Viện Kinh tế và Quản lý – ĐHBK Hà Nội Học viên Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ[.]
Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 5 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 5 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT .5 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 6 1.1.3 Đặc trưng thuế GTGT 7 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 9 1.1.5 Vai trò thuế GTGT .12 1.2 Quản lý thuế GTGT .12 1.2.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế GTGT 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 13 1.2.2.1 Nội dung công tác quản lý thuế quan thuế .15 1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế ĐTNT 17 1.2.2.3 Kết hiệu công tác quản lý thuế GTGT 20 1.2.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 22 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN XUÂN TRƯỜNG 28 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Xuân Trường 28 2.1.1 Một vài nét khái quát tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Xuân Trường 28 2.1.2 Lịch sử đời phát triển Chi cục thuế huyện Xuân Trường 30 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế Xuân Trường .30 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy hành Chi cục thuế Xuân Trường 31 Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 2.2 Kết thực thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Xuân Trường 34 2.2.1 Kết thu ngân sách .34 2.2.2 Kết thu thuế GTGT 37 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Xuân Trường 40 2.3.1 Công tác lập kế hoạch .40 2.3.2 Tổ chức quản lý thuế GTGT 42 2.3.2.1 Tình hình nhân Chi cục thuế Xuân Trường 42 2.3.2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT 45 2.3.3 Công tác xử lý hoàn thuế 46 2.3.4 Cơ sở vật chất kĩ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin 47 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối tượng nộp thuế 48 2.4.1 Công tác đăng kí thuế, kê khai thuế, kế tốn thuế 49 2.4.2 Công tác kiểm tra thuế 50 2.4.2.1 Quản lý công tác kiểm tra nội .50 2.4.2.2 Quản lý công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế GTGT .52 2.4.3 Công tác quản lý hỗ trợ đối tượng nộp thuế .53 2.4.4 Công tác quản lý đốc thu, cưỡng chế thuế 54 2.4.5 Đặc điểm đối tượng nộp thuế .55 2.5 Kết đạt được, hạn chế nguyên nhân 56 2.5.1 Những kết đạt 56 2.5.2 Hạn chế công tác quản lý thu thuế GTGT .60 2.5.2.1 Hạn chế công tác quản lý thuế GTGT quan thuế 60 2.5.2.2 Hạn chế công tác quản lý thuế GTGT đối tượng nộp thuế .64 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế GTGT 65 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở HUYỆN XUÂN TRƯỜNG .73 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế Xuân Trường 73 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT huyện Xuân Trường 76 Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường 77 3.2.1.1 Hồn thiện cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 77 3.2.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 78 3.2.1.3 Hồn thiện cơng tác quản lý ấn chỉ, hố đơn, chứng từ 79 3.2.1.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra .80 3.2.1.5 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai hồn thuế GTGT .83 3.2.1.6 Hồn thiện cơng tác xử lý nhanh miễn giảm thuế, hoàn thuế, toán thuế GTGT .85 3.2.1.7 Hồn thiện cơng tác phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế 85 3.2.1.8 Hoàn thiện việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 87 3.2.1.9 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán .88 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối tượng nộp thuế 89 3.2.2.1 Cải cách thủ tục hành thuế .89 3.2.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT .89 3.3 Kiến nghị 91 3.3.1 Với nhà nước 92 3.3.2 Với quan hữu quan 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNNTW: Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNNĐP: Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh DNĐTNN: Doanh nghiệp đầu tư nước ĐTNT: Đối tượng nộp thuế ĐKKD: Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân SXKD: Sản xuất kinh doanh NVDT: Nghiệp vụ dự tốn Học viên: Nguyễn Xn Tồn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách ngành thuế huyện 35 Bảng 2.2: Tình hình nợ đọng thuế 36 Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT 37 Bảng 2.4: Tình hình nợ đọng thuế GTGT .39 Bảng 2.5: Tình hình nhân Chi cục thuế Xuân Trường 43 Bảng 2.6 Thu nhập bình quân Chi cục thuế Xuân Trường 44 Bảng 2.7 Phân công quản lý DN Chi cục thuế Xuân Trường 45 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT .47 Bảng 2.9 Trang bị máy tính Chi cục Thuế Huyện Xuân Trường 48 Bảng 2.10: Kết kiểm tra nội ngành .51 Bảng 2.11 Kết kiểm tra ĐTNT 52 Bảng 2.12 Kết thu ngân sách giai đoạn 2010-2012 57 Bảng 3.1 Kế hoạch giao dự toán thu 2013 Chi cục thuế Xuân Trường .76 Bảng 3.2 Danh mục cán cần tăng cường cho đội kiểm tra 83 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT 14 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức 32 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế .33 Sơ đồ 2.3 Mơ hình quản lý thuế doanh nghiệp 33 Sơ đồ 2.4 Trình tự giao kế hoạch cho Đội thuế 40 Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Còn nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thường trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Do áp dụng Việt Nam, nhiều người chưa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Đồng thời, thời gian áp dụng chưa lâu nên luật thuế GTGT số bất hợp lý chưa thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải hoàn thiện hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ương đến địa phương Ở nước ta, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa ngày 10 tháng năm 1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhược điểm thuế doanh thu Luật thuế GTGT đời kết tâm nỗ lực lớn Đảng Nhà nước ta, tạo bước đột phá có tính chất định công cải cách thuế bước II Việt Nam Trước chuyển từ thuế doanh thu sang áp dụng thuế GTGT, nhiều ý kiến cho xảy lạm phát, giảm thu ngân sách Nhà nước tác động xấu đến phát triển sản xuất kinh doanh xuất Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội Đến nay, thuế GTGT vào sống phát huy tác dụng, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trước đây, không gây lạm phát, với số thu thuế chiếm tỷ trọng lớn loại thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Thuế GTGT khoản thu chiếm tỉ trọng lớn khoản thu địa bàn huyện Xuân Trường; thuế GTGT chiếm khoảng 16% - 19% tổng số thu địa bàn Qua 10 năm thực hiện, ngồi việc thể vai trị vốn có, thuế GTGT cịn góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, đưa hệ thống thuế nước ta bước phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế Tuy nhiên với ưu việt Luật thuế GTGT, trình thực luật thuế việc tổ chức quản lý thu thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế đối tượng nộp thuế Đặc biệt xuất tình trạng quản lý chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều gây thất thu cho ngân sách nhà nước bất bình dư luận xã hội Đây vấn đề xúc quản lý thu thuế GTGT Với kiến thức trang bị trường học kinh nghiệm công tác thực tế Chi cục thuế Xuân Trường, chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường” làm luận văn Thạc sĩ với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Xuân Trường Mục tiêu nghiên cứu Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế, yếu nguyên nhân chúng nhằm đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao thời gian tới Để đạt mục tiêu đó, luận văn cần thực nhiệm vụ sau: - Góp phần nghiên cứu sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội - Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Xuân Trường - Đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện quản lý, chống gian lận thuế GTGT, góp phần hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn chủ thể khách thể quản lý thuế GTGT, trọng tâm nghiên cứu việc tổ chức quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Xuân Trường - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi quản lý thuế thuộc Chi cục thuế Xuân Trường giới hạn từ thực Luật thuế GTGT Theo quy định Luật Thuế GTGT Việt Nam quy định cho số đối tượng điều kiện chưa thể áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Tuy nhiên, phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp khơng phải phương pháp tính thuế điển hình, có tính tạm thời, phạm vi áp dụng hẹp, số thuế GTGT thu theo phương pháp chiếm tỷ lệ nhỏ Do đó, phạm vi luận văn khơng nghiên cứu phương pháp tính thuế trực tiếp Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử để nghiên cứu, quan sát, nhìn nhận phân tích việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể, phương pháp chuyên ngành sử dụng trình nghiên cứu thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, tiếp cận hệ thống Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu, thực tế Chi cục thuế Xuân Trường, phạm vi luận văn giới hạn vấn đề công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường qua năm 2010 2011, 2012 Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng Học viên: Nguyễn Xn Tồn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế, yếu nguyên nhân chúng nhằm đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Thuế GTGT (hay gọi VAT- Value Added Tax) phát kiến người Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIMENS, lý luận ông không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1954, loại thuế áp dụng Pháp với tên gọi TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee) Lúc đầu, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực sản xuất số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8% Mãi đến 1968, thuế GTGT áp dụng cho lĩnh vực, ngành nghề với mức thuế suất là: 6,4- 13,6- 20 25% Sau thời gian sửa đổi, đến năm 1986 mức thuế suất thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 33,3% Từ thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng Chính phủ nhiều nước Hiện giới có 130 quốc gia đưa thuế GTGT vào hệ thống thuế khố Cịn Đức nước biết thuế GTGT sớm đến năm 1969 bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 10% đến năm 1995 tăng lên 15% Lịch sử áp dụng thuế GTGT nước giới học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam học hỏi thời gian đầu áp dụng thuế GTGT Ở Việt Nam, trước giải phóng Miền nam, quyền Sài Gòn cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nước đá Nhưng sau thống đất nước, thuế GTGT bị bãi bỏ, đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, Nhà nước ta cho thực thí điểm thuế GTGT số lĩnh vực, ngành nghề Qua cho thấy thuế GTGT loại thuế tiến cần thiết cho kinh tế Việt Nam Sau nghiên cứu thấy nước ta có đủ điều kiện, Quốc Hội xây Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ... luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân. .. Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.1... hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT huyện Xuân Trường 76 Học viên: Nguyễn Xuân Toàn Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Viện Kinh tế Quản lý – ĐHBK Hà Nội 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản