I Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV Nguyễn Hằng Nga TCDN B K9 LỜI NÓI ĐẦU Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước và là một đòi hỏi khách quan đối với sự tồn tại[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp Thực công đổi thành phần kinh tế NQD hình thành phát triển góp phần quan trọng việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần VI, VII, VIII đề Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ IX xác định “Từ đến năm 2020, sức phấn đấu đưa nước ta thành nước cơng nghiệp có sở vật chất kinh tế đại, cấu kinh tế pháp lý, quan hệ sản xuất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất, đời sống vật chất tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nước mạnh XHCN, dân chủ văn minh” Để đạt mục tiêu cần phải sử dụng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nước ta Theo xu hướng phát triển kinh tế nước giới, nên kinh tế thị trường hoạt động theo chế thị trường bao gồm nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế đựơc phân tích Kinh tế Chính trị Mác- Lênin Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối quy luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường.Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực Kinh tế Nhà nước khu vực Kinh tế Ngoài quốc doanh Được giúp đỡ nhà trường, Chi cục thuế Từ Sơn, với nỗ lực thân, em kết thúc đợt thực tập với đề tài”Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh chi cục thuế thị xã Từ Sơn”.Trong phạm vi chuyên đề thực tập tốt nghiệp đề cập đến giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT, mà hẹp khu vực doanh nghiệp NQD Lý em chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước, Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI thức thừa nhận tồn khách quan thành phần kinh tế thời kỳ độ Chuyên đề kết cấu sau: Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Mục lục: LỜI NÓI ĐẦU .1 Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh .5 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế: 1.1.2 Vai trò Thuế kinh tế thị trường nước ta 1.2 Thuế GTGT cần thiết thuế GTGT .8 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng(GTGT) 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT 1.2.3 Những hạn chế,ưu điểm Thuế doanh thu .9 1.2.4 Nội dung Thuế GTGT .11 1.3 Kinh tế ngồi quốc doanh cần thiết tăng cường cơng tác 14 1.3.1 Đăc điểm khu vực tế tế quốc doanh 15 1.3.2 Vai trị khu vưc kinh tế ngồi quốc doanh 15 1.3.3 Quy trình quản lý thuế GTGT DN quốc doanh 17 1.4 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế khu vực NQD 19 Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT 23 2.1 Đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội phát triển khu vực .23 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên,kinh tế xã hội Từ Sơn 23 2.1.2 Sự phát triển kinh tế DN NQD địa bàn .24 2.2 Tổ chức quản lý máy thu thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 25 2.2.1 Ban lãnh đạo 27 2.2.2 Các tổ,đội thuế 28 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế NQD 31 2.3.1 Tình hình thực thu thuế GTGT thị xã Từ Sơn .31 2.3.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế .32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 2.3.3 Cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 35 2.3.4 Công tác toán thuế 37 2.3.5 Cơng tác hồn thuế GTGT 38 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực NQD 40 2.3.1 Những ưu diểm: 40 2.3.2 Những vấn đề tồn tại: 41 Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế 42 3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT 42 3.2 Quản lý doanh thu tính thuế giá trị hàng hóa mua vào .42 3.3 Về cơng tác hồn thuế chống dây dưa nợ đọng thuế 44 3.4 Tiếp tục thực chế độ sổ sách,kế tốn,hóa đơn 45 3.5 Tăng cường công tác tra kiểm tra 47 PHỤ LỤC 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế: Thuế phần thu nhập mà tổ chức ,cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo quy định để phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước,người nộp thuế hương hợp pháp phần thu nhập lại Nhà nước sử dụng thuế làm cơng cụ có hiệu lực để tập trung vào tay phận thu nhập xã hội tạo lập quỹ tiền tệ tập trung phục vụ cho việc thực chức năng,nhiệm vụ Như thuế đời tồn phát triển với đời tồn nhà nước với chức đảm bảo nguồn tài cho nhu cầu chi tiêu nhà nước,Nhà nước đời tất yếu khách quan nên Thuế đời tất yếu khách quan Thuế phạm trù kinh tế,đồng thời phạm trù lịch sử.Bản chất Thuế lệ thuộc vào chất nhà nước sử dụng làm cơng cụ,bản chất nhà nước định chất thuế Thuế nhà nước hai phạm trù gắn bó hữu với nhau,nhà nước tồn tất yếu phải có thuế.thuế sở vật chất đảm bảo cho tồn tại,hoạt động phát triển nhà nước.Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để tập trung phận thu nhập xã họi vào tay để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu mình.Đồng thời thơng qua thuế,nhà nước quản lí điều tiết vĩ mơ kinh tế-xã hội theo định hướng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Theo quy định hiến pháp có quốc hội có quyền ban hành sửa đổi bãi bỏ sắc thuế Mục tiêu chủ yếu ,quan trọng việc sắc lệnh thuế để có nguồn tài chi trả cho việc thực chức đối nội,đối ngoại nhà nước,với tính chất Thuế có đặc điểm sau đây: -Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo nghĩa vụ luật định cá nhân, pháp nhân cho nhà nước mà khơng có bồi hồn trực tiếp -Thuế hình thức phân phối lại phần tài sản xã hội,cần nói thêm rằng,khơng phải hành vi phân phối cải xã hội thuế Trong thực tế khoản thu nhà nước thuế,mà cịn có khoản khác chủ yếu quan trọng thu thuế Thuế mang tính ổn định,tính thường xuyên quốc gia thay đổi mà phải trải qua trình luật pháp chặt chẽ 1.1.2 Vai trò Thuế kinh tế thị trường nước ta 1.1.2.1 Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân.Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu ổn định nước,trong thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống địn bẩy chế mới.Thuế cơng cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta.Thuế cơng cụ quan trọng góp phần ổn định trật tự xã hội,là tiền đề tạo điều kiện cho phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần ,hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế.Thuế phải bao quát hầu hết hoạt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 động sản xuất –kinh doanh,các nguồn thu nhập DN dân cư để đảm bảo yêu cầu huy động nhiều vốn,thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao giai đoạn phát triển bền vững lâu dài,góp phần kìm chế đẩy lùi lạm phát ,ổn định kinh tế xã hội Trong việc xây dựng thực sách Thuế,một mặt phải quan tâm đầy đủ đến yêu cầu đọng viên ,tập chung nguồn vốn cho ngân sách nhà nước.Nhưng mặt khác phải ý đến việc thu để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển,vì sở để đảm bảo nguồn thu lâu dài cho ngân sách nhà nước,tăng thu phải đặt mối quan hệ tăng trưởng kinh tế.Nguồn thu thuế tăng lên kinh tế tăng trưởng đạt suất hiệu cao 1.1.2.2 