PAGE LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 1PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 HYPERLINK \l " Toc492711936" CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ 8THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 81 1[.]
LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế TNCN’ 1.1.1 Khái niệm, đặc diểm thuế TNCN 1.1.2 Nội dung thuế TNCN 1.2 Quản lý thuế TNCN 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN’ 10 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế TNCN 14 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 17 1.3.1 Nhân tố chủ quan 17 1.3.2 Nhân tố khách quan 19 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNCN .20 1.4.1 Công tác quản lý thu thuế TNCN .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN’ GIANG .28 2.1 Khái quát kinh tế xã hội Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang 28 2.1.1 Khái quát kinh tế - xã hội’của tỉnh An Giang 28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang .32 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách 37 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh An Giang 38 2.2.1 Công tác cải cách TTHC thuế đại hóa quản lý thuế: .38 2.2.2.Đánh giá tiêu quản lý thuế TNCN 41 2.3 Đánh giá kết đạt Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế 51 2.3.1 Đánh giá kết đạt 51 2.3.2 Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế: 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 56 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN cục thuế tỉnh An Giang 56 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh An Giang 56 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 56 3.2.2 Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cá nhân cho người phụ thuộc 57 3.2.3 phối hợp với quan chức tỉnh 58 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 58 3.2.5 Kiện toàn máy tổ chức ngành thuế 59 3.3 Kiến nghị: 60 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh An Giang .60 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Chính Phủ 65 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật Việt Nam 24 Bảng 1.2: Biểu thuế luỹ tiến phần 25 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh .25 Bảng 2.1: Kết đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức 35 Bảng 2.2: Cơ cấu công chức thực chức quản lý thuế .36 Bảng 2.3: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn An Giang 41 Bảng 2.4: Số thuế thu nhập cá nhân tổng thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016 .42 Bảng 2.5: Kết công tác tuyên truyền Cục thuế tỉnh An Giang 42 Bảng 2.6: Bảng tổng kết giải văn kiến nghị NNT với Cục thuế tỉnh An Giang 43 Bảng 2.7: Kết kê khai thuế TNCN năm 2014 - 2016 Cục thuế tỉnh An Giang .44 Bảng 2.8: Kết tra kiểm tra thuế TNCN năm 2014 - 2016 Cục thuế tỉnh An Giang 45 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh An Giang 33 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Ở nước ta, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước bảo đảm yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng ngân sách Nhà nước, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước Đối với tỉnh An Giang, tỉnh kinh tế nông nghiệp với hai mặt hàng chủ lực lương thực thủy sản Đặc điểm sản xuất kinh doanh hai mặt hàng không ổn định, gặp nhiều rủi ro giá thị trường tiêu thụ, kim ngạch xuất bị sụt giảm ảnh hưởng lớn đến thu nhập người nông dân, kéo theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khác không phát triển Yếu tố ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh, tác động mạnh làm giảm nguồn thu địa bàn Vấn đề đặt thực công tác quản lý thuế để vừa đảm bảo mục tiêu hồn thành dự tốn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu Ngân sách vừa đảm bảo yếu tố nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài, bền vững phát triển Xuất phát từ thực tế nêu trên, chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” để làm luận văn tốt nghiệp cao học mình” 2 Mục tiêu nghiên cứu “Mục đích luận văn nghiên cứu cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh An Giang, sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” Để đạt mục tiêu trên, luận văn hướng tới mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau: - Lý thuyết quản lý thuế Thu nhập cá nhân điều hành thực dự toán thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thuế TNCN Phạm vi nghiên cứu Quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang Thời gian nghiên cứu luận văn giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu - Cơ sở lý luận để đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp: “Luận văn sử dụng sở lý thuyết quản lý thuế, văn Luật văn quy phạm pháp luật quy định hướng dẫn quản lý thuế như: khái niệm quản lý thuế, nội dung quản lý thuế, nhân tố tác động đến quản lý thuế” - Nguồn liệu sử dụng luận văn: Luận văn sử dụng nguồn liệu thứ cấp bao gồm: số liệu thống kê, báo cáo chuyên đề, báo cáo tổng kết hàng năm Cục Thuế tỉnh An Giang, Tổng cục Thuế, báo cáo công bố Ngành Thống kê, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang, Bộ Tài chính, tạp chí thuế,… - Phương pháp nghiên cứu: Để giải nhiệm vụ đặt ra, trình thực luận văn, tác giả sử dụng phương pháp sau: “Phương pháp thống kê: Tác giả sử dụng số