Hoàn thiện công tác thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế nghệ an

10076 LV.ThS DHKTQD S4^ Z-W>A1 ằôfe rtPSSđ Was & y w** ■ ! ': $ »»$$ »w* £ t S V! sằ** $ *Wi^i asđ ?ôa^- i j fete o Sksw! Ki WK 5# | &t%&Z tew? is ’• I »}>?’ 1, I Il ' TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN ■ ■ 0000♦ Q9Q8 VO THITHUY DUONG DAI HOC K.T.Q.D TT THONG TIN THUVIEN PHONG LIIAN AX -TULIEU HOAN THIEN CONG TAC THANH TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CUC THUE NGHE AN CHUYfiN NGANH: KINH Tfi' PHAT TR TN LUAN VAN THAC SY KINH TE • • Ngtroi hitdng dan khoa hoc: PGS.TS Lfi HUY DUG THS /l(W HA NOI, NAM 2014 ffi LOI CAM DOAN Toi xin cam doan day la cong trinh nghien cuu cua rieng toi khong chep, chinh sura tir bat cur cong trinh nghien curu nao Cac so lieu, tai lieu neu luan van la trung thuc don vi phat hanh, dam bao hoan toan chinh xac co nguon goc ro rang Tac gia luan van Vo Thi Thuy Duong MUC LUC • • LCH CAM DOAN MUC LUC DANH MUC CAC CHC VIET TAT DANH MUC BANG BIEU, SO DO TOM TAT LUAN VAN i LCD MO DAU CHLONG CO SO LY LUAN VE THANH TRA THUE TNDN VA CONG TAC THANH TRA THUE TNDN 1.1 Cac ly luan co1 ban ve thue TNDN, tra thue TNDN 1.1.1 Khai niem, noi dung, dac diem cua thue TNDN .6 1.1.2 Ly luan ve tra thue TNDN 1.2 Cong tac tra thue TNDN 16 1.2.1 Khai niem ve cong tac tra thue 16 1.2.2 Noi dung cong tac tra thue TNDN 17 1.3 Cac nhan to anh hiroug den cong tac tra thue TNDN 29 1.3.1 Cac nhan to khach quan 29 1.3.2 Cac nhan to chu quan 32 CHUONG THUC TRANG CONG TAC THANH TRA THUE TNDN TAI CUC THUE NGHE AN 34 2.1 Tong quan ve to chuc bo may va tinh hinh thuc hien nhiem vu thu ngan sach tai cue thue tinh Nghe An 34 2.1.1 Td churc bo may cua Cue thue Nghe An 34 2.1.2 Tinh hinh thuc hien nhiem vu thu ngan sach tai Cue thue Nghe An thoi gian qua 40 2.2 Thuc trang cong tac tra thue TNDN tai Cue thue Nghe An 42 2.2.1 Khai quat chung ve cong tac tra thue TNDN tai Cue thue Nghe An 42 2.2.2 Thuc trang ve cong tac tra thue tai Cue Thue Nghe An 49 2.3 Danh gia chung ve cong tac tra thue tai cue thue tinh Nghe An 64 2.3.1 Nhung ket qua dat dirge 64 2.3.2 Nhung han che chu yeu 68 2.3.3 Nhung nguyen nhan chinh han che to chuc tra thue thu nhap doanh nghiep tai Cue Thue Tinh Nghe An 73 CHUONG CAC GIAI PHAP NHAM HOAN THIEN CONG TAC THANH TRA THUE TNDN TAI • CUC • THUE TINH NGHE• AN DEN NAM 2020 79 3.1 Quan diem, phuong huong va muc tieu hoan thien cong tac tra thue TNDN cua Cue thue Nghe An den nam 2020 79 3.1.1 Quan diem hoan thien cong tac tra thue TNDN tai Cue Thue Nghe An den nam 2020 79 3.1.2 Phuong huong hoan thien cong tac tra thue TNDN cua cue thue tinh Nghe An den nam 2020 81 3.1.3 Muc tieu hoan thien cong tac tra thue TNDN 82 3.1.4 Cac noi dung can hoan thien cong tac tra thue TNDN tai Cue thue Nghe An den nam 2020 83 3.2 Cac giai phap de xuat de hoan thien cong tac tra thue TNDN tai Cue thue Nghe An den nam 2020 84 3.2.1 Nhom cac giai phap hoan thien quan ly cong tac tra 84 3.2.2 Nhom cac giai phap nham nang cao nang lire can bo tra thue 93 3.3 Mot so kien nghi de xuat 95 KET LU AN 97 TAI LIEU TH AM KHAO 98 DANH MUC CAC CHU’ VIET TAT Chu1 viet day du Ky hieu viet tat STT DTNT Doi tugng nop thue GTGT Gia tri gia tang NNT Ngudi nop thue NSNN Ngan sach Nha nude TNDN Thu nhap Doanh nghiep TKTN Tu khai tu nop TTDB Tieu thu dac biet FDI Doanh nghiep dau tu co von nude ngoai DN Doanh nghiep DANH MUC BANG BIEU, SO DO Bang bieu: Bang 2.1: Tong hop ket qua thu NSNN cua Cue thue tinh Nghe An giai doan 2011-2013 41 Bang 2.2: Tong hop ket qua tra thue Thu nhap doanh nghiep nam 2011 - 2013 43 Bang 2.3: Tong hop ket qua tra thue TNDN theo qui mo DN 44 Bang 2.4: Ket qua tra cac doanh nghiep theo nganh nghe 48 Bang 2.5: Co cau nhan su Phong tra Cue thue Nghe An 64 So- dd So 1.1: He thong to chuc tra thue 27 So 2.1 To churc bo may Cue Thue Nghe An 36 So 2.2 Qua trinh luan chuyen to khai quan ly thue cua Cue Thue Nghe An 39 So 2.3: Quy trinh tra thue theo tieu chuan tieu chuan chat luqng theo tieu chuan quoc te ISO 9001:2008 56 TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN ■ ■ 0O0O ♦ G8G8 VO THITHUY DUONG HOAN THIEN CONG TAC THANH TRA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CUC THUE NGHE AN CHUYfiN NGANH: KINH TP PHAT TRlfiN TOM TAT LUAN VAN THAC SY • HA NOI, nAm 2014 • TOM TAT LUA N VAN • Tinh cap thiet cua de tai Thanh tra thue noi chung va tra thue thu nhap doanh nghiep noi rieng co vai tro het sue quan trong cong tac quan ly thue Do la bien phap huu hieu vua dam bao khuySn khich su tuan thu phap luat, vua dam bao phat hien ngan ngua cac truong hop vi pham phap luat thue Tuy nhien, tren thuc te cong tac chua phat huy het vai tro cua no, chua thuc su tro cong cu de chong that thu ngan sach va ran de cac hanh vi, vi pham ve thue Cong tac tra xu ly cac hanh vi vi pham cua co quan thue chua duoc dat dung tam, chua phu hop vdi thuc trang cua nudc ta noi chung va Tinh Nghe An noi rieng Trong cong tac quan ly thue chua danh gia, phan tich, phan loai cac muc rui ro ve thue cua doi tuong nop thue de tra dung doi tuong; Chua ung dung tot cac chuong trinh tin hoc, cac ky nang chuyen nghiep vao qua trinh tra, tu dan den hieu qua cong tac tra nhieu han che Tu nhung ly tren, Tac gia da chon De tai ” Hoan thien cong tac tra r r thue thu nhap doanh nghiep tai Cue Thue Nghe An ” lam Tuan van Tuan van di sau vao phan tich thuc trang cong tac tra thue TNDN tai Cuc thue tinh Nghe An, nhung ket qua dat duoc va nhung ton tai can khac phuc Tu do, tim nguyen nhan cua nhung ton tai va dua nhung giai phap nham hoan thien cong tac tra thue TNDN tai Cuc thue tinh Nghe An Muc tieu nghien cuu cua luan van la danh gia thuc trang va dua cac giai phap nham hoan thien va nang cao hon nua chat luong cua cong tac tra thue TNDN tai Cuc thue tinh Nghe An De dat duoc muc tieu chung do, luan van de cac muc tieu cu the nhu: hoan thien khung ly thuyet ve cong tac thue TNDN, danh gia thuc trang cong tac tra thue TNDN tai Cuc thue tinh Nghe An giai doan 2011-2013, tu de xuat giai phap hoan thien cong tac tra thue TNDN tai Cuc thue tinh Nghe An den nam 2020 Dong thoi luan van xac dinh doi tuong nghien cuu la cong tac tra thue TNDN nhien chi tap trung vao mot so van de chinh la noi dung, quy trinh va 11 phuong phap va bo may to chuc tra thue TNDN tai Cue thue tinh Nghe An Thai gian nghien ctru thue trang cong tac tra thue TNDN giai doan 2011 — 2013 va de xuat giai phap den nam 2020 Vd phuong phap nghien curu, tac gia da lay chu nghia vat bien chung lam co so phuong phap luan, ben canh su dung cac phuong phap truyen thong nhu Phuong phap tong hap tCr kinh nghiem kiem tra thue cua cac dia phuong, tu cac hoi nghi tong ket, cac bao cao cua nganh qua cac nam; Phuong phap thong ke, doi chieu va so sanh s6 lieu ve cong tac tra thue qua cac nam lay tu Phdng Tong hop nghiep vu du toan, Phong tra thue; Phuong phap khai quat hoa va he thong hoa cac ly luan chung ve thue TNDN va tra thue TNDN Ve tong quan nghien cuu, tac gia dua mot so nghien cuu da thue hien co lien quan den cong tac tra thue nhu: - Luan van " Tang cudng cong tac tra, kiem tra thue doi vdi doanh nghiep tai Cue thue tinh San La” cua Th.S Dang Thuy Trang, nam 2013, Truong Dai hoc Kinh Te Quoc Dan Trong luan van tac gia da he thdng cac ly luan ve tra, kiem tra thue; danh gia thue trang cua cong tac tra, kiem tra thue doi vdi doanh nghiep tai Cue thue tinh Son La giai doan 2008-2012, qua dua cac giai phap tang cudng cong tac tra, kiem tra thue doi vdi doanh nghiep tren dia ban tinh San La - Luan van “Hoan thien to chicc tra thue doi vdi cac doanh nghiep Idn d Viet Nam ” cua Th.S Hoang Thi Thu Ha, nam 2007, Truong Dai hoc Kinh Te Quoc Dan Ben canh nhung ly luan chung ve cong tac tra thue, tac gia cung chi nhung ton tai chung cong tac tra thue d Viet Nam la Trinh nghiep vu chuyen mon cua can bo nganh thue edn nhieu han che; Cong tac tuyen truyen ho trq NNT, cong tac luu tru du lieu thong tin ve NNT chua khoa hoc va cong tac ung dung edng nghe thong tin cua can bo tra thue qua trinh tac nghiep chua dap ung duqc yeu cau dat - Luan van: “To chuc tra Thue thu nhap doanh nghiep Cue Thud Nghe An thue