tổ chức tín dụng để các ngân hàng, tổ chức tài có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay đối tƣợng nợ thuế Việc cần phải đƣợc rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo quý, để đảm bảo đối tƣợng đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc đƣợc giao dịch ngân hàng Còn 103 đối tƣợng cố tình chây ì nợ khó lòng tiếp cận đƣợc vốn vay ngân”hàng Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNDN Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, kiểm tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TTR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thơng tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu Ngành thuế, cơ“quan cấp phép đầu tƣ, hải quan, công an, ngân hàng…cần tăng cƣờng xây dựng sở liệu kết nối thơng tin để có đƣợc hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, kiểm tra xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói”riêng 3.3.2 Khuyến nghị Tổng Cục Thuế Bộ Tài Hồn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế TNDN: - Xây dựng hoàn thiện văn hƣớng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế nhƣ xây dựng quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân giúp cho NNT thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế tốn thuế, đồng thời giúp CQT dễ dàng kiểm tra, kiểm tra, giảm thiểu thủ tục hành thuế - Cải cách thủ tục hành cần thực cơng việc sau: + Thực ứng dụng công nghệ thông tin khâu trình quản lý thuế + Tổ chức trung tâm tƣ vấn thuế miễn phí, thực thành cơng mơ hình tun truyền hỗ trợ cho DN + Tích cực thực cải cách thủ tục hành với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho DN, phù hợp với việc đổi công 104 tác quản lý, xây dựng mối quan hệ ngƣời bạn đồng hành CQT DN thực tốt sách thuế Nhà nƣớc + Thiết lập đƣờng dây nóng, tổ chức đối thoại với DN Thực theo quy trình ISO 9001:2000 cho sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ quản lý đăng ký thuế ngƣời có thu nhập cao Kiến nghị quy trình nghiệp vụ, hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Thực“hiện Quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hƣớng phát triển, kết chất lƣợng quản lý kết hệ thống chức năng, hoạt động khâu trƣớc phục vụ công việc khâu sau Nhƣng chế để kết nối chức nhiều bất cập, chƣa thực ăn khớp cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hoá máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trƣờng hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác”QLT; Sửa đối, bổ sung quy định trình tự xử lý công việc, thời gian giải công việc, phối hợp phận chức qui trình nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến KTT TNDN nhƣ: Qui trình Đăng ký thuế, KK&KTT, Thanh KTT, Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế Hoàn“thiện chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế cho phù hợp với nội dung quy định Luật QLT; Đề nghị Tổng Cục Thuế nghiên cứu ban hành chế kết nối thơng tin để CQT có thêm liệu DN nhằm khai thác phục vụ công tác QLT tiếp tục nâng cấp hệ thống mạng để đảm bảo đƣờng truyền thông suốt, tốc độ cao không bị gián đoạn nhƣ giai đoạn vừa”qua Hoàn thiện hệ thống Thông tƣ liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu QLT 105 3.3.3 Khuyến nghị quan quyền tỉnh Quảng Bình Nhằm đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế TNDN, góp phần tăng thu cho Ngân sách tỉnh nhà, vậy, đề xuất UBND tạo điều kiện, quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, tăng cƣờng hỗ trợ kinh phí chống thất thu NSNN Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp Cục Thuế Quảng Bình kiến nghị UBND tỉnh Quảng Bình: - Chỉ“đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với CQT công tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nghĩa vụ thuế phát sinh từ DN thành lập mới, DN chuyển đổi loại hình hoạt động, DN chấm dứt hoạt động, DN có nhiều giao dịch liên”kết - Chỉ“đạo cấp ủy, quyền phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với CQT công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế các”DN - Hội“đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhƣợng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cƣờng quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản.” - Tạo“mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng SXKD Tập trung 106 công tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DNNQD thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu”tƣ - Thành lập trung tâm hỗ trợ pháp lý cho DNNQD nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động 3.3.4 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ CQT với quan chức khác điều xem nhẹ Cục Thuế Quảng Bình cần phối hợp chặt chẽ với Sở ban ngành nêu để tăng cƣờng công tác tuyên truyền thuế Xây“dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý hoạt động kinh tế phát sinh nghĩa vụ thuế DN nhƣ kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Sở lao động thƣơng binh xã hội, Sở kế hoạch đầu tƣ có trách nhiệm thơng báo xác số lƣợng DN, văn phịng đại diện hoạt động, số lƣợng lao động DN Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ CQT việc xử lý trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại CQT, khơng chịu thực thông báo xử phạt CQT Sở Tài ngun mơi trƣờng có nhiệm vụ thơng báo hoạt động chuyển nhƣợng chuyển giao nhà ở, đất đai DN để CQT kiểm tra nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động Việc không giảm bớt gắng nặng cho CQT mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNDN.” 107 KẾT LUẬN CHƢƠNG KTT TNDN là“một nhiệm vụ quan trọng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, đặc biệt nguồn thu thuế TNDN lớn đóng góp cho NSNN nhƣ cho tỉnh Quảng Bình Do đó, để kiểm tra có hiệu nguồn thu Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cần phải đƣợc nghiên cứu hồn thiện sở đề xuất giải pháp, giải pháp KTT TNDN quan trọng vấn đề phức tạp Và để làm đƣợc vấn đề địi hỏi cơng tác quản lý phải có nhiều kinh nghiệm để đƣa phƣơng pháp quản lý phù hợp.Căn kết phân tích tồn cơng tác KTT TNDN, ngun nhân tác động ảnh hƣởng đến công tác KTT TNDN nêu chƣơng 2; đồng thời sở chiến lƣợc phát triển kinh tế-xã hội tỉnh Quảng Bình chiến lƣợc phát triển Cục Thuế Quảng Bình tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới; tác giả đƣa kiến nghị cho Nhà nƣớc, Bộ Tài tỉnh Quảng Bình việc sửa đổi chế, sách nhằm mặt tạo điều kiện cho DN phát triển kinh doanh, mặt hoàn thiện văn pháp quy để công tác KTT TNDN mang lại hiệu quả”hơn 108 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong“thời gian qua, gia tăng số lƣợng DN nhƣ hoạt động khôi phục phát triển kinh doanh doanh đóng vai trị lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội, tăng cƣờng số thu cho ngân sách địa bàn Nghiên cứu đề tài ”Tăng cƣờng KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, tác giả hy vọng hệ thống đƣợc nghiên cứu KTT TNDN, phân tích thực trạng KTT Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn phân tích q trình triển khai việc KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ đó, nguyên nhân đề xuất giải pháp để tăng cƣờng cơng tác KTT TNDN, góp phần tăng cƣờng kiểm tra nguồn thu thuế TNDN, kiểm tra đƣợc tốt kết hoạt động SXKD nhằm kích thích tăng trƣởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN.” Trên sở vận dụng phƣơng pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: - Xây dựng khung lý thuyết công tác KTT TNDN - Trên sở khung lý thuyết xây dựng, tiếp tục phân tích, đánh giá thực trạng KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình năm qua, kết đạt đƣợc, bất cập cần xử lý - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác KTT TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Trong“xu hội nhập phát triển nay, việc kiểm tra tốt thuế TNDN tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nƣớc giới, địa điểm hứa hẹn môi trƣờng đầu tƣ thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tƣ, địa thu hút vốn đầu tƣ nƣớc để kinh tế khởi sắc.” DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2003), Hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội [2] Bộ Tài Chính (2007), Hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Lao động – xã hội, Hà Nội [3] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [4] Bùi Thái Quang (2013), Phương pháp QLRR, đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững, Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số 8(589) tr 45-49 [5] Bùi Văn Nam (2017), Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020, Tạp chí Kinh tế Tài Việt Nam số 5(14) tr 34-37 [6] Cục Thống kê tỉnh Quảng Bình (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác thống kê tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 -2018, Quảng Bình [7] Cục Thuế tỉnh Quảng Bình (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2016 -2018, Quảng Bình [8] Hồng Ngọc Trâm (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [9] Lê Quang Thuận (2013), Xu hướng cải cách thuế TNDN giới, Tạp chí Tài số (4) tr 18-20 [10] Lê Thị Ái Diệu (2016), Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [11] Lê Văn Hải (2017), Bàn “nguyên tắc quản lý thuế” dự thảo Luật quản lý thuế sửa đổi, Tạp chí Tài số (671) tr 15-17 [12] Nguyễn Thị Hƣơng (2019), Hoàn thiện hoạt động quản lý thuế TNDN chi Cục Thuế thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [13] Nguyễn Thị Hƣơng Nguyên (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế huyện M’Đrắk, tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [14] Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), Quản lý thuế Việt Nam - Hoàn thiện đổi mới, Tạp chí Phát triển Hội nhập số 7(17) tr 20-22 [15] Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [16] Nguyễn Thị Thu Hiền (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng [17] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định Tổng Cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [18] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định Tổng Cục Thuế số 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [19] Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định Tổng Cục Thuế số 1401/QĐTCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ, Hà Nội [20] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội [21] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội [22] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội [23] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008, Hà Nội [24] Võ Thị Kiều Oanh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học kinh tế Đà Nẵng, Đà Nẵng ... kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Quảng Bình 59 2.2.4 Kết công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Quảng Bình 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM TRA. .. đến công tác kiểm tra thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? Quảng Bình 52 2.2.2 Mục tiêu công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? Quảng Bình 58 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm. .. NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH QUẢNG BÌNH 100 3.3.1 Khuyến nghị Cục Thu? ?? Quảng Bình 100 3.3.2 Khuyến nghị Tổng Cục Thu? ?? Bộ