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế Ngoài việc huy động thu cho ngân sách nhà nước thuế cịn đóng vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế.Nền kinh tế thị trường bên cạnh mặt tích cực cịn chứa đựng khuyết tật vốn có nó.Vì cần thiết nhà nước phải sử dụng cơng cụ để can thiệp vào kinh tế trình can thiệp Nhà nước sử dụng biện pháp hành mang tính chất cưỡng chế hàng loạt đòn bẩy kinh tế,đặc biệt Thuế.Cùng với việc mở rộng chức nhà nước,Thuế trỏ thành công cụ quan trọng để Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hình thức thu,phương pháp thu,chính sách miễn giảm,hồn thuế mức động viên mà Nhà nước thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển phù hợp với chủ trương,đường lối phát triển kinh tế- xã hội Đảng Nhà nước Vì lợi ích xã hội đất nước nhà nước tăng giảm mức động viên Thuế thu nhập tầng lớp dân cư DN để kích Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 thích hạn chế phát triển lĩnh vực,ngành nghề khác kinh tế thúc đẩy kinh tế phát triển cân đối nhịp nhàng Thơng qua sách Thuế làm ảnh hưởng đến lợi ích tổ chức cá nhân,từ q trình điều tiết kinh tế thực 1.1.2.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Hệ thống Thuế áp dụng thống ngành nghề,các thành phần kinh tế,các tầng lớp dân cư để đảm bảo công bình đẳng xã hội khơng có đặc quyền đặc lợi bất hợp lý đối tượng Bình đẳng cơng xã hội khơng đạo lý ,lý thuyết mà phải biểu pháp luật,chế độ quy định rõ ràng Nhà nước,phải có biện pháp chống thất thu có hiệu số sở thuộc đối tượng nộp thuế ,về tính thuế vế kiểm tra xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm,khắc phục trường hợp xử lý “nhẹ với trên,nặng với dưới” Nhận thức đắn ý thức tự nguyện tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo,chế độ giữ sổ sách ,chứng từ kế tốn,thu ,nơp Thuế pháp luật yếu tố quan trọng để sách thuế đảm bảo bình đẳng công xã hội 1.2 Thuế GTGT cần thiết thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng(GTGT) Thuế GTGT Thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất,lưu thơng đến tiêu dung nộp vào Ngân sách Nhà nước theo chế độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 -Thuế GTGT mang tính chất thuế gián thu.là yếu tố cấu thành giá hàng hóa,dịch vụ nhằm động viên người tiêu dung -Thuế GTGT đánh vào giai đoạn sản xuất kinh doanh phần tăng thêm hàng hóa dịch vụ giai đoạn luân chuyển.Theo cách đánh thuế tổng số Thuế tính theo giá bán hàng hóa,dịch vụ cho người tiêu dung cuối -Thuế GTGT có tính trung lập cao,nó không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế,khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản công thêm vào giá bán người cung cấp hàng hóa,dịch vụ.Thuế GTGT khơng ảnh hưởng đến trình phân đoạn sản xuất,nghĩa loại sản phẩm hàng hóa dù qua nhiều hay khâu sản xuất kinh doanh phải nộp thuế nhau.Do vậy,nó khuyến khích chun mơn hóa sản xuất lưu thơng -Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt.Đối tượng chịu thuế GTGT giới hạn phạm vi lãnh thổ quốc gia -Thuế GTGT có khả đem lại số thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước.Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dung xã hội xu xã hội ngày phát triển nguồn thu từ Thuế GTGT ngày cao Thuế GTGT Thuế Doanh thu thuế gián thu,đối tượng áp dụng hai loại thuế giống nhau,nhưng có mặt khác để làm rõ vấn đề cần thiết phải chuyển từ thuế doanh thu sang thuế GTGT ta xem xét phân tich nhược điểm Thuế doanh thu ưu điểm thuế GTGT so với Thuế doanh thu 1.2.3 Những hạn chế,ưu điểm Thuế doanh thu Những hạn chế: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 -Thuế doanh thu khơng cịn phù hợp với bối cảnh kinh tế nay.Thuế doanh thu tính tồn doanh thu khâu sản xuất –kinh doanh hàng hóa dịch vụ.Thuế sau khâu sau không khấu trừ số thuế nộp khâu trước,nên thuế doanh thu trùng lặp thuế chồng lên thuế,hàng hóa trải qua nhiều khâu sản xuất ,lưu thơng phải chịu thuế cao -Thuế doanh thu có q nhiều thuế suất,vì việc áp dụng vào cho loại sản phẩm,từng loại hoạt động phức tạp -Mặt khác,Thuế doanh thu chưa đánh vào hàng nhập khẩu,điều làm đơn giản mặt tính thuế song làm hạn chế phạm vi điều chỉnh luật Thuế doanh thu,chưa tạo bình đẳng nước bảo vệ hàng sản xuất nước.Đồng thời việc làm dẫn đến mức thu Thuế nhập cao,dễ gây tâm lý làm hạn chế việc đẩy mạnh xuất Thực sự,thuế doanh thu có nhiều bất cập khong phù hợp với bối cảnh nên 1/1/1999 thuế doanh thu thay thuế GTGT Những ưu điểm: -Diện điều chỉnh Thuế GTGT phạm vi rộng,bao trùm lên tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cà dịch vụ.Lý thuế GTGT đánh vào tiêu dung người xã hội,kể hàng hóa nhập -Thuế GTGT có tính thuế phần giá trị tăng thêm giá trị hàng hóa,dichj vụ qua lần chuyển dịch,cho nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu,tạo tâm lý nhẹ nhàng cho người nộp thuế,hạn chế tư tưởng khai man,trốn lậu thuế -Mức Thuế suất 0% hàng hóa xuất khẩu,cho nên kích thích sở sản xuất kinh doanh đẩy mạnh xuất khâu,tiếp sức cho hàng hóa Việt có điều kiện cạnh tranh thị trường quốc tế,đồng thời kết hợp với thuế nhập góp phần kích thích sản xuất kinh doanh hàng nội địa,bảo vệ hàng hóa sản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 40 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 hoàn thuế vấn đề cấp bách.Vậy làm để vừa hoàn thuế cho đúng,đủ vừa không gây thất thu NSNN câu hỏi lớn đặt cho ngành thuế 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực NQD tai chi cục thuế thị xã Từ Sơn 2.3.1 Những ưu diểm: -Chi cục thuế cán phịng quản lý DN có cố gắng việc nắm bắt số DN sản xuất kinh doanh dựa vào quản lý,tích cực bám sát địa bàn thường xuyên kiểm tra DNKD tránh tượng bỏ sót đối tượng nộp thuế DN trốn lậu thuế địa bàn -Công tác thu nộp thuế quan tâm thích đáng thê mà nợ đọng tiền thuế giảm đáng kể -Công tác tra ,kiểm tra trọng tiến hành thời điểm mang tính chất thường xun ngăn chặn nhiều biểu tiêu cực phía cán thuế đối tượng nộp thuế -Thực tốt việc phát động thi đua toàn chi cục ,tổ chức nâng cao trình độ chun mơn ý thức trách nhiệm cán quản lý,hoàn thành tốt nhiệm vụ xủ lý kịp thời sai phạm cán thuế ĐTNT -Bên cạch thành tích đó,cơng tác quản lý thuế chi cục tồn 2.3.2 Những vấn đề tồn tại: *Về đối tượng nộp thuế:Cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế cịn số tồn như:tính tự giác DN chưa cao,các đơn vị chưa chủ động đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Sở kế hoạch đầu tư cục thuế -Quy trình xử phạt hành đối tượng đăng ký thuế chậm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 41 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 *Việc kê khai tính thuế:thực tế cơng tác kê khai tính thuế cịn nhiều vướng mắc ,vẫn cịn DN khơng chủ động nộp tờ khai,hồn nộp tờ khai chậm -Còn nhiều tượng kê khai giảm thuế đầu ra,bán hàng khơng xuất hóa đơn,ghi hóa đơn giảm so với giá trị thực tế -Đối với thuế đầu vào có ý khai khống,sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ,ghi tăng chi phí đầu vào để khấu trừ cộng số sai tờ khai thuế GTGT Nguyên nhân: -Việc chấp hành luật thuế đơn vị DN chưa cao,chưa nghiêm túc,lợi dụng quy trình quản lý thuế để kê khai không thực tế hoạt động kinh doanh để trốn lậu thuế -Ý thức chấp hành luật thuế đơn vị chưa cao dẫn đến vi phạm chế độ hạch toán,kế toán -Sự phối hợp ngành chức việc xử lý vi phạm thuế chưa đồng bọ kịp thời *Đối với cơng tác tốn thuế hồn thuế Một số DN cịn nợ đọng tiền th,cơng tác kiểm tra sau hoàn thuế chưa tiến hành nhiều,ý thức tự giác đơn vị việc nộp thuế chưa cao,nhiều đơn vị tư tưởng trốn thuế,chiếm dụng thuế,nhiều DN có hành vi sai phạm tinh vi,gây khó khăn việc kiểm tra toán cán thuế Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chi cục Thuế thị xã Từ Sơn 3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 42 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Đây cơg tác trọng điểm có thực tốt cơng tác có cơng tác khác tính thuế,thu thuế,quản lý nợ đọng tra thuế khơng gặp trở ngại,khó khăn.Trong thời gian qua chi cục thuế thị xã thực tốt quy định công tác nên hầu hết hiên tượng bỏ sót ĐTNT trốn đăng kí kinh doanh đăng ký thuế thời gian tiếp tục chi cục cần chủ động điều tra nắm số hộ kinh doanh địa bàn,tuyên truyền giải thích cho ĐTNT hiểu nghĩa vụ trách nhiệm để họ tự giác đăng ký kinh doanh đăng ký thuế,khi tiến hành hoạt động kinh doanh Đối với đơn vị mà chi cục quản lý phải tích cực kiểm tra,phát hiên thay đổi ngành nghề,các đơn vị báo nghỉ kinh doanh để kịp thời thống kê điều chỉnh nắm bắt số đơn vị kinh doanh địa bàn Cục thuế cần có thống với Sở kế hoạch đầu tư để biết tình hình quản lý đăng ký kinh doanh DN theo tháng,từng địa bàn để có sở nắm bắt ĐTNT địa bàn,có thực việc đơn vị đứng đăng ký kinh doanh,đồng thời phải đứng đăng kí thuế 3.2 Quản lý doanh thu tính thuế giá trị hàng hóa mua vào Việc quản lý doanh thu tính thuế giá trị hàng hóa mua vào Dn quốc doanh phức tạp khó khăn đặc điểm loại hình kinh doanh này.Để tăng cường quản lý nên thực biện pháp sau: -Quản lý doanh thu sở kinh doanh phải đảm bảo yêu cầu đầy đủ,trung thực,đúng thời gian phục vụ cho công tác thu thuế GTGT đảm bảo chứng từ sổ sách kế toán để chuẩn bị cho công tác kiểm tra ,so sánh đối chiếu.Cục thuế quy định nộp tờ khai đồng thời phải kèm theo tài liệu sổ sách kế tốn để cán thuế kiểm tra tính xác,trung thực tờ khai Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 43 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Tăng cường công tác tra kiểm tra DN vè thực chế độ kế tốn,sử dụng hóa đơn chứng từ biện pháp tăng cường công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ mua quốc doanh chống thất thu,do : +Thực cơng tác tốn thuế theo thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc thực nghĩa vụ với nhà nước +Kiểm tra so sánh đối chiếu trình phát sinh doanh thu xác đầy đủ kịp thời -Đối với việc quản lý giá trị hàng hóa mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ hoạt động mua hàng hóa đơn vị kinh doanh.Vì nhiều DN lợi dụng việc khấu trừ thuế đầu vào nên dùng nhiều thủ đoạn tinh vi,tìm cách tăng số thuế đầu vào để số thuế phải nộp nhỏ nhất,muốn cần thực tốt công tác sau: +Tiến hành thu thập chứng từ hóa đơn có liên quan đến hoạt động mua hàng như:Hợp đồng ký với người bán hàng,chứng từ vận chuyển,sổ sách kế tốn.Xem xét giá hàng hóa mua vào có phù hợp với giá thị trường khơng,báo cáo tổng hợp nhập xuất,tồn kho có khớp hay khơng? Đối với DN có nghi vấn thường xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu vào báo cáo nhập xuất ,tồn kho để kiểm tra