Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng Ở Việt Nam thuế giá trị gia tăng được nghiên cứu từ khi tiến hành cải cách thuế bước I (1990), áp dụng thử nghiệm năm 1993 ở 11 đơn vị (ngành đường, dệt xi măng) ban hành Luật và được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng 5 năm 1997 để chính thức áp dụng từ ngày 01/01/1999.
Giá trị gia tăng là phần giá trị mới được tạo ra trong sản xuất kinh doanh Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.
Như vậy có thể hiểu thuế giá trị gia tăng là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ.
Về hình thức, thuế giá trị gia tăng do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng, thông qua việc tính nộp thuế này vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán.
Về bản chất, người chịu thuế giá trị gia tăng là người tiêu dùng, hoặc người sản xuất, hoặc cả người sản xuất và người tiêu dùng phụ thuộc vào mối quan hệ cung cầu của hàng hoá đó trên thị trường.
1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng
- Thuế giá trị gia tăng mang tính chất thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng khi họ tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế.
- Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Vì vậy, tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.
- Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao được thể hiện trên các khía cạnh sau:
+ Thuế giá trị gia tăng không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của người nộp thuế.
+ Thuế giá trị gia tăng không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân các chu trình kinh tế, nghĩa là việc phân đoạn chu trình kinh tế nhiều hay ít đều không ảnh hưởng đến số thuế giá trị gia tăng thu được.
- Thuế giá trị gia tăng có khả năng đem lại số thu thường xuyên và ổn định cho ngân sách Nhà nước tuỳ theo quan điểm động viên của mỗi quốc gia Thuế giá trị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội Phần lớn các nước áp dụng thuế giá trị gia tăng có số thu về thuế giá trị gia tăng có số thu về thuế giá trị gia tăng chiếm khoảng 15% đến 30% tổng thu ngân sách (khoảng 5% đến 10% GDP).
1.1.3 Tác dụng của thuế giá trị gia tăng
- Thuế giá trị gia tăng đã góp phần khuyến khích đầu tư ổn định sản xuất kinh doanh, góp phần khuyến khích xuất khẩu và bảo hộ sản xuất trong nước: thuế giá trị gia tăng không trùng lắp cho nên góp phần khuyến khích thúc đẩy sản xuất kinh doanh, lưu thông hàng hoá, dịch vụ qua các khâu sản xuất, lưu thông đến khâu tiêu dùng cuối cùng, ngoài ra nó còn khuyến khích chuyên môn hoá để nâng cao năng suất chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.
- Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng, được áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rất rộng (thu vào mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ) nên có thể tạo ra nguồn thu ngày càng tăng cho ngân sách Nhà nước Ngoài ra, nó còn là loại thuế do người tiêu dùng chịu không gây ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Thuế giá trị gia tăng góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất, hàng hoá xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% và được thoái trả lại toàn bộ số thuế giá trị gia tăng đã thu ở khâu trước Đồng thời nó còn kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn của hàng hoá nhập khẩu mục đích bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa.
- Thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ cho phép chống trốn lậu thuế có hiệu quả, nâng cao tính hiệu quả, nâng cao tính tự giác của đối tượng kinh doanh.
- Thuế giá trị gia tăng góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới.
Rõ ràng thuế giá trị gia tăng có nhiều ưu điểm nổi trội hơn thuế doanh thu Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng là tạo thêm thuận lợi cho các cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển chứ không phải làm cho doanh nghiệp khó khăn hơn.
Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng
Theo Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thực hiện nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng bao gồm:
1.2.1.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
Theo quy định điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật số 07/2003/QH11: Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng thì đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ theo quy định tại điều 4 Luật số 07/2003/QH11.
1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng
Theo quy định tại điều 3 Luật thuế giá trị gia tăng thì các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng.
12.1.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.
* Giá tính thuế giá trị gia tăng
Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt.
Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ngoài ra, giá tính thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp khác cũng được quy định cụ thể tại Điều 7 của Luật số 07/2003/QH11.
* Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Có 3 mức thuế suất: 0%; 5%; 10%
- Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu Hàng hoá dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng xuất khẩu, trừ dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài, dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán nước ngoài.
Hàng hoá xuất khẩu bao gồm: Xuất khẩu ra nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ.
Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ đã được cung cấp trực tiép cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Thuế suất 5%: Áp dụng cho hàng hoá dịch vụ có tính chất thiết yếu trong đời sống kinh tế, xã hội.
- Thuế suất 10%: Áp dụng cho các nhóm hàng hoá, dịch vụ thông thường trong đời sống kinh tế, xã hội.
1.2.1.4 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
Theo quy định hiện hành, có 28 nhóm hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng Đó là các hàng hoá, dịch vụ có đặc điểm sau:
- Sản phẩm của những ngành rất khó khăn cần khuyến khích phát triển như nông nghiệp, ngư nghiệp.
- Sản phẩm, dịch vụ rất thiết yếu đối với nhu cầu đời sống và sản xuất như y tế, tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp…
- Sản phẩm, dịch vụ có ý nghãi then chốt đối với việc phát triển kinh tế đất nước như máy móc thiết bị loại trong nước chưa sản xuất được, dịch vụ tín dụng.
- Sản phẩm dịch vụ của những ngành không nhằm mục đích kinh doanh vì lợi nhuận mà vì mục đích công cộng, nhân đạo như vận chuyển hành khách
8 bằng công cộng, duy tu bảo dưỡng các công trình văn hoá bằng nguồn vốn nhân dân đóng góp…
- Sản phẩm của những ngành được Nhà nước ưu đãi phát triển như phổ cập Internet theo chương trình của Chính phủ, chuyển giao công nghệ…
- Các sản phẩm được ưu đãi theo thông lệ quốc tế như hàng hoá bán miễn thuế…
Ngoài ra, hàng hoá của những cá nhân sản xuất kinh doanh có thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước cũng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng.
12.1.5 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng cơ sở sản xuất kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
* Phương pháp khấu trừ thuế: Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, chấp hành tốt công tác hạch toán kế toán và chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ bao gồm các doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng Theo phương pháp này:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra X Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó
Thuế giá trị gia tăng đầu vào là số thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng khi mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hoá nhập khẩu.
Trường hợp hàng hoá dịch vụ đặc thù được dùng chứng từ đặc thù thì ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng đầu ra thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định:
Thuế GTGT = Giá thanh toán x Thuế
1 + Thuế suất suất 1.2.1.6 Đăng ký, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế
* Đăng ký nộp thuế: Cơ sở kinh doanh kể cả cơ sở trực thuộc của cơ sở đó phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
- Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng từng tháng và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong 10 ngày của tháng tiếp theo.
- Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thuế nơi có cửa khẩu nhập.
- Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế vào ngân sách Nhà nước đầy đủ, đúng quy định Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.
- Cơ sở kinh doanh nk hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu.
- Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch.
1.2.1.7 Hoàn thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được xét hoàn thuế trong trường hợp sau:
- Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và sự cần thiết quản lý thuế giá trị
Trong Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI (1986) Đảng và Nhà nước ta đã khẳng định: “Với điều kiện nước ta trong thời kỳ quá độ tiến lên chủ nghĩa xã hội việc tồn tại nền kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo quy luật của cơ chế thị trường là một tất yếu khách quan kinh tế nhiều thành phần sẽ tạo môi trường tốt cho việc khai thác mọi tiềm năng kinh tế của đất nước, tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy sự phát triển của các đơn vị kinh tế cơ sở thu hút vốn đầu tư trong và ngoài nước để thúc đẩy nền kinh tế xã hội không ngừng tiến lên”.
Từ chủ trương đúng đắn này khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nói chung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng từng bước được xác lập và ngày khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế Đó là thành phần kinh tế mà tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất gắn liền với sở hữu tư nhân.
1.3.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1.1 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh gồm: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần và Hợp tác xã.
Cần thấy rằng, các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế dân doanh hay Nhà nước đều lấy lợi nhuận là mục tiêu chính, là thước đo hiệu quả cua rhđ sản xuất kinh doanh, cùng hoạt động theo cơ chế thị trường có sự hướng dẫn của Nhà nước, cùng tồn tại và cạnh tranh trong một môi trường pháp lý bình đẳng Tuy nhiên, xét trên giác độ quản lý các thành phần kinh tế dân doanh ở nước ta còn có những đặc điểm riêng có ảnh hưởng không nhỏ đến công quản lý của Nhà nước trong mọi lĩnh vực Đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thu thuế, những đặc điểm riêng ảnh hưởng đối với công tác quản lý thu thuế thường là những thách thức hơn là thuận lợi Cụ thể như sau:
* Đặc điểm về sở hữu: Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ doanh nghiệp hoặc chủ cơ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quy định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Do đó, họ luôn tìm mọi cách để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất, kể cả trốn lậu thuế.
* Đặc điểm về trình độ văn hoá, trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ: So với những doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước và thành phần kinh tế đầu tư nước ngoài thì phần lớn những người chủ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có trình độ văn hoá chưa cao, chưa được đào tạo chính quy về các nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm Vì vậy, nhìn chung hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn thấp, số đông các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động ở lĩnh vực thương mại và dịch vụ, mục đích chính là mua đi bán lại kiếm chênh lệch giá, một số lượng nhỏ hoạt động ở lĩnh vực sản xuất thì trình độ công nghệ thấp, trình độ quản lý không cao do đó năng suất lao động đạt thấp, chất lượng hàng hoá sản xuất không cao.
* Đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật: Xuất phát từ trình độ còn hạn chế nêu trên, nên ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường không cao thể hiện qua việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá chưa đầy đủ, không theo đúng quy định của Nhà nước nếu có chỉ mang tính chất chống đối Việc giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ chủ yếu bằng tiền mặt, rất ít trường hợp thanh toán qua ngân hàng do đó công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng gặp nhiều khó khăn.
Về nguyên tắc, khi tiến hành sản xuất kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh phải tự nghiên cứu tìm hiểu các quy định của pháp luật về kinh doanh,nghĩa vụ thuế… Nhưng đối với các cơ sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế dân doanh thì ngược lại, họ cứ thành lập cơ sở kinh doanh, tiến hành kinh doanh, khi kiểm ra phát hiện mới thực hiện nghĩa vụ thuế Nhiều cơ sở kinh doanh khi phát hiện, bị xử lý lại đổ lỗi cho cơ quan thuế không hướng dẫn.Một số cơ sở hiểu biết về pháp luật nhưng không thực hiện nghiêm túc mà luôn lợi dụng những sơ hở trong chính sách, chế độ để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
* Đặc điểm về số lượng đối tượng: Số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh rất lớn, quy mô sản xuất ở doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường là vừa và nhỏ, vốn ít, công nghệ lạc hậu thường tập chung chủ yếu ở các ngành thương mại, dịch vụ, sản xuất tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, khách sạn đặc biệt là dịch vụ… Các đơn vị này hoạt động ở các ngành có tính năng động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh và yêu cầu của nền kinh tế Sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường mang tính tự phát, gia tăng không ổn định, có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu thị trường h, sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và những chính sách của Nhà nước trong việc khuyến khích hay hạn chế phát triển.