hien” tac gia Nguyen Thanh Vy, nam 2011, tac gia da lam ro ly luan 93 quan den nghiep vu tra thue, vien cua Hoi dong la nhung ngudi gidi ve nghiep vu va co ky nang lam viec chuyen sau A r 3.2.2 Nhom cac giai phap nham nang cao nang live cdn ho tra thue > Tang cudng cong tac dao tao va tu dao tai cap Cuc Trong moi hoat dong quan ly Con ngudi luon la yeu to co ban, then chot Hoan thien to chuc tra thue TNDN phai duoc gan lien vdi nang cao trinh chuyen mon, nghiep vu cua can bo lam cong tac tra Chuong trinh dao tao can phai phu hop cho tung linh vuc, nganh nghe Tai leu hudng dan can di sau va chi phuong phap lam viec chu khong neu cac van de mot cach chung chung Cong tac tu dao tao phai duoc trien khai thudng xuyen, dinh ky nham truyen dat nhung kinh nghiep qua trinh lam viec cung nhu noi dung cac quy dinh mdi tu cac can bo co kha nang nam bat nhanh, co kinh nghiem den cac can bo yeu kem hon > Xay dung to chuc bo may va doi ngu tra du pham chat, nang luc, trinh chuyen mon, nghiep vu dap ung yeu cau chuyen sau, chuyen nghiep, dao duc nghe nghiep va trach nhiem cong vu cao De dam bao nhu cau dat nhung khong tao nen bo may cong kenh, ve ngan han doi vdi cap Cuc van giu nguyen mot phong tra, nhien co cau to chuc can di sau vao cac chuyen nganh hoac doi tuong Vi du: ve tra cac doanh nghiep hoat dong linh vuc thuong mai se co mot nhom chuyen trach phan nay, va tuong tu cac linh vuc khac cung vay Nhu vay su chuyen sau se giup ich cho can bo thue co su hieu biet sau hon pham vi va doi tuong minh phu trach ve nguon luc cho cong tac tra: Day la yeu to quan quyet dinh cho cong viec tra dat hieu qua hay khong Tren thuc te so luong va chat luong cua can bo lam cong tac tra chua dap ung duoc yeu cau, nhiem vu Luc luong tra chiem 2,62% so vdi tong can bo cua nganh thue Nghe An la qua thap Vi vay phai tang cudng can bo lam cong tac tra vdi so luong khoang 10% thi mdi du dap ung yeu cau cong viec de 94 Xay dung ca che danh gia hieu qua cong viec ket hop vdi bo tri, su dung luan phien, luan chuyen can bo lam cong tac tra Ca che nham xac dinh mot cach chinh xac nang luc va dao duc nghe nghiep cua tung can bo tra, tu co su dieu chuyen hop ly dua tren nguyen tac can bo lam cong tac tra phai la nhung can bo duoc dao tao bai ban, co nang luc thuc su, co tam huyet vdi nghe va de cao duc nghe nghiep Ca che danh gia hieu qua cong viec duoc lap nen tren cd sd danh gia mot khoang thdi gian nhat dinh moi mot can bo tra da lam duoc gi va han che d dau Tu chung ta co the nh'in nhan ro tung ca the kha nang dap ung cong viec den dau, nham phuc vu cho quyet dinh luan phien luan chuyen can bo hop ly 3.3.3 Nhom giaiphap nham hoan thien co che chinh sach Nhung ton tai Luat quan ly thue hien khong nhung lam cho cac doanh nghiep lung tung ke khai, nop thue ma cOn gay kho khan cho hoat dong kiem soat ngudn thu thue TNDN cua ca quan thue Chinh vi vay ma van de dat la phai tiep tuc nghien cuu de hoan thien chinh sach thue Nghien cuu hoan thien Luat thue phu hop vdi kinh te thi trudng va hoi nhap quoc te Cac van ban v£ thue d Viet Nam hien cOn thay doi thudng xuyen va nam rai rac Do can phai co mot bo Luat on dinh de doanh nghiep va can bo thue de theo doi Dong thdi Luat thue cung phai bat kip xu hudng quoc te de hien dai hoa nganh thue > Xay dung quy trinh tra gon nhe chu vao nhiem vu phat hien sai pham cua NNT Giam bdt cac mau bieu rudm ra, bao cao trung lap cac quy trinh tra thue Thuc te la cong tac tra thue vua phai chiu su quan ly cua tra chinh phu, tra Bo Tai chinh va tra rieng nganh thue Dan den cac quy dinh ve mau bieu cdng kenh chong cheo Vi vay can phai giam bdt cac mau bieu khong can thiet de cong tac tra duoc hieu qua nhanh chong Vi du mau bieu ve nhat ky tra hay mau bieu ve ke hoach tra khdng can thiet phai luu ho sa tra 95 > Thu hep cac trudng hop mien, giam thue Theo quy dinh Luat thue TNDN hien hanh co qua nhieu cac trudng hop mien giam thue lam cho cong tac thue tro nen phuc tap, tao ke hd cho cac doanh nghiep tim cach de tron lau thue, lam xoi mon co sd danh thue Do vay, ve dai han luat TNDN