đột xuất lượng hàng tồn kho xác định nguồn hàng xuất bán kỳ báo cáo kê khai nộp thuế có xác khơng + Kiểm tra việc mua hàng thực tế xảy dựa hóa đơn, kiểm tra việc kê khai từ tiếp nhận tờ khai.Kịp thời phát trường hợp kê khai sai.Kê khai hàng hóa,dịch vụ đầu vào không phục vụ cho sản xuất kinh doanh phịng quản lý Dn phận ngồi quốc doanh.Cơng tác quản lý thuế giá trị hàng hóa ngành xây dựng phức tạp nên DN kê khai doanh thu thuế đầu phải vào khối lượng xây dựng hoàn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 thành bàn giao.Kiểm tra xác định chi phí theo quy định mức đơn giá Nhà nước quy định.Xác định số thuế đầu vào khấu trừ nguyên vật liệu phục vụ cho đối tượng chịu thuế GTGT + Trường hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hóa mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào so với thực tế + Cần sử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm lợi dụng để khấu trừ.Tăng cường kiểm tra điều kiện xác minh hóa đơn,tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế tốn,sử dụng hóa đơn chứng từ đới với đơn vị vi phạm trước Nhìn chung chi cục cần tăng cường công tác kiểm tra tờ khai,không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cần sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai để công tác quản lý thực tốt 3.3 Về cơng tác hồn thuế chống dây dưa nợ đọng thuế Cán quản lý phải kiểm tra thường xuyên việc kê khai hàng tháng ,hàng quý đơn vị,tránh tình trạng dồn thuế đến cuối năm toán Cần tăng cường cơng tác kiểm tra tốn thuế để phát trường hợp trốn lậu thuế,chi thu thêm tiền cho NSNN Công tác đôn đốc thu nộp NSNN có tầm quan trọng hàng đầu,vì cán thuế cần quan tâm cách,biện pháp đôn đốc DN quản lý nộp đủ số thuế phát sinh vào NSNN tháng.Các trường hợp dây dưa ,nợ đọng thuế cần phải xử phạt nghiêm minh theo pháp luật - Đối với việc hoàn thuế GTGT để khắc phục tình trạng thất tiền việc hoàn thuế GTGT,cục thuế chi cục thuế cần tiến hành biện pháp sau: + Việc tiếp nhận giải hoàn thuế pải thực theo quy định,rút ngắn thời gian hồn thuế.Trường hợp DN có nhu cầu hoàn thuế cán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 45 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 phải hướng dẫn kiểm tra cụ thể từ đơn vị lập hồ sơ ban đầu ,những trường hợp không đủ điều kiện,cán phải giải thích để đơn vị hiểu khơng lập hồ sơ xin hồn thuế + Do DN tự kê khai chịu trách nhiệm số liệu hoàn thuế,việc thẩm định hoàn thuế thực hồ sơ ban đầu DN cung cấp.Vì cơng tác kiểm tra sau hồn thuế cần phải thực cụ thể công tác kiểm tra đối chiếu xác minh rõ số liệu đề nghị hoàn thuế đơn vị + Kiểm tra đối chiếu đảm bảo tính xác hợp pháp hóa đơn,phải đối chiếu hóa đơn đầu vào,đầu để phát hành vi vi phạm,gian lận Nếu dựa vào việc kiểm tra sau hoàn thuế khơng đảm bảo số lượng hồ sơ xin hồn thuế nhiều,công việc dồn dập lúc,tất yếu có lúc sơ hở,bên cạnh cục thuế chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra sau hoàn thuế,hồ sơ xin hoàn thuế DN đặc biệt khu vực kinh té quốc doanh đặc điểm khu vực kinh tế hoạt động với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận họ ln tìm cách đê trốn thuế ,bịn rút tiền thuế nhà nước 3.4 Tiếp tục thực chế độ sổ sách,kế tốn,hóa đơn,chứng từ vào nề nếp kỷ cương Trở ngại lớn áp dụng luật thuế GTGT TNDN việc chấp hành chế độ kế tốn,hóa đơn chứng từ DN ngồi quốc doanh cịn chưa tốt.Vấn đề chi cục cần có biên pháp để thúc chế độ hóa đơn ,chứng từ,sổ sách kế toán thực đầy đủ,nghiêm túc quy định chế độ.Đồng thời bước tiếp tục mở rộng diện áp dụng chế độ hóa đơn,chứng từ,sổ sách kế toán DN sản xuất kinh doanh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý,chống thất thu thuế có hiệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 46 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Thứ là: cần tăng cường viêc tuyên truyền,giải thích cho DN tác dụng,vai trò việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ ,sổ sách kế toán,đồng thời làm cho DN thấy rõ nghĩa vụ,trách nhiệm quyền lợi họ thực tốt quy định chế độ này,để họ nhân thức việc sử dụng hóa đơn,chứng từ việc làm cần thiết để xác định doanh số mua vào bán ra,số thuế GTGT đầu vào,thuế GTGT đầu ra,nếu không DN bị thiệt thòi phải nộp thuế nhiều Thứ hai là:cần có giải pháp hồn nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế qua việc sử dụng hóa đơn thuế GTGT Để ngăn chặn tình trạng sử dụng hóa đơn giả,hóa đơn thuế GTGT trơi thị trường chi cục thuế cần làm tốt số việc sau: - Khi xác định thuế đầu vào khấu trừ DN quốc doanh,cán cần kiểm tra kỹ lưỡng hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị nghi ngờ,nếu cần làm phải đối chiếu với quan thuế quản lý có sổ sách để xác định làm rõ - Chi cục thuế cần phối hợp với công an kinh tế thị xã để phát trường hợp mua,bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp nhằm trốn thuế - Cần xử lý nghiêm minh đối tượng in,mua bán hóa đơn giả vi phạm quy định sử dụng hóa đơn GTGT.Tùy theo mức độ vi phạm mà xử phạt hành hay truy cứu trách nhiệm hình 3.5 Tăng cường cơng tác tra kiểm tra Khu vực kinh tế quốc doanh ngày phát triển,mở rông đa dạng để thực luật thuế,phải thu đúng,thu đủ kịp thời vào NSNN.Vì cơng tác tra,kiểm tra phải tăng cường để đạt kết cao nhằm hạn chế thấp tổn thất thu thuế.Muốn cần làm tốt việc sau: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 47 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 + Cần ghi chép tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế,sử dụng hóa đơn chứng từ ghi chép sổ sách kế tốn đến việc thu ,nộp tiền thuế,hồn thuế,quyết tốn thuế + Công ác tra cần phải chủ động lập kế hoạch phối hợp với quan chuyên ngành công an,quản lý thị trường tiến hành tránh gây phiền phức cho ĐTNT + Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra tra.Cám tra tuyển chọn phải có lực cao đạo đức tốt làm tròn trách nhiệm dược giao giúp cho lãnh đạo cục xử lý kịp thời tình xảy + Việc tra tiến hành đột xuất với sở nghi vaansvaf cán quản lý báo cáo có đơn tố giác nhân dân + Cần thành lập đội kiểm tra chống thất thu,chống bỏ sót đơn vị với sắc thuế,từng địa bàn để nâng cao hiệu sử dụng hóa đơn chứng từ thành trọng tâm công tác tra ĐTNT + Bên cạnh kiểm tra,thanh tra ĐTNT cần tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để tiến hành ngăn chặn xử lý kịp thời trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hóa đơn,biên lai thuế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 48 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 PHỤ LỤC * Biểu 1: Năm Số DNNQD Tông thu NSNN Tỷ trọng% 2008 354 12.774.881.234 35.32% 2009 425 25.589.506.718 69.02% 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 * Biểu 2: Tình hình thưc kế hoạch thu thuế NĂM 2008 Kế hoạch NĂM 2009 Thực % Tỷ Kế hoạch Thực % Tỷ TH/K trọngT TH/K trọngT H H Thuế 133000000 124400000 93.53 GTG 00 H 30.12 00 238000000 213800000 89.83 H 36.06 00 T Thuế 200000000 215000000 107.5 TTĐ 5.21 235000000 263000000 111.9 4.44 B Thuế 190000000 189800000 99.89 TND 00 45.96 00 