1.3.1.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong sự phát triển kinh tế xã hội ở nước ta.
Với quan điểm phát triển kinh tế nước ta bằng con đường công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất nước nhằm đưa nước nàh thành một nước công nghiệp vững mạnh vào năm 2002, tất yếu cần có sự tham gia của các thành phần kinh tế Thực hiện đường lối đổi mới của Đảng trong những năm qua chúng ta đã có nhiều cố gắng để phát triển nền kinh tế nhiều thành phần., kinh doanh theo cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước Đảng và Nhà nước tạo ra những hành lang thuận lợi giúp cho các thành phần kinh tế phát huy hiệu quả. Nhờ những chủ trương, chính sách đúng đắn của Nhà nước, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng phát triển với cơ cấu đa dạng.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần không nhỏ và tăng trườngGDP hàng năm của đất nước, đồng thời cũng mang lại một nguồn thu lớn do ngân sách Nhà nước Nếu có cơ chế chính sách tốt thì mức động viên từ thuế đối với Nhà nước sẽ ổn định và chiếm tỷ trọng ngày càng tăng trong cơ cấu thu ngân sách Nhà nước.
Với quy mô và hình thức kinh doanh ngày càng phong phú, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã và đang góp phần rất lớn trong việc tạo công ăn việc làm và thu nhập cho người lao động Ở nước ta hàng năm có khoảng 1,5 triệu người đến độ tuổi lao động Nếu như chỉ thông qua thành phần kinh tế Nhà nước thì sẽ không bao giờ thu hút hết những người có nhu cầu lao động, dẫn đến một số lượng lớn thất nghiệp gây khó khăn đối với nền kinh tế. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh với mọi loại hình, mọi quy mô, mọi loại ngành nghề mới sử dụng hết số lao động này và trên cơ sở đó tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội đẩy mạnh tốc độ tăng trưởng nền kinh tế Với số lượng cơ sở kinh doanh đông đảo các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã trở thành các đơn vị dịch vụ trung gian, đại lý tiêu thụ sản phẩm hoặc tham gia sản xuất gia công một khâu, một công đoạn của quá trình kinh tế cho các doanh nghiệp Nhà nước Ngược lại các doanh nghiệp Nhà nước có điều kiện ưu đãi và lợi thế cạnh tranh, từ đó có điều kiện phát triển đồng thời tác động tương hỗ trở lại cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cùng phát triển Kinh nghiệm cho tháy ở các nước đang phát triển, cơ chế thị trường và kinh tế ngoài quốc doanh đã trở thành động lực kích thích kinh tế phát triển tốt đẹp hơn so với sự can thiệp quá sâu của Nhà nước vào quá trình kinh tế.
Theo thống kê đến hết năm 2003 nước ta có khoảng 150.000 doanh nghiệp tư nhân, Công ty cổ phần, Công ty TNHH và 16.000 HTX hoạt động dịch vụ Đây là tiềm năng rất lớn của nền kinh tế nếu có cơ chế quản lý tốt thì mức động viên từ khu vực kinh tế này sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng trong cơ cấu thu ngân sách Nhà nước.
1.3.2 Sự cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Trong thời gian qua công tác quản lý thu thuế đã đạt được những kết quả đáng phấn khởi, số thu năm sau cao hơn năm trước, việc quản lý đối tượng kinh doanh, doanh thu, mức thuế có nhiều tiến bộ.
Trong công tác quản lý, cơ quan thuế đã chú ý nhiều hơn đến việc hướng dẫn và thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán, chế độ lập hoá đơn chứng từ và chế độ nộp thuế theo kê khai, quyết toán Tuy nhiên, kết quả thu thuế vẫn chưa tương xứng với tốc độ tăng trưởng kinh tế của cả nước nói chung và khu vực kinh tế dân doanh nói riêng trong đó có doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Trong các sắc thuế gián thu thuế, thuế giá trị gia tăng được coi là phương pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, được đánh giá cao do các mục tiêu lớn của chính sách thuế như: Thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản phẩm trong nước, đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước không bị biến động lớn, tạo điều kiện cho các cơ quan quản lý Nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp…
Khái quát tình hình kinh tế-xã hội trên địa bàn tỉnh Nghệ An
Nghệ An là tỉnh ở phía Bắc miền Trung, phía Bắc giáp tỉnh Thanh Hoá, tỉnh đang từng bước đi lên vững chắc trong sự nghiệp phát triển kinh tế Phía Nam giáp tỉnh Hà Tĩnh, tỉnh có đặc điểm và hoàn cảnh gần giống với Nghệ
An, đang có những nỗ lực phấn đấu khắc phục khó khăn để phát triển vững bền chắc Phía Tây giáp với nước bạn Lào với chiều dài biên giới là 419km có cửa khẩu Nậm Cắn, cửa khẩu Thanh Thuỷ, mở ra cơ hội thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá giữa Nghệ An với nước bạn Lào Phía Đông giáp biển đông với chiều dài 82km, có Cảng biển Cửa Lò, cảng sông Bến Thuỷ, từ đây những chuyến tàu ra vào cập bến như bàn tay xoè rộng nối liền sự hợp tác kinh tế, văn hoá với bạn bè khắp năm châu, mở ra triển vọng lớn cho sự phát triển kinh tế.
Nghệ An có diện tích tự nhiên: 16.487,3km 2 gồm 19 đơn vị hành chính là: 1 thành phố, 1 thị xã và 17 huyện với 469 xã, phường, thị trấn Dân số Nghệ An 2.977.267 người (số liệu năm 2003 của niên giám thống kê) song phân bố không đều phần lớn tập trung ở thành phố Vinh, thị xã Cửa Lò và một số huyện đồng bằng (trên 1.000người/km 2 ), một số huyện miền núi có dân cư thưa thớt (dưới 30người/km 2 ).
Nghệ An là một tỉnh chủ yếu sản xuất nông nghiệp, nhìn tổng thể Nghệ
An là một tỉnh nghèo, có cơ sở hạ tầng thấp, là một trong những tỉnh chịu hậu quả nặng nề của hai cuộc chiến tranh chống thực dân Pháp và đế quốc Mỹ,kinh tế phát triển còn chậm, tích luỹ nội bộ không đáng kể, thu ngân sách manh mún, nhỏ lẻ và không đáp ứng đủ nhu cầu chi thường xuyên của tỉnh.
Phần chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển phải nhờ vào trợ cấp cân đối của ngân sách Trung Ương.
Tuy vậy bên cạnh sự giúp đỡ của TW, Đảng bộ và nhân dân tỉnh Nghệ
An đã có những cố gắng vượt bậc trong đổi mới cơ chế quản lý, chuyển đổi cơ cấu kinh tế, phát triển nền kinh tế nhiều thành phần, phát triển sản xuất đúng hướng về xuất khẩu… Bước vào năm 2005, tuy gặp nhiều khó khăn, nhưng kinh tế-xã hội Nghệ An vẫn phát triển khá toàn diện.
Thu ngân sách của tỉnh trong những năm gần đây luôn hoàn thành kế hoạch, số thu qua từng năm tăng rất lớn từ 30-35%, đây là tốc độ tăng vào loại nhanh nhất nước Tuy vậy thu ngân sách của tỉnh vẫn còn gặp những khó khăn do tốc độ tăng trưởng của tỉnh chưa vững chắc, thu nhập trên đầu người còn thấp, nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng sản phẩm Công nghiệp chưa phát triển, còn thiếu những doanh nghiệp có số vốn lớn, có số nộp ngân sách lớn, một số dự án hiệu quả thấp, triển khai chậm, giá trị công nghiệp, giá trị kim ngạch xuất khẩu đạt thấp hơn năm 2004.
Bên cạnh những thành tựu đã đạt được và nhận thức rõ về những khó khăn thử thách Tỉnh Nghệ An đã đặt ra những mục tiêu cơ bản của những năm tiếp theo.
Duy trì tốc độ tăng trưởng 11-12,5%; giá trị nông nghiệp đạt 5,5-6%; giá trị sản xuất công nghiệp đạt 21-22%; tổng thu ngân sách trên địa bàn tăng 15%; giá trị xuất khẩu đạt 100 triệu đồng trở lên. Để thực hiện mục tiêu trên Nghệ An đang phấn đấu thu chi lành mạnh với phương châm coi trọng nguồn thu trong tỉnh Để được như vậy kinh tế xã hội của tỉnh cần phát triển vững chắc, phải thực hiện đồng bộ các giải pháp huy động nguồn lực từ các nguồn vốn Nhà nước, các cơ quan TW, thu hút vốn các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp của nước ngoài, các tổ chức phi Chính phủ và nhất là nguồn vốn từ trong nhân dân để đáp ứng nhu cầu vốn phát triển Cải thiện mạnh mẽ môi trường đầu tư, tiếp tục hoàn thiện chủ trương, tạo cơ chế chính sách thông thoáng để thu hút đầu tư, tăng cường các giải pháp thu ngân sách, chống thất thoát trong xây dựng cơ bản, thúc đẩy nhanh các dự án như: Nhà máy lắp ráp ô tô, nhà máy bia, dự án miền Tây Nghệ An, xây dựng thành phố Vinh trở thành trung tâm kinh tế-xã hội Bắc miền Trung.
Qua một vài nét về tình hình, kinh tế-xã hội của tỉnh Nghệ AN cho ta thấy những ưu thế về địa lý, điều kiện tự nhiên, những thế mạnh cho phát triển toàn diện các lĩnh vực: công nghiệp, nông nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ và du lịch Nghệ An đang cùng cả nước thực hiện công nghiệp hoá-hiện đại hoá, nỗ lực phấn đấu của tỉnh nhà trở thành một tỉnh khá trong cả nước như Bác Hồ thường mong muốn.
* Đặc điểm các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An.
Theo đánh giá quyết toán thuế có trên 70% doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn làm ăn có hiệu quả nhưng vi quy mô vốn nhỏ, nên số thuế nộp vào ngân sách Nhà nước chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu.
Từ năm 1990, khi Quốc hội thông qua Luật công ty và Luật doanh nghiệp tư nhân, số lượng các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế dân doanh tăng lên nhanh chóng Đặc biệt từ năm 2000 với việc thực hiện Luật Doanh nghiệp số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã tăng lên đáng kể Nhìn chung các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ
An đều có quy mô nhỏ, công nghệ lạc hậu, trình độ quản lý chưa cao Do đó hàng hoá khó có thể cạnh tranh với các hàng hoá trên cả nước và trên thế giới.Đây là vấn đề bức xúc cần tập trung xem xét để tìm hướng đi thích hợp đểNghệ An có một nền kinh tế phát triển vững chắc.
Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh Nghệ An
2.2.1 Kết quả thực hiện thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Tỉnh Nghệ An
Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một lĩnh vực khó khăn và nhạy cảm Mặc dù vậy hai năm 2004 và 2005 phòng quản lý doanh nghiệp số 2 luôn hoàn thành vượt mức dự toán do Cục giao với số thu năm sau cao hơn năm trước.
Kết quả cụ thể: Số thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm một phần không lớn trong tổng số thu toàn văn phòng Cục Tuy nhiên số thu này ngày càng tăng cùng với sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế hiện nay Năm 2004 có số thu là 24.193 triệu đồng, tăng so với năm 2003 là 16.199 triệu đồng, bằng 303% năm 2005 có số thu là 56.673 triệu đồng, tăng so với 2004 là 32.480 triệu, bằng 334% Trong số thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì số thu từ thuế giá trị gia tăng luôn có số thu lớn nhất. Để có kết quả trên, ngoài nguyên nhân khách quan là do ý thức chấp hành chính sách thuế của các doanh nghiệp ngày càng được nâng cao thì yếu tố cơ bản để thực hiện tốt nhiệm vụ thu đó là sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo cục, sự phối kết hợp giữa các phòng Trong quá trình công tác đã triển khai nhiều biện pháp để thực hiện đúng quy trình và chống thất thu thuế Cụ thể:
Ngay từ đầu năm Ban lãnh đạo Cục đã chỉ đạo phòng quản lý tổ chức đánh giá công tác năm trước, nêu ra những ưu nhược điểm để có biện pháp tích cực phục vụ cho công tác năm sau Tiến hành giao dự toán thu đến từng cán bộ quản lý Gắn trách nhiệm từng cán bộ trong công tác thực hiện dự toán với việc đánh giá, xếp loại công chức, bình bầu thi đua.
Thực hiện chương trình chống thất thu thuế thông qua việc tăng cường công tác kiểm tra quyết toán thuế tại cơ sở kinh doanh đối với các doanh nghiệp.
Công tác đôn đốc thu nộp được triển khai thường xuyên, kiên quyết. Phòng đã triển khai lập biên bản vi phạm hành chính đối với các trường hợp nợ đọng, dây dưa theo quy trình từ xử phạt đến phát hành lệnh thu.
Tăng cường công tác kiểm tra và kiên quyết xử lý đối với các cán bộ vi phạm, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ qua công tác học tập, nghiên cứu trao đổi kinh nghiệm, từ đó giúp cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế ngày một tốt hơn.
Bên cạnh những kết quả đạt được thì trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế vẫn còn gặp phải một số khó khăn đó là: ý thức chấp hành pháp luật thuế của đại đa số các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa cao; chế độ chính sách thuế ban hành còn có những chồng chéo, không thống nhất lại được thay đổi liên tục nên gây khó khăn cho công tác quản lý Số lượng doanh nghiệp mà một cán bộ đảm nhận còn nhiều nên việc kiểm soát hoạt động của doanh nghiệp còn nhiều hạn chế chẳng hạn như việc kiểm tra tờ khai hay tiến hành kiểm tra quyết toán tại các doanh nghiệp chưa được kịp thời Sự phối hợp giữa các cơ quan liên quan chưa quản lý đối tượng nộp thuế nhiều khi còn chậm trễ….
2.2.2 Tình hình công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
2.2.2.1 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng quy định: Cơ sở kinh doanh kể cả cơ sở trực thuộc của cơ sở đó phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý với hướng dẫn của cơ quan thuế Đối với cơ sở kinh doanh mới thành
2 6 lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Như vậy, theo quy định của pháp luật tất cả các đối tượng muốn ra hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế.
Qua đó cơ quan thuế có thể nắm được số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trên địa bàn và cơ cấu ngành nghề kinh doanh đây là công việc đầu tiên, có ý nghĩa với nguồn thu ngân sách sau này và công tác kiểm tra tình hình kinh doanh, nộp thuế của doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý đối tượng nộp thuế, Cục thuế đã triển khai công tác kê khai, đăng ký cấp mã số thuế Công tác cấp mã số thuế là yêu cầu bắt buộc và cần thiết đối với tất cả đối tượng nộp thuế, việc cấp mã số thuế nhằm mục đích: cải cách và hiện đại hoá công tác quản lý hành chính về thuế, nâng cao hiệu quả quản lý Mặt khác việc cấp mã số đối tượng nộp thuế còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh và đảm bảo quyền lợi cho đối tượng nộp thuế Trong đó văn phòng Cục Thuế
Tỉnh Nghệ An trực tiếp quản lý 279 doanh nghiệp, tăng 52 doanh nghiệp so với năm 2003 Cụ thể tình hình quản lý đối tượng nộp thuế qua các năm như sau:
Biểu 1: Tình hình biến động các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Đơn vị: số doanh nghiệp
Công ty Cổ phần DNTN HTX
(Nguồn: Báo cáo cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục thuế Nghệ An)
Việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế là bước tiến đáng kể trong việc quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, đảm bảo quản lý được chặt chẽ đối tượng nộp thuế Theo đó mỗi đối tượng nộp thuế từ khi bắt đầu kinh doanh có một số mã số thuế riêng áp dụng trên phạm vi toàn quốc.