liệu thống kê kết thực công tác quản lý thuế số liệu thống kê có liên quan để phục vụ cho việc đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang” “Phương pháp phân tích tổng hợp: sở phân tích nội dung cụ thể, tác giả đưa đánh giá chung thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang dựa tiêu Tổng cục thuế quy định” “Phương pháp so sánh, đối chiếu: công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh An Giang xem xét sở có so sánh qua năm, giai đoạn, so sánh xây dựng kế hoạch kết thực tế triển khai địa bàn” Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - “Trên phương diện lý luận: tác giả áp dụng quy định quản lý thuế, nội dung quản lý thuế TNCN nhân tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế” - “Trên phương diện thực tiễn: tác giả đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh An Giang, từ đề xuất số giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An Giang giúp Lãnh đạo Cục Thuế thực tốt cơng tác đạo điều hành thu tồn ngành thuế An Giang đảm bảo hồn thành dự tốn giao” Tổng quan cơng trình nghiên cứu Hiện có nhiều nghiên cứu xung quanh vấn đề quản lý thuế cho nhiều lĩnh vực địa phương khác Trong kể đến cơng trình nghiên cứu tiêu biểu trình bày là: (1) Luận văn: ”Hoàn thiên công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” tác giả Trần Công Thành, năm 2013 Đại học Đà Nẵng Đề tài tập trung lãm rõ công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tình hình chấp hành người nộp thuế việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Trà Vinh từ đưa giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, sau: - Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân; - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế; - Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế; - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế; - Hồn thiện việc kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế Qua kiến nghị quan có thẩm quyền nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh (2) Luận án: “Phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn nay” tác giả Nguyễn Cẩm Tâm, năm 2013 Học viện Tài Luận án hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận dịch vụ thuế phục vụ cho công tác nghiên cứu khoa học, giảng dạy trường đại học, công tác điều hành quản lý quan thuế cấp; Phân tích rõ vai trò cần thiết phát triển dịch vụ thuế nước ta bối cảnh đẩy mạnh công tác cải cách đại hoá ngành Thuế hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay; Nghiên cứu kinh nghiệm việc phát triển dịch vụ thuế số quốc gia rút nhận xét, học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích, đánh giá thực trạng dịch vụ thuế hai góc độ: Dịch vụ thuế quan thuế cung cấp cho người nộp thuế với tư cách dịch vụ hành cơng xuất phát từ vị trí quan quản lý nhà nước đối tượng chịu quản lý Dịch vụ thuế tổ chức, cá nhân có chức xã hội pháp luật thừa nhận cung cấp cho người nộp thuế Cả hai góc độ xem xét, đánh giá qua thực tế từ năm 2007 trở lại Trên sở đó, Luận án phân tích, đánh giá kết đạt tồn hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án đóng góp giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn thời gian dài tương lai theo nội dung: xác lập vị trí pháp lý, tổ chức máy/mơ hình cung cấp dịch vụ thuế cơng/tư, đào tạo nguồn nhân lực quan thuế nâng cao chất lượng dịch vụ thuế tư, ban hành quy chế giám sát, kiểm tra nhằm đánh giá, kiểm sốt chất lượng dịch vụ thuế cơng/tư, tăng cường quảng bá, giới thiệu rộng rãi xã hội ý nghĩa, lợi ích việc phát triển dịch vụ thuế tư Các giải pháp trình bày súc tích, ngắn gọn dễ hiểu, bên cạnh ý nghĩa thực tiễn, giải pháp gợi mở ý tưởng, tạo tiền đề cho nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế tương lai xa (3) Luận văn: “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn thành phố Hà Nội ” tác giả Nguyễn Thị Phương Loan, năm 2014 Luận văn lựa chọn nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Đây lĩnh vực đặc thù, khó khăn phức tạp quản lý Luận văn tập trung làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, luận văn làm rõ vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước như: khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân; nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam áp dụng cá nhân nước ngoài; trọng tâm quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài… Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Cục thuế tỉnh An Giang phương diện: quản lý người nộp thuế, quản lý tính thuế, đơn đốc thu nộp, quản lý miễn giảm hồn thuế Thơng qua đó, luận văn đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập ... tác quản lý thu? ?? TNCN cục Thu? ?? tỉnh An Giang - Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh An Giang 8 CHƯƠNG ‘CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ’ THU? ?? ? ?THU NHẬP CÁ... NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH AN GIANG 56 3.1 Định hướng công tác quản lý thu? ?? TNCN cục thu? ?? tỉnh An Giang 56 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân cục thu? ?? tỉnh An Giang 56 3.2.1... nhân hạn chế quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân người nước Cục thu? ?? tỉnh An Giang Thứ ba, luận văn đề xuất hệ thống gồm 10 giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh