Luận văn Tăng cường kiểm soát chống thất thu thuế thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế, Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương được hoàn thành với mục tiêu nhằm đề xuất các giải pháp Tăng cường kiểm soát chống thất thu thuế thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế, Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương.
UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN, TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƯƠNG - 2019 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN, TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN HIỂN MINH BÌNH DƯƠNG - 2019 Lời cam đoan Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn TS Phan Hiển Minh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Tác giả luận văn Trần Thị Thuỳ Dương i Lời cảm ơn Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn luận văn thầy TS Phan Hiển Minh giúp em hoàn thiện luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cô chú, anh chị Chi cục Thuế Thị xã Thuận An Đặc biệt đội kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đội kiểm tra thuế số ân cần dẫn em, cung cấp tài liệu cần thiết cho luận hoàn thiện Những yếu tố trình bày luận cịn nhiều sai sót mong thơng cảm góp ý q thầy cơ, anh chị để giúp em hồn thiện luận văn Xin chúc sức khỏe đến toàn thể thầy cô, ban lãnh đạo, cô anh chị công tác Chi cục Thuế Thị Xã Thuận An Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, tháng 11 năm 2019 ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii MỤC LỤC iii Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục hình, đồ thị ix Tóm tắt x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn Bố cục đề tài luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát kiểm soát nội khu vực công 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội lĩnh vực công 1.1.2 Sự cần thiết việc kiểm soát nội lĩnh vực công 1.1.3 Các thành phần kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 10 1.2 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 12 iii 1.3 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 13 1.3.1 Đối tượng chịu thuế 13 1.3.2 Đối tượng nộp thuế 14 1.3.3 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 15 1.3.3.1 Đối với cá nhân cư trú 15 1.3.3.2 Đối với cá nhân không cư trú 17 1.3.4 Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế 20 1.3.4.1 Đối với cá nhân cư trú 20 1.3.4.2 Đối với cá nhân không cư trú 24 1.3.5 Các khoản thu nhập miễn thuế, giảm thuế 25 1.3.5.1 Thu nhập miễn thuế 25 1.3.5.2 Giảm thuế 26 1.3.6 Các khoản giảm trừ 27 1.4 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 28 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.4.2 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.4.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 29 1.4.3.1 Đăng ký thuế 29 1.4.3.2 Kê khai nộp thuế 31 1.4.3.3 Quyết toán thuế 31 1.4.3.4 Thanh tra, kiểm tra công tác kê khai, toán nộp thuế thu nhập cá nhân 32 1.4.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 33 1.4.3.6 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 34 1.4.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 34 1.4.4.1 Nhân tố từ quan quản lý nhà nước 35 1.4.4.2 Nhân tố từ quan thuế công chức thuế 36 1.4.4.3 Nhân tố từ người nộp thuế 37 Tóm tắt chương 38 iv Chương THỰC TIỄN ÁP DỤNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN 39 2.1 Tổng quan Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương 39 2.1.1 Vị trí địa lý 39 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Thị xã Thuận An 40 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương 41 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.2.2 Bộ máy quản lý 42 2.2.3 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế Thị xã Thuận An 43 2.2.4 Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008 Chi cục 44 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thị xã Thuận An 44 2.3.1 Kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thị xã Thuận An 44 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân CCT Thị xã Thuận An 49 2.3.2.1 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 49 2.3.2.2 Cơng tác tốn thuế, hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 53 2.3.2.3 Quản lý nợ, cưỡng chế nợ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 56 2.3.2.4 Công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 58 2.3.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 60 2.3.2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 63 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thị xã Thuận An 65 2.4.1 Kết đạt 65 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 66 2.4.2.1 Các hạn chế 66 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 68 Tóm tắt chương 74 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG THÂT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN 75 v 3.1 Điều kiện tiên công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 75 3.1.1 Các dự báo 75 3.1.2 Các văn pháp quy Nhà nước 76 3.1.3 Mục tiêu tổng quát quản lý thuế Cục thuế Tỉnh Bình Dương 76 3.1.4 Yêu cầu đổi công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thị xã Thuận An 77 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thị xã Thuận An 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 78 3.2.2 Quản lý đăng ký thuế quản lý đối tượng nộp thuế 79 3.2.3 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 80 3.2.4 Quản lý nợ, cưỡng chế nợ xóa nợ thuế 80 3.2.5 Kiểm tra thuế 83 3.2.6 Xử lý vi phạm thuế 84 3.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 85 Tóm tắt chương 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 92 vi Danh mục từ viết tắt Tên viết tắt Nghĩa từ viết tắt CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Chi cục thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế QLN&CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân vii Danh mục bảng Bảng 1.1: Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định từ hoạt động kinh doanh 15 Bảng 1.2: Biểu thuế lũy tiến phần 16 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng hoạt động kinh doanh cá nhân không cư trú 17 Bảng 2.1: Cơ cấu theo giới tính CCT Thị xã Thuận An 43 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn thu thuế TNCN CCT Thị xã Thuận An46 Bảng 2.3: Tình hình thu thuế TNCN theo nguồn thu nhập CCT Thị xã Thuận An 48 Bảng 2.4: Tình hình cấp MST Cá nhân địa bàn Thị xã Thuận An giai đoạn 2016-2018 50 Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN 53 Bảng 2.6: Kết toán thuế TNCN CCT Thị xã Thuận An 54 Bảng 2.7: Kết hoàn thuế TNCN CCT Thị xã Thuận An 56 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế TNCN CCT Thị xã Thuận An 57 Bảng 2.9: Tình hình CCNT TNCN CCT Thị xã Thuận An 58 Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra thuế TNCN 60 Bảng 2.11: Tình hình vi phạm liên quan đến thuế TNCN 62 Bảng 2.12: Đánh giá tình hình vi phạm liên quan đến thuế TNCN với tình hình vi phạm chung 62 Bảng 2.13: TTHTNNT TNCN CCT Thị xã Thuận An 64 viii ... TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ THU? ??N AN, TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ... 44 2.3.1 Kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thị xã Thu? ??n An 44 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân CCT Thị xã Thu? ??n An 49 2.3.2.1 Quản lý đăng ký thu? ??, kê khai thu? ?? nộp thu? ?? ... xã Thu? ??n An Vì lý nên học viên chọn "Tăng cường kiểm soát chống thất thu thuế thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ??, Thị xã Thu? ??n An, tỉnh Bình Dương" để làm đề tài nghiên cứu luận văn Thạc sĩ Mục