can duoc hoan thien theo hudng thu hep cac trudng hop mien, giam thue > Swa ddi thue suat thue thu nhap doanh nghiep Thuc te luat thue TNDN hien cho thay thue suat thue TNDN cua Viet Nam kha cao ( 25%) so vdi the gidi va khu vuc, chinh vi nguyen nhan ma ton tai hien tuong chuyen gia cua mot so doanh nghiep nham chuyen loi nhuan den cac nudc duoc menh danh la thien dudng ve thue Giam muc thue suat thue TNDN va tang hinh phat ve vi pham thue se giam thieu duoc hien tuong chuyen gia, dong thdi co tinh ngan ngua cao neu cac doanh nghiep co y dinh bien thu loi nhuan, bdi cac doanh nghiep se can nhac giua so thue tron duoc va so tien thue bi phat neu bi phat hien 3.3 Mot so kien nghi de xuat > Kien nghi Chinh phu ban hanh quy dinh han che toan bang tien mat d Viet Nam ngudi dan chu yeu toan bang tien mat la mot thoi quen cua ngudi dan Viet Nam, neu nhu cac nudc phat trien viec cung ung bang tien mat chiem ty khoang tren 10% thi so d Viet Nam la 22% Cac nudc phat trien d chau Au, mot ca nhan gui mot lan tu 10.000 EURO trd len, cac chi nhanh NHTM khong dam nhan vi co the mac vao toi tham gia rua tien the nhung d Viet Nam dieu khong bi han che Chinh vi nhung bat cap quan ly dong tien, xuat xu tien cua he thong ngan hang d nudc ta da vo hinh dung tiep tay cho loai toi pham rua tien Nganh Thue kho co the thuc hien triet de viec chong that thu thue neu cac giao dich van toan bang tien mat Chinh vi vay thdi gian tdi de nghi: - ve phia Chinh phu: Sdm ban hanh Nghi dinh ve gidi han giao dich bang tien mat, quy dinh giao dich toi da bang tien mat giua don vi vdi don vi va giua don vi vdi ca nhan Nha nudc quy dinh muc ton quy tien mat toi da cua cac don vi 96 - Ve phia Ngan hang Nha nude Viet Nam: Tiep tuc giai doan hai ve hien lien ngan hang; xay dung he thong chuyen mach may ATM de nhieu NHTM cung su dung mot may ATM; Thanh lap cac trung tam toan sec - Ve phia cac to chuc cung ung dich vu toan, chu yeu la chi nhanh NHTM: Tao dieu kien cho can bo, cong nhan, nhung nguai lam cong an luong cac phan kinh te, nhung nguai thu huong tra cap tir quy bao hiem xa hoi va cong dan co thu nhap thudng xuyen bang tien phai md tai khoan tien gui khong ky han, chi nhanh NHTM tra nguai thu quy - lam nhiem vu bao quan tien cho cac don vi va ca nhan; Cac doanh nghiep, cac dai ly ban hang cho doanh nghiep san xuat phai md tai khoan tien gui khong ky han tai to chuc cung ung dich vu toan de hang gui tien mat va toan khong dung tien mat, y r ' dong thue cho nha nude bang phuong tien toan khong dung tien mat > Thanh lap bo phan dieu tra thue Thue la nguon thu quan nhat tong thu ngan sach nha nude nhung hien tinh trang tron thue, that thu thue rat ldn Nhung den d Viet Nam van y r r y e > r chua co bo phan dieu tra thue Neu khong giao quyen cho dieu tra thue cho co quan thue thi se khong chong dugc gian lan thue, trdn thue va ngan sach tiep tuc that thu Dieu tra thue la mot nghiep vu chi dieu tra phat hien gian lan thue, trdn thue co to chuc, moc noi co he thong nhieu ca nhan vdi nhau, nghia la tra khong du sue lam thi dieu tra thue mdi vao cuoc Co quan dieu tra thue hoat dong theo tra thue se giai quyet dut diem duoc han che ma co quan thue co nghiep vu sau chuyen ho so xu ly sang bo phan cdng an Ben canh neu khong co su ddi cua to chuc dieu tra thue thi tat ca cac doanh nghiep co dau hieu trdn thue trudng hup xac dinh nghi van sai se anh hudng rat ldn co su xuat hien cua ca y yr y quan dieu tra hinh su Tuy nhien, vdi bo phan dieu tra thue se giam bdt dugc phan nao ap luc ddi vdi cac doanh nghiep 97 KET LUAN • Thurc hien chien luuc cai each nganh thue giai doan 2011 - 2013 hoat dong tra thue dang tirng budc chuyen ddi de phu hop voi xu hudng phat trien vdi cac nudc khu vuc va tren the gidi Tuy nhien, ben canh nhung qua da dat duqc thi cdng tac tra thue TNDN tren dia ban tinh Nghe An van khong it han che Nghien curu va dua nhung giai phap nham hoan thien cdng tac tra thue dieu kien thuc hien Luat quan ly thue d Viet Nam ndi chung va y r r y r tai Cue Thue Nghe An ndi rieng la dieu het sue can thiet Vdi nhung noi dung da trinh bay va phan tich qua tirng chuong de tai, luan van da the hien cac muc tieu, yeu cau cua de tai vdi nhung van de chu yeu sau: Mot la: Ke thira, lam ro cac van de ly luan ve cdng tac tra thue TNDN co che quan ly thue Hai la: Danh gia thuc trang ve cdng tac tra thue TNDN tai dia ban tinh Nghe An thdi gian qua Tren cu sd chi nhung nguyen nhan va nhung van de edn ton tai cdng tac tra thue TNDN tai Cue Thue Nghe An Ba la: Dua nhung giai phap nham hoan thien cdng tac tra thue TNDN tren dia ban tinh Nghe An ndi rieng va ca nudc ndi chung vdi muc tieu: " Xay dung nganh thue Viet Nam hien dai, hieu luc, hieu qua; Cdng tac quan ly thue, phi va le phi thdng nhat, minh bach, dun gian, de hieu, de thuc hien dua tren ba nen tang cu ban: the che chinh sach thue minh bach, quy trinh thu tuc hanh chinh thue dun gian, khoa hoc phu hup vdi thdng le quoc te; Ngudn nhan lire cd chat luung, liem chinh; Ung dung CNTT hien dai, cd tinh lien ket, tich hup, tir dong hoa cao" Tac gia xin cam un sir giup du, hudng dan tan tinh cua Giao vien Hudng dan PGS.TS Le Huy Due, cac thay cd giao trudng Dai hoc Kinh te quoc dan Do dieu kien va thdi gian nghien cuu han hep, mac du da rat nd lire song Luan van khong tranh khdi nhung han che nhat dinh Tac gia rat mong nhan duoc nhieu y *• kien ddng gop, phe binh de Luan van hoan thien hun./ 98 TAI LIEU THAM KHAO f \ F Bo Tai chinh (2010), Huang dan mdi nhat ve Ke khai, nop thue 2010, Nxb Lao dong, Ha Noi Bo Tai chinh (2011), Chien lucre cai each he thong thue giai doan 2011-2020, NXB Tai chinh, Ha Noi Bo Tai chinh (2011), Thdng tic so 28/2011/TT-BTC hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Quan ly thue Bo Tai chinh (2012), Thong tu so 123/2012/TT-BTC hudng dan thi hanh mot so dieu cua Luat thue thu nhap doanh nghiep Ngo The Chi, Nguyen Trong Co (2008), Giao trinh phan tich tai chinh Doanh nghiep, Nxb Tai chinh, Ha Noi f iff Cue thue tinh Nghe An (2011), Tdng ket cong tac thue nam 2010 Nhiem vu, bien phap thuc hien cong tac thue nam 2011, Nghe An Cue thue tinh Nghe An (2012), Tdng ket tinh hinh thuc hien nhiem vu cong tac thue nam 2011; Nhiem vu va gidiphap cong tac thue nam 2012, Nghe An Cue thue tinh Nghe An (2013), Tdng ket tinh hinh thuc hien nhiem vu cong tac thue nam 2012; Nhiem vu va gidi phap cong tac thue nam 2013, Nghe An Cue thue tinh Nghe An (2014), Tdng ket cong tac tra, kiem tra thue nam 2013;Sa ket cong tac tra, kiem tra thdng dau nam 2014 va trien khai nhiem vu tra, kiem tra thdng cuoi nam 2014, Nghe An 10 Cue thue tinh Nghe An, Trang thdng tin dien tu Cue thue tinh Nghe An, dia chi http://www.nghean.gdt.gov.vn 11 Vo Tien Dung (2013), “Cac nhan to anh huong den hieu qua cua cong tac kiem tra thue, tra thue tai Cue thue TP Ho Chi Minh”, Tap chi Kinh te ky thuat, sd 04/2013 12 Dai hoc Kinh te quoc dan (2005), Kinh te phat trien, NXB Lao dong - xa hoi, Ha Noi 99 13 Hoang Thi Thu Ha (2007), Hoan thien to chuc tra thue doi vai cac doanh nghiep ldn a Viet Nam, Luan van thac sy kinh te, Truong Dai hoc Kinh Te Quoc Dan, Ha Noi 14 Ha Thi Ngoc Ha (2011), Hudng dan thuc hanh thue va ke toan thue, Nxb tai chinh, Ha Noi 15 Tran Hau Kiem (2004), Nghiep vu cdng tac tra, Nxb Thong ke, Ha Noi 16 Nguyen Thi Lien, Nguyen Van Hieu (2009), Giao trinh Thud, Nxb Tai chinh, Ha Noi 17 Dang Thuy Trang (2013), Tang cudng cdng tac tra, kiem tra thue doi vdi doanh nghiep tai Cue thue tinh San La, Luan van thac sy kinh te, Trudng Dai hoc Kinh Te Qudc Dan, Ha Noi 18 Tdng cue Thue (2010), Quyet dinh sd 502/QD-TCT quy dinh chuc nang, nhiem vu cua cac phong thuoc Cue thue 19 Tong cue Thue (2014), “Hoan thien hanh lang phap ly cho hoat dong tra, kiem tra thue d Viet Nam”, Tap chi Tai chinh sd 11 20 Tong cue Thue (2014), “Tang cudng tra, kiem tra thue dam bao nguon thu ngan sach nha nudc”, Tap chi Tai chinh sd 21 Tong cue Thue (2014), “Thanh tra, kiem tra thue tai Cue thue TP Ho Chi Minh ”, Tap chi Tai chinh sd 22 Tong Cue Thue (2013), Tai lieu Hoi nghi Chuyen de cdng tac Thanh tra, kiem tra thue nam 2013, Tong Cue Thue, Ha Noi 23 Nguyen