Mã số thuế này gắn với cả đời hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được sắp xếp theo hình thức doanh nghiệp, phương pháp tính thuế, theo địa phương Thông qua mã số thuế, cơ quan thuế nắm được số lượng từng loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá thể…) trên phạm vi cả nước và ở từng địa phương; nắm được số doanh nghiệp được cấp mã số thuế nhưng không kê khai, nộp thuế để có biện pháp kiểm tra, kiểm soát buộc các đối tượng này thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Hệ thống thông tin về đăng ký mã số thuế đã đem lại hiệu quả tích cực trong quản lý thu thuế: thống nhất thu về đối tượng nộp thuế, tăng cường công tác quản lý, thông qua mã số thuế để đối chiếu thông tin về đối tượng nộp thuế trên địa bàn và trên cả nước, tạo điều kiện kiểm tra phát hiện các trường hợp vi phạm. Để quản lý tốt các ĐTNT, phòng quản lý doanh nghiệp số 2 đã phân chia các doanh nghiệp theo từng nhóm trên địa bàn, theo từng lĩnh vực cụ thể.Từng cán bộ trực tiếp quản lý mở sổ theo dõi tình hình hoạt động, số doanh nghiệp ngừng hoạt động, số doanh nghiệp giải thể… Các doanh nghiệp mới thành lập đã kịp thời đưa vào quản lý cụ thể: năm 2005 có: 16 Công tyTNHH; 25 Công ty CP Đối với các doanh nghiệp ngừng hoạt động phòng quản lý đã kịp thời yêu cầu đơn vị quyết toán, nộp số tiền thuế còn nợ vào
NSNN, quyết toán hoá đơn đầy đủ, phối hợp với phòng TH-XLDL để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký thuế và đóng mã số thuế.
Quan điểm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đố với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quan điểm cơ bản về chính sách thuế và quản lý thuế trong giai đoạn tới đã được Đảng và Nhà nước ta nêu trong Nghị quyết Đại hội Đảng IX là:
“Tiếp tục cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng nuôi dưỡng nguồn thu, thực hiện công khai minh bạch, giải quyết hài hoà mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước, doanh nghiệp và dân cư, khuyến khích phát triển sản xuất và đảm bảo công bằng xã hội Tiến hành cải cách thuế bước 3 theo hướng thu hẹp dần các mức thuế suất, giảm tỷ trọng thuế gián thu”… “Thực hiện các cam kết quốc tế về giảm thuế Cải tiến hình thức thu thuế qua ngân sách, đổi mới phương thức thu thuế, đơn giản hoá thủ tục hành chính Bảo đảm thu đúng, thu đủ vào ngân sách Nhà nước, chống thất thu và lạm thu Cơ quan thuế thực hiện chức năng kiểm tra, xử lý vi pham” Phấn đấu tỷ lệ động viên đạt 20-21% GDP trong đó thuế và phí đạt 18-19%. Để Luật thuế giá trị gia tăng thực hiện được các mục tiêu đề ra đồng thời nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thì những giải pháp đưa ra nhằm những mục đích sau:
- Về mặt tài chính, ngân sách: Đảm bảo được yêu cầu tỷ lệ động viên vào ngân sách Nhà nước, khai thác, phát huy các nguồn thu còn tiềm ẩn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế.
- Về mặt kinh tế: Khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, khuyến khích
4 8 xuất khẩu, phát triển kinh tế trang trại để tăng khối lượng sản xuất nông nghiệp, khuyến khích đầu tư vào các ngành có lợi thế, giải quyết nhiều việc làm cho người lao động ở các vùng trọng điểm phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất nước Thuế giá trị gia tăng phải phục vụ có hiệu quả chủ trương giải phóng mọi năng lực sản xuất đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế trên cơ sở bình đẳng về động viên đóng góp thuế.
- Về mặt xã hội: Góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng về quyền và nghĩa vụ giữa các đơn vị trong nền kinh tế, đảm bảo tính trung lập về thuế.
Thực hiện cải cách một bước quản lý để khai thác nguồn thu, chống thất thu, chống gian lận thuế đặc biệt là thuế giá trị gia tăng, từng bước hiện đại công tác quản lý thuế.
Việc cắt giảm thuế quan (CEPT) cơ bản sẽ hoàn thành vào năm 2006. Việt Nam tiếp tục mở rộng và tham gia hội nhập với khu vực và trên thế giới, trong giai đoạn này các ngành dịch vụ sẽ phát triển, đầu tư nước ngoài tăng, đặc biệt là các ngành sản xuất, chế tạo, chế biến…
Vì vậy mục tiêu cụ thể của thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn này là phải bảo đảm:
- Thu về thuế giá trị gia tăng là nguồn thu quan trọng trong ngân sách Nhà nước, mở rộng thêm đối tượng chịu thuế, thu hẹp diện không chịu thuế để đảm bảo tính liên hoàn của thuế giá trị gia tăng.
