Giải pháp phát hiện và ngăn chặn chuyển giá của cục thuế nghệ an đối với vốn FDI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN GIẢI PHÁP PHÁT HIỆN VÀ NGĂN CHẶN CHUYỂN GIÁ CỦA CỤC THUẾ NGHỆ AN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá biện pháp phát hiện, ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI Cơ quan Thuế Chương 2: Thực trạng công tác phát hiện, ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI Cục Thuế tỉnh Nghệ An thời kỳ từ năm 2013 đến năm 2017 Chương 3: Giải pháp phát hiện, ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI địa bàn Nghệ An đến năm 2020 Các khái niệm liên quan  Khái niệm DN FDI - DN FDI: Theo quy định Khoản Điều Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 năm 2015 định nghĩa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (DN FDI) doanh nghiệp nhà đầu tư nước thành lập để thực hoạt động đầu tư Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam nhà đầu tư nước mua cổ phần, sáp nhập, mua lại  Khái niệm chuyển giá Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế cơng ty đa quốc gia (Multinational Corporation MNC) tồn cầu • Mục đích chuyển giá • Động chuyển giá DN FDI • Tác động chuyển giá bên liên quan • Các hình thức chuyển giá DN FDI NHĨM CHỈ TIÊU VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THANH TRA, KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số đối tượng tra, kiểm tra theo kế hoạch giao Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế tổng số DN FDI có dấu hiệu chuyển giá qua tra kiểm tra Số thuế truy thu, xử phạt bình quân tra, kiểm tra thuế DN FDI có dấu hiệu chuyển giá CÁC BIỆN PHÁP NGĂN CHẶN - Tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến văn pháp lý - Quản lý thuế doanh nghiệp có GDLK theo quy định Nghị định 20/2017/NĐ-CP - Áp dụng chế thỏa thuận trước giá (APA) Chi cục Thuế Công Thương nghiệp Chi cục thu Quốc doanh Ngày 21/8/1990, Chi cục Thuế Nghệ Tĩnh thành lập Chi cục Thuế Nông nghiệp Ngày 27/8/1991, sau tách tỉnh Hà Tĩnh, Cục Thuế Nghệ An thức thành lập CHƯƠNG CHƯƠNG 2: 2: THỰC THỰC TRẠNG TRẠNG CÁC CÁC BIỆN BIỆN PHÁP PHÁP PHÁT PHÁT HIỆN, HIỆN, NGĂN NGĂN CHẶN CHẶN CHUYỂN CHUYỂN GIÁ GIÁ ĐỐI ĐỐI VỚI VỚI DOANH DOANH NGHIỆP NGHIỆP CÓ CÓ VỐN VỐN ĐẦU ĐẦU TƯ TƯ TRỰC TRỰC TIẾP TIẾP NƯỚC NƯỚC NGOÀI NGOÀI TẠI TẠI CỤC CỤC THUẾ THUẾ TỈNH TỈNH NGHỆ NGHỆ AN AN Bảng : Kết thu NSNN so với dự toán Cục Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2015 - 2017 Dự toán Chỉ tiêu Pháp lệnh Thực so với dự toán (%) Thực HĐND Pháp lệnh HĐND Năm 2015 6,905 7,405 8,010 116% 108% Năm 2016 8,140 8,940 9,602 118% 107% Năm 2017 9,650 10,650 11,090 115% 104% Bảng : Kết Kiểm tra trụ sở CQT Cục Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2015 - 2017 Số hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở CQT Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng Số thuế đề nghị điều chỉnh giảm Số thuế ấn định 21 34.7 3.2 2.4 402 32 27.7 1.5 0.4 344 35 21.6 15.0 0.1 Số hồ sơ kiểm tra Số hồ sơ chấp nhận Số hồ sơ đề nghị điều chỉnh Năm 2015 23,915 23,458 397 Năm 2016 23,913 23,442 Năm 2017 17,379 17,026 Chỉ tiêu Số hồ sơ ấn định thuế Bảng : Kết Kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2015 - 2017 Chỉ tiêu Năm 2015 Số Số thuế đề kiểm tra nghị truy hoàn thành thu 1,499 109.4 Số thuế phạt VPHC Số thuế Số lỗ điều chậm truy hoàn chỉnh giảm nộp 37.7 0.7 115.0 Số thuế điều chỉnh giảm khấu trừ 6.1 Năm 2016 98.1 30.2 250.1 Bảng : Kết quả1,586 tra thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ5.8 An giai đoạn 2015 – 2017 8.8 Năm 2017 Chỉ tiêu 1,745 105.3 34.2 Số Số thuế đề Số thuế phạt tra nghị truy VPHC hoàn thành thu chậm nộp 6.0 242.0 Số thuế Số lỗ điều truy hoàn chỉnh giảm 8.9 Số thuế điều chỉnh giảm khấu trừ Năm 2015 141 35.5 17.3 0.4 21.1 2.5 Năm 2016 129 62.1 31.9 9.0 54.2 3.2 Năm 2017 131 39.1 18.9 4.1 246.1 12.5  Các biện pháp phát ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI Cục thuế Nghệ An 10 Thực trạng quản lý hành vi chuyển giá DN FDI Cục thuế Nghệ An Kết quản lý thuế việc kê khai DN FDI Kết quản lý thuế việc kê khai DN FDI Số lượng DN FDI có GDLK qua Số lượng DN kê khai đầy đủ thông thu thập thông tin tin quan hệ liên kết GDLK Năm 2015 12 67% Năm 2016 13 10 77% Năm 2017 15 13 87%   Tỷ lệ Kết quản lý thuế việc thực xác định lại giá GDLK DN FDI Số lượng DN FDI có GDLK Số lượng DN xác định lại giá đối qua thu thập thông tin với GDLK Năm 2015 12 0% Năm 2016 13 8% Năm 2017 15 20%   Tỷ lệ 11 Thực trạng quản lý hành vi chuyển giá DN FDI Cục thuế Nghệ An Kết tra, kiểm tra quan thuế Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số đối tượng tra, kiểm tra theo kế hoạch giao   Số lượng DN FDI có GDLK thuộc Số lượng DN FDI có GDLK tra, kế hoạch TTRA, KTRA Tỷ lệ kiểm tra Năm 2015 67% Năm 2016 3 100% Năm 2017 5 100% Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế tổng số DN FDI tra, kiểm tra Số lượng DN FDI có GDLK Số lượng DN FDI có GDLK TTRA, TTRA, KTRA KTRA có vi phạm Năm 2015 2 100% Năm 2016 3 100% Năm 2017 80%   Tỷ lệ Kết số thuế truy thu, xử phạt, giảm lỗ qua TTRA, KTRA DN FDI Năm Số DN FDI có GDLK Số thuế truy TRA, KTRA thu, xử phạt Giảm lỗ Số thuế truy thu, xử phạt bình quân đơn vị Số thuế giảm lỗ bình quân đơn vị 2015 892 3,582 446 1,791 2016 1,732 7,892 577 2,631 2017 9,982 89,892 1,996 17,978 12 13 14 CHƯƠNG CHƯƠNG 3: 3: GIẢI GIẢI PHÁP PHÁP PHÁT PHÁT HIỆN HIỆN VÀ VÀ NGĂN NGĂN CHẶN CHẶN ĐỐI ĐỐI VỚI VỚI HÀNH HÀNH VI VI CHUYỂN CHUYỂN GIÁ GIÁ CỦA CỦA CÁC CÁC FDI FDI TRÊN TRÊN ĐỊA ĐỊA BÀN BÀN TỈNH TỈNH NGHỆ NGHỆ AN AN ĐẾN ĐẾN NĂM NĂM 2020 2020 Mục tiêu Cục Thuế tỉnh Nghệ An quản lý hành vi chuyển giá DN FDI địa bàn đến năm 2020 - Công tác quản lý thuế việc kê khai DN FDI + Đến năm 2020, Cục Thuế Nghệ An phấn đấu 100% doanh nghiệp kê khai đầy đủ thông tin quan hệ liên kết GDLK + Tỷ lệ DN FDI có dấu hiệu chuyển giá thực xác định lại giá GDLK đạt 40% - Công tác tra, kiểm tra quan thuế DN FDI + Phấn đấu kế hoạch năm kiểm tra 40% đến 50% DN FDI có dấu hiệu chuyển giá Trong có số doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá rõ chưa thu thập đủ thông tin để tiến hành tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế + Nâng cao chất lượng tra, kiểm tra DN FDI đạt kết cao Tạo sở để việc quản lý thuế hoạt động chuyển giá thực tốt 15 16 17 18 19 ... GIẢI GIẢI PHÁP PHÁP PHÁT PHÁT HIỆN HIỆN VÀ VÀ NGĂN NGĂN CHẶN CHẶN ĐỐI ĐỐI VỚI VỚI HÀNH HÀNH VI VI CHUYỂN CHUYỂN GIÁ GIÁ CỦA CỦA CÁC CÁC FDI FDI TRÊN TRÊN ĐỊA ĐỊA BÀN BÀN TỈNH TỈNH NGHỆ NGHỆ AN. .. lý luận chuyển giá biện pháp phát hiện, ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI Cơ quan Thuế Chương 2: Thực trạng công tác phát hiện, ngăn chặn hành vi chuyển giá DN FDI Cục Thuế tỉnh Nghệ An thời... THỰC TRẠNG TRẠNG CÁC CÁC BIỆN BIỆN PHÁP PHÁP PHÁT PHÁT HIỆN, HIỆN, NGĂN NGĂN CHẶN CHẶN CHUYỂN CHUYỂN GIÁ GIÁ ĐỐI ĐỐI VỚI VỚI DOANH DOANH NGHIỆP NGHIỆP CÓ CÓ VỐN VỐN ĐẦU ĐẦU TƯ TƯ TRỰC TRỰC TIẾP