Luận văn thạc sĩ hubt tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh an giang

LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu’ .3 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu’ Tổng quan cơng trình nghiên cứu Kết cấu luận văn 10 CHƯƠNG 11 ‘CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ’ 11 THUẾ ‘THU NHẬP CÁ NHÂN’ 11 1.1 Khái quát thuế TNCN’ 11 1.1.1 Khái niệm, đặc diểm thuế TNCN 11 1.1.1.1.‘Khái niệm thuế TNCN’ .11 1.1.1.2 ‘Đặc điểm thuế TNCN’ .11 1.1.2 Nội dung thuế TNCN .12 1.2 Quản lý thuế TNCN 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN .13 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN’ .13 1.2.2.1 Tổ chức máy thu thuế 13 1.2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế .14 1.2.2.3 Quản lý kê khai nộp thuế’ 15 1.2.2.4 ‘Quản lý tốn thuế, hồn thuế’ 15 1.2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế .15 1.2.2.6 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 16 1.2.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 17 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế TNCN 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 17 1.3.1 Nhân tố chủ quan 18 1.3.2 Nhân tố khách quan 20 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNCN .21 1.4.1 Công tác quản lý thu thuế TNCN nước ta 21 1.4.1.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 21 1.4.1.2 Thu nhập chịu thuế .22 1.4.1.3 Kỳ tính thuế, tính thuế TNCN 23 1.4.1.4 ‘Đăng ký, kê khai, tốn thuế, hồn thuế’ 26 CHƯƠNG 29 ‘THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 29 TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN’ GIANG 29 2.1 Khái quát kinh tế xã hội tỉnh An Giang 29 2.1.1 Khái quát kinh tế - xã hội’của tỉnh An Giang 29 2.1.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội’ 29 2.1.1.2 ‘Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội’ 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quan thuế tỉnh An Giang 33 2.1.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN cục thuế tỉnh An Giang 35 2.2.1 Công tác triển khai thực Luật thuế TNCN 36 2.2.2 Công tác quản lý thuế TNCN 37 2.2.2.1 Tại Tổng cục Thuế: 37 2.2.2.2 Tại Cục Thuế tỉnh An Giang: .39 2.3 Đánh giá kết đạt Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế 47 2.3.1 Đánh giá kết đạt .47 2.3.2 Tồn tại, hạn chế trình quản lý thuế: 49 CHƯƠNG 52 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG .52 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN cục thuế tỉnh An Giang 52 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh An Giang 52 3.2.1 Giảm gánh nặng chi phí tuân thủ thuế 52 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .53 3.2.3 Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cá nhân cho người phụ thuộc .53 3.2.4 Tăng cường công tác phối hợp với quan chức 54 3.2.5 Kiện toàn máy tổ chức ngành thuế 54 3.2.6 Ngành thuế tỉnh An Giang triển khai thực giải pháp sau: 55 3.3 Các kiến nghị 60 3.4 Hạn chế hướng nghiên cứu 64 KẾT LUẬN .65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC .68 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Do đó, thuế ln gắn liền với quyền lực Nhà nước, thuế khoản đóng góp bắt buộc theo luật quy định khơng hồn lại trực tiếp người nộp thuế Trong tổng nguồn thu ngân sách nhà nước thuế chiếm tỷ trọng lớn, sở quan trọng việc đảm bảo tồn máy nhà nước giúp máy nhà nước thực sách đặt Nói cách khác, thuế vừa nguồn thu chủ yếu, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước ‘Thực chủ trương đổi Đảng, hệ thống sách thuế hình thành bước hồn thiện qua hai lần cải cách’ vào ‘năm 1990 năm 1995 Trong giai đoạn này, việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân’ Đảng Nhà nước ta đặt ‘nhưng xét thấy chưa đủ điều kiện, giai đoạn đầu chuyển đổi kinh tế, thành phần kinh tế quốc doanh chưa phát triển, thị trường trình hình thành, thu nhập dân cư nhìn chung cịn thấp chưa đa dạng (chủ yếu tiền lương, tiền công) Trong bối cảnh đó, Nhà nước sử dụng sắc thuế để động viên cho phù hợp với loại thu nhập’ cá nhân, gồm: ‘đối với thu nhập cá nhân kinh doanh áp dụng’ Luật ‘thuế thu nhập doanh nghiệp; đối với’ cá nhân ‘có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cao mức bình qn xã hội áp dụng Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao; đối với’ ‘cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất áp dụng Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất’ ‘Tuy nhiên, đến ‘thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm (giai đoạn 2006 - 2010), ‘trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ của’ kinh tế ‘thị trường thành phần kinh tế, ‘để đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, việc tiếp tục hồn thiện sách tài chính, hệ thống sách thuế nói chung’ ‘thuế Thu nhập cá nhân nói riêng cần thiết’’để phát triển kinh tế ‘Mục tiêu việc hồn thiện sách’’thuế ‘cũng nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực, góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa, đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với công xã hội xóa đói giảm nghèo’’ Để khẳng định cho định hướng này, Nghị Đại hội Đảng IX X, Chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 Bộ Chính trị xác định: “Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển” “Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng Điều chỉnh sách thuế theo hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập” Với ý nghĩa đó, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, thống ba sắc thuế điều tiết thuế thu nhập cá nhân ‘Sau hơn’ 07 ‘năm thực hiện, Luật thuế TNCN chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành Luật văn sửa đổi bổ sung’ Chính thế, để quản lý tốt NNT, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu NSNN thuế TNCN địa bàn’’tỉnh An Giang ‘là vấn đề cấp thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh An Giang” lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung ‘Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh’ An Giang 2.2 Mục tiêu cụ thể ‘Để hồn thành mục tiêu chung đề tài có mục tiêu cụ thể sau’: - ‘Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế TNCN’ - ‘Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh’ An Giang - ‘Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn’ tỉnhAn Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu’ 3.1 Đối tượng nghiên cứu ‘Đối tượng nghiên cứu là: công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh’ An Giang Đối tượng điều tra, khảo sát để thu thập thông tin là: Cơ quan quản lý thu thuế tổ chức chi trả thu nhập 3.2 Phạm vi nghiên cứu’ ‘Về không gian: Đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh’ An Giang ‘Về thời gian: Các số liệu thống kê phân tích từ giai đoạn’ 2014-2016 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Hiện có nhiều nghiên cứu xung quanh vấn đề quản lý thuế cho nhiều lĩnh vực địa phương khác Trong kể đến cơng trình nghiên cứu tiêu biểu trình bày là: (1) Luận văn: ”Hồn thiên cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” tác giả Trần Công Thành, năm 2013 Đại học Đà Nẵng Đề tài tập trung lãm rõ công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tình hình chấp hành người nộp thuế việc thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Trà Vinh từ đưa giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, sau: - Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân; - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế; - Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế; - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế; - Hoàn thiện việc kiểm sốt cơng tác quản lý thu thuế Qua kiến nghị quan có thẩm quyền nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Trà Vinh (2) Luận án: “Phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn nay” tác giả Nguyễn Cẩm Tâm, năm 2013 Học viện Tài Luận án hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận dịch vụ thuế phục vụ cho công tác nghiên cứu khoa học, giảng dạy trường đại học, công tác điều hành quản lý quan thuế cấp; Phân tích rõ vai trị cần thiết phát triển dịch vụ thuế nước ta bối cảnh đẩy mạnh cơng tác cải cách đại hố ngành Thuế hội nhập quốc tế ngày sâu rộng nay; Nghiên cứu kinh nghiệm việc phát triển dịch vụ thuế số quốc gia rút nhận xét, học kinh nghiệm cho Việt Nam Phân tích, đánh giá thực trạng dịch vụ thuế hai góc độ: Dịch vụ thuế quan thuế cung cấp cho người nộp thuế với tư cách dịch vụ hành cơng xuất phát từ vị trí quan quản lý nhà nước đối tượng chịu quản lý Dịch vụ thuế tổ chức, cá nhân có chức xã hội pháp luật thừa nhận cung cấp cho người nộp thuế Cả hai góc độ xem xét, đánh giá qua thực tế từ năm 2007 trở lại Trên sở đó, Luận án phân tích, đánh giá kết đạt tồn hạn chế tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế Luận án đóng góp giải pháp nhằm phát triển dịch vụ thuế Việt Nam giai đoạn thời gian dài tương lai theo nội dung: xác lập vị trí pháp lý, tổ chức máy/mơ hình cung cấp dịch vụ thuế công/tư, đào tạo nguồn nhân lực quan thuế nâng cao chất lượng dịch vụ thuế tư, ban hành quy chế giám sát, kiểm tra nhằm đánh giá, kiểm soát chất lượng dịch vụ thuế công/tư, tăng cường quảng bá, giới thiệu rộng rãi xã hội ý nghĩa, lợi ích việc phát triển dịch vụ thuế tư Các giải pháp trình bày súc tích, ngắn gọn dễ hiểu, bên cạnh ý nghĩa thực tiễn, giải pháp gợi mở ý tưởng, tạo tiền đề cho nghiên cứu phát triển dịch vụ thuế tương lai xa (3) Luận văn: “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước địa bàn thành phố Hà Nội ” tác giả Nguyễn Thị Phương Loan, năm 2014 Luận văn lựa chọn nghiên cứu chuyên sâu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Đây lĩnh vực đặc thù, khó khăn phức tạp quản lý Luận văn tập trung làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, luận văn làm rõ vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước như: khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân; nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam áp dụng cá nhân nước ngoài; trọng tâm quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài… Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Cục thuế tỉnh An Giang phương diện: quản lý người nộp thuế, quản lý tính thuế, đơn đốc thu nộp, quản lý miễn giảm hồn thuế Thơng qua đó, luận văn đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân người nước Cục thuế tỉnh An Giang Thứ ba, luận văn đề xuất hệ thống gồm 10 giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh An Giang kiến nghị với Nhà nước hoàn thiện văn hướng dẫn thi hành luật thuế TNCN, xây dựng hồn chỉnh quy trình quản lý thu thuế TNCN riêng biệt, hoàn thiện quy định pháp luật kiểm soát thu nhập tài sản , mở rộng ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (4) Luận văn: “Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông ... lý luận thực tiễn’công tác quản lý thu? ?? TNCN - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN cục Thu? ?? tỉnh An Giang - Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh. .. nguyên nhân hạn chế quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân người nước Cục thu? ?? tỉnh An Giang Thứ ba, luận văn đề xuất hệ thống gồm 10 giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh. .. quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân người nước Cục thu? ?? tỉnh An Giang phương diện: quản lý người nộp thu? ??, quản lý tính thu? ??, đơn đốc thu nộp, quản lý miễn giảm hồn thu? ?? Thơng qua đó, luận văn đánh