Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Mục lục Lời cảm ơn Error! Bookmark not defined danh mục sơ đồ, bảng biểu 3 danh mục viết tắt 4 Lời nói đầu 5 Chương I lý luận chung về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT 7[.]
Mục lục Lời cảm ơn Error! Bookmark not defined danh mục sơ đồ, bảng biểu danh mục viết tắt Lời nói đầu .5 Chương I: lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng .7 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 1.1.3 Đặc trưng thuế GTGT 10 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.1.5 Vai trò thuế GTGT 14 1.2 công tác quản lý thuế GTGT 17 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm công tác quản lý thuế GTGT .17 1.2.2 Quy trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT .18 1.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT 26 1.3 yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 31 Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 36 2.1 khái quát Cục thuế Nghệ An 36 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Cục thuế Nghệ An 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Nghệ An .36 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hành Cục thuế Nghệ An .38 2.1.4 Tình hình nhân Cục thuế Nghệ An 41 2.2 thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An .43 2.2.1 Kết thu thuế GTGT 43 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT 36 2.3 đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 43 2.3.1 Những kết đạt .43 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 47 Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 59 3.1 phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế Nghệ An thời gian tới .59 3.2 giải pháp 61 3.2.1 Tăng cường cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 61 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT 62 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 64 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra 65 3.2.5 Tăng cường phối hợp với ngành chức 66 3.2.6 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 66 3.2.7 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 66 3.2.8 Tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT .67 3.2.9 Góp phần hồn thiện luật thuế GTGT 68 3.3 kiến nghị 69 3.3.1 Các quan hữu quan cần phối hợp giúp đỡ quan thuế 69 3.3.2 Hồn thiện mơi trường pháp lý 69 3.3.3 Tăng cường cơng tác quản lý máy tính .70 3.3.4 Hoàn thiện luật thuế GTGT 71 Kết luận 73 Tài liệu tham khảo .75 danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nghệ An 40 Bảng 2.1: Tình hình nhân Cục thuế Nghệ An 42 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách ngành thuế Tỉnh Nghệ An 31 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế .33 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT 34 Bảng 2.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 35 Bảng 2.6: Kết hoàn thuế kiểm tra, tra hoàn thuế GTGT 39 Bảng 2.7: Kết kiểm tra, tra nội ngành .40 Bảng 2.8: Kết kiểm tra, tra ĐTNT 40 Bảng 3.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2005 59 danh mục viết tắt GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NQD : Ngồi quốc doanh CTN-DV NQD : Cơng thương nghiệp, dịch vụ quốc doanh UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân KH-KT-TK : (Phịng) Kế hoạch-kế tốn-thống kê XLTT-TH : (Phịng) Xử lý thơng tin tin học TT-XLTT : (Phịng) Thanh tra xử lý tố tụng HCQT : (Phòng) Hành quản trị NVT : (Phịng) Nghiệp vụ thuế CNH-HĐH : Cơng nghiệp hố - đại hố QDTƯ : (Doanh nghiệp) Quốc doanh trung ương QDĐP : (Doanh nghiệp) Quốc doanh địa phương ĐTNN : (Doanh nghiệp) Đầu tư nước XSKT : Xổ số kiến thiết HĐTV : Hội đồng tư vấn (thuế) KT-XH : Kinh tế-xã hội SD ĐNN : (Thuế) Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : (Cơng ty) Trách nhiệm hữu hạn r Lời nói đầu ong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Còn nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Do áp dụng Việt Nam, nhiều người chưa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Đồng thời, thời gian áp dụng chưa lâu nên luật thuế GTGT số bất hợp lý chưa thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ương đến địa phương Cục thuế Nghệ An thành lập từ năm 1990 Từ đến Cục thuế ln cố gắng phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ Trong năm đầu kỷ XXI, điều kiện kinh tế-xã hội (KT-XH) phát triển khá, với cố gắng, nổ lực phấn đấu công tác quản lý Cục thuế Nghệ An nên kết thu ngân sách đạt kết cao, hầu hết đạt vượt mức dự tốn, số thu năm sau ln cao năm trước Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả Tỉnh, công tác quản lý thuế yếu lúng túng, chưa phát huy hết khả năng, hiệu Đặc biệt khoản thu thuế GTGT, cịn tình trạng nợ đọng, cịn thất thu đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lẫn doanh thu mức thuế Do yêu cầu xúc tình hình thực tiễn, trình thực tập Cục thuế Nghệ An, với giúp đỡ, hướng dẫn thầy khoa Ngân Hàng - Tài Chính, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân cán thuế Cục thuế Nghệ An, với kiến thức lĩnh hội trình học tập trường tơi tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT với đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An” Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu, thực tế Cục thuế Nghệ An, phạm vi luận văn giới hạn vấn đề công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An qua hai năm 2001 2002 Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế, yếu nguyên nhân chúng nhằm đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Nội dung luận văn gồm chương: Chương I: Lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chương I: lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Là “sản phẩm” tất yếu từ xuất hệ thống máy quản lý Nhà nước, thuế xuất với xuất Nhà nước, cơng cụ đảm bảo cung cấp điều kiện kinh tế phương tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nước Nhà nước quan quản lý điều hành chế độ xã hội quốc gia Nhà nước đời kéo theo hệ thống quan chức công cụ thực quyền lực nhằm giữ cho xã hội tồn phát triển vòng trật tự định, mà thân quan không tạo cải vật chất, để đảm bảo cho tồn phát huy quyền lực Nhà nước, đòi hỏi phải có nguồn tài định Để có nguồn tài đó, Nhà nước cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập họ cho Nhà nước, hình thức đóng góp thuế Trong hệ thống thuế quốc gia tồn nhiều sắc thuế khác nhau, sắc thuế áp dụng cho số đối tượng, trường hợp định Như thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng trường hợp sản xuất, nhập loại hàng hoá, dịch vụ cá biệt mà Nhà nước muốn hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng Thuế xuất, nhập áp dụng trường hợp xuất khẩu, nhập hàng hoá, sản phẩm quốc gia Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, kể trường hợp nhập khẩu.v.v… Thuế GTGT (hay gọi VAT- Value Added Tax) phát kiến người Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIMENS, lý luận ông khơng đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1954, loại thuế áp dụng Pháp với tên gọi TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee) Lúc đầu, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực sản xuất số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8% Mãi đến 1968, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực, ngành nghề với mức thuế suất là: 6,4- 13,6- 20 25% Sau thời gian sửa đổi, đến năm 1986 mức thuế suất thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 33,3% Từ thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng Chính phủ nhiều nước Hiện giới có 130 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khoá Cịn Đức nước biết thuế GTGT sớm đến năm 1969 bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 10% đến năm 1995 tăng lên 15% Lịch sử áp dụng thuế GTGT nước giới học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam học hỏi thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Việt Nam, trước giải phóng Miền nam, quyền Sài Gịn cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nước đá Nhưng sau thống đất nước, thuế GTGT bị bãi bỏ, đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, Nhà nước ta cho thực thí điểm thuế GTGT số lĩnh vực, ngành nghề Qua cho thấy thuế GTGT loại thuế tiến cần thiết cho kinh tế Việt Nam Sau nghiên cứu thấy nước ta có đủ điều kiện, Quốc Hội xây dựng đưa luật thuế GTGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu Luật thuế GTGT thức Quốc Hội thơng qua ngày 10-05-1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-1999 Luật thuế GTGT đời khắc phục nhược điểm thuế doanh thu như: tránh tình trạng tính thuế trùng lắp, việc thực tổ chức quản lý dễ dàng đơn giản hơn, mang tính trung lập dân chủ cao Đồng thời, thuế GTGT thể vai trò quan trọng lĩnh vực như: khuyến khích sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu, thu hút nguồn đầu tư từ nước ngồi, thúc đẩy cơng tác hạch tốn, kế toán sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước, góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sau thuế GTGT đời thay cho thuế doanh thu hệ thống thuế Việt Nam có nhiều ưu điểm bật hơn, mang lại nhiều thành công góp phần quan trọng đưa đất nước phát triển KT-XH, hội nhập với khu vực giới Hiện nay, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm sắc thuế: - Thuế giá trị gia tăng; - Thuế tiêu thụ đặc biệt; - Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Thuế thu nhập người có thu nhập cao; - Thuế xuất, nhập khẩu; - Thuế tài nguyên; - Thuế nhà đất; - Thuế chuyển quyền sử dụng đất; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Thuế môn bài; Việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu Việt Nam, vừa nhằm mục đích bước hồ nhập với sách thuế nước khu vực giới, đồng thời vươn tới việc cải cách hệ thống thuế khóa thích hợp cho việc chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT Theo quan niệm C.Mác, giá trị hàng hoá, dịch vụ c+(v+m), c lao động khứ chuyển vào sản phẩm, (v+m) phần giá trị sáng tạo phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ Nếu sản phẩm lại tài sản cố định hay nguyên, vật liệu cho chu kỳ sản xuất, kinh doanh lại đóng vai trị phần c sản phẩm Cứ đến người tiêu dùng cuối cùng, toàn số c+(v+m) tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ, đồng thời tổng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua giai đoạn sản xuất, kinh doanh khác Mỗi sản phẩm, hàng hoá khơng vào tiêu dùng vào q trình sản xuất, kinh doanh lại làm tăng thêm giá trị hàng hóa Những giá trị tất nhiên bị Nhà nước tính thuế, việc tính thuế tồn giá trị hay tính thuế phần giá trị tăng thêm lại phụ thuộc vào sắc thuế Quá trình sản xuất hàng hoá bao gồm số bước, giá trị cuối sản phẩm tổng giá trị tăng thêm giai đoạn Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm giai đoạn gọi thuế doanh thu, thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn gọi thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Do thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá mua bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều thang, nhiều nấc kết cuối Nhà nước thu khoản thuế cố định, số thuế tồn giá trị hàng hố mà người tiêu dùng cuối phải trả Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng, sở sản xuất, kinh doanh với tư cách nhà trung gian nên người chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào người tiêu dùng cuối Cũng thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên ĐTNT phải sở sản xuất, kinh doanh bỏ thêm chi phí vào làm cho giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào ngân sách thực chất lại người mua hàng hoá, dịch vụ toán giá cả, tức người tiêu dùng người chịu thuế Lúc sở sản xuất, kinh doanh đóng vai trị người thu hộ thuế cho Nhà nước người nộp hộ thuế cho người tiêu dùng, mắt xích hệ thống thu thuế Vì vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thơng qua giá Thuế GTGT có tính xã hội hố cao, địi hỏi người tiêu dùng phải có ý thức việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế góp phần kiểm sốt chống thất thu cho ngân sách Nhà Nước Đặc biệt ĐTNT việc tự kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT nước ta đòi hỏi nhân dân phải có tinh thần tự giác cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tốt 1.1.3 Đặc trưng thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày lớn Nhà nước Thuế GTGT nguồn động viên quan trọng, kịp thời chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Thuế GTGT tính thu vào khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất ngành nghề, tất giai đoạn Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp người tiêu dùng họ sử dụng hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT tính giá bán nên người chịu thuế có cảm giác bị Nhà nước đánh thuế, thuế GTGT gây phản ứng từ phía người chịu thuế Thuế GTGT ban hành nhằm thay cho thuế doanh thu trước đây, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu Thuế GTGT có mức thuế suất giúp cho việc áp dụng trở nên đơn giản so với thuế doanh thu trước (với 11 mức thuế suất) Việc thu thuế từ số người sản xuất, kinh 10 ... công tác quản lý thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chương I: lý luận chung thuế. .. cứu cơng tác quản lý thuế GTGT với đề tài: ? ?Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An? ?? Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu, thực tế Cục thuế Nghệ An, phạm... giới hạn vấn đề công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An qua hai năm 2001 2002 Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An thời gian qua, sở tìm