Thanh Vy (2013), Hoan thien cdng tac to chuc tra thue Cue thue Nghe An thuc hien, Luan van thac sy kinh te, Trudng Dai hoc Kinh te quoc dan, Ha Noi 24 Webside Bo tai chinh, (http:// www.mof.gov.vn) Webside Tdng Cue Thue, (http://www.gdt.gov.vn) YEU CAU CUA HOI VAN THAC SI VE • DONG CHAM LUAN • • Nhung diem can sua chua bo sung trudc nop luan van chinh thuc cho Vien dao tao SDH Chu tich Hoi dong fA/y vd ghi ro ho ten) Cam ket cua Hoc vien7 V7// Hoc vien (Ky vd ghi rd ho ten) Neu hQC vien c6 trach nhiem chinh sira theo yeu cau cua Hoi dong cham luan vSn Trong truong hgp khong chinh sera se khong dugc cong nhan ket qua bao v? Hoc vien phai dong ban yeu cSu chinh sira vao cuoi luan van chinh there ngp cho vien DT SDH BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HOC KTQD CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doc lap - Ty - Hanh phuc Ha Noi, 14 thdng 11 nam 2014 NHAN XET PHAN BIEN LUAN VAN THAC SY • • • • Phan bien: > PGS.TS Pham Ngoc Linh r De tai: “Hoan thien edng tac tra thue thu nhap doanh nghiep tai Cue thue Nghe An” Cao hoc vien: Vo Thi Thuy Duong Chuyen nganh: Kinh te Phat trien Tinh cap thiet, y nghia khoa hoc va thuc tien cua de tai luan van Thanh tra thue noi chung va tra thue thu nhap doanh nghiep noi rieng co vai tro het sue quan trong cong tac quan ly thue Do la bien phap htru hieu vira dam bao khuyen khich su tuan thu phap luat, vua dam bao phat hien ngan r r ngua cac truong hop vi pham phap luat thue Tuy nhien, tren thuc te nudc ta cong tac chua phat huy het vai tro cua no, chua thuc su tro cong cu de chong that thu ngan sach va ran de cac hanh vi, vi pham ve thue Cong tac tra xu ly cac hanh vi vi pham cua co quan thue hien chua duoc dat dung tam, chua phu hpp vdi dac diem cua cac doi tupng nop thue Trong cong tac quan ly thue chua danh gia, phan tich, phan loai cac muc rui ro ve thue cua ddi tupng nop thue de tra dung ddi tupng; Chua ung dung tdt cac chuong trinh tin hoc, cac ky nang chuyen nghiep vao qua trinh tra, tu dan den hieu qua cong tac tra cdn nhieu han che Viec nghien cuu de tai ‘‘Hoan thien cong tac tra thue thu nhap doanh nghiep tai Cue thue Nghe An ” cua hoc vien Vo Thi Thuy Duong nham dap ung phan nao nhung kien giai ve ly luan va thuc tien ve su can thiet phai nghien cuu, de xuat cac giai phap nham hoan thien cong tac tra thud TNDN tai mot dia phuong cu the Sy phu hop cua ten de tai voi chuyen nganh dao tao, noi dung luan van voi ten de tai; su* trung lap vol cac cong trinh, luan van da cong bo Chuyen nganh dao tao cua cao hoc vien la Kinh te Phat trien, voi ten de tai nhu vay la phu hop Vdi ten dd tai va noi dung nghien cuu cua luan van cho thay khong co bieu hien cua su trung lap vdi cac cdng trinh, luan van da cdng bo Noi dung va cac kdt qua nghien cuu da dat duoc, nhung ddng gop mdi cua luan van Ve co ban luan van da dat duoc muc tieu nghien cuu de ra, cu the: x r Chuffrig Cff sff ly luan ve tra thue thu nhap doanh nghiep va cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep Mot la, tac gia da trinh bay ly luan chung ve cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep: Lam rd khai niem, dac diem va nhung noi dung co ban cua thud thu nhap doanh nghiep Tren co sd tac gia di sau vao phan tich nhung dac didm, noi dung va nguyen tac tien hanh tra doi vdi sac thud Viec di sau phan tich nham lam rd nhung net co ban nhat cdng tac quan ly ddi vdi thud thu nhap doanh nghiep so vdi cac sac thud khac, su khac biet ddi hoi de quan ly tdt sac thud can phai tien hanh tra hoac kiem tra tai tru sd ngudi nop thud r r r r r Hai la, tac gia de cap den kinh nghiem tra thud tai mot sd tinh nhu tinh Phu Yen, Tinh Ddng Nai tir dua nhan dinh ve kha nang van dung nhung kinh nghiem vao cdng tac tra thud TNDN tai Cue Thud Nghe An Qua nghien cuu kinh nghiem to chuc va cai each cdng tac tra thud tai mot sd tinh, nhung noi dung cd the van dung de thuc hien cdng chuong trinh cai each va hien dai hoa cdng tac tra thud TNDN d Cue Thud Nghe An thdi gian tdi Chuffng Thuc trang cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep tai r Cue thue Nghe An Mot la, tac gia de cap den nhung dac diem quan ly, tinh hinh to chuc va bo may tra thud thu nhap doanh nghiep tai Cue Thud Nghe An da anh hudng nhu the nao den hoat dong tra thud thu nhap doanh nghiep cua Cue thud Hai la, tren co sd lam rd ve dac diem quan ly thud ndi chung va thud thu nhap doanh nghiep ndi rieng tren dia ban Tinh Nghe An, Tac gia da di sau vao phan tich, danh gia nhtrng kdt qua dat dupe va nhung dieu han che, xac dinh ro nguyen nhan nham tim giai phap khac phuc, cu the: Cue Thud Tinh Nghe An da tang cudng phoi hop vdi cac co quan co lien quan nhu Quan ly thi trudng, Hai quan, Kho bac Nha nude, cac co quan Phap luat kip thdi phat hien nhung hanh vi vi pham linh vuc thue, thuc hien kien nghi truy thu ve thue TNDN, xu ly vi pham hanh chinh Tang so thu cho NSNN Tuy nhien, ben canh nhtrng qua dat duoc nhu da neu d tren, tinh hinh quan ly thud thu nhap doanh nghiep van ton tai nhung van de sau: Viec lap ke hoach va lua chon ddi tuong de tra chu yeu cdn mang tinh hinh thuc, chua dua tren phan tich rui ro ve thue de lua chon; Trong qua trinh thuc hien tra, viec van dung nhuan nhuyen cac ky nang nham xac dinh tinh yeu va rut ngan thdi gian tra cdn nhieu han che; Cdng tac tra tai cac doanh nghiep FDI chua dupe chu trong; Co sd du lieu ve ngudi nop thue cdn nam rai rac tren nhieu phan mem quan ly, chua xay dung duoc phan mem tich hop Sd di cdn ton tai nhung van de neu tren la do: Che chinh sach vd thue thay ddi thudng xuyen; Co quan thue chua co bo phan dieu tra thue; Nha nude chua quan ly dupe dong tien cua cac ca nhan, to chuc bang quy dinh toan cac giao dich chuyen khoan qua ngan hang; Cdng tac kiem tra, soat xet chua dupe coi trong; Cdng tac thu thap du lieu thong tin vd ngudi nop thud tir cac co quan khac cdn han che; Y thuc, trach nhiem cua ngudi nop thud chua cao; Nang luc can bo tra thud chua dap ung dupe yeu cau Chuang Cac giai phap nham hoan thien cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep tai Cue thue tinh Nghe An den nam 2020 Mot la, tac gia neu ldn su can thiet, nhung van de dat cdng tac tra thud thu nhap doanh nghiep tai Cue Thud Tinh Nghe An Hai la, trdn co sd do, Tac gia de xuat cac nhom giai phap hoan thien tra thud thu nhap doanh nghiep tai Cue Thud Tinh Nghe An: Nhom cac giai phap hoan thien quan ly hoat dong tra; Nhom cac giai phap nhSm nang cao nang luc can bo tra thud; Nhom cac giai phap hoan thien co chd chinh sach Cac giai phap tac gia dua da cd gang bam sat nhung vdn dd dat ra, nhung ket luan da dupe rut d chuong 2, cac giai phap vira co tinh toan dien vira tuong ddi cu the, co gia tri tham khao, ung dung tdt Tinh hop ly ket cau luan van Nhin chung, bo cue hop ly, ket cau tuong doi khoa hoc co tinh logic Van phong ro rang, mach lac Nhung han che, thieu sot can bo sung, sua chua - Nhung han che cua luan van chu yeu tap trung o chuong 2, rat nhieu nhan dinh phan tich mang tinh chu quan, vo doan thieu co so khoa hoc, cu the: + Tai cac trang 46, 47 phan tich ve ket qua thu ngan sach 2011-2013, tac gia dua nhan dinh “luon hoan vuot muc du toan”, nhung muc du toan la bao nhieu thi khong co so lieu, vuot nhu the nao thi khong duoc tinh toan, phan tich + Tai trang 48, tong hop ket qua tra va truy thu thue TNDN thi chi neu ket qua ma khong phan tich ly vi truy thu, cac manh khoe hay gian lan thue cua cac doi tuong la gi - Trang 69, tac gia chi neu co cau nhan su cua Phong tra, nhung khong neu ro dieu anh huong nhu the nao, kho khan, thuan loi gi doi voi tra thue TNDN - Trang 88, tac gia co de xuat giai phap can dua them phuong phap moi, nhung phuong phap moi la gi thi khong ro Nhung phan tich ve nhuoc diem hay han che cua cac phuong phap da thuc thi cung khong duoc lam ro phin danh 2ia thuc trang Ket luan Mac du cdn co mot so han che, song luan van la mot cong trinh nghien cuu the hien su tim toi, phat hien cua tac gia Toi danh gia day la mot luan van co chat luong Hoc vien xung dang nhan hoc vi Kinh te Phat trien sau bao ve cong truoc Hoi dong Ha Noi 14 thang 11 nam 2014 Ngudi doc phan bien BO VA