Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÙY LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THÙY LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.,TS VŨ VĂN HÓA THÁI NGUYÊN - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học GS.,TS Vũ Văn Hóa, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cơng trình khoa học nào, thơng tn, tài liệu trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Mọi giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Nếu sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm Thái Ngun, tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thùy Linh ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn” nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến: Tập thể thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Trong trình thực đề tài, tơi giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành tới thầy giáo GS.,TS Vũ Văn Hóa trực tiếp hướng dẫn, bảo tơi suốt trình thực đề tài nghiên cứu khoa học Và cuối tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp ủng hộ động viên tơi để hồn thành đề tài khoa học Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thùy Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG .viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ .ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chương TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.2 Đặc điểm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.3 Vai trò cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.4 Nội dung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.1 Nhân tố thuộc môi trường bên 24 1.3.2 Nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi 27 1.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.4.1 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hải Phòng 28 1.4.2 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Điện Biên 28 1.4.3 Bài học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 30 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 32 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tn 32 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 38 3.1 Giới thiệu tỉnh Bắc Kạn Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 38 3.1.1 Giới thiệu tỉnh Bắc Kạn 38 3.1.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 46 3.2.1 Kế hoạch kiểm tra thuế 46 3.2.2 Kết kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế 51 3.2.3 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 54 3.3 Phân tích kết khảo sát 66 3.3.1 Đặc điểm đối tượng khảo sát 66 3.3.2 Kiểm định liệu khảo sát 68 3.3.3 Phân tích nhân tố tác động tới kết cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 70 3.3.4 Phân tích mức độ ảnh hưởng yếu tố tới kết công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 71 3.3.5 Đánh giá nhân viên Cục Thuế với yếu tố ảnh hưởng tới kết công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 73 3.3.6 Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 82 3.4 Những điểm mạnh đánh giá khái quát hạn chế công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 88 3.4.1 Kết đạt 88 3.4.2 Một số tồn hạn chế 88 3.4.3 Nguyên nhân điểm yếu 89 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 91 4.1 Định hướng phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Kạn nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2015- 2020 91 4.1.1 Định hướng phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Kạn 91 4.1.2 Định hướng nhiệm vụ chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 93 4.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 93 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 94 4.3.1 Hệ thống hóa văn pháp quy quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 94 4.3.2 Kiện toàn máy kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 94 4.3.3 Xác định rõ nội dung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 97 4.3.4 Xây dựng kế hoạch kiểm tra đột xuất 97 4.3.5 Tuyên truyền phổ biến nghĩa vụ, quyền lợi hình thức xử lý pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 108 4.3.6 Phối hợp với tổ chức quyền đoàn thể địa bàn 109 4.4 Kiến nghị 110 Kinh nghiệm Frequency Percent Valid Cumulatve Percent Percent Valid Dưới năm 11 14.1 14.1 14.1 Từ 2-4 năm 21 26.9 26.9 41.0 Từ 4-6 năm 22 28.2 28.2 69.2 Từ 6-8 năm 19 24.4 24.4 93.6 6.4 6.4 100.0 78 100.0 100.0 Trên năm Total Trình độ Frequency Valid Cao đẳng Đại học Trên đại học Total Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 779 Percent Valid Cumulatve Percent Percent 22 28.2 28.2 28.2 48 61.5 61.5 89.7 10.3 10.3 100.0 78 100.0 100.0 Item-Total Statstics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlaton Cronbach's Alpha if Item Deleted CC1 10.69 5.229 635 698 CC2 10.74 5.674 574 731 CC3 10.81 5.612 558 739 CC4 10.83 5.569 568 734 Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 800 Item-Total Statstics Cronbach's Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlaton Alpha if Item Deleted NL1 14.05 9.660 627 750 NL2 14.10 9.756 567 766 NL3 14.37 8.808 596 758 NL4 14.42 9.182 572 765 NL5 14.28 9.556 562 768 Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 772 Item-Total Statstics Scale Mean if Scale Variance Item Deleted if Item Deleted Corrected Item- Cronbach's Total Alpha if Item Correlaton Deleted CN1 7.06 2.710 630 677 CN2 6.88 3.870 561 750 CN3 7.15 3.015 658 632 Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 775 Item-Total Statstics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlaton Item Deleted KH1 10.44 7.054 591 719 KH2 10.27 6.329 594 713 KH3 10.63 6.211 606 707 KH4 10.55 6.692 533 745 Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 770 Item-Total Statstics Scale Mean if Scale Variance if Item Deleted Item Deleted Corrected Item- Cronbach's Alpha Total Correlaton if Item Deleted QT1 10.14 8.097 568 716 QT2 10.50 7.162 616 690 QT3 10.47 7.473 580 710 QT4 10.23 8.647 527 738 Reliability Statstcs Cronbach's N of Alpha Items 739 Item-Total Statstics Scale Mean if Scale Variance if Item Deleted Item Deleted Corrected Item- Cronbach's Alpha Total Correlaton if Item Deleted KQ1 10.35 2.515 502 697 KQ2 10.41 2.219 532 680 KQ3 10.49 2.149 585 647 KQ4 10.45 2.303 511 691 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Me asure of Sampling 717 Adequacy Bartlet's Test of Approx Chi-Square 560.806 Sphericity df 190 Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Rotaton Sums of Squared Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.173 20.866 20.866 4.173 20.866 20.866 2.896 14.479 14.479 3.159 15.795 36.661 3.159 15.795 36.661 2.548 12.742 27.221 2.181 10.906 47.567 2.181 10.906 47.567 2.522 12.611 39.832 1.762 8.808 56.376 1.762 8.808 56.376 2.468 12.340 52.173 1.405 7.025 63.400 1.405 7.025 63.400 2.246 11.228 63.400 972 4.859 68.259 825 4.123 72.382 755 3.776 76.158 657 3.285 79.443 10 604 3.021 82.464 11 539 2.697 85.161 12 482 2.412 87.573 13 411 2.054 89.627 14 364 1.819 91.446 15 359 1.796 93.242 16 338 1.692 94.934 17 308 1.539 96.473 18 271 1.353 97.826 19 245 1.224 99.050 20 190 950 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component NL1 787 NL3 760 NL5 733 NL2 708 NL4 690 CC4 807 CC1 748 CC2 672 CC3 667 QT3 759 QT2 745 QT1 741 QT4 670 KH3 775 KH2 765 KH1 762 KH4 701 CN3 814 CN1 803 CN2 798 Extracton Method: Principal Component Analysis Rotaton Method: Varimax with Kaiser Normalizaton a Rotaton converged in iteratons Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Change Statstics Std Error of R the Square Estimate Change 824 a 680 658 b 284 F df1 Change 680 30.568 Df2 Durbin- Sig F Watson Change 72 000 1.794 a Predictors: (Constant), QT, CN, NL, KH, CC b Dependent Variable: KQ ANOVA Sum of Model df Squares Regression Residual b Mean Square 12.286 2.457 5.788 72 080 F Sig 30.568 000 a 18.074 77 Total a Predictors: (Constant), QT, CN, NL, KH, CC b Dependent Variable: KQ Coefcients Model Unstandardized Standardized Collinearity Coefficients Coefficients Statistics B Std Error -.041 307 CC 157 048 NL 191 CN (Constant) KH a Beta t Sig Tolerance VIF -.133 894 244 3.267 002 796 1.256 045 295 4.224 000 913 1.095 203 040 355 5.073 000 907 1.102 317 043 539 7.431 000 845 1.183 QT 128 a Dependent Variable: KQ 037 253 3.445 001 824 1.213 Descriptve Statstics N Minimum Maximum Mean Std Deviation CC1 78 3.67 1.002 CC2 78 3.62 943 CC3 78 3.55 976 CC4 78 3.53 977 NL1 78 3.76 900 NL2 78 3.71 941 NL3 78 3.44 1.112 NL4 78 3.38 1.060 NL5 78 3.53 990 CN1 78 3.49 1.159 CN2 78 3.67 848 CN3 78 3.40 1.036 134 KH1 78 3.53 936 KH2 78 3.69 1.108 KH3 78 3.33 1.124 KH4 78 3.41 1.086 QT1 78 3.64 1.116 QT2 78 3.28 1.268 QT3 78 3.31 1.241 QT4 78 3.55 1.040 KQ1 78 3.55 573 KQ2 78 3.49 679 KQ3 78 3.41 673 KQ4 78 3.45 658 Valid N (listwise) 78 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 135 Phụ lục 04: Kết vấn doanh nghiệp Loại hình doanh nghiệp Frequency Percent Valid Percent Cumulatve Percent 73 35.3 35.3 35.3 TNHH 87 42.0 42.0 77.3 Liên doanh 27 13.0 13.0 90.3 Khác 20 9.7 9.7 100.0 Total 207 100.0 100.0 Valid Cổ phần Thời gian thành lập Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulatve Percent Dưới năm 88 42.5 42.5 42.5 Từ 3-5 năm 51 24.6 24.6 67.1 Từ 5-10 năm 43 20.8 20.8 87.9 Trên 10 năm 25 12.1 12.1 100.0 207 100.0 100.0 Total Mức nộp thuế trung bình Cumulatve Frequency Valid Dưới 50 triệu Từ Percent Valid Percent Percent 30 14.5 14.5 14.5 50-70 triệu Từ 70 33.8 33.8 48.3 70-90 triệu Từ 59 28.5 28.5 76.8 90-120 triệu 31 15.0 15.0 91.8 Trên 120 triệu 17 8.2 8.2 100.0 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 136 Mức nộp thuế trung bình Cumulatve Frequency Percent Valid Percent Percent 30 14.5 14.5 14.5 50-70 triệu Từ 70 33.8 33.8 48.3 70-90 triệu Từ 59 28.5 28.5 76.8 90-120 triệu 31 15.0 15.0 91.8 Trên 120 triệu 17 8.2 8.2 100.0 207 100.0 100.0 Valid Dưới 50 triệu Từ Total Quy mô lao động Frequency Cumulatve Percent Percent Valid Percent 78 37.7 37.7 37.7 20-50 lao động Từ 63 30.4 30.4 68.1 50-100 lao động 36 17.4 17.4 85.5 Trên 100 lao động 30 14.5 14.5 100.0 207 100.0 100.0 Valid Dưới 20 lao động Từ Total Descriptve Statstics N Nhân viên Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có thái độ lịch nhã nhặn Nhân viên Cục thuế tỉnh Bắc Kạn có kiến thức nghiệp vụ, chun mơn tốt Nhân viên Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn sẵn sàng hỗ trợ bạn bạn gặp khó khăn cần giải đáp Minimum Maximum Mean Std Deviaton 207 3.60 908 207 3.56 932 207 3.70 970 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 137 N Hoạt động kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực cách công bằng, minh bạch Kết kiểm tra thuế TNDN thông tin đầy đủ, chi tết cho DN Nhân viện Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giải thích cách thỏa đáng với định sau kiểm tra thuế TNDN Nhân viên Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn trao đổi với DN cách cụ thể để thống Minimum Maximum Mean Std Deviaton 207 3.38 873 207 3.30 913 207 3.35 937 207 3.49 918 207 3.40 1.051 207 3.53 944 207 3.50 892 207 3.77 734 thuế TNDN Phần mềm kê khai thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn áp dụng mang lại tện ích thời gian chi phí cho DN Trang thiết bị, máy tính, hệ thống mạng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đại, đầy đủ Chính sách thuế TNDN hợp lý Những thay đổi sách Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thông báo cụ thể chi tiết cho DN Valid N (listwise) 207 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 138 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... QUAN VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM TRA THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung thu thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp. .. Cục Thu với yếu tố ảnh hưởng tới kết công tác kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Bắc Kạn 73 3.3.6 Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh. .. TỔNG QUAN VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM TRA THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung thu thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1