Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện bảo thắng tỉnh lào cai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN TRƢỜNG GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẢO THẮNG, TỈNH LÀO CAI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ HẢI NINH Hà Nội, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn hồn tồn trung thực, tơi, khơng vi phạm điều luật sở hữu trí tuệ pháp luật Việt Nam Nếu sai, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật Hà Nội , ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Trƣờng Giang ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hồn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Cô giáo hƣớng dẫn: TS Nguyễn Thị Hải Ninh - Trƣờng Đại học Lâm nghiệp Các thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Lâm nghiệp bảo, hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình trình thực luận văn Sự giúp đỡ Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng gia đình, bạn bè ln quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội , ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Trƣờng Giang iii MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.4 Vai trị đặc điểm cơng tác kiểm tra thuế 10 1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 11 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế DNNVV 15 iv 1.1.7 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 16 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 19 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn số nƣớc giới công tác kiểm tra thuế 19 1.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn số địa phƣơng nƣớc công tác kiểm tra thuế 21 1.2.3 Bài học rút công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng tỉnh Lào Cai 24 1.2.4 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 26 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Đặc điểm huyện Bảo Thắng 29 2.1.1 Khái quát huyện Bảo Thắng 29 2.1.2 Giới thiệu sơ lƣợc Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 33 2.1.3 Khái quát chung DNNVV địa bàn huyện Bảo Thắng 38 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu, tài liệu 39 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu 40 2.2.3 Phƣơng pháp chuyên gia 40 2.2.4 Hệ thống tiêu đánh giá sử dụng luận văn 41 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 46 3.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 46 3.1.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 46 3.1.3 Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 51 v 3.1.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV trụ sở Cơ quan Thuế 52 3.1.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV trụ sở ngƣời nộp thuế 63 3.1.6 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế huyện Bảo Thắng 82 3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 87 3.2.1 Các yếu tố thuộc Cơ quan Thuế 87 3.2.2 Các yếu tố thuộc Ngƣời nộp thuế 90 3.2.3 Các yếu tố thuộc pháp luật, chế sách 94 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng 95 3.3.1 Định hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm tra địa bàn huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai 95 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai 96 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Viết tắt CQT Cơ quan thuế DNNVV Doanh nghiệp vừa nhỏ DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lƣợng DNNVV địa bàn huyện Bảo Thắng 38 theo lĩnh vực kinh doanh 38 Bảng 3.1 Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu trụ sở Cơ quan Thuế 48 DNNVV 48 Bảng 3.2 Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở Ngƣời nộp thuế 50 Bảng 3.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế 58 Bảng 3.4 Kết kiểm tra Cơ quan Thuế theo lĩnh vực hoạt động 60 Bảng 3.5 Kết điều tra Ngƣời nộp thuế thực giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu nhận đƣợc thông báo yêu cầu Cơ quan Thuế 62 Bảng 3.6 Kết kiểm tra doanh thu số DN năm 2017 66 Bảng 3.7 Kết kiểm tra chi phí số DN năm 2017 68 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế 75 Bảng 3.9 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế76 Bảng 3.10 Kết truy thu thuế theo lĩnh vực hoạt động 78 Bảng 3.11 Kết truy thu thuế theo loại thuế 79 Bảng 3.12 Tình hình nợ đọng tiền thuế truy thu tiền phạt Ngƣời nộp thuế sau kiểm tra thuế trụ sở Ngƣời nộp thuế 81 Bảng 3.13 Kết điều tra mức độ hiểu biết Ngƣời nộp thuế pháp luật thuế công tác kiểm tra thuế 89 Bảng 3.14 Kết điều tra DN việc coi trọng cơng tác kế tốn 91 Bảng 3.15 Kết điều tra công tác kiểm tra thuế Cơ quan Thuế tác động đến Ngƣời nộp thuế 92 Bảng 3.16 Kết điều tra tính cơng công tác kiểm tra thuế Cơ quan Thuế 93 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Nền kinh tế Việt Nam năm gần đạt đƣợc tốc độ tăng trƣởng cao so với khu vực chủ trƣơng phát triển kinh tế đại hóa, cơng nghiệp hóa hội nhập kinh tế giới Chính phủ khuyến khích đầu tƣ, liên kết, phát triển kinh tế, tự hóa thƣơng mại khơng phạm vi lãnh thổ Việt Nam mà cịn nƣớc ngồi Với chủ trƣơng khuyến khích đầu tƣ, Chính phủ nới lỏng quy định pháp lý, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển tất lĩnh vực kinh doanh, đan xen hỗn hợp phong phú Cùng thơng thống Luật Doanh nghiệp việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lƣợng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Mặt trái phát triển nhanh số lƣợng ngƣời nộp thuế số ngƣời nộp thuế có ý thức tuân thủ pháp luật thuế khơng tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn - tránh thuế khó phát trƣớc nhiều lần Thuế công cụ quan trọng quản lý Nhà nƣớc việc đảm bảo số thu Ngân sách Nhà nƣớc, điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu quan trọng khác Quản lý thuế hoạt động có tác động điều hành hoạt động đóng thuế ngƣời nộp thuế Kiểm tra thuế đƣợc coi nhƣ phận chủ lực ngành thuế phòng ngừa, răn đe gian lận chống trốn tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Kiểm tra thuế đƣợc sử dụng nhƣ chức đảm bảo pháp chế thuế, giúp tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế, phải đƣợc xác định nhƣ nhân tố tất yếu công tác quản lý thuế Trong năm qua, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai đạt đƣợc kết tích cực định Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế số hạn chế định cần phải khắc phục: Chƣa xây dựng cụ thể chuyên đề kiểm tra cho ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp, chƣa đúc kết kịp thời hành vi vi phạm NNT; Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài cịn mang tính sơ sài, hình thức chƣa đánh giá đƣợc rủi ro tiềm ẩn hồ sơ kiểm tra cách hiệu quả; Công tác phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn chƣa thật triệt để, chƣa xác định rõ hành vi bỏ trốn mang theo hố đơn khơng kê khai để kết luận đơn vị sử dụng; Chƣa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải vụ việc, phối hợp giải theo chuyên đề, phối hợp công tác xây dựng lực lƣợng tổ chức giao ban định kỳ Xuất phát từ lý đó, tác giả lựa chọn đề tài ―Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa uế u ện o n , tỉnh Lào Cai‖ để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế với DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai năm tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế DNNVV - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế với DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế với DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai 102 với khoản chi không trực tiếp phục vụ SXKD, phục vụ cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT nhƣ: chi tiêu dùng cá nhân, chi thăm quan, nghỉ mát, ốm đau, hiếu, hỉ… - Đối với DN sản xuất, vận tải thƣờng hạch toán vƣợt định mức tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu thực tế sản xuất sản phẩm Khi kiểm tra cần đối chiếu, kiểm tra định mức tiêu hao nguyên vật liệu thực tế để sản xuất sản phẩm, so sánh với DN khác có nghề SXKD địa bàn - Về khấu hao TSCĐ: Một số DN trích khấu hao TSCĐ khơng có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, trích khấu hao nhanh TSCĐ sai quy định Khi kiểm tra cần kiểm tra sổ theo dõi TSCĐ mức trích khấu hao, đối chiếu với quy định trích khấu hao hành - Về vốn hóa chi phí tài chính: Các DN hay sai phạm hạch tốn chi phí lãi vay giai đoạn đầu tƣ tính tồn vào chi phí, theo quy định phải tính