DAO TAO • GIAO DUC • • CONG HOA XA HOl NAM • • CHU NGHIA VIET • Doc lap - Tu - Hanh phuc TONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN BAN NHAN XET LUAN VAN CAO HOC • • • De tai: Hoan thien cong tac tra thue thu nhap doanh nghiep tai cue r thue Nghe An Hoc vien cao hoc: Vo Thi Thuy Duong Chuyen nganh : Kinh te Phat trien Su-can thiet cua de tai Thue thu nhap doanh nghiep la mot nguon thu quan cho ngan sach ca nuoc va ngan sach cua cac dia phuong Cac chinh sach thue thu nhap doanh nghiep hien van kha nhieu bat cap gay phien cho cong dong doanh nghiep cung •> f a r r r nhu nhieu khe ho de cac doanh nghiep co the tron thue Thanh tra thue co vai tro quan trong cong tac quan ly thue mot mat de giup cac doanh nghiep tuan thu mot each tot nhat cac chinh sach thue cua nha nuoc, nhan ngua, ranh de cac hanh vi vi pham phap luat thue va phat hien va xu ly cac hanh vi pham phap luat thue Thanh tra thue dong vai trd quan trong boi canh cac chinh sach thue edn thieu minh bach va ro rang Do viec lira chon de tai theo toi co y nghia thiet thuc ddi vdi Viet Nam ndi chung va Cue thue Nghe An ndi rieng De tai luan van phu ho vdi chuyen nganh kinh te phat trien a«« Nh.- vnn X rrnr» trnu Ilion iron viin j vu va k ikmii v >1 Luan van da dat dupe mot so ket qua chu yeu sau day: - Da he thdng hoa dupe nhung van de ly luan ve cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep bao gom khai niem, dac diem, nguyen tac cung nhu vai tro cua tra thue Ve co ban tdi ddng tinh vdi tac gia ve cdng tac tra thue bao gom noi dung, quy trinh tra thue, phuong phap tra va to chuc bo may Ben canh tac gia cung da neu dupc cac nhan to tac dong den cdng tac tra thue thu nhap doanh nghiep - Chuong tac gia da trinh bay kha tot bo may va tinh hinh thuc hien nhiem r r vu thu ngan sach tai cue thue tinh Nghe An Thuc trang cong tac tra thue tai r x cue thue Nghe An dugc tac gia phan tich theo noi dung gom: Noi dung cong tac tra thue, quy trinh, phuong thuc va to chuc bo may tra Tu phan danh gia chung tac gia cung da rut dugc ket qua dat dugc, nhtrng ton tai noi dung cong tac tra, quy trinh, phuemg phap, bo may va nhan dien dugc nhung nguyen nhan cua ton tai tu phai chinh sach (con bat cap), tu bo may (chua co bo r X / phan dieu tra, thieu can bo ), tu y thuc ngudi nop thue Day la nhung dong gop cua tac gia - Chuong tac gia da dua dugc cac can cu va dinh hudng hoan thien cong tac dao tra thue tai Cue thue tinh Nghe An Noi dung hoan thien dugc tac gia x r i x x de xuat bao gom hoan thien ve noi dung, quy trinh, phuong phap va to chuc bo thien Mot • so han • che cua luan • van - Chuong 1: Cac cong cu, phuong tien, kinh phi tien hanh tra thue la cac r r nhan to thuoc Cue thue tuc la nhan to chu quan chu khong phai nhan to khach quan - Trong chuong tac gia can phan tich ro hon la noi dung, quy trinh, to chuc bo r r r \ r may va phuong thuc tra thue da tot hay chua, van de gi bat cap Tac gia mdi chu yeu di vao md ta cac noi dung va quy trinh ma chua co nhung danh gia va nhan dinh xem no da dugc thuc hien nhu the nao Chuong can bo sung cac giai phap ve tang cudng nang luc cdng nghe thong r /• tin cho cue Giai phap hoan thien ca che chinh sach thi khong thuoc Cue thue Nghe An, can chuyen sang phan kien nghi Ve mat hinh thuc r r r Ket cau luan van can doi giua cac chuong, van phong sang sua, trinh bay dep x r r va khoa hgc Danh muc tai lieu tham khao can sap xep theo thu tu ABC Luan van dap ung dupe yeu cau cua mot luan van thac sy kinh te chuyen nganh Kinh te Phat trien Ket luan Mac du mot so han che, nhin tong the, luan van dap ung duoc muc tieu X X e X nghien cuu de Ve ca ban luan van dam bao yeu cau cua mot luan van cao hoc Toi dong y de nghi Nha truong cap bang Thac sy kinh te cho CHV neu bao veA cong trudc Hoi dong Z XX X Z Z Ha Noi,ngay 14/11/2014 Ngudi nhan xet PGS.TS Nguyen Ngoc San Cau hoi: - Xin tac gia cho biet su khac Cong tac tra thue TNDN cua z cac doanh nghiep nudc va cac doanh nghiep FDI Cue thue gap nhung kho khan gi tra thue TNDN cua cac doanh nghiep FDI hay khdng? z Bien phap khac phuc