Luận văn tốt nghiệp đánh giá hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện tân châu tỉnh an giang

Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ thể quyền lực Nhà nước nguồn tài chủ yếu tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội Với tốc độ gia tăng đa dạng hóa nhanh chóng phát triển kinh doanh với xu thể hóa khu vực tồn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi so sánh quốc gia nói riêng khu vực nói chung đặt nhà hoạch định sách kinh tế, tài trước thách thức lớn lao địi hỏi phải cải cách tồn diện Hiện nay, thành phần kinh tế quốc doanh phát triển với tốc độ cao, đầu ngành nghề Khu vực tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho người dân ngày khẳng định vị trí tiên phong Với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế có nhiều điểm tỏ khơng cịn phù hợp Điển hình thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hai nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Trước bối cảnh này, hệ thống thuế nước ta có tiến triển khơng ngừng ngày hồn thiện có đóng góp to lớn cho cơng xây dựng đất nước Tuy nhiên, cải cách thuế cần kết hợp chặt chẽ tương thích sách quản lý thuế hệ thống sách dù có tiên tiến đến đâu khơng phát huy tác dụng khơng phù hợp với trình độ quản lý ngược lại, cải cách quản lý hành thuế cần dựa hệ thống sách thuế ổn định rõ ràng Do vậy, công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cho hiệu vô quan trọng, khơng đảm bảo nguồn thu mà cịn mang lại nhiều lợi ích xã hội Đó lý em chọn đề tài: “ Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giang” NỘI DUNG NGHIÊN CỨU: Đề tài gồm có phần chính: Phần mở đầu SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Phần nội dung Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Tân Châu Chương 3: Phân tích tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu Chương 4: Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giiang Phần kết luận MỤC TIÊU NGHÊN CỨU: - Để có thêm nhiều hiểu biết hệ thống thuế cách thức quản lý hành thuế - Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục - Tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý - Đưa số giải pháp nâng cao hiệu quản lý PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Phương pháp luận theo chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử để nhìn nhận việc theo vận động phát triển - Phương pháp tổng hợp số liệu dựa trên: báo cáo, tài liệu quan thực tập, số liệu thống kê Phòng Thống kê huyện - Phương pháp so sánh: theo thời gian, theo tiêu… - Phương pháp liên hệ cân đối: dựa vào mối liên hệ lượng, mức độ biến động hai mặt yếu tố trình quản lý - Phương pháp đồ thị biểu đồ: hình ảnh, tính chất đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động tiêu phân tích SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Chi cục thuế huyện Tân Châu thực thu nhiều loại thuế, phí thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao chứa đựng nhiều vướng mắc, bất cập Do nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan nên đề tài sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giang năm từ 2001 đến 2003 SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA THU NGÂN SÁCH, THUẾ: Lịch sử xã hội loài người trải qua giai đoạn tiến hoá phát triển, trình hình thành Nhà nước tất yếu khách quan Nhà nước phạm trù mang tính lịch sử, Nhà nước giai cấp thống trị hình thành nên để cai trị giai cấp đối kháng xã hội Nhà nước xét khía cạnh phân công lao động xã hội máy tổ chức với nhiều hệ thống quan có chức nhiệm vụ khác để tổ chức cai quản xã hội Để hoạt động được, máy Nhà nước cần nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy từ trung ương đến địa phương, chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: chi đầu tư phát triển, chi an ninh quốc phòng, vấn đề phúc lợi xã hội…Ngày nay, xã hội phát triển nhu cầu chi tiêu lớn, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu cho tất lĩnh vực Như vậy, vấn đề đặt thu từ đâu để phục vụ cho chi tiêu? Bộ máy Nhà nước gồm người chuyên công tác quản lý điều hành không trực tiếp sản xuất thu nhập xã hội tầng lớp dân cư tạo Lịch sử cho thấy có hình thức động viên phần thu nhập xã hội để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, là: quyên góp, vay dân dùng quyền lực buộc dân đóng góp Qun góp dựa tinh thần tự nguyện, vay phải trả mà trả lại phải tìm nguồn thu Cho nên lịch sử cho thấy hình thức thứ hữu hiệu hiệu Và hình thức buộc dân đóng góp thuế Từ nhận định cho thấy, thuế sản phẩm tất yếu phân công lao động xã hội Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, Nhà nước Nhà nước Nhà nước đời tất yếu khách quan thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu nhằm đảm bảo nguồn tài cho Nhà nước Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế cần thiết khách quan Nhà nước Nhưng mức độ nội dung sử dụng nước SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất khơng hồn tồn giống nhau; mà tuỳ thuộc vào Nhà nước định, với tình hình kinh tế- xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể thời kỳ lịch sử Hiện nay, tuỳ góc độ mà có khái niệm khác thuế, đứng góc độ pháp luật thì: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, Nhà nước qui định thông qua hệ thống pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước” Đồng thời thuế công cụ điều tiết kinh tế linh hoạt nhạy bén hiệu Tính hợp lý hình thức biện pháp thuế khiến cho thuế trở thành công cụ điều tiết sắc bén, đa diện thâm nhập sâu rộng vào đời sống kinh tế 1.2 BẢN CHẤT CỦA THUẾ: Bản chất thuế gắn liền với chất Nhà nước Nhà nước mang chất thuế mang chất giai cấp mà Nhà nước đại diện Trong xã hội phong kiến, Nhà nước vương quyền dùng thuế phương tiện bóc lột, vơ vét nhân dân bị trị để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo ý chí riêng giai cấp mà khơng quan tâm đến lợi ích nhân dân Đến xã hội tư bản, xã hội có giai cấp đối kháng tư sản- vơ sản, thuế đóng vai trị to lớn kinh tế xã hội, thực nhiều chức xét chất phục vụ cho giai cấp tư sản- giai cấp thống trị Nhà nước ta Nhà nước dân dân dân nên thuế nước ta mục tiêu cuối phục vụ lợi ích nhân dân Quan điểm Nhà nước ta thuế việc động viên vào ngân sách Nhà nước phải vừa hài hịa lợi ích kinh tế xã hội, vừa đảm bảo nguồn thu tài để Nhà nước thực chức điều chỉnh vĩ mô kinh tế, thực sách xã hội, bảo vệ an ninh quốc phòng 1.2.1 Bản chất kinh tế: Thuế phận thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Kinh tế sở thuế, thuế gắn chặt chẽ với sản xuất, kinh doanh kiểm soát thu nhập tổ chức cá nhân để động viên điều hoà thu nhập, điều tiết kinh tế (điều tiết sản xuất tiêu dùng) Nguồn thu từ thuế cho ngân sách Nhà nước tăng nhiều SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất nhanh sở kinh tế phát triển đạt hiệu cao Ngược lại, qua thu thuế phải góp phần kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiêu dùng cách hợp lý để tạo nguồn thu thuế ngày lớn Chính Nhà nước tăng mức động viên thuế cao nhằm mục đích đơn tăng thu ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà bỏ qua yêu cầu đảm bảo tăng trưởng kinh tế thường gặp thất bại, dễ dẫn đến hậu xấu nhiều mặt 1.2.2 Tính cưỡng chế thuế: Đây phạm trù độc đáo có nét riêng Tính cưỡng chế thể thơng qua điều khoản pháp luật Thuế xây dựng dung hòa với tư tưởng tự nguyện; khoản thuế thu khơng thể trơng chờ vào thiện chí hay nhiệt tình dân chúng Nhà nước Thuế thể ý chí tồn dân khơng riêng 1.2.3 Tính khơng có đối giá trực tiếp: Nộp thuế cho Nhà nước không giống chi tiền mua sản phẩm hay dịch vụ để thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng riêng tư Nộp thuế nghĩa vụ khơng thể thối thác khối lượng lợi ích mà người nộp thuế nhận từ Nhà nước khơng liên quan đến khối lượng thuế chi trả Người nộp thuế khơng nhận lại lợi ích tương xứng với khoản họ đóng góp Khoản tiền từ thuế Nhà nước sử dụng vào mục tiêu chiến lược lâu dài, quay lại phục vụ cho người dân gián tiếp khó nhận thấy 1.2.4 Thuế dùng vào chi tiêu công cộng: Đặc tính giảm nhẹ ý niệm cưỡng thuế Ngày nay, quyền lực công cộng thuộc toàn thể dân chúng, máy Nhà nước dân chúng điều khiển nên việc nộp thuế sử dụng tiền thu thuế dân chúng định Ngoài phần cung cấp cho quản lý hành chánh, đại phận thuế thu chuyển giao lại cho người dân Nhà nước chi ngân sách cho văn hố, thơng tin, thể dục thể thao,giáo dục, y tế, bảo trợ xã hội cho chương trình nghiên cứu khoa học, chống ô nhiễm môi trường, chống tệ nạn xã hội…Ví dụ tổng thu địa bàn An Giang năm 2003 1.892.010 triệu đồng, SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất thu từ thuế, phí lệ phí 444.000 triệu đồng, chiếm 23,47% tổng thu ngân sách Nhà nước tỷnh Số tiền phục vụ chi quản lý hành 100 tỷ đồng, chi giáo dục đào tạo 359,5 tỷ đồng, chi đầu tư phát triển 654,6 tỷ đồng, chi y tế 78 tỷ…Tổng chi lên đến 1.642,7 tỷ đồng, chiếm 86,82% so tổng thu Điều cho thấy nguồn thu từ thuế chủ yếu phục vụ cho chi tiêu cơng cộng 1.2.5 Tính vĩnh viễn: Nộp thuế cho Nhà nước không giống cho Nhà nước vay nên khơng thể địi lợi tức vốn đáo hạn Thuế dùng vào tài trợ công chi, mà phần lớn công chi khoản cấp phát, cho không Trên ý nghĩa đó, đóng thuế cho phủ san sẻ phần gánh nặng công chi Xét chất, thuế hình thức tái phân phối thu nhập xã hội doanh nghiệp dân chúng sáng tạo hình thành nên ngân sách Nhà nước, nhằm tài trợ nhu cầu chi tiêu công cộng Xét tượng thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập xã hội từ khu vực tư vào khu vực công cộng Như nộp thuế thực chất trình chuyển dịch chi tiêu tư thành chi tiêu lợi ích chung Tái phân phối thu nhập xảy tư nhân đóng khoản tiền thuế cho Nhà nước nhận lại không tương xứng phần “lợi ích” từ cơng chi Nếu tư nhân nhận “lợi ích” từ cơng chi tương xứng với số tiền thuế nộp khơng có tái phân phối Tái phân phối thu nhập xã hội gồm: tái phân phối theo chiều dọc tái phân phối theo chiều ngang Tái phân phối theo chiều dọc nhằm san sẻ thu nhập doanh nghiệp cá nhân giàu; tái phân phối chiều ngang nhằm điều hòa thu nhập doanh nghiệp cá nhân ngành, lĩnh vực giới khác Trên thực tế khác biệt hai loại thuế mờ nhạt Tóm lại, thuế đặc quyền thuộc Nhà nước thể sức mạnh Nhà nước dời sống xã hội Nhà nước dùng thuế để tái phân phối thu nhập xã hội điều chỉnh kinh tế vĩ mô 1.3 VAI TRÒ CỦA THUẾ Nền kinh tế nước giới diễn có quản lý Nhà nước, mức động viên tùy quốc gia khơng phủ SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất nhận vai trò Nhà nước kinh tế Và tích cực hay tiêu cực thể trội tuỳ phương thức điều hành, quản lý Thuế vậy, thân thuế chứa đựng mâu thuẫn nội tại; vai trò thuế to lớn, quan trọng đến mức tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố Vai trò thuế tồn nhiều quan điểm, trái ngược Nhưng nhìn chung tồn hệ thống thuế chế thị trường có vai trị sau: 1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước: Thuế đóng vai trị quan trọng kinh tế Thuế công cụ chủ yếu để tập hợp phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc đân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Thuế thu dựa sở thu nhập xã hội nên kinh tế phát triển ổn định nguồn thu ổn định Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội để đảm bảo thu đầy đủ hợp lý Như vậy, để đảm bảo thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước cần có sách, hệ thống thuế phù hợp với khả kinh tế, với sức đóng góp nhân dân giúp thực mục tiêu kinh tế tăng trưởng cao ổn định Điểm giống khác thuế, phí lệ phí: Thuế, phí lệ phí giống chỗ khoản thu ngân sách Nhà nước ; phần thu nhập tổ chức, cá nhân đóng góp cho Nhà nước; chứa đựng tính quyền lực Nhà nước… Ngồi ra, thuế phí, lệ phí mặt kinh tế cịn khác mục đích sử dụng số tiền thu tính hồn trả cho người nộp: khoản thuế thu tập trung vào ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước, nguồn thu cho loại thuế khơng gắn với mục đích chi định Trong phí, lệ phí thường gắn với mục tiêu chi cụ thể cho hoạt động cụ thể Nhà nước Mặt khác thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp ngang phí, lệ phí, hưởng lợi ích hay dịch vụ cơng cộng phải nộp phí, lệ phí phát sinh nhu cầu thu SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Từ cho thấy, thuế nguồn thu Nhà nước, khoản thu khác phí, lệ phí mang tính hỗ trợ xem khoản thu để giảm chi 1.3.2 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế: Ngoài việc huy động cho thu ngân sách Nhà nước, thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập nên vào tình kinh tế, Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ điều chỉnh kinh tế Lúc kinh tế tăng trưởng cao sách tăng thuế ức chế phát triển Ngược lại, hoàn cảnh kinh tế sa sút, sản xuất trì trệ việc hạ thấp thuế có tác dụng nâng cao nhu cầu, xúc tiến phục hưng kinh tế Đấy ví dụ đơn giản tác động sách thuế kinh tế Trong thực tế chế thuế có nhiều tác động thành phần kinh tế Do vậy, cần ban hành sách thuế tầm nhìn tổng quan có tác động qua lại mặt kinh tế- trị- xã hội để Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều hòa, thúc đẩy kinh tế phát triển Các qui định đối tượng, pham vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn, giảm thuế… Xét tượng mang tính cưỡng chế chất nhằm điều chỉnh quan hệ kinh tế định, nhằm khuyến khích hay hạn chế đầu tư vào ngành nghề, sản phẩm dịch vụ Bởi đơn giản là, người nộp thuế thấy đầu tư vào đâu có lợi Tóm lại, thơng qua thuế Nhà nước tác động tích cực đến việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý nguồn nhân lực, vật lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung cầu cấu kinh tế 1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội: Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ công dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống Vì vậy, tổ chức, cá nhân có điều hoạt động, hồn cảnh khác bình đẳng, cơng phải xét đốn dựa nhiều yếu tố không dựa vào mức thuế suất hay phạm vi đánh thuế Cần phân biệt rõ công xã hội bình quân chủ nghĩa- người nộp thuế cơng khơng Ví dụ đánh thuế cao lên người có thu nhập cao đồng thời cần có qui định khác để khuyến khích họ đầu tư chất xám, đầu tư vốn, cải tiến kĩ thuật- công nghệ để ngày nâng cao thu nhập cơng Bình đẳng, cơng xã hội khơng đạo lý, lý thuyết mà phải biểu Luật pháp, chế độ, qui định rõ ràng Nhà nước để buộc người phải tuân theo, điển hình thuế Cơng cịn thể việc Nhà nước có biện pháp chống thất thu hiệu quả; chế độ miễn, giảm thuế hợp lý; kiểm tra xử lý nghiêm minh vụ vi phạm; khắc phục tình trạng cửa quyền, móc ngoặc, tham ơ… cán thuế; 1.4 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 1.4.1 Hệ thống thuế Việt Nam nay: Từ năm 80, với công mở đổi kinh tế, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990- hệ thống thuế hình thành bao gồm sách thuế hệ thống quản lý thuế Giai đoạn có hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh Đến nay, hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện hơn, gồm luật thuế chủ yếu như: luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; luật thuế giá trị gia tăng; luật thuế tiêu thụ đặc biệt; luật thuế thu nhập doanh nghệp; luật thuế thu nhập người có thu nhập cao; luật thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nơng nghiệp; số hình thức thu phí lệ phí Phân theo góc độ người nộp thuế chia thuế làm loại: thuế trực thu thuế gián thu: SVTH: Lý Thị Thùy Trang 10 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất 4.2.1 Những tồn nguyên nhân công tác thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp: Với số bảng 4, vấn đề đặt ngược lại: với mức thuế thu tăng cao thếthì có phải hồn tồn hợp lý, dễ hiểu hay khơng ? Nhìn từ góc độ khác tín hiệu khơng đáng mừng mà trái lại, cảnh báo Đó dấu hiệu thất thu khơng đơn thu vượt Với tình hình phát triển kinh tế nay, dù khơng thể cho tốt đẹp, ổn định yên tâm vào quỹ đạo, đường đến phát triển Như vậy, có thất thu ngun nhân từ tụt giảm kinh tế thấp mà chủ yếu nguyên nhân từ công tác quản lý Hiện nay, có nhiều ý kiến cho thất thu hoàn toàn khách quan Như vậy, thất thu đâu? Xét Chi cục thuế huyện Tân Châu tình hình thất thu thuế nguyên nhân chủ yếu sau: Khách quan: Đặc điểm huyện biên giới Tân Châu : Tân Châu huyện biên giới, tiếp giáp Campuchia, có cửa quốc tế Vĩnh Xương Tân Châu giáp ranh với huyện Tịnh Biên, An Phú huyện biên giới có hàng lậu tràn ngập thị trường Hàng hoá nhập lậu nguồn thất thu thuế lớn cho huyện nhà mặt hàng khơng thể đánh thuế hàng sản xuất nước đơn giản chúng hàng trốn thuế, hàng lưu thơng ngồi tầm kiểm sốt Đồng thời, hàng hố có chất lượng tương đối giá lại thấp, trái ngược với hàng nước nên hàng thua sân nhà từ sản xuất tụt giảm làm nguồn thu thuế lớn Về phía sở kinh doanh: Tình trạng trốn lậu thuế, nợ đọng thuế phổ biến nhiều khoản thu vừa làm thất thu cho ngân sách Nhà nước vừa không đảm bảo công xã hội đưa quản lý thuế vào nề nếp Đa số sở kinh doanh chưa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc đóng thuế có nhiều sai lệch nên SVTH: Lý Thị Thùy Trang 51 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất cố tình vi phạm, khai man, trốn thuế với nhiều hình thức: thực chế độ sổ sách kế tốn khơng nghiêm túc làm qua loa nhằm cố tình dây dưa chậm nộp thuế; xuất hoá đơn thấp thực tế, số ghi thấp giá tốn thực tế; mua bán hàng khơng ghi vào sổ sách; chứng từ kế tốn lập khơng nguyên tắc chứng từ toán quan hệ mua, bán, cung ứng dịch vụ; hạch tốn khoản chi phí khơng hợp lý, hợp lệ kể khơng có chứng từ đưa vào hạch toán; lập bảng kê khống tăng giá mua để gian lận thuế giá trị gia tăng khấu trừ đầu vào tăng chi phí vốn hàng hố nhằm giảm thu nhập chịu thuế để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp; kê khai không trung thực, không thực tế với mục đích né tránh nộp thuế… Trình độ quản lý thuế chưa theo kịp trình độ gian lận nên khó phát để xử lý, địi hỏi thời gian xử lý kéo dài nhiều vấn đề phức tạp, khó giải Về chế quản lý tổ chức thực hiện: Một số thể chế quản lý kinh tế xã hội, môi trường pháp lý liên quan đến quản lý thuế chưa cải cách đồng Các quan chức năng, tổ chức cá nhân chưa đề cao trách nhiệm pháp luật việc cung cấp thông tin phối hợp chặt chẽ với quan thuế cơng tác quản lý thuế Quy trình đăng ký cấp phép kinh doanh chưa chặt chẽ thiếu kết hợp, không quản lý dẫn đến tình trạng sót thuế Việc quy định ký kết hợp đồng kinh tế chưa chặt chẽ, không thông qua quan quản lý Nhà nước, nên nhiều hợp đồng mua bán khơng ghi sổ sách đầy đủ quan thuế khó quản lý để thu thuế Do hộ cá thể thực chế độ sổ sách chứng từ không hiệu nên đa số hộ cá thể cịn thu hình thức ấn định dẫn đến thất thu lớn Năng lực, trình độ, trách nhiệm qaurn lý thuế quan thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý mới, chưa phù hợp với kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường; chưa vận dụng thành tựu quản lý thuế quốc tế Chế tài xử phạt vi phạm thuế chưa quy định rõ ràng, hình thức xử phạt vi phạm thuế nhẹ, chưa đủ mức răn, đe ngăn chặn SVTH: Lý Thị Thùy Trang 52 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất hành vi gian lận thuế Các biện pháp cưỡng chế, xử phạt thuế chưa nghiêm minh Về hệ thống thuế: Hệ thống thuế có nhiều sửa đổi, cải tiến chứa đựng nhiều tồn tại: Hệ thống sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Trong trình thực chưa sâu sát thực tế, chưa phát đề xuất kịp thời biện pháp để thu khoản thu nhập phát sinh Hệ thống sách chứa nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, chuyên môn hóa hợp tác hóa kinh doanh Hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, có nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm phức tạp công tác quản lý thuế Mức thuế suất cịn cao, thuế suất cao khơng thúc đẩy sản xuất phát triển mà làm tăng động trốn thuế… Riêng thuế giá trị gia tăng: có q nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế (gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ) vừa khơng khai thác hết nguồn thu ngân sách vừa làm cho việc tính thuế, khấu trừ thuế khơng liên hồn khâu trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng nên không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, gây khó khăn cho sở kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ này, số dịch vụ xuất thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng nên khơng hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào làm giảm khả cạnh tranh loại dịch vụ Về thuế suất, mức thuế suất: thuế suất 0% áp dụng hàng hóa xuất khẩu, thuế suất 5%, 10% áp dụng nhóm sản phẩm hàng hóa, dich vụ lưu thơng tiêu dùng nội địa chưa thúc đẩy sản xuất gây phức tạp công tác quản lý thuế Qui định khấu trừ thuế theo tỷ lệ % cho hàng hóa, dịch vụ sản phẩm nơng, lâm, SVTH: Lý Thị Thùy Trang 53 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất thuỷ sản sở chế biến mua trực tiếp người sản xuất khơng có hóa đơn (chỉ có kê) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm cho người sản xuất bị số doanh nghiệp lợi dụng để khai khống hàng hóa đầu vào, khai khống hàng hóa xuất để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng Nhà nước Riêng thuế thu nhập doanh nghiệp có nhược điểm sau: quy định xác định doanh thu, khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế có điểm chưa phù hợp với thực tế kinh doanh, chưa khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi thiết bị, công nghệ, tăng khả cạnh tranh điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao chưa tạo điều kiện tối đa cho sở kinh doanh tích lũy vốn tái sản xuất mở rộng, bình đẳng nghĩa vụ thuế cho đối tượng nộp thuế Chủ quan: Về quản lý hộ: Công tác quản lý hộ cịn lỏng lẽo, bỏ sót nhiều hộ chưa đưa vào diện quản lý: SVTH: Lý Thị Thùy Trang 54 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Bảng 10 : Tình hình quản lý hộ từ 2001 đến 2003: Năm 2001 2002 2003 Hộ số sách kế toán 270 421 747 Hộ ấn định thuế 1.035 1.319 734 Hộ thời vụ 558 118 1.587 Tổng cộng 1.863 1.858 3.068 Nguồn: Chi Cục thuế huyện Tân Châu Với mức tăng vọt số hộ quản lý năm 2003 bảng khơng thể giải thích số lượng sở kinh doanh tăng địa bàn huyện mà lý chủ yếu số hộ quản lý cịn sót nhiều, hộ bn chuyến chuyển số sang hộ thời vụ năm 2003 làm tăng hàng ngàn hộ chứng tỏ trước số thuế bị thất thoát nhiều Số hộ quản lý Chi cục tăng giảm thất thường theo thống kê Phòng Thống kê huyện số hộ đăng ký kinh doanh hay nghỉ, tạm nghỉ có số lượng ổn định Cơng tác khảo sát, điều tra hộ để đưa vào diện quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn sơ sài, thiếu sâu sát Điển năm 2002 số hộ chịu thuế giá trị gia tăng đạt 88,23% so thuế môn bài, khơng kể số nhỏ có hộ mơn bậc 5-6, số hộ thời vụ, vãng lai, buôn chuyến nhỏ…Số cịn lại 200 hộ có khả đưa vào quản lý bị bỏ qua Qua thống kê số thất thu thuế lớn Biểu đồ 5: Tình hình quản lý hộ (2001-2003) Hộ 3500 3000 Hộ thời vụ 2500 Hộ ấn định thuế 2000 Hộ số sách kế toán 1500 1000 500 2001 SVTH: Lý Thị Thùy Trang 2002 2003 Năm 55 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Về quản lý doanh số: Thực trạng gian lận hộ kinh doanh phổ biến đa dạng kéo theo để tính thuế bị bóp méo điều tất nhiên Tình trạng thất doanh số quản lý phổ biến, đặc biệt nghiêm trọng thu nhập tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp dùng tính thuế tính doanh thu trừ cho chi phí hợp lý, để giảm thu nhập chịu thuế sở kinh doanh tìm cách để giảm doanh thu, tăng chi phí hợp lý hai Từ thu nhập chịu thuế cịn thấp năm thuế thu nhập doanh nghiệp giảm, không nhiều bất hợp lý kinh tế ngày phát triển Những gian lận thường thấy là: chủ sản xuất kinh doanh, tự kê khai thuế cán thuế thiếu kiểm tra, giám sát nên dễ dẫn đến kê khai tùy tiện, thấp nhiều so thu nhập thực tế; điều chỉnh giá mua, giá bán sai lệch so thực tế quan thuế khơng nắm rõ tình hình thị trường sai phạm không bị phát Như vậy, bên cạnh ý thức chấp hành pháp luật, thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ngày nâng cao cịn có phận không nhỏ doanh nghiệp, hộ cá thể kinh doanh chưa ý thức tốt quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế mình, tìm cách để có thu nhập thật nhiều nên cố ý lợi dụng khe hở Pháp luật, lợi dụng sơ suất hay số cán thoái hoá để khai thác thủ đoạn tinh vi để đạt lợi nhuận cao Tuy nhiên, khơng thể hồn tồn đổ lỗi cho sở kinh doanh trách nhiệm cán thuế lớn doanh số thất q lớn, điển số tỷ suất lợi nhuận tính tốn sở kinh doanh thực quản lý Chi cục thấp: doanh nghiệp thực phương pháp khấu trừ đạt 0,73%, hộ cá thể 1,78% Những số chứng tỏ tình trạng gian lận thuế đến mức báo động Việc để nợ đọng cao: Nợ đọng cao, đặc biệt nợ khó địi xem khoản thất thu thuế để thu khoản địi hỏi thời gian kéo dài khó khăn SVTH: Lý Thị Thùy Trang 56 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Tình trạng nợ đọng qua năm khơng giảm mà có xu hướng tăng cao do: hầu hết đội thuế chưa kiên thu dứt điểm tháng mà để gối đầu sang tháng sau thu cho tháng trước nợ bị đọng từ tháng sang tháng khác, năm sang năm khác lâu dần tồn lại đến hàng tỷ đồng Đối với hộ nợ nhiều tháng, đội thuế không lập thủ tục pháp lý báo cáo hội đồng tư vấn thuế để Chi cục thuế phạt vi phạm hành chính, cưỡng chế theo qui định Nguyên nhân có số cán tắc trách bị sở kinh doanh mua chuộc mà lơ là, bỏ qua không tâm thu dứt điểm làm thất thu số tiền khơng nhỏ cho nguồn thu ngân sách Tóm lại, nguyên nhân thất thu thực chất yếu khâu quản lý ngày bộc lộ rõ 4.2.2 Những tồn cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong tình hình kinh tế phát triển ngày đa dạng, phong phú loại hình, quy mơ hoạt động, việc tổ chức quản lý thu bắt đầu bộc lộ nhược điểm: Khối lượng quản lý công việc ngày tăng đối tượng quản lý tăng, cách thức quy mô hoạt động đối tượng kinh doanh đa dạng Công tác quản lý thuế ngày đòi hỏi quan thuế cán quản lý thuế phải thực nhiều loại cơng việc mang tính nghiệp vụ cao, phải đảm bảo công tác quản lý chặt chẽ pháp luật, phần lớn cơng việc hành giấy tờ chiếm hầu hết thời gian quản lý làm cho cơng tác kiểm tra thường xun khó tiến hành Việc tốn cuối năm khơng thực kịp thời phải kiểm tra lại 12 tháng làm cho tiền thuế chậm nộp vào ngân sách Việc phân công cán thuế lâu địa bàn dễ tạo mối quan hệ ảnh hưởng xấu đến kết thu Những thiếu sót sở kinh doanh chưa nhắc nhở, xử lý kịp thời tạo thành thói quen “xem thường” pháp luật, việc kê khai nộp thuế nhiều sở chưa thực nghiêm túc, thời gian thường kéo dài hạn nộp quy định biện pháp chưa đủ sức răn đe SVTH: Lý Thị Thùy Trang 57 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Tác phong làm việc số cán thuế chưa tốt, nhân viên, rề rà, thiếu tinh thần trách nhiệm, lợi dụng quyền hạn để trục lợi, làm khó cho nhiều sở kinh doanh thiếu “quan hệ” Bấy nhiêu nhược điểm đủ để thấy cơng tác kiểm tra, tra thật cần thiết Tuy nhiên, cơng tác tra, kiểm tra thân lại bộc lộ nhiều nhược điểm như: tổ Thanh tra, kiểm tra thiếu phối hợp chặt chẽ với tổ, đội thu thuế dẫn đến kiểm tra trùng lắp sở kinh doanh tạo dư luận không tốt gây khó khăn cho người kinh doanh; theo quy trình giảm bớt phần lớn trách nhiệm cán quản lý cơng tác tính thuế thực tế trách nhiệm khâu khác lại tăng thêm nên phải đảm nhận khối lượng công việc lớn Hơn nữa, số cán làm cơng tác kiểm sốt làm việc tinh thần trách nhiệm chưa cao, làm việc lấy lệ nên khâu kiểm soát hiệu Bản thân cán làm công tác tra, kiểm tra bị kiểm sốt nên dễ dẫn đến tình trạng ỷ lại, cửa quyền, móc nối bên ngồi… Tóm lại, cơng tác kiểm sốt cịn mẻ, đội ngũ kiểm sốt chưa có kinh nghiệm nên hiệu cịn thấp Tuy nhiên, thời gian vừa qua công tác phát huy tác dụng Nhờ qua kiểm sốt phát cơng tác quản lý yếu khâu nào, mức độ để khắc phục Tăng cường kiểm sốt phải đơi đổi quản lý hiệu cao 4.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tìm nguyên nhân để tìm biện pháp khắc phục Những hạn chế hệ nhiều nguyên nhân, nguyên nhân chủ yếu có tác động lớn yếu công tác tra, kiểm tra Do cần: tăng cường công tác tra- kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế nhằn ngăn ngừa, phát kịp thời xử lý vi phạm thuế cần phân loại đối tượng để tra, kiểm tra; tập trung tra, kiểm tra đối tượng có rủi ro thuế, thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế; việc tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ; xây dựng quy trình kiểm tra hồn SVTH: Lý Thị Thùy Trang 58 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất thuế, toàn thuế; xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Để cơng tác quản lý thuế có hiệu cần có thêm số biện pháp như: 4.3.1 Biện pháp chống sót bộ: Phải tiến hành thường xuyên công tác: thống kê đối tượng đăng ký kinh doanh, kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh sở kinh doanh địa phương để đưa vào diện quản lý thu; kiểm tra đăng ký thuế đối tượng kinh doanh Chi cục thuế cần kết hợp với Phòng Thống kê huyện, Phòng Kế hoạch đầu tư để nắm xác lại số hộ kinh doanh Bên cạnh đó, đội thuế xã, thị trấn phải điều tra thực tế số hộ thực kinh doanh chịu thuế hàng tháng số hộ nhỏ có thu nhập thấp xét miễn giảm thuế 4.3.2 Biện pháp kiểm tra doanh số: Thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ kinh doanh theo quy định Luật thuế thường xuyên kiểm tra để phân loại lại có thay đổi Riêng hộ kê khai, cần phổ biến thực ghi chép sổ sách thông báo việc kiểm tra sổ sách, kiểm tra việc sử dụng hoá đơn để đối chiếu với số thực tế từ xác định doanh thu chịu thuế Doanh thu cần quản lý hai đầu, giá bán giá mua Quản lý tốt giá bán, giá mua để tránh ghi sai lệch so thực tế cách thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, buộc sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán mặt hàng cụ thể sổ sách dù hộ kinh doanh nhỏ niêm yết giá nơi dễ trông thấy cửa hiệu, cửa hàng, doanh nghiệp… Cần giao cho cán có trình độ chuyên môn tương đối ngành nghề họ quản lý, ngành sản xuất phải cần có hiểu biết như: quy trình sản xuất, quy trình cơng nghệ, định mức tiêu hao ngun vật liệu, chi phí phát sinh kỳ…để từ xác định xác doanh số, bị gian lận Bởi chi phí kinh doanh quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm số chi phí với chi phí khấu hao tài sản cố định thường không xác định giá trị tài sản, số khấu hao nên loại chi phí thường xuyên SVTH: Lý Thị Thùy Trang 59 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất bị khai khống Tuy nhiên, mức xác doanh số mang tính tương đối, để xác định cho hợp lý địi hỏi có hợp tác sở kinh doanh với việc ghi sổ sách rõ ràng, hợp lệ để tốn nhiều thời gian công sức cán kiểm tra công việc họ không kiểm tra doanh số, lại cần phối hợp ngành quản lý có liên quan để tiêu cực xảy khâu việc xác định doanh số có nhiều sai lệch Do vậy, để đảm bảo tính cơng bằng, hợp lý địi hỏi người làm phải có “cái tâm” chun mơn mình, khơng lợi dụng kẻ hở để trục lợi Qua thực tiễn cho thấy, đối tượng nộp thuế cịn sót nhiều hộ chưa đưa vào quản lý, số hộ quản lý có doanh thu tính thuế thấp Hai vấn đề cần thực song song nhau, rà soát lại hộ kinh doanh, thấy thiếu sót đưa vào đồng thời ấn định doanh thu tăng kiểm tra thấy sai phạm, thực đồng loạt diện rộng đòi hỏi có mức thuế tương xứng hộ, xã với xã khác, nơi với nơi khác có điểm tương đồng 4.3.2 Biện pháp giảm nợ đọng: Thời gian qua, Chi cục thuế làm nhiều việc để nâng cao ý thức người dân việc nộp thuế song song có nhiều biện pháp quản lý cán bộ, thúc đẩy họ làm việc hiệu Tóm lại, phát nguyên nhân dẫn đến nợ đọng, Chi cục tìm cách khắc phục Tuy nhiên, cần phối hợp nhiều với Uỷ ban nhân dân, hội đồng tư vấn thuế ngành liên quan vận động nhân dân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, cương xử lý nghiêm trường hợp dây dưa chậm nộp, trốn thuế… tiến hành cưỡng chế thấy cần thiết Đồng thời, cán vi phạm phải áp dụng xử lý mang tính răn đe cao, tuyên dương khen thưởng làm tốt tạo động lực cho họ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ vượt tiêu Đội ngũ cán chìa khóa thành cơng công tác quản lý cần: quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí cơng tác Cán cần tra theo tiêu chí: kết cơng tác, số lượng chất lượng công việc giao; coi trọng phẩm chất đạo đức, trị; cần phát kịp thời xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường SVTH: Lý Thị Thùy Trang 60 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất việc giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ cán thuế Tóm lại, người độc tấu vĩ cầm tự điều khiển lấy cịn dàn nhạc cần có nhạc trưởng Chi cục thuế tổ chức nên việc đảm bảo phối hợp nỗ lực cá nhân nhằm đạt mục đích chung tối quan trọng, phối hợp lại phụ thuộc vào nghệ thuật nhà quản lý, mà quản lý quản lý Nhà nước Do vậy, khuôn khổ nhiều quy định cần tuân thủ lãnh đạo Chi cục thuế cần phát huy tính sáng tạo, động tồn quan Mơi trường làm việc phù hợp, có hội phát triển giúp cho người làm việc tốt hơn, hiệu hơn, họ làm việc hết lực toàn tâm trọng dụng Phong cách quản lý đại doanh nghiệp làm ăn có hiệu mơ hình tốt cho quan quản lý hành Nhà nước cần học hỏi, họ biết rõ quản lý tức quản lý người, hiểu rõ yếu tố người nắm giữ chìa khố thành cơng cơng tác quản lý Đối với quan thuế, yếu tố người lực lượng nhân quan đối tượng nộp thuế đối tượng mà tổ chức trực tiếp quản lý 4.4 KIẾN NGHỊ: Để khắc phục tồn tại, nhằm hồn thiện hệ thống sách thuế đảm bảo phù hợp với kinh tế thị trường thông lệ quốc tế Cần sửa đổi, bổ sung luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng bao quát nguồn thu, giảm nhẹ nghĩa vụ đóng góp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy sản xuất Cụ thể là: Đối với thuế giá trị gia tăng: Mở rộng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng để thực thống nhất, bao quát thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ Điều thuế suất thuế giá trị gia tăng nhằm giảm mức thuế suất xuống mức hai mức thuế suất, mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% toàn hàng hóa, dịch vụ xuất Quy định rõ ràng, thống ngun tắc tính thuế, khấu trừ thuế theo hóa đơn giá trị gia tăng SVTH: Lý Thị Thùy Trang 61 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng thống thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nước doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam Mở rộng điều chỉnh loại thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh tạm thời chưa thu chưa phát sinh phổ biến Quy định rõ ràng cụ thể xác định thu nhập chịu thuế từ doanh thu, chi phí khoản thu nhập khác Xây dựng mức thuế suất phù hợp, cần giảm so hành, tạo điều kiện để doanh nghiệp tăng phần lợi nhuận để tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Hệ thống thống ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp vào Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, cần có quan thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên hành vi gian lận thuế Hệ thống quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý hệ thống toán qua ngân hàng, quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh… Hệ thống pháp luật cần tiếp tục hoàn thiện theo hướng quy định rõ trách nhiệm sở sản xuất kinh doanh việc thực Luật thuế Luật khác có điều chỉnh sở kinh doanh Khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt công tác kế toán để thực nghĩa vụ trách nhiệm SVTH: Lý Thị Thùy Trang 62 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN SVTH: Lý Thị Thùy Trang GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất 63 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Qua năm thực Luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đạt kết tích cực Hệ thống sách thuế trở thành cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu nhân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng đất nước Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành nguồn thu ngân sách Nhà nước có tốc độ tăng trưởng cao, nguồn thu thuế năm tăng, thu vượt tiêu giao Đã bước đơn giản, bình đẳng cơng xã hội Thúc đẩy sở sản xuất tăng cường hạch tốn kinh tế, củng cố cơng tác kế tốn hóa đơn chứng từ, bước nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Đó thành chung nước thành tựu huyện Tân Châu Tuy nhiên, trước phát triển kinh tế xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế khu vực giới, công tác quản lý thuế bộc lộ nhiều tồn vướng mắc phát sinh Trong trình nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục phát điểm mạnh vướng mắc Để quản lý thu khu vực kinh tế quốc doanh huyện Tân Châu đạt hiệu nhiệm vụ khó khăn phải quản lý khu vực hoạt động nhiều ngành nghề, đa dạng loại hình với số lượng lớn sở kinh doanh đòi hỏi nhiều cố gắng, tâm hoàn thành nghĩa vụ tổ chức Công tác quản lý cán bộ, tổ chức máy phải hợp lý giúp tăng cao hiệu thu thuế địa bàn huyện Vẫn cịn tình trạng nợ tồn đọng, quản lý hộ, quản lý doanh số chưa đạt hiệu cao; công tác tra, kiểm tra khâu yếu công tác quản lý Do vậy, cần phát huy điểm mạnh từ thành tựu đạt đồng thời cần khắc phục kiên quyết, triệt để tồn tại, hạn chế Từ kiện tồn máy để có đủ lực thực thu thuế theo chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế mà giai đoạn thí điểm tương lai đưa vào thực nước Để thực tốt chế địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra phải thật có hiệu lực quan thuế làm nhiệm vụ tra, kiểm tra Vì vậy, từ thời điểm địi hỏi công tác tra, kiểm tra Chi cục cần có bước tiến mạnh, hiệu quả; song song địi hỏi mặt cơng tác quản lý có cải cách chiến SVTH: Lý Thị Thùy Trang 64 Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất lược cho tương thích với thay đổi mạnh mẽ cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010 mà giai đoạn nước rút Từ ngày 01- 01- 2004 bắt đầu áp dụng Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung hứa hẹn tạo điều kiện thuận lợi cho Chi cục thuế hoàn thành nhiệm vụ tốt ngày tốt SVTH: Lý Thị Thùy Trang 65