Hoàn thiện hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trong cơ chế tự khai tự nộp tại cục thuế tỉnh an giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - ĐẶNG TỰ THÀNH CHI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60 34 01 02 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - ĐẶNG TỰ THÀNH CHI HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số ngành: 60.34.01.02 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƯƠNG QUANG DŨNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2014 CƠNG TRÌNH ĐƯ ỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS TRƯƠNG QUANG DŨNG Luận văn thạc sỹ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày tháng năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sỹ gồm: Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 2014 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SỸ Họ tên học viên: ĐẶNG TỰ THÀNH CHI Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 22/03/1973 Nơi sinh: An Giang Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh MSHV: 1341820009 I- TÊN ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG II- NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Thứ nhất, trình bày s lý luận hoạt động tra thuế chế tự khai, tự nộp Thứ hai, phân tích thực trạng hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang từ điểm tốt điểm hạn chế tồn hoạt động Thứ ba, dựa thực trạng tồn tác giả đưa giải pháp nhằm nâng cao hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang Thứ tư, bên cạnh tác giả nêu lên ki ến nghị góp phần giúp Cục Thuế tỉnh An Giang hồn thành tốt nhiệm vụ III- NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 30/6/2014 IV- NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 02/12/2014 V- CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: TS TRƯƠNG QUANG DŨNG CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, tất số liệu, tư liệu sử dụng luận văn thu thập từ nguồn thực tế hồn tồn trung thực Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đư ợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn (Ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực luận văn tốt nghiệp, nhận nhiều giúp đỡ thầy giáo, bạn bè gia đình Xin đư ợc bày tỏ trân trọng lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ Lời xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh nhi ệt tình giảng dạy giúp đỡ cho tơi suốt khố học Đặc biệt, xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS.Trương Quang Dũng, người t ận tình hư ớng dẫn thực luận văn Tôi xin gởi lời cảm ơn đến bạn khoá học anh chị khóa trước chia s ẻ, giúp đỡ tơi q trình thực nghiên cứu Tôi chân thành c ảm ơn anh chị đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tài liệu q báu để tơi hồn thành luận văn dành thời gian giúp thực phiếu khảo sát Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn gia đình ln đ ộng viên, giúp đỡ, hậu phương vững cho năm tháng học tập qua An Giang, tháng 12 năm 2014 iii TÓM TẮT GIỚI THIỆU Mọi quốc gia tồn phát triển phải dựa sở nguồn thu ngân sách quốc gia nguồn thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu mang tính định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong trình thực thiện chức quản lý Nhà nước thu Ngân sách thiết phải tiến hành hoạt động tra Hoạt động tra nhằm nâng cao hiệu trình quản lý, thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ tầm quan trọng đó, việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang vấn đề vô cấp thiết NỘI DUNG Nội dung đề tài gồm ba vấn đề cốt lõi sau đây: Thứ nhất, trình bày sở lý luận hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Quy trình tra thuế gồm giai đoạn: Cơng tác lập kế hoạch tra, tiến hành tra cơng tác kiểm sốt, xử lý sau tra Thứ hai, phân tích thực trạng hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang Thứ ba, dựa thực trạng tồn tại, tác giả đưa giải pháp hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN Từ thực trạng phân tích, cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang đ ạt kết đáng khích lệ, nhiên bên cạnh cơng tác tồn hạn chế cần phải khắc phục (1): Thông tin thu thập dùng đánh giá phân tích doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế; (2): Xây dựng kế hoạch tra chưa hợp lý; (3): Cán tra chưa đồng trình độ phẩm chất; (4): Kết xử lý sau tra chưa đảm bảo thời gian pháp lý; (5): Chưa theo dõi, đôn đốc thực định xử phạt vi phạm hành cách triệt để iv Từ thực tế đó, tác giả đề nhóm giải pháp nhằm cải thiện cơng tác lập kế hoạch tra, công tác tra doanh nghiệp công tác xử lý sau tra 4.KẾT LUẬN Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, luận văn hệ thống sở lý luận, phân tích thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang Hy vọng kết nghiên cứu mang lại thay đổi tích cực góp phần nâng cao uy tín tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp địa bàn v ABSTRACT INTRODUCTION All national existence and development must be based on State budget revenues in which tax revenues plays a major role and decisive In addition, tax is a toll of important economic management, effect to State management and macro economy In the performing process of the State management functions of budget revenues necessary to conduct the inspection Inspection activities in order to improve efficiency in the management process, tax collection, ensure proper collection, enough collection to the State Budget Stemming from that importance, assess the true situation and find solutions to improve tax inspection for businesses in the province of An Giang Department of Taxation is an extremely urgent matter CONTENT Content includes three core issues following: First, presented the rationale for the tax audit activities for businesses in the mechanism of self-reported and self-payment Tax inspection process consists three stages: Planning Inspector, conducting inspections and the control and treatment after inspection Second, analyze the actual tax audit activities for businesses in the mechanism of self-declaration, payment of the Tax Department in An Giang province Third, based on the existing situation, authors offer a complete solution to tax inspection activities for businesses of the Tax Department in An Giang province FINDINGS AND DISCUSSION From the current situation analysis, tax inspection at the Tax Department of An Giang province has achieved encouraging results, however, besides this work still exists restrictions need to overcome such (1): Information collected is used evaluate business analysis is limited; (2): Building inspection plan is unreasonable; (3): Staff Inspector not equal to qualifications and qualities(4): Results after inspection processing is not ensure time and legal grounds; (5): No monitor, oversee vi the implementation of decisions of administrative sanctions thoroughly From this fact , the author proposed solutions to improve planning Inspector, conducting inspections and the control and treatment after inspection CONCLUSION By method of scientific research, thesis systematized theoretical basis, situation analysis and propose complete solutions of tax inspection activities for businesses in the province of An Giang Department of Taxation Hopefully results of this study will bring positive changes, improve credibility and create a fair business environment among enterprises in the province 96 mà phải có tài sản chấp ngân hàng, xử phạt hành vi khai sai quan thuế không phát vi phạm DN đư ợc hưởng tồn số thuế khai sai Do đó, doanh nghiệp chấp nhận chịu phạt 10% phạt chậm nộp tiền thuế; ngồi ra, CQT khơng xử phạt vi phạm hành trường hợp qua tra xác định số thuế NNT đư ợc khấu trừ, chưa phát sinh thuế phải nộp – số thuế không phát xử lý NNT hồn thuế - Cập nhập kịp thời vào ứng dụng liệu có liên quan việc tra thuế, xử lý vi phạm doanh nghiệp vào ứng dụng tra để khác, Chi cục Thuế khai thác kịp thời phục vụ cho công tác quản lý thuế Mặc khác, cần có chế quy định việc công khai kết luận tra thuế doanh nghiệp trang thông tin điện tử ngành Thuế, qua tạo động lực nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, nâng cao trách nhiệm, nghĩa vụ NNT việc đóng góp vào nguồn thu NSNN 3.2.3.2 Tăng cường cơng tác đôn đốc, thực kết xử lý sau tra - Thành lập phận đôn đốc thực định xử lý trực thuộc phòng Thanh tra Thuế để theo dõi, đôn đốc thi hành kết luận tra, định xử phạt vi phạm hành thuế; kết hợp với phận Quản lý nợ thực bước cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế truờng hợp NNT cố tình chây ì, khơng thực định CQT - Định kỳ tháng, quý, năm phải tổng hợp, đánh giá hiệu công tác lập kế hoạch tra kết xử lý sau tra để điểm mạnh, yếu việc phân tích đánh giá rủi ro lập kế hoạch tra việc kiểm chứng thực tế trình tra doanh nghiệp từ đưa giải pháp nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra, công tác tra xử lý kết sau tra - Định kỳ hàng quý cung cấp thông tin việc xử lý sau tra đến phận có liên quan nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, nhân rộng kết thực tra để áp dụng việc giám sát, kiểm tra DN khác ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh không nằm kế hoạch tra - Giải tốt vấn đề thời gian thực bước xử lý sau tra 97 đoàn tra theo hướng rút ngắn tối đa thời gian thực Phân tích tổng hợp kết tra năm từ 2010 đến 2013 ta thấy thời gian thực tra doanh nghiệp thường ngắn (bình quân từ 07 đến 15 ngày), thời gian xử lý sau tra thường kéo dài (bình quân từ 15 đến 25 ngày), chí có trường hợp 30 ngày, ảnh hưởng lớn đến thực hoàn thành kế hoạch tra hàng năm Tổng cục Thuế giao 3.2.3.3 Tăng cường công tác cán - Thường xuyên bồi dưỡng, bổ sung kiến thức cán làm công tác tra văn quy phạm pháp luật xử lý sau tra để đảm bảo kết luận tra, định xử lý ban hành đ ều vững pháp lý, đáp ứng quy định thể thức ban hành văn Thực tế thời gian qua, trình độ cán làm cơng tác tra không đồng đều, số trường hợp kết luận xử lý vi phạm hành qua tra không quán làm phát sinh trường hợp khiếu nại, xử lý bất bình đ ẳng doanh nghiệp - Tăng cường cơng tác giám sát đồn tra việc xử lý kết sau tra nhằm đảm bảo thực trình tự, thủ tục pháp luật quy định, hạn chế tối đa tiêu cực phát sinh việc xử lý kết sau tra 3.3 Các kiến nghị 3.3.1 Các kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Xây dựng hệ thống pháp luật thống bao quát hết mối quan hệ tồn phát sinh Khắc phục tình trạng luật cịn quy định chung (luật khung) dẫn đến tượng muốn thực luật phải ban hành văn luật, gây nên tình trạng luật phải “chờ” văn luật hướng dẫn thi hành Vì vậy, luật phải luật hóa văn luật để đảm bảo luật phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tránh tình trạng nhiều văn luật gây khó khăn cho việc thực dễ xảy tiêu cực lách luật - Kiến nghị Bộ Tài có chế phối hợp với Bộ ngành có liên quan (trong có vai trò quan trọng Bộ Kế hoạch & Đầu tư) việc đăng ký thành lập doanh nghiệp, có chế hậu kiểm phù hợp nhằm hạn chế tình trạng lợi dụng sách thơng thống Nhà nước việc thành lập doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp ma mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm 98 chiếm đọat tiền hoàn thuế NSNN - Kiến nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung văn việc xử phạt vi phạm hành theo hướng tăng nặng nhằm mang tính răn đe để NNT từ bỏ ý định gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN - Thời gian tra doanh nghiệp có giới hạn định phát sinh vướng mắc phải chờ ý kiến trả lời Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thường kết trả lời chậm, làm kéo dài thời gian tra thuế doanh nghiệp Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế bên cạnh việc xây dựng hệ thống luật đơn giản, rõ ràng, minh bạch cần phải có ý kiến trả lời nhanh cho Cục Thuế để có sở xử lý vướng mắc phát sinh trình tra thuế doanh nghiệp - Quản lý thuế tra thuế theo chế rủi ro yếu tố quan trọng thông tin để đánh giá rủi ro thuế, qua nghiên cứu thấy nguồn thông tin phục vụ cơng tác tra thuế cịn hạn chế Kiến nghị xây dựng hệ thống thơng tin tích hợp chung toàn ngành tập hợp liệu NNT, liệu từ ngành có liên quan (ngân hàng, hải quan…) để đơn vị khai thác phục vụ cho công tác tra thuế - Kiến nghị sửa đổi Luật Quản lý thuế theo hướng kéo dài thời gian xử lý sau tra trường hợp tra phát sinh vấn đề vướng mắc, phức tạp; Quy định thủ tục chuyển hồ sơ sang quan điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế có dấu hiệu tội phạm - Kiến nghị ban hành sổ tay nghiệp vụ công tác tra thuế - Kiến nghị tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ chuyên sâu cho cán làm công tác tra thuế, xác định công tác đào tạo đào tạo lại việc làm thường xuyên, liên tục nhằm trang bị kiến thức cho cán tra thích ứng với xu hướng phát triển ngày nhanh xã hội - Đầu tư trang bị hệ thống ứng dụng tin học thống quản lý tất doanh nghiệp địa bàn, tích hợp tất ứng dụng, thơng tin vào ứng dụng tra thuế để phục vụ công tác tra - Kiến nghị có quy định riêng việc luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra để vừa đáp ứng mục tiêu ngăn ngừa, chống tiêu cực, 99 vừa phát huy hết sở trường, lực CBCC 3.3.2 Các kiến nghị với UBND tỉnh - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc đăng ký kinh doanh, tiếp cận nguồn vốn, cơng khai thủ tục hành tạo môi trường kinh doanh để thu hút đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh phải có chế hậu kiểm nhằm chấn chỉnh kịp thời hành vi lợi dụng thơng thống Nhà nước mặt sách vi phạm pháp luật thuế - Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp với ngành thuế việc đấu tranh ngăn ngừa, xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN - Chỉ đạo ngành, UBND địa phương phối hợp với CQT việc tuyên truyền sách pháp luật thuế để NNT hiểu thực quy định pháp luật thuế 3.4 Tóm tắt chương Chương luận văn gi ới thiệu định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh An Giang đến năm 2020 theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ; định hướng phát triển ngành Thuế chiến lược cải cách, đại hóa ngành thuế giai đoạn 2011-2020; định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang, đồng thời qua phân tích, đánh giá hạn chế, yếu công tác tra thuế doanh nghiệp chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang, qua đ ề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp: - Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch tra thuế, đ ề giải pháp: Xây dựng nguồn thông tin phong phú phục vụ công tác lập kế hoạch tra; xây dựng chương trình ứng dụng tin học thống hệ thống CQT; chọn doanh nghiệp qua phân tích rủi ro đưa vào kế hoạch tra sở doanh nghiệp có quy mơ lớn, rủi ro cao thuế phù hợp với nguồn nhân lực thực Cục Thuế; đánh giá hiệu công tác lập kế hoạch tra - Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp, đề giải pháp: Hồn thiện sách thuế; xây dựng nguồn thông tin đa dạng, liên kết với ngành CQT bạn; tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng CBCC nhằm nâng cao trình độ chuyên mơn, kỹ cơng việc; hồn thiện cơng tác 100 tra thông qua việc đề cao chất lượng công tác tra; tăng cường công tác thẩm định, công tác kiểm tra công vụ cán làm cơng tác tra - Giải pháp hồn thiện cơng tác xử lý kết sau tra, đề giải pháp: Xây dựng sách thuế phù hợp với thực tiễn công tác xử lý sau tra; tăng cường công tác đôn đốc, chấp hành định xử lý sau tra; tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán 101 KẾT LUẬN Nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Hoạt động tra công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu trình quản lý, thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nước Hay nói cách khác hoạt động tra ngành Thuế khâu thiếu trình hoạt động quản lý Nhà nước quản lý thu thuế Thông qua việc tra, giám sát thường xuyên nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật, phát sơ hở chế quản lý từ có đề xuất, kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời sách góp phần tăng nguồn thu Ngân sách phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Do đó, hồn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang góp phần vào nghiệp phát triển kinh tế hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Đứng góc độ người đư ợc công tác lĩnh vực tra thuế doanh nghiệp, tác giả nghĩ để hoàn thiện hoạt động cán tra nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thức tế doanh nghiệp vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực tra thuế phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Với luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang” đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác tra thuế doanh nghiệp thuộc tỉnh An Giang đưa số giải pháp thiết thực góp phần nâng cao hiệu trình quản lý, thu thuế hỗ trợ doanh nghiệp tốt 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tổng Cục thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội [2] Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội [3] Tổng Cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội [4] TS Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành công tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội [5] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [6] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng trực thuộc Cục Thuế [7] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật Thanh tra [8] Chính phủ (2012), Nghị định số 86/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 quy định tổ chức hoạt động tra ngành tài [9] Chính phủ (2011), Nghị định số 82/2011/NĐ-CP ngày 22/09/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra [10] Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội [11] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế [12] Bộ Tài (2010), Thơng tư số số 28/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [13] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010, Nghị 103 định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [14] Chính phủ (2011), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [15] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế [16] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 [17] Cục Thuế tỉnh An Giang (2010 - 2013), Báo cáo kết lập kế hoạch tra từ năm 2010 - 2013 [18] Cục Thuế tỉnh An Giang (2010 - 2013), Báo cáo kết công tác tra từ năm 2010 - 2013 [19] Website Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn [20] Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn [21] Thủ tướng Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17-5-2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 -2020 PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA PHỎNG VẤN Tên người khảo STT Tên doanh nghiệp sát Chức vụ Công ty CP XNK An Giang Nguyễn Văn Tùng Kế t oán trưởng Công ty CP Du Lịch An Giang Huỳnh Thị Ngọc Ánh Kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Phước Tiếng Trần Thanh Tuấn Giám đốc Chủ doanh DNTN Tư Long Nguyễn Thành Long nghiệp Công ty CP XNK Thủy sản Cửu Long Nguyễn Thị Ngọc Huệ Kế toán trưởng Chủ doanh DNTN Thành Khi Trần Thành Khi nghiệp Chủ doanh DNTN Xây Dựng Miền Nam Nguyễn Văn Dũng nghiệp Giang Trương Mạnh Hà Giám đốc Công ty TNHH Hải Nam Nguyễn Thanh Hải Giám đốc Trần Tấn Đức Giám đốc Công ty TNHH MTV Phà An 10 Công ty CP In An Giang PHỤ LỤC BẢNG K HẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP, CBCC NGÀNH THUẾ VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG Cách thực Mục đích đánh giá hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang thông qua trình khảo sát, vấn, thảo luận với ban lãnh đ ạo doanh nghiệp, cán nhân viên ngành Thuế Tác giả tiến hành việc xây dựng bảng câu hỏi khảo sát chi tiết Bảng câu hỏi gửi đến ban lãnh đạo doanh nghiệp cán nhân viên ngành Thuế email nhiều hình thức khác Để phân tích, đánh giá xác khách quan hiệu hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang thời gian qua Tác giả thu thập số liệu sơ cấp phương pháp khác 50 doanh nghiệp tra thuế thời gian qua cán nhân viên ngành Thuế Cụ thể: - Phương pháp chuyên gia: Các cá nhân mời vấn sâu 10 Giám đốc trưởng phòng kế toán doanh nghiệp 10 quan - Phương pháp điều tra khảo sát: Các cá nhân khảo sát điều tra cá nhân có chuyên môn Tác giả gửi 60 bảng thu 51 bảng Kết thu có 50 bảng đạt yêu cầu, bảng không đạt yêu cầu Với 50 bảng câu hỏi trả lời hoàn chỉnh, tác giả tiến hành phân tích thực trạng liệu thu Nội dung bảng câu hỏi BẢNG CÂU HỎI Kính chào Anh/Chị Tơi học viên lớp cao học QTKD, Trường ĐH Công Nghệ TP.HCM Tôi nghiên cứu đề tài “HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để