Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế gtgt khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã từ sơn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp Thực công đổi thành phần kinh tế NQD hình thành phát triển góp phần quan trọng việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần VI, VII, VIII đề Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ IX xác định “Từ đến năm 2020, sức phấn đấu đưa nước ta thành nước cơng nghiệp có sở vật chất kinh tế đại, cấu kinh tế pháp lý, quan hệ sản xuất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất, đời sống vật chất tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nước mạnh XHCN, dân chủ văn minh” Để đạt mục tiêu cần phải sử dụng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nước ta Theo xu hướng phát triển kinh tế nước giới, nên kinh tế thị trường hoạt động theo chế thị trường bao gồm nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế đựơc phân tích Kinh tế Chính trị Mác- Lênin Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối quy luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường.Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực Kinh tế Nhà nước khu vực Kinh tế Ngoài quốc doanh Được giúp đỡ nhà trường, Chi cục thuế Từ Sơn, với nỗ lực thân, em kết thúc đợt thực tập với đề tài”Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh chi cục thuế thị xã Từ Sơn”.Trong phạm vi chuyên đề thực tập tốt nghiệp đề cập đến giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT, mà hẹp khu vực doanh nghiệp NQD Lý em chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước, Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI thức thừa nhận tồn khách quan thành phần kinh tế thời kỳ độ Chuyên đề kết cấu sau: Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế quốc doanh chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Mục lục: LỜI NÓI ĐẦU .1 Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh .5 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế: 1.1.2 Vai trò Thuế kinh tế thị trường nước ta 1.2 Thuế GTGT cần thiết thuế GTGT .8 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng(GTGT) 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT 1.2.3 Những hạn chế,ưu điểm Thuế doanh thu .9 1.2.4 Nội dung Thuế GTGT .11 1.3 Kinh tế ngồi quốc doanh cần thiết tăng cường cơng tác 14 1.3.1 Đăc điểm khu vực tế tế quốc doanh 15 1.3.2 Vai trị khu vưc kinh tế ngồi quốc doanh 15 1.3.3 Quy trình quản lý thuế GTGT DN quốc doanh 17 1.4 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế khu vực NQD 19 Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT 23 2.1 Đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội phát triển khu vực .23 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên,kinh tế xã hội Từ Sơn 23 2.1.2 Sự phát triển kinh tế DN NQD địa bàn .24 2.2 Tổ chức quản lý máy thu thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 25 2.2.1 Ban lãnh đạo 27 2.2.2 Các tổ,đội thuế 28 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế NQD 31 2.3.1 Tình hình thực thu thuế GTGT thị xã Từ Sơn .31 2.3.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế .32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 2.3.3 Cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 35 2.3.4 Công tác toán thuế 37 2.3.5 Cơng tác hồn thuế GTGT 38 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT khu vực NQD 40 2.3.1 Những ưu diểm: 40 2.3.2 Những vấn đề tồn tại: 41 Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế 42 3.1 Các giải pháp công tác quản lý ĐTNT 42 3.2 Quản lý doanh thu tính thuế giá trị hàng hóa mua vào .42 3.3 Về cơng tác hồn thuế chống dây dưa nợ đọng thuế 44 3.4 Tiếp tục thực chế độ sổ sách,kế tốn,hóa đơn 45 3.5 Tăng cường công tác tra kiểm tra 47 PHỤ LỤC 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Chương I: Những vấn đề thuế khu vực kinh tế quốc doanh 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế: Thuế phần thu nhập mà tổ chức ,cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo quy định để phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước,người nộp thuế hương hợp pháp phần thu nhập lại Nhà nước sử dụng thuế làm cơng cụ có hiệu lực để tập trung vào tay phận thu nhập xã hội tạo lập quỹ tiền tệ tập trung phục vụ cho việc thực chức năng,nhiệm vụ Như thuế đời tồn phát triển với đời tồn nhà nước với chức đảm bảo nguồn tài cho nhu cầu chi tiêu nhà nước,Nhà nước đời tất yếu khách quan nên Thuế đời tất yếu khách quan Thuế phạm trù kinh tế,đồng thời phạm trù lịch sử.Bản chất Thuế lệ thuộc vào chất nhà nước sử dụng làm cơng cụ,bản chất nhà nước định chất thuế Thuế nhà nước hai phạm trù gắn bó hữu với nhau,nhà nước tồn tất yếu phải có thuế.thuế sở vật chất đảm bảo cho tồn tại,hoạt động phát triển nhà nước.Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để tập trung phận thu nhập xã họi vào tay để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu mình.Đồng thời thơng qua thuế,nhà nước quản lí điều tiết vĩ mơ kinh tế-xã hội theo định hướng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 Theo quy định hiến pháp có quốc hội có quyền ban hành sửa đổi bãi bỏ sắc thuế Mục tiêu chủ yếu ,quan trọng việc sắc lệnh thuế để có nguồn tài chi trả cho việc thực chức đối nội,đối ngoại nhà nước,với tính chất Thuế có đặc điểm sau đây: -Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo nghĩa vụ luật định cá nhân, pháp nhân cho nhà nước mà khơng có bồi hồn trực tiếp -Thuế hình thức phân phối lại phần tài sản xã hội,cần nói thêm rằng,khơng phải hành vi phân phối cải xã hội thuế Trong thực tế khoản thu nhà nước thuế,mà cịn có khoản khác chủ yếu quan trọng thu thuế Thuế mang tính ổn định,tính thường xuyên quốc gia thay đổi mà phải trải qua trình luật pháp chặt chẽ 1.1.2 Vai trò Thuế kinh tế thị trường nước ta 1.1.2.1 Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân.Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu ổn định nước,trong thuế nguồn thu chủ yếu hệ thống địn bẩy chế mới.Thuế cơng cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta.Thuế cơng cụ quan trọng góp phần ổn định trật tự xã hội,là tiền đề tạo điều kiện cho phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần ,hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế.Thuế phải bao quát hầu hết hoạt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 động sản xuất –kinh doanh,các nguồn thu nhập DN dân cư để đảm bảo yêu cầu huy động nhiều vốn,thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao giai đoạn phát triển bền vững lâu dài,góp phần kìm chế đẩy lùi lạm phát ,ổn định kinh tế xã hội Trong việc xây dựng thực sách Thuế,một mặt phải quan tâm đầy đủ đến yêu cầu đọng viên ,tập chung nguồn vốn cho ngân sách nhà nước.Nhưng mặt khác phải ý đến việc thu để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển,vì sở để đảm bảo nguồn thu lâu dài cho ngân sách nhà nước,tăng thu phải đặt mối quan hệ tăng trưởng kinh tế.Nguồn thu thuế tăng lên kinh tế tăng trưởng đạt suất hiệu cao 1.1.2.2 Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế Ngoài việc huy động thu cho ngân sách nhà nước thuế cịn đóng vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế.Nền kinh tế thị trường bên cạnh mặt tích cực cịn chứa đựng khuyết tật vốn có nó.Vì cần thiết nhà nước phải sử dụng cơng cụ để can thiệp vào kinh tế trình can thiệp Nhà nước sử dụng biện pháp hành mang tính chất cưỡng chế hàng loạt đòn bẩy kinh tế,đặc biệt Thuế.Cùng với việc mở rộng chức nhà nước,Thuế trỏ thành công cụ quan trọng để Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hình thức thu,phương pháp thu,chính sách miễn giảm,hồn thuế mức động viên mà Nhà nước thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển phù hợp với chủ trương,đường lối phát triển kinh tế- xã hội Đảng Nhà nước Vì lợi ích xã hội đất nước nhà nước tăng giảm mức động viên Thuế thu nhập tầng lớp dân cư DN để kích Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 thích hạn chế phát triển lĩnh vực,ngành nghề khác kinh tế thúc đẩy kinh tế phát triển cân đối nhịp nhàng Thơng qua sách Thuế làm ảnh hưởng đến lợi ích tổ chức cá nhân,từ q trình điều tiết kinh tế thực 1.1.2.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Hệ thống Thuế áp dụng thống ngành nghề,các thành phần kinh tế,các tầng lớp dân cư để đảm bảo công bình đẳng xã hội khơng có đặc quyền đặc lợi bất hợp lý đối tượng Bình đẳng cơng xã hội khơng đạo lý ,lý thuyết mà phải biểu pháp luật,chế độ quy định rõ ràng Nhà nước,phải có biện pháp chống thất thu có hiệu số sở thuộc đối tượng nộp thuế ,về tính thuế vế kiểm tra xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm,khắc phục trường hợp xử lý “nhẹ với trên,nặng với dưới” Nhận thức đắn ý thức tự nguyện tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo,chế độ giữ sổ sách ,chứng từ kế tốn,thu ,nơp Thuế pháp luật yếu tố quan trọng để sách thuế đảm bảo bình đẳng công xã hội 1.2 Thuế GTGT cần thiết thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng(GTGT) Thuế GTGT Thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất,lưu thơng đến tiêu dung nộp vào Ngân sách Nhà nước theo chế độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 -Thuế GTGT mang tính chất thuế gián thu.là yếu tố cấu thành giá hàng hóa,dịch vụ nhằm động viên người tiêu dung -Thuế GTGT đánh vào giai đoạn sản xuất kinh doanh phần tăng thêm hàng hóa dịch vụ giai đoạn luân chuyển.Theo cách đánh thuế tổng số Thuế tính theo giá bán hàng hóa,dịch vụ cho người tiêu dung cuối -Thuế GTGT có tính trung lập cao,nó không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế,khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản công thêm vào giá bán người cung cấp hàng hóa,dịch vụ.Thuế GTGT khơng ảnh hưởng đến trình phân đoạn sản xuất,nghĩa loại sản phẩm hàng hóa dù qua nhiều hay khâu sản xuất kinh doanh phải nộp thuế nhau.Do vậy,nó khuyến khích chun mơn hóa sản xuất lưu thơng -Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt.Đối tượng chịu thuế GTGT giới hạn phạm vi lãnh thổ quốc gia -Thuế GTGT có khả đem lại số thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước.Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dung xã hội xu xã hội ngày phát triển nguồn thu từ Thuế GTGT ngày cao Thuế GTGT Thuế Doanh thu thuế gián thu,đối tượng áp dụng hai loại thuế giống nhau,nhưng có mặt khác để làm rõ vấn đề cần thiết phải chuyển từ thuế doanh thu sang thuế GTGT ta xem xét phân tich nhược điểm Thuế doanh thu ưu điểm thuế GTGT so với Thuế doanh thu 1.2.3 Những hạn chế,ưu điểm Thuế doanh thu Những hạn chế: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 SV: Nguyễn Hằng Nga-TCDN B-K9 -Thuế doanh thu khơng cịn phù hợp với bối cảnh kinh tế nay.Thuế doanh thu tính tồn doanh thu khâu sản xuất –kinh doanh hàng hóa dịch vụ.Thuế sau khâu sau không khấu trừ số thuế nộp khâu trước,nên thuế doanh thu trùng lặp thuế chồng lên thuế,hàng hóa trải qua nhiều khâu sản xuất ,lưu thơng phải chịu thuế cao -Thuế doanh thu có q nhiều thuế suất,vì việc áp dụng vào cho loại sản phẩm,từng loại hoạt động phức tạp -Mặt khác,Thuế doanh thu chưa đánh vào hàng nhập khẩu,điều làm đơn giản mặt tính thuế song làm hạn chế phạm vi điều chỉnh luật Thuế doanh thu,chưa tạo bình đẳng nước bảo vệ hàng sản xuất nước.Đồng thời việc làm dẫn đến mức thu Thuế nhập cao,dễ gây tâm lý làm hạn chế việc đẩy mạnh xuất Thực sự,thuế doanh thu có nhiều bất cập khong phù hợp với bối cảnh nên 1/1/1999 thuế doanh thu thay thuế GTGT Những ưu điểm: -Diện điều chỉnh Thuế GTGT phạm vi rộng,bao trùm lên tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cà dịch vụ.Lý thuế GTGT đánh vào tiêu dung người xã hội,kể hàng hóa nhập -Thuế GTGT có tính thuế phần giá trị tăng thêm giá trị hàng hóa,dichj vụ qua lần chuyển dịch,cho nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu,tạo tâm lý nhẹ nhàng cho người nộp thuế,hạn chế tư tưởng khai man,trốn lậu thuế -Mức Thuế suất 0% hàng hóa xuất khẩu,cho nên kích thích sở sản xuất kinh doanh đẩy mạnh xuất khâu,tiếp sức cho hàng hóa Việt có điều kiện cạnh tranh thị trường quốc tế,đồng thời kết hợp với thuế nhập góp phần kích thích sản xuất kinh doanh hàng nội địa,bảo vệ hàng hóa sản