- Tiếp tục sử dụng chính sách thuế là công cụ điều tiết vĩ mô để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ hợp lý sản xuất trong nước thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế.
- Thực hiện các cam kết quốc tế để chuyển dịch cơ cấu kinh tế.
- Giảm số lượng mức thuế suất, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế nhằm đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của đối tượng nộp thuế trong việc tự tính, tự khai và tự nộp thuế.
Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc văn phòng cục thuế quản lý
Từ những thực trạng trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc văn phòng Cục Thuế quản lý cũng như định hướng chiến lược nêu trên, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Đây là một trong những công tác trọng điểm bởi có thực hiện tốt công tác này thì các công tác khác như: Tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng thuế, thanh tra thuế mới không gặp trở ngại, khó khăn Vì vậy để quản lý tốt các đối tượng nộp thuế cần:
- Phối hợp tốt với cơ quan đăng ký kinh doanh để kịp thời đôn đốc doanh nghiệp mới thành lập kê khai đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho đơn vị, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chậm đăng ký thuế nhằm trốn thuế.
- Cần kiểm tra thực tế, xác định những đối tượng kinh doanh mà không đăng ký kinh doanh, có đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế; các trường hợp báo ngừng, nghỉ hoạt động kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động mà không kê khai nộp thuế Mọi trường hợp vi phạm phải xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.
- Trên cơ sở kiểm tra thực tế các cán bộ quản lý phải mở sổ theo dõi tình hình biến động của các doanh nghiệp một cách liên tục Cụ thể cần theo dõi số doanh nghiệp mới thành lập đã đăng ký kinh doanh, đã hoặc chưa đăng ký thuế, doanh nghiệp đang hoạt động, ngừng hoạt động, doanh nghiệp giải thể, phá sản, doanh nghiệp bỏ trốn kinh doanh….trên cơ sở kết quả theo dõi,
5 0 cán bộ quản lý tiến hành thông báo kịp thời các doanh nghiệp tự ý bỏ kinh doanh, chuyển địa điểm kinh doanh, các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm về hoá đơn chứng từ sang phòng quản lý ấn chỉ để nắm bắt kịp thời số hoá dơn không còn giá trị sử dụng Thường xuyên công bố công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng về danh sách các đơn vị đã đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế nhưng không hoạt động Sau khi công bố đề nghị Sở Kế hoạch và Đầu tư thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế ra quyết định đóng mã số thuế nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng mã số thuế và hoá đơn để làm ăn phi pháp.
Kiểm tra các doanh nghiệp ngừng hoạt động nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp sau khi xin ngừng hoạt động lại tiếp tục sản xuất kinh doanh nhằm trốn thuế.
- Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động, cơ quan thuế có thể tiến hành kiểm tra nhằm phát hiện các trường hợp kinh doanh không đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh hoặc kinh doanh thêm ngành nghề không có trong đăng ký kinh doanh.
- Căn cứ các quy chế do phòng tổng hợp dự toán xây dựng để thực hiện phân cấp quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh từ văn phòng Cục Thuế về các chi Cục Thuế để tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế được sâu sát, kịp thời, giảm bớt sự quá tải cho văn phòng.
3.2.2 Tăng cường biện pháp quản lý căn cứ tính thuế
+ Để tăng cường công tác chống thất thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần xây dựng các chuyên đề chống thất thu thuế đối với các ngành còn thất thu thuế trên địa bàn như: Kinh doanh ăn uống, khách sạn, dịch vụ, hoạt động cho thuê cửa hàng, cửa hiệu, hoạt động kinh doanh vận tải tư nhân, hoạt động xây dựng tư nhân, tiến hành khảo sát việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế giá trị gia tăng thông qua việc kiểm tra sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ nhằm hạn chế các hiện tượng kê khai không đúng với thực tế hoạt động kinh doanh, phát hiện kịp thời những sai phạm trong việc kê khai thuế Kiểm tra đối chiếu doanh thu kê khai tháng với một số tháng liền kề, kiểm tra việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng, giá mua vào, bán ra ghi trên hoá đơn của hàng hoá, vật tư kinh doanh; phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình, chính sửa kê khai theo đúng mức thực tế phát sinh; kiên quyết áp dụng biện pháp ấn định mức thuế phải nộp, xử phạt hành chính đối với các vi phạm trong kê khai nộp thuế. Hàng tháng, quý phòng quản lý phải thống kê, kiểm soát chặt chẽ tình hình kê khai nộp thuế, chất lượng tờ khai trên địa bàn thuộc trách nhiệm quản lý để báo cáo với lãnh đạo Cục Mục tiêu phấn đấu là 100% doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp tờ khai kịp thời, đầy đủ và đúng mức thuế phải nộp Nếu cán bộ thuế không quản lý tốt việc kê khai thuế thì tuỳ theo mức độ phạm lỗi phải xử lý trách nhiệm công vụ.
+ Phải có biện pháp theo dõi và nắm chắc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, diễn biến giá cả thị trường, tình hình chấp hành chế độ kế toán thống kê… của các doanh nghiệp để có cơ sở phân tích dự báo và xác định mức thuế phải nộp phù hơp với thực tế kinh doanh.
+ Nợ đọng thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh không chỉ xảy ra phổ biến trên địa bàn tỉnh Nghệ An mà là tình trạng chung của cả nước Đây là một trong những nguyên nhân gây thất thu ngân sách Nhà nước Để hạn chế hiện tượng trên cần có những biện pháp khắc phục Công tác đôn đốc thu nộp là một khâu quan trọng nhất trong toàn bộ quá trình quản lý thu thuế, nó quyết định chất lượng quản lý thu thuế bởi lẽ dù cho có đấu tranh khai thác tăng thu hay kiểm tra phát hiện ẩn lậu thuế tốt nhưng việc đôn đốc thu nộp không đạt kết quả tốt thì cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được Hơn nữa trong điều kiện thực hiện rộng rãi cơ chế tự khia, tự tính, tự nộp thuế thì các biện pháp kiểm tra, xử phạt, chế tài lại trở nên vô cùng cần
5 2 thiết vì chỉ khi nào cơ chế kiểm tra được thực hiện chặt chẽ: gồm kiểm tra quyết toán thuế bước 1, kiểm tra quyết toán thuế bước 2, kiểm tra chống thất thu, kiểm tra sử dụng biên lai ấn chỉ phát huy tốt tác dụng ngăn chặn, phát hiện được sai phạm kịp thời để xử lý nghiêm túc; các biện pháp cưỡng chế, răn đe, chế tài được áp dụng nghiêm túc, đúng pháp luật thì lúc bấy giờ cơ chế tự khai tự nộp mới phát huy tốt hiệu quả. Để tăng cường tính nghiêm minh của các Luật thuế, tạo được công bằng trong việc thực thi nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế, đồng thời để khắc phục tình trạng nợ đọng kéo dài Cục Thuế chỉ đạo phòng quản lý doanh nghiệp nói chung và từng cán bộ quản lý thu phải theo dõi chặt chẽ số nợ thuế, tổ chức tổng hợp danh sách đối tượng nộp thuế, xác định số thuế nợ, tuổi nợ thuế của từng doanh nghiệp và khả năng thu nợ thuộc trách nhiệm của mình phụ trách Tổ chức các biện pháp thu hồi các khoản nợ thuế vào ngân sách Nhà nước Nếu đối tượng nộp thuế chây ỳ không nộp thì phải phát hành lệnh thu yêu cầu Ngân hàng trích từ tài khoản tại Ngân hàng nộp ngân sách. Trường hợp ngân hàng không có tiền thì áp dụng tạm ngừng cấp hoá đơn. Đồng thời báo cáo UBND tỉnh để chỉ đạo các ngành phối hợp áp dụng các biện pháp cưỡng chế khác như: yêu cầu kho bạc Nhà nước hoặc khách hàng khấu trừ nộp thay, yêu cầu các ngành khi cung cấp các dịch vụ kết hợp với cơ quan Thuế để thu nợ đọng… Thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về tình trạng nợ đọng thuế của các doanh nghiệp do chây ỳ thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
+ Tăng cường quản lý hoá đơn ấn chỉ: Cần thực hiện phân loại doanh nghiệp, xác định những doanh nghiệp chưa thực hiện đúng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để có biện pháp cụ thể Bước đầu sẽ tư vấn hỗ trợ, tổ chức tập huấn để doanh nghiệp nắm chắc chính sách, chế độ kế toán sau đó sẽ quản lý chặt chẽ, xử lý nghiêm túc các trường hợp vi phạm. Để giảm thiểu việc trốn thuế qua giá bán hàng có thể thực hiện biện pháp ấn định thuế khi giá ghi trên hoá đơn giảm so với giá thực tế đến một tỷ lệ nhất định Hoặc khuyến khích, mở rộng các đơn vị sử dụng hoá đơn tự in (theo mẫu đăng ký tại cơ quan thuế) vừa tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, vừa không quá khó để kiểm tra đối với cơ quan thuế Đồng thời cơ quan thuế cần tiến hành mở các lớp tập huấn về sử dụng hoá đơn cho các đối tượng nộp thuế tránh tình trạng sai sót, nhầm lẫn khi sử dụng hoá đơn.
Triển khai thực hiện đề án quản lý ấn chỉ trên máy tính theo quy trình quản lý ấn chỉ do Tổng cục thuế ban hành Cùng với cải cách hành chính thuế, các thủ tục hành chính liên quan đến quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ luôn được cải tiến, sửa đổi theo hướng xoá bỏ các thủ tục phiền hà, tạo thuận lợi tối đa cho người sử dụng hoá đơn, công khai thủ tục mua hoá đơn lần đầu và các lần tiếp theo tạo điều kiện thuận tiện cho các doanh nghiệp khi quan hệ mua hoá đơn Thường xuyên bố trí cán bộ trực tiếp để giải đáp kịp thời những vướng mắc của các doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dụng hoá đơn. Để làm tốt công tác xác minh hoá đơn, đảm bảo tính chính xác trong việc kiểm tra khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế cần xác định công tác xác minh hoá đơn là một nhiệm vụ bắt buộc, không được chậm trễ. Để đảm bảo việc xác minh hoá đơn diễn ra nhanh chóng, chính xác Cục Thuế cần phải ban hành quy trình cụ thể về xác minh hoá đơn, quy định rõ chức trách, nhiệm vụ của phòng quản lý cũng như của các cán bộ quản lý có liên quan đến việc xác minh hoá đơn Các trường hợp xác minh cho các tỉnh bạn cần tiến hành nhanh, trả lời đầy đủ, đúng hạn.
3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác thanh tra kiểm tra