Hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐINH TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 8310105 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN NGỌC SƠN Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Đinh Tuấn Anh M[NNS1]TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC LUẬN VĂN THẠC SỸ Đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh” Học viên: Đinh Tuấn Anh Mã số học viên: CH 270936 Lớp: CH khóa 27 Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Giáo viên hƣớng dẫn: PGS TS Nguyễn Ngọc Sơn Hà Nội - 2020 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc yêu cầu tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế 1.1.2 Vai trò tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc yêu cầu tra thuế 1.2 Những nội dung công tác tra thuế 87 1.2.1 Quy trình tra thuế 108 1.2.2 Nội dung tra thuế 129 1.2.3 Phƣơng pháp tra thuế 1411 1.2.4 Tổ chức máy tra thuế 1614 1.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác tra thuế 1715 1.3.1 Các tiêu chí định lƣợng 1815 1.3.2 Các tiêu chí định tính 1816 1.4 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế 1917 1.4.1 Các nhân tố bên quan quản lý thuế 1917 1.4.2 Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế 2219 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾTẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 2522 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 2522 2.2 Thực trạng nội dung công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 2925 2.2.1 Quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 3525 2.2.2 Nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 3928 2.2.3 Phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 4735 2.2.4 Tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 4937 2.3 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 5441 2.3.1 Các nhân tố bên Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 5441 2.3.2 Các nhân tố thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 6651 2.4 Đánh giá chung công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 7761 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 7761 2.4.2 Những hạn chế 8265 2.4.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 8467 CHƢƠNG 3:ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆNCƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 9172 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9172 3.1.1 Căn định hƣớng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9172 3.1.2 Định hƣớng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9374 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9475 3.2.1 Nâng cao lực quản trị nội Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9475 3.2.2 Tăng cƣờng nguồn nhân lực cho hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 9677 3.2.3 Hoàn thiện sở vật chất tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 10080 3.2.4 Hồn thiện quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 10585 3.2.5 Hoàn thiện nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 10787 3.2.6 Hoàn thiện phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 10888 3.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 11190 3.3 Một số kiến nghị 11392 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nƣớc 11392 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 11594 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền 11796 KẾT LUẬN 11998 TÀI LIỆU THAM KHẢO 12099 PHỤ LỤC 124101 MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc yêu cầu tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế 1.1.2 Vai trò tra thuế 12 1.1.3 Nguyên tắc yêu cầu tra thuế 14 1.2 Những nội dung công tác tra thuế 16 1.2.1 Quy trình tra thuế 17 1.2.2 Nội dung tra thuế 18 1.2.3 Phƣơng pháp tra thuế 21 1.2.4 Tổ chức máy tra thuế 24 1.3 Các tiêu chíđánh giá cơng tác tra thuế 25 1.3.1 Các tiêu chí định lƣợng 25 1.3.2 Các tiêu chí định tính 26 1.4 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế 26 1.4.1 Các nhân tố bên quan quản lý thuế 26 1.4.2 Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế 29 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾTẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 33 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 33 2.2 Thực trạng nội dung công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 36 2.2.1 Quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 36 2.2.2 Nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 40 2.2.3 Phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 47 2.2.4 Tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 48 2.3 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 52 2.3.1 Các nhân tố bên Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 52 2.3.2 Các nhân tố thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 63 2.4 Đánh giá chung công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 73 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 73 2.4.2 Những hạn chế 78 2.4.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 80 CHƢƠNG 3:ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆNCƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 85 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 85 3.1.1 Căn định hƣớng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 85 3.1.2 Định hƣớng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 87 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 88 3.2.1 Nâng cao lực quản trị nội Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 88 3.2.2 Tăng cƣờng nguồn nhân lực cho hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 90 3.2.3 Hoàn thiện sở vật chất tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 94 3.2.4 Hoàn thiện quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 99 3.2.5 Hoàn thiện nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 101 3.2.6 Hoàn thiện phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 102 3.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 105 3.3 Một số kiến nghị 108 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nƣớc 108 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 109 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền 112 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 1.1.Khái niệm, vai trò, nguyên tắc yêu cầu tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế 1.1.2 Vai trò tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc yêu cầu tra thuế 1.2 Những nội dung công tác tra thuế 1.2.1 Nội dung tra thuế 1.2 Nội dung tra thuế 10 1.2.2 Quy trình tra thuế 12 1.2.3 Phƣơng pháp tra thuế 13 1.2.4 Tổ chức máy tra thuế 16 1.3 Các tiêu chíđánh giá cơng tác tra thuế 17 1.3.1 Các tiêu chí định lƣợng 18 1.3.2 Các tiêu chí định tính: 18 1.4 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế 19 1.4.1 Các nhân tố bên quan quản lý thuế 19 1.4.2 Các nhân tố thuộc quan quản lý thuế 22 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 26 TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 26 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 26 2.2 Thực trạng công tác tra thuế địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 28 2.2.1 Nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 28 2.2.2 Quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 36 2.2.3 Phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 39 2.2.4 Tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 41 2.3 Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 45 2.3.1 Các nhân tố bên Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 45 2.3.2 Các nhân tố thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 56 2.4 Đánh giá chung công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 66 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 66 2.4.2 Những hạn chế 71 2.4.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác tra thuế 73 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH 76 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 76 3.1.1 Căn định hƣớng hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 76 3.1.2 Định hƣớng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 78 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 79 3.2.1 Nâng cao lực quản trị nội Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 79 3.2.2 Tăng cƣờng nguồn nhân lực cho công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 81 3.2.3 Hoàn thiệt sở vật chất tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 85 3.2.4 Hồn thiệt quy trình tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 90 3.2.5 Hoàn thiện nội dung tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 92 3.2.6 Hoàn thiệt phƣơng pháp tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 93 3.2.7 Hoàn thiệt tổ chức máy tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh 96 3.3 Một số kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nƣớc 99 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 101 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 115 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tổ chức hệ thống tra thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Công tác tra thuế khác với hoạt động tra chấp hành pháp luật nói chung chỗ tra thuế mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao, ngƣời làm công tác tra thuế không cần nắm vững quy định pháp luật tra nói chung mà cịn phải ngƣời thông thạo sắc thuế, giỏi quản lý thuế, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Bởi cần tổ chức lại hệ thống tra thuế theo hƣớng: Hệ thống tra cần đƣợc tổ chức, biên chế riêng tất cấp CQT từ trung ƣơng đến địa phƣơng, cấp CQT phận tra đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, phận đƣợc thay đổi nhiệm vụ tuỳ theo mục tiêu quản lý thời kỳ định Ở cấp trung ƣơng, phận tra có nhiệm vụ lập đạo công tác tra, CQT địa phƣơng có nhiệm vụ trực tiếp tra ĐTNT thuộc phạm vi quản lý Tại Tổng cục Thuế Cục thuế, quan tra tổ chức hoạt động theo nhóm ngành kinh tế (công nghiệp, thƣơng nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành Đồng thời thành lập phận Thanh tra ĐTNT lớn Cơ quan Tổng cục Thuế để thực việc tra thuế ĐTNT lớn nhƣ Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty hoạt động đa lĩnh vực, đa quốc gia Tăng cƣờng lực lƣợng tra viên thuế, đảm bảo lực lƣợng thanhh tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Cơ cấu phải đƣợc triển khai áp dụng đồng cấp, nhƣng ƣu tiên phát triển lực tra thuế Cục thuế Xây dựng ban hành sổ tay nghiệp vụ tra Với công cụ này, cán tra đạt đƣợc thống làm việc với DN, diễn giải luật xác sử dụng quy trình nghiệp vụ Cơng cụ hỗ trợ cán tra phân tích thơng tin phản ứng nhanh để thu thập 116 thông tin từ quan ngành Sổ tay nghiệp vụ đƣợc phát hành dƣới dạng điện tử, để đảm bảo dễ dàng cho việc cập nhật truy cập thơng qua mạng nội CQT Ngồi ra, phiên đƣợc số CQT công bố rộng rãi để đảm bảo minh bạch hố quy trình quản lý đào tạo, giáo dục mang tính chuẩn hố ngành thuế Các tài liệu bao gồm nội dung hƣớng dẫn luật văn dƣới luật; sách quốc gia chiến lƣợc tuân thủ; quản lý nghiệp vụ quy trình; kỹ theo dõi quản lý hồ sơ Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ CB ngành thuế nói chung tra thuế nói riêng Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ công chức đặc biệt cán tra Hiện đội ngũ có trình độ đại học chiếm tỷ lệ khiêm tốn Ngành thuế cần có sách thu hút nhân tài từ miền để làm nịng cốt CB thuế Hồn thiện tiêu chíđánh giá kết hoạt động tra thuế Hiện ngành thuế thực triển khai xây dựng tiêu thành phần nhằm đánh giá chất lƣợng, hiệu tra trụ sở ĐTNTcủa CQT năm đánh giá nhƣ: - Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra; - Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm; - Số doanh nghiệp tra số cán phận tra; - Tỷ lệ truy thu sau tra tổng thu nội địa ngành thuếquản lý; - Sự hài lịng ngƣời nộp thuế cơng tác tra củaCQT Những số tiêu chí chƣa phản ánh đầy đủ kết hoạt động tra thuế Bởi vậy, cần nghiên cứu bổ sung thêm tiêu tiêu chí khácnhƣ: Thời gian trung bình thực kiểm tra; tỷ lệ hoàn thành kếhoạch thời gian kiểm tra; số thuế truy thu bình quân doanh nghiệpqua hoạt động kiểm tra hồ sơ CQT để đánh giá khả hồn thànhcơng việc ngƣời kiểm tra thuế mức độ hồn thành cơng việc 1phịng kiểm tra để từ đánh giá đƣợc lực làm việc cán kiểmtra thuế 117 Đổi chế độ tiền lƣơng công chức nhà nƣớc, xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra thuế Tiền lƣơng tiền đề định chất lƣợng công việc lĩnh vực công tác, có cơng tác thuế Việc giải tốn tiền lƣơng thu nhập cơng chức thuế cũngnằm toán giải tiền lƣơng thu nhập cơng chức nhà nƣớcnói chung Phƣơng hƣớng đổi chế độ tiền lƣơng thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phƣơng thức chitrả tiền lƣơng, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhậpcho công chức nhà nƣớc Việc trả lƣơng không vào thâm niên cơng tácmà vào đặc điểm, tính chất khối lƣợng công việc Trong thời gian hoàn thiện chế độ tiền lƣơng thu nhập đối vớicông chức nhà nƣớc, cần khẩn trƣơng xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với cơng chức làm công tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế có tính chất rấtphức tạp, cán làm cơng tác kiểm tra thuế phải ngƣời am hiểu, giỏi vềchính sách pháp luật thuế, kế tốn tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyềnlợi ngƣời nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảocuộc sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu quảcông tác kiểm tra CQT 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng Chỉ đạo Ban, Ngành phối kết hợp CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Chỉ đạo Ban, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin ngƣời nộp 118 thuế Hỗ trợ sở vật chất trang thiết bị thêm giúp ngƣời nộp thuế địa bàn kê khai thuế nộp thuế điện tử Chỉ đạo trực tiếp kiểm tra, giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn thơng qua thành lập Đồn chống thất thu Chỉ đạo cấp ngành thực có hiệu đề án nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn Hà Tĩnh đến năm 2025 năm 119 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lƣợc phát triển ngành thuế Việt Nam giai đoạn từ năm 2011đến năm 2020, thực chế ngƣời nộp thuế “Tự khai, tự tính, tự nộp” nay, cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn đƣợc liên kết qui mô lớn để trốn thuế… nhƣng chƣa đƣợc phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc Luận văn: “ Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” đạt đƣợc kết sau chủ yếu sau: Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận khái niệm, vai trò, nguyên tắc, nội dung, hình thức, tiêu chí đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt độngthanh tra thuế; kinh nghiệm thực tế hoạt động tra số tỉnh để rút học kinh nghiệm cho hoạt động tra thuế Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh, rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân Luận văn đƣa mục tiêu, yêu cầu chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, định hƣớng đến năm 2025 yêu cầu cần phải đáp ứng nhằm hoàn thiện hoạt động tra thuế Trên sở lý luận thực tiễn hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn đề xuất số giải pháp nhăm hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu nhà khoa học, đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710 /QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Chính phủ nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Nghị định 07/2012/NĐ-CP quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2015), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2015 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2016), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2016 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2017), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2018), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2019), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2019 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 GlenSchmit,chuyêngiađàotạongƣờiCanada (2005),Chươngtrìnhđàotạothanh tra theo chế tự khai, tự nộp 10 Hội đồng Nhà nƣớc (1990), Pháp lệnh tra số 33-LCT/HĐNN8 ngày 29 tháng năm 1990 11 Lê Thị Thúy (2019), Thanh tra doanh nghiệp Việt Nam nay, Tạp chí Thanh tra phủ ngày 14/10/2019 12 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013) “Tăng cƣờng cơng tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài số -2013 13 Nguyễn Quang Hƣng (2018),“Hồn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ kinh tế 14 Nguyễn Xuân Thành(2013), “Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay”, Luận án tiến sĩ 15 Nguyễn Hữu Tn (2015), “Hồn thiện cơng tác tra việc chấp hành pháp luật Thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn Thạc sỹ Khoa học kinh tế 121 16 Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài 17 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 18 Thủ tƣớng phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Quyết định số 732/QĐTTg ngày 17/05/2011 việc Phê duyệt“Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” 19 Trần Huy Trƣờng (2014), “Quản lý rủi ro tra thuế số nƣớc học cho Việt Nam”, Tạp chí tài chính, ngày 03/10/2014 20 Tổngcụcthuế(2009), Quyếtđịnhsố74 /QĐ-TCTngày27/1/2014về việc ban hành quy trình tra thuế 21 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502 /QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phòng thuộc Cục thuế 22 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế 25 Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30 tháng 12 năm 2016 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc Sửa đổi, bổ sung Quy trình tra thuế theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 26 Võ Tiến Dũng (2013), “Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh”,Tạp chí Kinh tế - kỹ thuật Bình Dương tháng 12 -2013 27 Viện ngơn ngữ học (2010), Từ điển Tiếng Việt, NXB Từ điển Bách khoa, Hà Nội 122 Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710 /QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2015), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2015 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2016), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2016 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2017), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2018), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2019), Báo cáo công tác kiểm tra, tra năm 2019 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế đƣợc xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 GlenSchmit,chuyêngiađàotạongƣờiCanada (2005),Chƣơngtrìnhđàotạothanh tra theo chế tự khai, tự nộp Lê Thị Thúy (2019), Thanh tra doanh nghiệp Việt Nam nay, Tạp chí Thanh tra phủ ngày 14/10/2019 10 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013) “Tăng cƣờng công tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài số -2013 11 Nguyễn Quang Hƣng (2018) “Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ kinh tế 12 Nguyễn Xuân Thành (2013), “Nâng cao hiệu hoạt động tra ngƣời nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay”, Luận án tiến sĩ 13 Nguyễn Hữu Tuân (2015) “Hồn thiện cơng tác tra việc chấp hành pháp luật Thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn Thạc sỹ Khoa học kinh tế 14 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502 /QĐ-TCT ngày 9/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức phịng thuộc Cục thuế 15 Tổngcụcthuế,Tàiliệutậphuấnchƣơngtrình cải cách đại hóa ngành thuế đếnnăm2020 16 Tổngcụcthuế(2009), Quyếtđịnhsố74 /QĐ-TCTngày27/1/2014về việc ban hành quy trình tra thuế 123 17 Thủ tƣớng phủ (2013), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc Phê duyệt“Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020” 18 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lƣợc hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 19 Trần Huy Trƣờng (2014), Quản lý rủi ro tra thuế số nƣớc học cho Việt Nam, Tạp chí tài chính, ngày 03/10/2014 Võ Tiến Dũng (2013) “Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh” Tạp chí Kinh tế - kỹ thuật Bình Dƣơng tháng 12 -2013 124 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH (Dành cho cán tra thuế) Kính chào Ông/Bà! Tôi Đinh Tuấn Anh-Học viên cao học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Phiếu điều tra phần quan trọng luận văn nghiên cứu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Tôi mong nhận cộng tác Ông/Bà -với tư cách Cán tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Tơi cam kết thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp phục vụ cho nghiên cứu dạng tổng hợp, thơng tin cá nhân giữ kín Câu 1: Ơng/Bà cho biết ý kiến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh? (Mức độ hiệu quả: Mức 1-Không hiệu quả, Mức 2-Ít hiệu quả; Mức 3-hiệu quả; Mức 4-Khá hiệu quả; Mức 5-Rất hiệu quả) Mức độ Yếu tố STT hiệu A Hoạt động tra thuế I Tổ chức máy tra Cơ cấu tổ chức máy tra thuế Phân công nhiệm vụ tra thuế II Quy trình tra thuế Phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra thuế Trình tự tra thuế tuân thủ quy định Thảo luân với ngƣời nộp thuế trình tra thuế 125 III Không gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế trình tra thuế Hình thức tra thuế Hình thức tra thuế đa dạng, phù hợp với tra thuế Tăng cƣờng tra thuế theo chuyên đề IV Nội dung tra thuế Thanh tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế thông qua hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Thanh tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Thanh tra việc thực kê khai thuế nộp thuế V Phƣơng pháp tra thuế Phƣơng pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Phƣơng pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu Các phƣơng pháp kiểm tra bổ trợ (quan sát, thẩm tra xác nhận, kiểm kê…) V Kết tra thuế Phát đƣợc vi phạm pháp luật thuế trọng yếu qua hoạt động tra thuế Xử lý đƣợc vi phạm pháp luật thuế trọng yếu qua hoạt động tra thuế Nâng cao hiểu biết pháp luật ngƣời nộp thuế Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luât ngƣời nộp thuế 126 Câu 2: Đề nghị Ông/Bà cho biết ý kiến mức độ ảnh hưởng yếu tố sau đếnhoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (Mức độ ảnh hưởng: Mức 1-Không ảnh hưởng, Mức 2-Ít ảnh hưởng; Mức 3-ảnh hưởng; Mức 4Khá ảnh hưởng; Mức 5-Rất ảnh hưởng) Mức độ ảnh hƣởng ST Yếu tố T I Môi trường vĩ mô Điều kiện kinh tế-xã hội quốc gia, địa phƣơng Quy định pháp luât nghĩa vụ thuế Quy định pháp luật hoạt động tra thuế II Đặc điểm đối tượng nộp thuế Mức độ hiểu biết pháp luật ngƣời nộp thuế IV Ý thức tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Sự phối hợp ngƣời nộp thuế trình tra thuế Sự phối hợp quan, ban ngành có liên quan q trình tra thuế Sự phối hợp quan, ban ngành có liên quan q trình tra thuế Năng lực quản trị nội quan thuế Phƣơng thức quản lý quan thuế Cải cách hành quan thuế Sự phối hợp chặt chẽ phận quan thuế V Nguồn nhân lực thực tra thuế Năng lực chuyên môn CB tra thuế Phẩm chất, đạo đức CB tra thuế VI Năng lực ứng dụng công nghệ tra thuế Cơ sở vật chất phục vụ tra thuế (văn phòng, chỗ ngồi chờ đợi, nhà xe…) Cơ sở liệu vê ngƣời nộp thuế Năng lực ứng dụng công nghệ tra thuế III 1 2 127 PHIẾU ĐIỀU TRA HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH (Dành cho ngƣời nộp thuế) Kính chào Ông/Bà! Tôi Đinh Tuấn Anh-Học viên cao học Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Phiếu điều tra phần quan trọng luận văn nghiên cứu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Tôi mong nhận cộng tác Ông/Bà -với tư cách Cán tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Tơi cam kết thơng tin mà Ơng/Bà cung cấp phục vụ cho nghiên cứu dạng tổng hợp, thơng tin cá nhân giữ kín Câu 1: Đề nghị Ông/Bà cho biết ý kiến mức độ ảnh hưởng yếu tố sau đến việc tuân thủ pháp luật đơn vị (Mức độ ảnh hưởng: Mức 1Khơng ảnh hưởng, Mức 2-Ít ảnh hưởng; Mức 3-ảnh hưởng; Mức 4-Khá ảnh hưởng; Mức 5-Rất ảnh hưởng) Mức độ ảnh hƣởng Yếu tố STT I Các yếu tố khách quan Điều kiện kinh tế-xã hội quốc gia, địa phƣơng Quy định pháp luât nghĩa vụ thuế Quy định pháp luật hoạt động tra thuế II Các vấn đề chủ quan Đơn vị Mức độ hiểu biết pháp luật chủ đơn vị nhân viên kế toán Ý thức tuân thủ pháp luật đơn vị 2 128 Câu 2: Ông/Bà cho biết ý kiến hiệu hoạt động tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh? (Mức độ hiệu quả: Mức 1-Không hiệu quả, Mức 2-Ít hiệu quả; Mức 3-hiệu quả; Mức 4-Khá hiệu quả; Mức 5-Rất hiệu quả) Mức độ hiệu Yếu tố STT I Tổ chức máy tra quan thuế Cơ quan thuế có phân công nhiệm vụ hợp lý CBTTT tiến hành tra thuế đơn vị II III Quy trình tra thuế quan thuế Trình tự tra thuế quan thuế theo quy định pháp luật Cơ quan thuế có thảo luận với đơn vị q trình tra thuế Cơ quan thuế khơng gây phiền hà cho đơn vị trình tra thuế Nội dung tra thuế quan thuế Cơ quan thuế tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế đơn vị thông qua hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đơn vị V Cơ quan thuế tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ đơn vị Cơ quan thuế tranh tra việc thực kê khai thuế nộp thuế đơn vị CBTTT thực tra thuế đơn vị Năng lực chuyên môn CBTTT thực tra thuế đơn vị Phẩm chất, đạo đức CB thực tra thuế 129 đơn vị IV Kết hoạt động tra thuế Hoạt động tra thuế giúp đơn vị thấy đƣợc vi phạm pháp luật thuế trọng yếu để khắc phục Đơn vị khắc phục vi phạm (nếu có) sau có ý kiến quan thuế tiến hành hoạt động tra thuế Hoạt động tra thuế giúp đơn vị nâng cao hiểu biết pháp luật Hoạt động tra thuế giúp đơn vị nâng cao ý thức tuân thủ pháp luât ngƣời nộp thuế