Đánh giá hiệu quả quản lý thuế giá trị giá tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỉnh An Giang

Trong bất kì một chế độxã hội nào, thuếluôn luôn là một công cụ thể hiện quyền lực của Nhà nước và là nguồn tài chính chủyếu và tin cậy đểphục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội.

Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ thể quyền lực Nhà nước nguồn tài chủ yếu tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội Với tốc độ gia tăng đa dạng hóa nhanh chóng phát triển kinh doanh với xu thể hóa khu vực tồn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi so sánh quốc gia nói riêng khu vực nói chung đặt nhà hoạch định sách kinh tế, tài trước thách thức lớn lao địi hỏi phải cải cách tồn diện Hiện nay, thành phần kinh tế quốc doanh phát triển với tốc độ cao, đầu ngành nghề Khu vực tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho người dân ngày khẳng định vị trí tiên phong Với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế có nhiều điểm tỏ khơng cịn phù hợp Điển hình thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hai nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Trước bối cảnh này, hệ thống thuế nước ta có tiến triển khơng ngừng ngày hồn thiện có đóng góp to lớn cho cơng xây dựng đất nước Tuy nhiên, cải cách thuế cần kết hợp chặt chẽ tương thích sách quản lý thuế hệ thống sách dù có tiên tiến đến đâu khơng phát huy tác dụng khơng phù hợp với trình độ quản lý ngược lại, cải cách quản lý hành thuế cần dựa hệ thống sách thuế ổn định rõ ràng Do vậy, công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp cho hiệu vô quan trọng, khơng đảm bảo nguồn thu mà cịn mang lại nhiều lợi ích xã hội Đó lý em chọn đề tài: “ Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giang” NỘI DUNG NGHIÊN CỨU: Đề tài gồm có phần chính: Phần mở đầu SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Phần nội dung Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Tân Châu Chương 3: Phân tích tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu Chương 4: Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giiang Phần kết luận MỤC TIÊU NGHÊN CỨU: - Để có thêm nhiều hiểu biết hệ thống thuế cách thức quản lý hành thuế - Đánh giá hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục - Tìm tồn nguyên nhân công tác quản lý - Đưa số giải pháp nâng cao hiệu quản lý PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: - Phương pháp luận theo chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử để nhìn nhận việc theo vận động phát triển - Phương pháp tổng hợp số liệu dựa trên: báo cáo, tài liệu quan thực tập, số liệu thống kê Phòng Thống kê huyện - Phương pháp so sánh: theo thời gian, theo tiêu… - Phương pháp liên hệ cân đối: dựa vào mối liên hệ lượng, mức độ biến động hai mặt yếu tố trình quản lý - Phương pháp đồ thị biểu đồ: hình ảnh, tính chất đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động tiêu phân tích SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Chi cục thuế huyện Tân Châu thực thu nhiều loại thuế, phí thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao chứa đựng nhiều vướng mắc, bất cập Do nhiều nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan nên đề tài sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế huyện Tân Châu, tỷnh An Giang năm từ 2001 đến 2003 SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA THU NGÂN SÁCH, THUẾ: Lịch sử xã hội loài người trải qua giai đoạn tiến hoá phát triển, trình hình thành Nhà nước tất yếu khách quan Nhà nước phạm trù mang tính lịch sử, Nhà nước giai cấp thống trị hình thành nên để cai trị giai cấp đối kháng xã hội Nhà nước xét khía cạnh phân công lao động xã hội máy tổ chức với nhiều hệ thống quan có chức nhiệm vụ khác để tổ chức cai quản xã hội Để hoạt động được, máy Nhà nước cần nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy từ trung ương đến địa phương, chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: chi đầu tư phát triển, chi an ninh quốc phòng, vấn đề phúc lợi xã hội…Ngày nay, xã hội phát triển nhu cầu chi tiêu lớn, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu cho tất lĩnh vực Như vậy, vấn đề đặt thu từ đâu để phục vụ cho chi tiêu? Bộ máy Nhà nước gồm người chuyên công tác quản lý điều hành không trực tiếp sản xuất thu nhập xã hội tầng lớp dân cư tạo Lịch sử cho thấy có hình thức động viên phần thu nhập xã hội để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, là: quyên góp, vay dân dùng quyền lực buộc dân đóng góp Qun góp dựa tinh thần tự nguyện, vay phải trả mà trả lại phải tìm nguồn thu Cho nên lịch sử cho thấy hình thức thứ hữu hiệu hiệu Và hình thức buộc dân đóng góp thuế Từ nhận định cho thấy, thuế sản phẩm tất yếu phân công lao động xã hội Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, Nhà nước Nhà nước Nhà nước đời tất yếu khách quan thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu nhằm đảm bảo nguồn tài cho Nhà nước Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế cần thiết khách quan Nhà nước Nhưng mức độ nội dung sử dụng nước SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất khơng hồn tồn giống nhau; mà tuỳ thuộc vào Nhà nước định, với tình hình kinh tế- xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể thời kỳ lịch sử Hiện nay, tuỳ góc độ mà có khái niệm khác thuế, đứng góc độ pháp luật thì: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân, Nhà nước qui định thông qua hệ thống pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước” Đồng thời thuế công cụ điều tiết kinh tế linh hoạt nhạy bén hiệu Tính hợp lý hình thức biện pháp thuế khiến cho thuế trở thành công cụ điều tiết sắc bén, đa diện thâm nhập sâu rộng vào đời sống kinh tế 1.2 BẢN CHẤT CỦA THUẾ: Bản chất thuế gắn liền với chất Nhà nước Nhà nước mang chất thuế mang chất giai cấp mà Nhà nước đại diện Trong xã hội phong kiến, Nhà nước vương quyền dùng thuế phương tiện bóc lột, vơ vét nhân dân bị trị để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo ý chí riêng giai cấp mà khơng quan tâm đến lợi ích nhân dân Đến xã hội tư bản, xã hội có giai cấp đối kháng tư sản- vơ sản, thuế đóng vai trị to lớn kinh tế xã hội, thực nhiều chức xét chất phục vụ cho giai cấp tư sản- giai cấp thống trị Nhà nước ta Nhà nước dân dân dân nên thuế nước ta mục tiêu cuối phục vụ lợi ích nhân dân Quan điểm Nhà nước ta thuế việc động viên vào ngân sách Nhà nước phải vừa hài hịa lợi ích kinh tế xã hội, vừa đảm bảo nguồn thu tài để Nhà nước thực chức điều chỉnh vĩ mô kinh tế, thực sách xã hội, bảo vệ an ninh quốc phòng 1.2.1 Bản chất kinh tế: Thuế phận thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Kinh tế sở thuế, thuế gắn chặt chẽ với sản xuất, kinh doanh kiểm soát thu nhập tổ chức cá nhân để động viên điều hoà thu nhập, điều tiết kinh tế (điều tiết sản xuất tiêu dùng) Nguồn thu từ thuế cho ngân sách Nhà nước tăng nhiều SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất nhanh sở kinh tế phát triển đạt hiệu cao Ngược lại, qua thu thuế phải góp phần kích thích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiêu dùng cách hợp lý để tạo nguồn thu thuế ngày lớn Chính Nhà nước tăng mức động viên thuế cao nhằm mục đích đơn tăng thu ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà bỏ qua yêu cầu đảm bảo tăng trưởng kinh tế thường gặp thất bại, dễ dẫn đến hậu xấu nhiều mặt 1.2.2 Tính cưỡng chế thuế: Đây phạm trù độc đáo có nét riêng Tính cưỡng chế thể thơng qua điều khoản pháp luật Thuế xây dựng dung hòa với tư tưởng tự nguyện; khoản thuế thu khơng thể trơng chờ vào thiện chí hay nhiệt tình dân chúng Nhà nước Thuế thể ý chí tồn dân khơng riêng 1.2.3 Tính khơng có đối giá trực tiếp: Nộp thuế cho Nhà nước không giống chi tiền mua sản phẩm hay dịch vụ để thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng riêng tư Nộp thuế nghĩa vụ khơng thể thối thác khối lượng lợi ích mà người nộp thuế nhận từ Nhà nước khơng liên quan đến khối lượng thuế chi trả Người nộp thuế khơng nhận lại lợi ích tương xứng với khoản họ đóng góp Khoản tiền từ thuế Nhà nước sử dụng vào mục tiêu chiến lược lâu dài, quay lại phục vụ cho người dân gián tiếp khó nhận thấy 1.2.4 Thuế dùng vào chi tiêu công cộng: Đặc tính giảm nhẹ ý niệm cưỡng thuế Ngày nay, quyền lực công cộng thuộc toàn thể dân chúng, máy Nhà nước dân chúng điều khiển nên việc nộp thuế sử dụng tiền thu thuế dân chúng định Ngoài phần cung cấp cho quản lý hành chánh, đại phận thuế thu chuyển giao lại cho người dân Nhà nước chi ngân sách cho văn hố, thơng tin, thể dục thể thao,giáo dục, y tế, bảo trợ xã hội cho chương trình nghiên cứu khoa học, chống ô nhiễm môi trường, chống tệ nạn xã hội…Ví dụ tổng thu địa bàn An Giang năm 2003 1.892.010 triệu đồng, SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất thu từ thuế, phí lệ phí 444.000 triệu đồng, chiếm 23,47% tổng thu ngân sách Nhà nước tỷnh Số tiền phục vụ chi quản lý hành 100 tỷ đồng, chi giáo dục đào tạo 359,5 tỷ đồng, chi đầu tư phát triển 654,6 tỷ đồng, chi y tế 78 tỷ…Tổng chi lên đến 1.642,7 tỷ đồng, chiếm 86,82% so tổng thu Điều cho thấy nguồn thu từ thuế chủ yếu phục vụ cho chi tiêu cơng cộng 1.2.5 Tính vĩnh viễn: Nộp thuế cho Nhà nước không giống cho Nhà nước vay nên khơng thể địi lợi tức vốn đáo hạn Thuế dùng vào tài trợ công chi, mà phần lớn công chi khoản cấp phát, cho không Trên ý nghĩa đó, đóng thuế cho phủ san sẻ phần gánh nặng công chi Xét chất, thuế hình thức tái phân phối thu nhập xã hội doanh nghiệp dân chúng sáng tạo hình thành nên ngân sách Nhà nước, nhằm tài trợ nhu cầu chi tiêu công cộng Xét tượng thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập xã hội từ khu vực tư vào khu vực công cộng Như nộp thuế thực chất trình chuyển dịch chi tiêu tư thành chi tiêu lợi ích chung Tái phân phối thu nhập xảy tư nhân đóng khoản tiền thuế cho Nhà nước nhận lại không tương xứng phần “lợi ích” từ cơng chi Nếu tư nhân nhận “lợi ích” từ cơng chi tương xứng với số tiền thuế nộp khơng có tái phân phối Tái phân phối thu nhập xã hội gồm: tái phân phối theo chiều dọc tái phân phối theo chiều ngang Tái phân phối theo chiều dọc nhằm san sẻ thu nhập doanh nghiệp cá nhân giàu; tái phân phối chiều ngang nhằm điều hòa thu nhập doanh nghiệp cá nhân ngành, lĩnh vực giới khác Trên thực tế khác biệt hai loại thuế mờ nhạt Tóm lại, thuế đặc quyền thuộc Nhà nước thể sức mạnh Nhà nước dời sống xã hội Nhà nước dùng thuế để tái phân phối thu nhập xã hội điều chỉnh kinh tế vĩ mô 1.3 VAI TRÒ CỦA THUẾ Nền kinh tế nước giới diễn có quản lý Nhà nước, mức động viên tùy quốc gia khơng phủ SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất nhận vai trò Nhà nước kinh tế Và tích cực hay tiêu cực thể trội tuỳ phương thức điều hành, quản lý Thuế vậy, thân thuế chứa đựng mâu thuẫn nội tại; vai trò thuế to lớn, quan trọng đến mức tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố Vai trò thuế tồn nhiều quan điểm, trái ngược Nhưng nhìn chung tồn hệ thống thuế chế thị trường có vai trị sau: 1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước: Thuế đóng vai trị quan trọng kinh tế Thuế công cụ chủ yếu để tập hợp phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc đân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Thuế thu dựa sở thu nhập xã hội nên kinh tế phát triển ổn định nguồn thu ổn định Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội để đảm bảo thu đầy đủ hợp lý Như vậy, để đảm bảo thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước cần có sách, hệ thống thuế phù hợp với khả kinh tế, với sức đóng góp nhân dân giúp thực mục tiêu kinh tế tăng trưởng cao ổn định Điểm giống khác thuế, phí lệ phí: Thuế, phí lệ phí giống chỗ khoản thu ngân sách Nhà nước ; phần thu nhập tổ chức, cá nhân đóng góp cho Nhà nước; chứa đựng tính quyền lực Nhà nước… Ngồi ra, thuế phí, lệ phí mặt kinh tế cịn khác mục đích sử dụng số tiền thu tính hồn trả cho người nộp: khoản thuế thu tập trung vào ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước, nguồn thu cho loại thuế khơng gắn với mục đích chi định Trong phí, lệ phí thường gắn với mục tiêu chi cụ thể cho hoạt động cụ thể Nhà nước Mặt khác thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp ngang phí, lệ phí, hưởng lợi ích hay dịch vụ cơng cộng phải nộp phí, lệ phí phát sinh nhu cầu thu SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Từ cho thấy, thuế nguồn thu Nhà nước, khoản thu khác phí, lệ phí mang tính hỗ trợ xem khoản thu để giảm chi 1.3.2 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế: Ngoài việc huy động cho thu ngân sách Nhà nước, thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thu nhập nên vào tình kinh tế, Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ điều chỉnh kinh tế Lúc kinh tế tăng trưởng cao sách tăng thuế ức chế phát triển Ngược lại, hoàn cảnh kinh tế sa sút, sản xuất trì trệ việc hạ thấp thuế có tác dụng nâng cao nhu cầu, xúc tiến phục hưng kinh tế Đấy ví dụ đơn giản tác động sách thuế kinh tế Trong thực tế chế thuế có nhiều tác động thành phần kinh tế Do vậy, cần ban hành sách thuế tầm nhìn tổng quan có tác động qua lại mặt kinh tế- trị- xã hội để Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều hòa, thúc đẩy kinh tế phát triển Các qui định đối tượng, pham vi đánh thuế, thuế suất, điều kiện miễn, giảm thuế… Xét tượng mang tính cưỡng chế chất nhằm điều chỉnh quan hệ kinh tế định, nhằm khuyến khích hay hạn chế đầu tư vào ngành nghề, sản phẩm dịch vụ Bởi đơn giản là, người nộp thuế thấy đầu tư vào đâu có lợi Tóm lại, thơng qua thuế Nhà nước tác động tích cực đến việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý nguồn nhân lực, vật lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung cầu cấu kinh tế 1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội: Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ công dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi bất hợp lý cho đối tượng SVTH: Lý Thị Thùy Trang Đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT, thuế TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống Vì vậy, tổ chức, cá nhân có điều hoạt động, hồn cảnh khác bình đẳng, cơng phải xét đốn dựa nhiều yếu tố không dựa vào mức thuế suất hay phạm vi đánh thuế Cần phân biệt rõ công xã hội bình quân chủ nghĩa- người nộp thuế cơng khơng Ví dụ đánh thuế cao lên người có thu nhập cao đồng thời cần có qui định khác để khuyến khích họ đầu tư chất xám, đầu tư vốn, cải tiến kĩ thuật- công nghệ để ngày nâng cao thu nhập cơng Bình đẳng, cơng xã hội khơng đạo lý, lý thuyết mà phải biểu Luật pháp, chế độ, qui định rõ ràng Nhà nước để buộc người phải tuân theo, điển hình thuế Cơng cịn thể việc Nhà nước có biện pháp chống thất thu hiệu quả; chế độ miễn, giảm thuế hợp lý; kiểm tra xử lý nghiêm minh vụ vi phạm; khắc phục tình trạng cửa quyền, móc ngoặc, tham ơ… cán thuế; 1.4 MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 1.4.1 Hệ thống thuế Việt Nam nay: Từ năm 80, với công mở đổi kinh tế, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990- hệ thống thuế hình thành bao gồm sách thuế hệ thống quản lý thuế Giai đoạn có hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh Đến nay, hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện hơn, gồm luật thuế chủ yếu như: luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; luật thuế giá trị gia tăng; luật thuế tiêu thụ đặc biệt; luật thuế thu nhập doanh nghệp; luật thuế thu nhập người có thu nhập cao; luật thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nơng nghiệp; số hình thức thu phí lệ phí Phân theo góc độ người nộp thuế chia thuế làm loại: thuế trực thu thuế gián thu: SVTH: Lý Thị Thùy Trang 10 ... hình quản lý thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Tân Châu Chương 4: Đánh giá hiệu quản lý thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Tân. .. toán thu? ?? hàng năm với quan thu? ?? SVTH: Lý Thị Thùy Trang 17 Đánh giá hiệu quản lý thu? ?? GTGT, thu? ?? TNDN GVHD: Th.S Nguyễn Duy Nhất Tác dụng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. quan lẫn chủ quan nên đề tài sâu nghiên cứu thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Tân Châu, tỷnh An Giang năm từ 2001 đến 2003 SVTH: Lý