vào nguyên giá tài sản đầu tƣ tài sản hoàn thành đƣa vào sử dụng thực trích khấu hao theo quy định Hoặc số DN chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ, khoản lãi tiền vay tƣơng đƣơng với số vốn điều lệ thiếu theo quy định Khi kiểm tra cần kiểm tra kỹ DN hạch toán, mục đích sử dụng khoản vay - Các DN thƣơng mại bán hàng hóa cho cá nhân, DN thƣờng chậm xuất hóa đơn GTGT ngƣời mua cịn nợ tiền hàng, bán cho ngƣời mua cá nhân nhu cầu lấy hóa đơn Các DN ghi giá bán thấp so với thực tế nhằm giảm doanh thu để trốn thuế, DN kinh doanh xe máy, đồ gỗ, bất động sản, kiểm tra cần kiểm kê lƣợng hàng hóa tồn kho đối chiếu với giá bán thực tế thị trƣờng để có xử lý Đối với DN kinh doanh xe máy, ô tô cần đối chiếu giá bán hóa đơn với giá bán theo quy định hãng SX giá UBND tỉnh ban hành giá bán thực tế thị trƣờng Đối với DN kinh doanh bất động sản cần đối chiếu với giá bán 103 thực tế thị trƣờng giá UBDN tỉnh quy định thời điểm chuyển nhƣợng để từ có xử lý - Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị hàng hóa lớn, mua DN kinh doanh thƣơng mại nhiều ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn đầu vào kiểm tra tính hợp pháp hóa đơn - Đối với DN đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn, giảm thuế TNDN cần kiểm tra kỹ điều kiện miễn thuế, áp dụng miễn, giảm thuế, thuế suất thuế TNDN ƣu đãi - Kiểm tra điều kiện để đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Theo quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua ngân hàng Vì vậy, kiểm tra cần kiểm tra chứng từ toán qua ngân hàng (ủy nhiệm chi, lệnh chuyển tiền…) - Đối với DN xuất đƣợc áp dung thuế suất thuế GTGT 0% cần kiểm tra điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nhƣ: Hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất khẩu, hóa đơn xuất khẩu, chứng từ tốn qua ngân hàng g Giải pháp xử lý kết sau kiểm tra thuế DNNVV Công tác kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế đƣợc thực cách kịp thời, đầy đủ nghiêm minh Vì vậy, sau có định xử lý vi phạm lãnh đạo, phận kiểm tra phải gắn trách nhiệm cụ thể cho đồn kiểm tra tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng đƣợc kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý vi phạm thuế Để thu triệt để số tiền thuế truy thu phạt sau kiểm tra thuế cán làm công tác kiểm tra thuế phải phối hợp chặt chẽ với Đội quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế cần thực tốt nội dung sau: - Cán kiểm tra thuế phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, Ngƣời nộp 104 thuế cố tình chây ỳ thực tính tiền chậm nộp áp dụng biện pháp cƣỡng chế; Ngƣời nộp thuế khó khăn tài u cầu Ngƣời nộp thuế phải có cam kết lộ trình nộp đƣợc Cơ quan Thuế thuế đồng ý, Ngƣời nộp thuế khơng thực đƣợc áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế - Thông báo công khai rộng rãi phƣơng tiện thông tin đại chúng Ngƣời nộp thuế cố tình dây dƣa, chây ỳ nợ đọng thuế lớn kéo dài, cần thiết sử dụng biện pháp gửi thông báo cho đối tác kinh doanh với Ngƣời nộp thuế nợ đọng tiền thuế h Giải pháp việc phối hợp công tác nội quan huế ban ngành có liên quan Hiện nay, q trình thực nhiệm vụ đƣợc giao việc phối hợp phận, đội thuế nội Chi cục Thuế Chi cục Thuế với phòng, ban, ngành, quyền địa phƣơng chƣa hiệu quả, vậy: - Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng cần thực ban hành quy chế quy định phối hợp công tác Đội thuế với nhau, quy định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ Đội thuế, loại số liệu đƣợc cung cấp, loại số liệu đƣợc cung cấp có ý kiến lãnh đạo - Phối hợp chặt chẽ với quyền địa phƣơng, với quan Nhà nƣớc có thẩm quyền nhƣ: Cơng an huyện, Viện Kiểm sát, Phịng Tài chính, Kho bạc nhà nƣớc để ban hành quy chế phối hợp công tác nhằm chống thất thu thuế, chống hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp gian lận thƣơng mại… để phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế i Giải pháp đẩy mạnh nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế sách pháp luật thuế Tình trạng Ngƣời nộp thuế kê khai gian lận thuế, trốn thuế diễn phổ biến làm ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, vừa 105 không đảm bảo công xã hội hoạt động Quản lý thuế hiệu Nguyên nhân trƣớc hết Ngƣời nộp thuế chƣa nhận thức đắn nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chƣa hiểu đƣợc quyền lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp vào NSNN; chƣa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chƣa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tuân thủ tự nguyện chƣa cao, gây khó khăn cho công tác kiểm tra thuế Hiện nay, công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng thiếu sáng tạo, chƣa đổi chƣa tập trung cao độ vào địa bàn mà Ngƣời nộp thuế có ý thức chấp hành hiểu biết thuế kém; giải pháp đƣa là: - Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết Ngƣời nộp thuế pháp luật thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế vào NSNN, nâng cao tính tự giác tuân thủ tự nguyện Ngƣời nộp thuế, tập trung cao vào địa bàn, lĩnh vực hoạt động SXKD chƣa chấp hành tốt pháp luật thuế - Có sách động viên, khen thƣởng Ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế ngƣời ngồi ngành thuế viết tuyên truyền thuế - Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hàng tuần phải có buổi phát địa phƣơng mang tính thời nhƣ: Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích DN ngƣời dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt mua bán hàng hóa, dịch vụ - Chi cục Thuế thực năm tổ chức đƣợc số buổi hội thảo thuế với DN Tổ chức tập huấn cho DN có sách thuế 106 k Giải pháp kiến nghị việc thay đổi, bổ sung chế sách, pháp luật thuế Do sách pháp luật thuế cịn thiếu tính đồng bộ, ổn định lâu dài, luật thuế quy định chƣa chặt chẽ, cụ thể, chi tiết Do vậy, trình thực nhiệm vụ đƣợc giao gặp phải khó khăn, vƣớng mắc, bất cập chế sách phát kẻ hở pháp luật thuế mà bị Ngƣời nộp thuế lợi dụng gây thiệt hại cho NSNN Cán làm công tác kiểm tra thuế phải kịp thời phản ánh, báo cáo, đề xuất với Cơ quan Thuế cấp để kịp thời đƣa phƣơng hƣớng, biện pháp sửa đổi, bổ sung, hồn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế để công tác kiểm tra thuế ngày hiệu 107 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế DNNVV nói riêng có vai trò quan trọng hoạt động Quản lý thuế Mục đích cơng tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế Cơ quan Thuế, nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực; giúp Ngƣời nộp thuế Cơ quan Thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu NSNN đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành; kiểm tra thuế nhằm hƣớng dẫn Ngƣời nộp thuế nắm đƣợc nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức ngành thuế thi hành công vụ Thông qua cơng tác kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế; phƣơng tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động Quản lý thuế; kiểm tra thuế có vai trị quan trọng việc cải cách thủ hành lĩnh vực thuế quy chế tổ chức thực hiện; kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công xã hội hoạt động SXKD Ngƣời nộp thuế nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế Kiểm tra thuế DNNVV bao gồm: Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế; kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế; kiểm tra tồn hoạt động khai thuế; tốn thuế; kiểm tra việc phát hành sử dụng hóa đơn; xử lý vi phạm pháp luật thuế; đôn đốc số thuế truy thu phạt vào NSNN Công tác kiểm tra thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ điều kiện kinh tế, xã hội; hệ thống sách pháp luật thuế; mơ hình kiểm tra thuế; trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức cán kiểm tra thuế; nhận thức Ngƣời nộp thuế Luật thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế, ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế 108 Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày đƣợc quan tâm hơn, chất lƣợng kiểm tra thuế ngày đƣợc nâng cao, số lƣợng Ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra số thuế truy thu, phạt hàng năm tăng lên góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt đƣợc, công tác kiểm tra thuế DNNVV mặt hạn chế, tồn định nhƣ: công tác lập kế hoạch kiểm tra cịn mang tính cảm tính, chƣa phân tích chuyên sâu; việc phân tích hồ sơ khai thuế trƣớc kiểm tra chƣa hiệu dẫn đến việc kiểm tra trụ sở Ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc trọng tâm trọng điểm dẫn đến cịn bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian kiểm tra; cơng tác bố trí xếp cán máy kiểm tra thuế chƣa đáp ứng đƣợc với nhiệm vụ yêu cầu Tổng cục thuế; việc xử lý sau kiểm tra cịn tình trạng nợ thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế thuế chƣa chủ động, sáng tạo, đổi chƣa tập trung cao độ lĩnh vực hoạt động SXKD có ý thức chấp hành pháp luật thuế Trong thời gian tới, để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV, Chi cục Thuế Huyện Bảo Thắng cần thực giải pháp đồng nhƣ: hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm; nâng cao hiệu cơng tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế; hoàn thiện phƣơng pháp kiểm tra thuế; tăng cƣờng công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ thuế; tăng cƣờng cán kiểm tra thuế chất lƣợng; nâng cao kực kiểm tra thuế đội ngũ cán kiểm tra; hồn thiện hệ thống thơng tin Ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng công tác phối hợp công tác Đội thuế có liên quan quan Chi cục Thuế với quyền địa phƣơng ban ngành có liên quan; tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Ngƣời nộp thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), hông tư 140/2012/ - hướng dẫn Nghị định 60/2012/NĐ- P hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Bộ Tài (2013), hơng tư 156/2013/ - hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chi cục thuế huyện Bảo Thắng (2015), Báo cáo tổng kết chi cục thuế năm 2015 Chi cục thuế huyện Bảo Thắng (2016), Báo cáo tổng kết chi cục thuế năm 2016 Chi cục thuế huyện Bảo Thắng (2017), Báo cáo tổng kết chi cục thuế năm 2017 Phan Huy Đƣờng (2012), Quản lý nhà nước kinh tế, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Nam Định, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Phạm Đức Long (2012), Hồn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế Thái Bình, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Chính phủ ngày 30 tháng năm 2009 Về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 10 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 11 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 12 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 13 Phan Bùi Kim Thoa (2011), ăng cường công tác kiểm tra, tra quản lý thuế Cục Thuế Nghệ An, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 14 Tổng Cục Thuế (2010) Quyết định 503/QĐ-TCT Tổng Cục Thuế ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức hi cục huế trực thuộc Cục thuế 15 Tổng Cục Thuế (2009), Quyết định số 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế 16 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình Thanh tra thuế PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (DÀNH CHO DOANH NGHIỆP) Xin Quý ông (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau (Chú thích: đánh dấu X vào phƣơng án lựa chọn) Họ tên ngƣời đƣợc vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung — Tên DN: - Loại hình doanh nghiệp: — Địa chỉ: — Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: — Vốn điều lệ:……………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN — Họ tên: Tuổi: — Giới tính: Trình độ văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết sản xuất năm 2016 Doanh thu triệu đồng Chi phí: triệu đồng Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …ngƣời KIỂM TRA THUẾ 3.1 Doanh nghiệp sau nhận đƣợc thơng báo u cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: — DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế theo thời hạn quy định thông báo — DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn theo quy định thơng báo — DN chƣa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu thông báo Lý (nếu chƣa giải trình, giải trình thời hạn)……………….…… 3.2 DN hiểu biết pháp luật thuế công tác kiểm tra thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không hiểu 3.3 Theo ông (bà) công tác kiểm tra Cơ qu n Thuế tác động đến DN nhƣ nào? — DN có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp — DN tìm cách để lách thuế — Khơng có tác động nhiều — Ý kiến khác: 3.4 Xin cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chƣ ? Chƣa công Công Nếu chƣa cơng bằng, xin nói rõ lý do: 3.5 Theo ơng (bà) cơng tác hạch tốn kế tốn DN có quan trọng khơng: Quang trọng Bình thƣờng Khơng quan trọng 3.5 Đánh giá ơng (bà) trình độ, lực cán thuế địa phƣơng đáp ứng yêu cầu cơng việc? Cao Trung bình Thấp 3.6 Đánh giá ông (bà) công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật củ Cơ qu n Thuế cho ngƣời nộp thuế? Tốt Bình thƣờng Chƣa tốt Xin chân thành c m ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA (DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ Xin Quý ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Khoanh trịn đánh dấu X vào phƣơng án lựa chọn) TT Câu hỏi Thông tin chung ngƣời trả lời vấn 1.1 Họ tên người vấn:……………………………………………… 1.2 Thuộc phòng, đội: a Bộ phận quản lý b Kê khai, kế toán thuế tin học c Kiểm tra thuế d Quản lý nợ cƣỡng chế thuế e Tổng hợp dự toán tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế f Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ thu khác g Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3 Công việc người vấn:……………………………………………… a Cán quản lý b Kiểm soát viên c Kiểm thu viên d Công việc khác Công tác lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ qu n Thuế 2.1 Hiện Cơ quan Thuế lập kế hoạch kiểm tra áp dụng ứng TPR chưa? Có Chƣa 2.2 ăn vào đâu để quan huế lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm? a Lựa chọn DN theo bƣớc quy trình kiểm tra thuế b Lựa chọn thông qua công tác quản lý, giám sát tình hình kê khai thuế cán đƣợc phân công trực tiếp quản lý DN c Lựa chọn ngẫu nhiên Công tác lập kế hoạch kiểm tuế trụ sở Ngƣời nộp thuế 3.1 Hiện quan huế lập kế hoạch kiểm tra áp dụng ứng TPR chưa? Có 3.2 Chƣa ăn vào đâu để quan huế lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm? a Lựa chọn DN theo bƣớc quy trình kiểm tra thuế b Lựa chọn thơng qua cơng tác quản lý, giám sát tình hình kê khai thuế cán đƣợc phân công trực tiếp quản lý DN c Lập kế hoạch theo kế hoạch đạo Cơ quan Thuế cấp Nguyên nhân dẫn đến DN thƣờng hạch toán sai chi phí SXKD xác định thu nhập chịu thuế TNDN? a Ngƣời nộp thuế kê khai tăng chi phí khơng nắm bắt đƣợc quy định pháp luật thuế, cơng tác hạch tốn kế tốn b Ngƣời nộp thuế cố tình kê khai tăng chi phí để giảm thuế TNDN c Nguyên nhân khác Tình hình chấp hành định xử lý sau kiểm tra thuế Ngƣời nộp thuế đƣợc thực nhƣ nào? a Chấp hành tốt b Chấp hành chƣa tốt c Không chấp hành Nguyên nhân dẫn đến Ngƣời nộp thuế không chấp hành định xử lý Cơ qu n Thuế? a Ngƣời nộp thuế cố tình dây dƣa, trốn tránh b Ngƣời nộp thuế gặp khó khăn tài c Nguyên nhân khác Hiện Cơ qu n Thuế sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng vào công tác kiểm tra thuế nhƣ nào? a Sử dụng nhiều có hiệu b Có sử dụng nhƣng chƣa thực hiệu c Chƣa sử dụng không mang lại hiệu Xin ông (bà) cho biết công tác tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Cơ qu n Thuế có tác động nhƣ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế? a Có tác động tốt đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế b Có tác động đến ý thức chấp hành pháp luật thuế Ngƣời nộp thuế nhƣng hiệu không cao c Không mang lại hiệu Theo ơng(bà), hình thức hỗ trợ Ngƣời nộp thuế Cơ qu n Thuế đầy đủ phong phú chƣ ? a Đã đầy đủ phong phú b Chƣa đầy đủ phong phú 9.1 Nếu chưa đầy đủ phong phú, xin ơng (bà) liệt kê thêm hình thức hỗ trợ cần bổ sung: 9.1 Xin ông (bà) cho biết hình thức hỗ trợ quan huế hiệu Người nộp thuế: Xin chân thành c m ơn hợp tác, giúp đỡ Quý ông (bà)! ... tiễn công tác kiểm tra thuế DNNVV - Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai - Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, ... tiễn công tác kiểm tra thuế DNNVV - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế với DNNVV Chi cục Thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế với. .. hƣớng dẫn công tác kiểm tra thuế quy định tỉnh Lào Cai, huyện Bảo Thắng kiểm tra thuế phân cấp kiểm tra thuế huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai Nguồn thông tin đƣợc thu thập chủ yếu qua công báo; trang