tham gia thảo luận vấn đề Tôi mong Anh/Chị dành chút thời gian trao đổi đóng góp suy nghĩ c vấn đề Xin lưu ý với Anh/Chị khơng có quan điểm hay sai, ý kiến Anh/Chị phục vụ cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật Những ý kiến có giá trị với tơi mong Anh/Chị trả lời với suy nghĩ c Tơi mong nhận câu trả lời Anh/Chị Xin chân thành cám ơn! Phần 1: Anh/Chị cho biết đánh giá câu hỏi khoanh trịn chọn lựa từ mức đến ( 1: Hoàn tồn khơng đồng ý, 5: Hồn tồn đồng ý) STT CÁC PHÁT BIỂU CÁC GIÁ TRỊ A Thời gian tra Thời gian tra không ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Thời gian tra phù hợp doanh nghiệp Thời gian tra thuế quy định không cần kéo dài thêm B Hoạt động tra Đoàn tra thực theo chức năng, nhiệm vụ quy định Cán làm cơng tác tra tận tình hướng dẫn doanh nghiệp sách thuế Cán làm cơng tác tra có biểu gây khó khăn để nhiễu, vòi vĩnh doanh nghiệp Nội dung tra thuế hợp lý Trình độ trưởng đồn, thành viên đoàn tra đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ Số lượng thành viên tham gia đoàn tra từ đến 3 người phù hợp C Kết tra 10 Kết tra thuế với thực tế doanh nghiệp 11 Kết tra thuế giúp chấn chỉnh xử lý kịp thời vi phạm doanh nghiệp 12 Quy định xử phạt vi phạm hành thuế phù hợp với hành vi vi phạm doanh nghiệp 13 Xử phạt vi phạm hành chưa đủ sức răn đe DN Phần II: Một số thông tin khác Thông tin bổ sung người khảo sát Là CBCC ngành thuế Là đại diện doanh nghiệp Nếu đại diện doanh nghiệp đề nghị cung cấp thêm thơng tin STT Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Công ty Cổ phần DNTN, Công ty TNHH ả n ả h n Thông tin h ả n ả h n ả h n ả h n h PHỤ LỤC BẢNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT Qua khảo sát tác giả thu đư ợc kết bảng sau: V1: Thời gian tra không ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Rất không Không Không có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 22 12 Tỷ lệ (%) 16 44 24 12 V2: Thời gian tra phù hợp doanh nghiệp Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 10 18 10 Tỷ lệ (%) 16 20 36 20 V3: Thời gian tra thuế quy định không cần kéo dài thêm Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 30 10 1 Tỷ lệ (%) 60 20 16 2 V4: Đoàn tra thực theo chức năng, nhiệm vụ quy định Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 10 16 10 Tỷ lệ (%) 12 16 20 32 20 V5: Cán làm cơng tác tra tận tình hướng dẫn doanh nghiệp sách thuế Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 8 18 12 Tỷ lệ (%) 16 16 36 24 V6: Cán làm công tác tra có biểu gây khó khăn để nhiễu, vịi vĩnh doanh nghiệp Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 13 14 Tỷ lệ (%) 12 26 16 28 18 V7: Nội dung tra thuế hợp lý Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 17 11 Tỷ lệ (%) 12 34 22 14 18 V8: Trình độ trưởng đoàn, thành viên đoàn tra đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 13 12 11 Tỷ lệ (%) 12 26 24 22 16 V9: Số lượng thành viên tham gia đoàn tra từ đến người phù hợp Rất không Không Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 12 15 Tỷ lệ (%) 12 16 24 30 18 V10: Kết tra thuế với thực tế doanh nghiệp Rất không Không Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 6 10 18 10 Tỷ lệ (%) 12 12 20 36 20 V11: Kết tra thuế giúp chấn chỉnh xử lý kịp thời vi phạm doanh nghiệp Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 10 25 Tỷ lệ (%) 12 20 50 12 V12: Quy định xử phạt vi phạm hành thuế phù hợp với hành vi vi phạm doanh nghiệp Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 10 17 Tỷ lệ (%) 12 20 16 34 18 V13: Xử phạt vi phạm hành chưa đủ sức răn đe doanh nghiệp Rất khơng Khơng Khơng có Đúng/ Rất đúng/ Ý kiến đồng ý đồng ý ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Số phiếu 17 11 Tỷ lệ (%) 12 34 22 14 18 ... trạng hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang. .. doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh An Giang chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 2.1 Giới... GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 75 3.1 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh An Giang 75 3.1.1