250000000 260200000 104.0 00 43.89 N Thuế 620000000 686000000 110.6 môn 0 16.61 665000000 664000000 99.84 11.2 Thuế 500000000 860000000 172 2.08 200000000 261000000 135 thu 4.4 khác Tổng 410000000 413000000 107.7 00 100 580000000 572900000 102.2 00 00 100 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐƠN VỊ KINH SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 NĂM 2008 NĂM 2009 Số đơn vị Tỷ trọng % Số đơn vị Tỷ trọng % Sản xuất 213 60.17 234 55.05 Dịch vụ 25 7.06 32 7.5 99 27.97 128 30.12 Xây dựng 10 2.8 22 5.18 Vận tải 1.98 2.12 Tổng 354 100 425 100 DOANH Thương nghiệp *Biểu 3: Tổng hợp kết quản lý ĐTNT phân theo ngành nghề 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Biểu 4: Biểu tổng hợp quản lý đối tượng nộp thuế tổ Doanh nghiệp phận quốc doanhchi cục thuế thị xã Từ Sơn Chỉ tiêu NĂM 2008 NĂM 2009 354 425 354 425 Số đơn vị đăng kí kinh doanh Số đơn vị cấp mã số thuế *Biểu 5:Số đơn vị nghỉ kinh doanh NĂM SỐ ĐƠN VỊ SỐ ĐƠN VỊ SỐ ĐƠN VỊ NGHỈ QUẢN LÝ KINH DOANH KINH DOANH 2008 354 354 2009 425 425 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 *Biểu 7:Công tác toán thuế CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 Số đơn vị 354 425 Số thuế phải nộp 12.774.881.234 25.589.506.718 Số thuế nộp 6.300.571.423 17.846.121.988 Số thuế phải nộp 6.474.309.807 7.743.384.730 Tỷ lệ(%) 50.68% 30.26% Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 53 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 *Bảng tốn thuế GTGT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng……năm… (Dùng cho sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ) Tên sở: Địa chỉ: Đơn vị tính: Đồng VN STT CHỈ TIÊU KÊ KHAI 1 2 Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hóa xuất thuế suất 0% Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10 % Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20 % Hàng hóa, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT phải nộp (+) thoái(-) kỳ (tiền thuế 2-5) Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua Nộp thiếu Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng Thuế GTGT phải nộp tháng abcd3 ab8 10 Doanh số (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT Số tiền phải nộp (ghi chữ) Xin cam đoan số liệu khai đúng, sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Ngày tháng năm TM/CƠ SỞ Nơi gửi tờ khai : - Cơ quan thuế : - Địa : (Ký, đóng dấu) ĐƠN VỊ : CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 54 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: / ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số: Kính gửi: Cục Thuế……………………………… Tên sở kinh doanh……………………………………… Địa chỉ;…………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh là:………………………… Số tài khoản……… Ngân hàng (Kho bạc) Đề nghị Cục thuế xét giải hoàn thành thuế GTGT cho sở với số tiền đ Theo trường hợp sau :(đơn vị giải trình cụ thể theo trường hợp đề nghị) Thí dụ: + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu tháng năm (Giải trình cụ thể hàng hố xuất lớn hay kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thuế suất thấp ) + Thuế GTGT đầu vào máy móc ,thiếc bị đầu tư lớn, cụ thể: 1- Giá trị máy móc, thiết bị đầu tư 2- Thuế GTGT trả: 3- Thuế GTGT nộp bình quân tháng hàng hoá, dịch vụ bán + Trường hợp lý khác: Chúng xin gửi kèm theo công văn đề nghị hồ sơ sau đây: -………………………………………………………………… -…………………………………………………………………… (Kể hồ sơ gửi kèm theo) Ngày tháng năm Giám đốc người đại diện (Ký tên, đóng dấu) Nơi gửi: