DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PAGE tr¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N ( ( ( NGUYÔN THÞ HOµI THU T¡NG C¦êNG QU¶N Lý THUÕ THU NHËP DOANH NGHIÖP T¹I CHI CôC THUÕ THÞ X SÇM S¥N Chuyªn ngµnh KINH TÕ TµI CHÝNH NG¢N Hµ[.]
trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN THị HOàI THU TĂNG CƯờNG QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CHI CụC THUế THị Xà SầM SƠN Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS TRƯƠNG QUốC CƯờNG Hà Nội - 2015 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.4 Những nhân tố tác động đến quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỚI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN .21 1.3.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế .21 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà SẦM SƠN 25 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ Xà SẦM SƠN VÀ CHI CỤC THUẾ THỊ Xà SẦM SƠN 25 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn Thị xã Sầm Sơn 25 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn .26 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà SẦM SƠN 31 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế 31 2.2.2 Quản lý kê khai thuế TNDN .36 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế TNDN .38 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .41 2.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 45 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN 57 2.3.1 Kết đạt 57 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà SẦM SƠN 65 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN, TỈNH THANH HÓA ĐẾN NĂM 2020 65 3.1.1 Định hướng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa .65 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa 66 3.1.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế TDNN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn .67 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà SẦM SƠN 68 3.2.1 Đẩy mạnh quản lý đăng ký thuế 69 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT .71 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 73 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế .74 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế 77 3.3 KIẾN NGHỊ .78 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước .78 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế .78 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 79 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NVDT Nghiệp vụ dự toán SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ cán bố trí theo chức chi cục sau 28 Bảng 2.2 Số lượng DN phân theo loại hình 33 Bảng 2.3 Tình hình DN địa bàn quản lý Chi cục Thuế Sầm Sơn 34 Bảng 2.4 Số doanh nghiệp kê khai thuế 35 Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 38 Bảng 2.6 Kết thu thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2014 39 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 .42 Bảng 2.9 Kết công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế 46 Bảng 2.10 Kết công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế 47 Bảng 2.11 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN Cơ quan thuế 49 Bảng 2.12 Số DN thực tế kiểm tra 50 Bảng 2.13 Kết truy thu thuế TNDN qua kiểm tra thuế 56 BIỂU ĐỒ: Biểu đồ 2.1 Số DN đăng ký kinh doanh 33 Biểu đồ 2.2 Số thu thuế TNDN qua năm 39 Biểu đồ 2.3 Số thuế TNDN truy thu phạt .56 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thị xã Sầm Sơn 27 tr¦êNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN THị HOàI THU TĂNG CƯờNG QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CHI CụC THUế THị Xà SầM SƠN Chuyên ngành: KINH Tế TàI CHíNH - NGÂN HàNG Hà Nội - 2015 i MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vai trị thuế khơng nguồn thu chủ yếu Chính phủ mà cịn phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực kinh tế Thơng qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích hạn chế việc đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực giai đoạn định Ngồi ra, thuế cịn sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu, nghèo Số thu thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN biểu rõ rệt vai trò ảnh hưởng khu vực kinh tế Trong thực tế, kinh tế ngày phát triển, hành vi kinh tế ngày đa dạng, số đối tượng nộp thuế ngày lớn hoạt động quản lý thuế ngày trở nên khó khăn Tình trạng trốn thuế, vi phạm pháp luật Nhà nước trở nên tinh vi phức tạp Hơn nữa, chế quản lý thuế chưa đồng bộ, sách thuế cịn nhiều điểm quy định chưa chặt chẽ, lực lượng công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra hạn chế số lượng chất lượng nên việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa kịp thời hiệu Thị xã Sầm Sơn đô thị lớn thứ tỉnh Thanh Hóa, trung tâm du lịch biển nước Sầm Sơn có vị trí địa lý thuận lợi, hệ thống đường giao thơng tương đối đồng bộ; tuyến đường nội thị sửa chữa, nâng cấp; có hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng du lịch tương đối hoàn chỉnh, đầu tư ngày văn minh, đại Trong năm qua loại hình kinh doanh địa bàn thị xã ngày phát triển đa dạng, tất lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, kinh tế biển, thương mại, du lịch Tuy nhiên tình hình chung khủng hoảng kinh tế phát triển chậm chạp thị xã năm qua, thực dự tốn thu NSNN nói chung thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ khó khăn Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn Vì lý đây, để đáp ứng nhu cầu mặt lý thuyết thực tiễn, em định chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sầm Sơn” cho luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Về lý luận: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề có tính lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN ii - Về thực tiễn: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị để tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn thuế TNDN quản lý thuế TNDN tập trung chủ yếu vào nội dung: Quản lý đăng ký thuế; Quản lý kê khai thuế, nộp thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu đối tượng Chi cục thuế Thị xã Sầm Sơn giai đoạn 2012 – 2014 định hướng đến 2020 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu, Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu, Phương pháp phân tích, Phương pháp chuyên gia Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thị xã Sầm Sơn CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp “Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế” [2, trang 165] Thuế TNDN có đặc điểm: thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN đồng thời “người” chịu thuế; thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN nhà đầu tư; thuế TNDN khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân; không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN có vai trị: khoản thu quan trọng NSNN; công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế; công cụ Nhà iii nước thực sách cơng xã hội 1.1.3 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phải nộp xác định thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế kỳ xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN trình tác động có mục đích, có ý thức Nhà nước mà trực tiếp quan thuế cấp đến doanh nghiệp nhằm huy động nguồn thu thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng có đặc điểm sau: quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế; thực chủ yếu phương pháp hành chính; mang tính nghiệp vụ, kỹ thuật chặt chẽ 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN sắc thuế hệ thống sắc thuế Việt Nam, quản lý thuế TNDN kinh tế nhằm đạt mục tiêu sau đây: tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN từ nguồn đối tượng địa bàn giao quản lý, chủ yếu doanh nghiệp, sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu; phát huy tối đa vai trò thuế kinh tế; tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Để đạt mục tiêu trên, công tác quản lý thuế TNDN cần tuân thủ số nguyên tắc sau: Nguyên tắc tập trung dân chủ; Nguyên tắc công khai; Nguyên tắc tiết kiệm hiệu 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Trong giới hạn luận văn nghiên cứu nội dung quản lý thuế TNDN bao gồm nội dung sau đây: Quản lý đăng ký thuế: Đối với DN thành lập, quan thuế tiến hành kiểm tra kịp thời DN để nắm bắt đầy đủ, xác quy mơ, ngành nghề kinh doanh DN Đối với DN hoạt động, quan thuế phải theo dõi sát để nắm bắt thay đổi địa điểm, ngành nghề, quy mơ, tình hình thực nghĩa vụ thuế Quản lý kê khai thuế hoạt động quan thuế ghi nhận, phản ánh, theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế phân tích, đánh giá tính trung thực, xác, quy định pháp luật hồ sơ khai thuế iv Quản lý nợ thuế việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ NNT Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như: trích tiền từ tài khoản đối tượng nộp thuế, yêu cầu phong tỏa tài khoản, khấu trừ phần tiền lương thu nhập, kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, thu hồi mã số thuế, đình việc sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT việc quan thuế thực tuyên truyền, giáo dục pháp luật, sách thuế cho ĐTNT Đồng thời cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế gồm giải thích pháp luật, tư vấn hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế xác định nghĩa vụ thuế Kiểm tra, tra thuế TNDN hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế 1.2.4 Những nhân tố tác động đến quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế gồm: tổ chức máy quản lý thuế, sở vật chất ngành thuế, trình độ quản lý phẩm chất đạo đức cán thuế Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế gồm trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp; ý thức chấp hành pháp luật thuế Nhân tố khác gồm sách thuế Nhà nước, thủ tục hành thuế, phối hợp quan chức quản lý thuế 1.3 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỚI CHI CỤC THUẾ SẦM SƠN 1.3.1 Khảo sát kinh nghiệm số Chi cục Thuế Kinh nghiệm Chi cục tăng cường công tác kê khai điện tử cách: tuyên truyền lợi ích tới DN, cử cán tập huấn, chuẩn bị điều kiện hạ tầng kỹ thuật để triển khai; tăng cường công tác tổ chức cán bộ: tạo điều kiện cho cán nâng cao trình độ, tổ chức kiểm tra nghiệp vụ thường xuyên, luân chuyển cán theo quy định Kinh nghiệm Chi cục TP Thanh Hóa việc triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS): tập trung rà soát rữ liệu để đổ vào ứng dụng TMS; thành lập nhóm hỗ trợ tập huấn Cục thuế, xây dựng lực lượng hạt nhân cho trình thực hiện; giám sát trình rà soát đổ liệu; nhập đuổi liệu vận hành TMS thức ... TRẠNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ Xà SẦM SƠN 25 2.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ Xà SẦM SƠN VÀ CHI CỤC THU? ?? THỊ Xà SẦM SƠN 25 2.1.1 Khái quát doanh. .. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ Xà SẦM SƠN 65 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU QUẢN LÝ THU? ?? CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? SẦM SƠN, TỈNH THANH... tác quản lý thu? ?? TDNN Chi cục Thu? ?? Thị xã Sầm Sơn .67 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ Xà SẦM SƠN 68 3.2.1 Đẩy mạnh quản lý đăng ký thu? ??