Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI CÔNG QUÂN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI CƠNG QN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG VŨ TÙNG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Thái Bình, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Công Quân i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn .3 CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ Ở VIỆT NAM 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế .4 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.2 Thanh tra thuế 10 1.2.1 Cơ sở pháp lý Thanh tra thuế 10 1.2.2 Khái niệm công tác tra thuế 11 1.2.3 Đặc điểm tra thuế 12 1.2.4 Phân loại tra thuế 13 1.2.5 Phân biệt tra thuế kiểm tra thuế 14 1.2.6 Vai trò tra thuế 15 1.2.7 Nội dung công tác tra thuế 16 1.2.8 Các nguyên tắc tra thuế 24 1.2.9 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra thuế 26 1.2.10 Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu công tác tra thuế 29 1.3 Kinh nghiệm công tác tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh .32 ii 1.3.1 Kinh nghiệm 32 1.3.2 Một số học kinh nghiệm rút 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 36 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH GIAI ĐOẠN 2014 - 2016 37 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình .37 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thái Bình 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Bình .40 2.1.3 Kết thu thuế qua năm (2014 - 2016) 42 2.2 Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình 43 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức phòng tra thuế 43 2.2.2 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra 47 2.2.3 Thực trạng công tác triển khai thực kế hoạch tra 50 2.2.4 Thực trạng xử lý kết sau tra tổng hợp báo cáo .62 2.3 Đánh giá công tác tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Bình 64 2.3.1 Kết đạt .64 2.3.2 Tồn tại, hạn chế .73 2.3.3 Nguyên nhân yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế .77 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .80 CHƯƠNG III : CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH 81 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình .81 3.1.1 Quan điểm .81 3.1.2 Mục tiêu 81 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 82 3.2.1 Nhóm giải pháp chuyên môn, nghiệp vụ .82 3.2.2 Nhóm giải pháp nguồn lực 87 3.3 Một số kiến nghị .89 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội hồn thiện hệ thống văn pháp luật thuế .89 iii 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU NGHĨA ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài DN DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TCT Tổng cục Thuế 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 XNK Xuất nhập Doanh nghiệp v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Bảng biểu Bảng 2.1: Số lượng trình độ cán thuế tỉnh Thái Bình .45 Bảng 2.2: Tổng hợp kế hoạch tra 49 Bảng 2.3: Điều chỉnh kế hoạch tra 49 Bảng 2.4: Tổng hợp tỷ lệ NNT tra 65 Bảng 2.5: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra 66 Bảng 2.6: Kết thu NSNN sau tra doanh nghiệp 66 Bảng 2.7: Phân tích tỷ trọng số truy thu NSNN qua sắc thuế 68 Bảng 2.8: Tổng hợp số thuế truy thu theo loại hình doanh nghiệp 69 Bảng 2.9: Tổng hợp tình hình thu nợ thuế NNT sau tra 72 Bảng 2.10 Tổng hợp số doanh nghiệp theo mức truy thu 74 Hình Hình 1: Mơ hình phân loại thuế Hình 2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Thái Bình .41 Hình 3: Kết thu thuế năm 2014 - 2016 .42 Hình 4: Tóm lược triển khai thực tra thuế .61 vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế, phí lệ phí cơng cụ Nhà nước nhằm góp phần quản lý, điều tiết, ổn định kinh tế vĩ mô, tái cấu kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả, phát triển nhanh bền vững Vì vậy, sách thuế, phí lệ phí phải đảm bảo bao quát nguồn thu phát sinh cần thiết trình phát triển kinh tế; số thu từ thuế, phí lệ phí nguồn lực tài chủ yếu để phục vụ nghiệp phát triển kinh tế xã hội, phục vụ nhiệm vụ xóa đói giảm nghèo, góp phần đảm bảo cơng xã hội, đảm bảo nhiệm vụ an ninh quốc phịng, trật tự an tồn xã hội, đồng thời xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu quả, hiệu lực, liêm vững mạnh đủ lực để thực quản lý tốt mục tiêu nội dung cải cách hệ thống thuế đề Hệ thống thuế Đảng Nhà nước quan tâm, đổi cải cách sách thuế công tác quản lý thuế nhằm phù hợp với yêu cầu phát triển đất nước Kể từ thực Luật quản lý thuế ngành thuế hoạt động theo mơ hình chức năng, cơng tác tra thuế đạt thành công định Trong trình thực chức quản lý Nhà nước thu ngân sách thiết phải tiến hành hoạt động tra Hoạt động tra công cụ quản lý nhằm nâng cao hiệu trình quản lý, thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho ngân sách Nhà nước Hay nói cách khác, hoạt động tra ngành thuế khâu khơng thể thiếu q trình hoạt động quản lý Nhà nước quản lý thu thuế Thông qua việc tra, giám sát thường xuyên nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý hành vi vi phạm pháp luật, phát sơ hở chế quản lý từ có đề xuất, kiến nghị với Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung kịp thời sách góp phần tăng nguồn thu ngân sách phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm qua có đóng góp khơng nhỏ cơng tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách địa bàn Cục Thuế tỉnh Thái Bình hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau ln cao năm trước Trong kết có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra thuế Tuy nhiên, công tác tra thuế nhiều hạn chế thể bất cập, chưa theo kịp với phát triển thực tế Hệ thống sách thuế chưa đồng bộ, chưa có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Quy trình tra thuế số bất cập, việc lập kế hoạch chưa xác, khơng cân nguồn lực có, số bước cơng việc quy định quy trình chưa chặt chẽ Cơng tác tra thuế đơn công cụ tăng thu ngân sách Nhà nước, chưa mang tính hướng dẫn doanh nghiệp Phía doanh nghiệp cịn hạn chế hiểu biết pháp luật tra, không doanh nghiệp có tượng vi phạm pháp luật, doanh nghiệp có sai phạm nghiêm trọng lại sợ tra, kiểm tra Xuất phát từ tầm quan trọng hoạt động tra, quản lý thuế, để đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm tăng cường hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, tơi lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Dựa lý thuyết chung công tác tra thuế doanh nghiệp, luận văn tập trung vào thực trạng tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình để tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế để công tác tra thuế thực công cụ hữu hiệu quản lý thu ngân sách chống thất thu ngân sách Mục tiêu cụ thể luận văn là: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình; kết đạt hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác tra thuế; qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn công tác tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thái Bình Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thái Bình giai đoạn 2014 - 2016 tích kinh tế ngành, ) chuyên sâu (kỹ tra, kiểm tra chuyên ngành, lĩnh vực kinh tế), không theo kịp với thay đổi nhanh chóng chế sách; chưa xây dựng chương trình đào tạo chuẩn chuyên sâu tra, hệ thống giáo trình đào tạo cịn dựa kiến thức cũ - Công tác tuyển dụng cán thuế Tổng cục thuế thời gian dài tập trung tuyển chọn người đào tạo theo chuyên ngành tài chính, kế tốn, chưa trọng tuyển chọn người đào tào theo chuyên ngành kinh tế kỹ thuật - Trong suốt thời gian dài toàn ngành thuế chưa quan tâm đến việc thu nhập lưu trữ thông tin người nộp thuế, chưa xây dựng hệ thống tiêu chí nội dung cần thu thập thơng tin người nộp thuế Ngoài ra, thời gian chưa áp dụng rộng rãi cơng nghệ thơng tin nên việc lưu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn Do đó, quan thuế khơng có đủ thông tin người nộp thuế, gây ảnh hưởng không tốt tới việc lựa chọn đối tượng tra hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG II Cục Thuế tỉnh Thái Bình ln đơn vị hồn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng Liên tiếp năm hồn thành vượt kế hoạch giao Kết xử lý sau tra chưa cao song đạt kết đáng biểu dương Nội dung chương II vào phân tích thực trạng cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ cơng tác xây dựng kế hoạch tra, công tác triển khai thực kế hoạch, công tác xử lý kết tra thơng qua tiêu chí định lượng tiêu chí định tính Thơng qua tiêu chí cho ta có nhìn tổng thể hiệu công tác tra thuế từ khâu lập kế hoạch tra đến khâu thực hiện, giám sát tra Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt nảy sinh số bất cập xuất phát từ nhu cầu thực tế phát sinh đòi hỏi phải có biện pháp giải Những vấn đề bất cập đó, phân tích chi tiết vấn đề tồn tại, nguyên nhân yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, tồn cần có giải pháp cụ thể để giải Luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế địa bàn tỉnh Thái Bình giải pháp trình bày chương III 80 CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 3.1.1 Quan điểm Thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, cịn phận người nộp thuế cố tình gian lận, trốn thuế Vì vậy, ngồi việc khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tự nguyện, vừa tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sách pháp luật, quan thuế phải nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Cơ quan thuế thực phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp cần tra, kiểm tra sở thông tin từ sở liệu người nộp thuế bao gồm thông tin đăng ký thuế, tờ khai thuế, chứng từ thuế, hồ sơ tốn thuế, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài doanh nghiệp người nộp thuế; kết hợp thông tin thu thập từ quan Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Bộ Kế hoạch đầu tư, Tổng cục thống kê số ngành khác có liên quan 3.1.2 Mục tiêu Để đạt yêu cầu đổi công tác tra, kiểm tra thuế theo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đến 2020 Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phê duyệt Cục Thuế tỉnh Thái Bình tiếp tục tập trung thực nội dung công tác tra, kiểm tra gồm: - Thực tra, kiểm tra đối tượng sở lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra theo phương pháp đánh giá rủi ro thuế Xử lý nghiêm trường hợp phát nhằm răn đe, ngăn ngừa người nộp thuế có hành vi gian lận, trốn thuế - Xây dựng phương pháp tra, kiểm tra dựa phân tích thơng tin người nộp thuế, điều chỉnh cấu tra, kiểm tra: tăng thời gian đánh giá, 81 phân tích hồ khai thuế quan thuế nhằm xác định yếu tố bất thường, giảm thời gian trực tiếp tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tránh phiền hà cho doanh nghiệp đảm bảo phát hành vi vi phạm người nộp thuế 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 3.2.1 Nhóm giải pháp chuyên môn, nghiệp vụ 3.2.1.1 Xây dựng kế hoạch tra thuế theo tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp Thực tế việc lựa chọn doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch tra thuế chưa thật hiệu Việc áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi quan thuế phải thay đổi cách thức tổ chức quản lý thuế để đảm bảo phù hợp với yêu cầu chế quản lý đảm bảo quyền tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế Trong hệ thống quản lý theo chế tự kê khai, tự nộp thuế, trách nhiệm quan thuế đối tượng nộp thuế phân chia rõ ràng Cơ quan thuế tạo điều kiện tốt để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thơng qua việc hồn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản thủ tục hành thuế tổ chức tốt tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đồng thời, quan thuế giám sát chặt chẽ kịp thời phát người nộp thuế không tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế để giáo dục xử phạt đảm bảo trình thực thi pháp luật thuế đảm bảo công người nộp thuế Công tác tra thuế phải tăng cường phải đảm bảo có mục đích hiệu Trong cơng tác tra đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế bị phát chưa đủ, mà vấn đề quan trọng ngăn chặn, thuyết phục trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi khơng tn thủ việc đối tượng nộp thuế nhận thấy không tuân thủ gian lận thuế bị phát chịu hình thức xử phạt thích đáng, kết gián tiếp việc trì mức độ tn thủ thơng qua chương trình tra Tuy nhiên, ngành thuế có đủ nguồn lực để thực việc tra hoạt động tất người nộp thuế kiểm tra 82 chéo toàn diện tất hố đơn Thay vào đó, cán tra thuế phải tập trung vào người nộp thuế có khả lớn khai man thuế (rủi ro cao) Do vậy, người nộp thuế, tờ khai thuế phải lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng liệu để phân tích, so sánh Xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ NNT vào cơng tác tra thuế sở phân loại NNT theo hành vi tuân thủ, thực phân tích đánh giá lựa chọn đối tượng tra áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế giúp toàn ngành thuế lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp thanh, kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt công tác tra, kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, ngành Thuế cần trọng vào vấn đề sau: - Xây dựng tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro phân tích, đánh giá thơng tin doanh nghiệp, tính tốn tỷ suất hồ sơ khai thuế, báo cáo tài doanh nghiệp gán điểm cho tiêu chí theo mức độ rủi ro Cộng điểm gán tiêu chí ta tổng điểm rủi ro; Bộ tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro sở giúp quan thuế thực lập kế hoạch tra thuế: Các doanh nghiệp có tổng điểm rủi ro cao xem xét lựa chọn vào kế hoạch tra thuế trụ sở doanh nghiệp; Bộ tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro sở để quan thuế so sánh tỷ suất báo cáo tài doanh nghiệp với tỷ suất trung bình doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề Từ xác định tỷ suất hợp lý hay bất hợp lý - Bộ phận thực lập kế hoạch tra thuế năm dựa sau: Căn vào kết xếp loại thông tin rủi ro người nộp thuế, vào thông tin thu thập từ đơn vị bên mức độ vi phạm người nộp thuế, vào việc đánh giá liệu q trình rà sốt Căn vào nguồn lực cán tra, kiểm tra đơn vị, lựa chọn số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra Để hỗ trợ trình tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, cán 83 tra, kiểm tra thực xác định trước yếu tố quan trọng phát q trình phân tích, đánh giá để đưa vào hồ sơ tra, kiểm tra doanh nghiệp Căn vào chương trình trọng điểm tra hàng năm, lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra theo ngành, quy mô doanh nghiệp, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có tổng điểm rủi ro cao Kết mang lại giải pháp: Việc xây dựng kế hoạch tra thuế theo tiêu chí phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp giúp việc lựa chọn doanh nghiệp để tra đạt hiệu quả, đỡ thời gian công sức quan thuế giảm phiền hà cho doanh nghiệp 3.2.1.2 Xây dựng đề cương tra thuế theo chuyên đề Để việc tra theo chuyên đề đạt hiệu cao, việc xử lý tồn diện, thống nhất, khơng bỏ sót nguồn thu đặc biệt ngành nghề dư luận quan tâm việc xây dựng đề cương tra theo chuyên đề trước thực tra doanh nghiệp cần thiết Việc xây dựng đề cương tra theo chuyên đề trước thực tra doanh nghiệp nêu phương pháp, cách thức thực hiện, nội dung cần tập trung để vào trọng tâm, trọng điểm vấn đề cần tra, việc xử lý kết tra thống nhất; cơng tác giám sát đồn tra lưu ý vấn đề cần tập trung; thời gian thực tra thực nhanh chóng, khơng làm nhiều thời gian cho đồn tra doanh nghiệp Qua cơng tác tra theo chuyên đề vấn đề cần lưu ý phát sinh trình tra doanh nghiệp bổ sung vào đề cương làm cho đề cương ngày hoàn thiện tài liệu quan trọng cho cán làm công tác tra học hỏi, nâng cao kỹ tra sở quan trọng để Cục Thuế tỉnh Thái Bình kiến nghị với quan quản lý nhà nước cấp cần thay đổi sách quản lý cho phù hợp Đồng thời qua công tác tra theo chuyên đề tập trung vào nhóm doanh nghiệp có đặc điểm kinh tế giống toàn địa bàn làm cho ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nâng cao Các doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Thái Bình có đặc thù kinh tế riêng Do vậy, Cục Thuế cần xây dựng đề cương tra theo chuyên đề 84 theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Thực tế Cục Thuế tỉnh Thái Bình hàng năm thực tra, kiểm tra theo chuyên đề để xây dựng cụ thể đề cương trước tra chưa cụ thể hóa Vì thế, tơi xin đề xuất đề cương tra theo chuyên đề doanh nghiệp kinh doanh khách sạn sau: Để việc tra đạt theo yêu cầu, cần quan tâm đến số đặc điểm nội dung đặc thù hoạt động kinh doanh khách sạn như: Là hoạt động kinh doanh có điều kiện phải quan quản lý cấp phép; Phải thực đăng ký khách lưu trú với quan công an để quản lý; kinh doanh du lịch khách sạn mang tính chất thời vụ cao, phụ thuộc nhiều vào yếu tố tự nhiên, quỹ thời gian nhàn rỗi, trình độ dân trí, thu nhập; Đối với khách hàng cá nhân thường không lấy hóa đơn nên doanh nghiệp thường kê khai thiếu doanh thu bán hàng Sau tra nội dung: Về doanh thu: - Xác định theo hợp đồng, lý hợp đồng, chứng từ toán; Việc toán trả lại tiền đặt cọc, tiền tạm ứng; Đối chiếu hợp đồng, chứng từ tốn; Đối chiếu thơng tin hợp đồng, số khách, ngày lưu trú với thông tin quan chức (doanh nghiệp phải khai báo khách lưu trú trang web theo quy định quản lý công an); Đối chiếu số tiền ứng, toán, giá với hợp đồng; Đối chiếu giá bán với giá niêm yết doanh nghiệp; Đối chiếu lại phần khai thuế doanh nghiệp với phần hạch toán doanh nghiệp - Lên bảng biểu tổng hợp số khách, số ngày lưu trú theo hợp đồng đối chiếu tháng năm xem có tiêu bất hợp lý hay không; Đối chiếu mức giá doanh nghiệp tra với doanh nghiệp khác (nếu có) - So sánh doanh thu doanh nghiệp tra với doanh nghiệp khác có quy mơ, số phịng, xếp hạng khách sạn, địa điểm kinh doanh Về chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế: - Xem lại khoản chi phí có phù hợp với quy định hợp đồng phù hợp với chi phí thực tế hay khơng, đồng thời rà sốt lại khoản chi phí có hợp lý hay khơng 85 - Lập bảng biểu hợp đồng, số khách, số ngày lưu trú đối chiếu tháng năm xem lại tiêu xem có tiêu bất hợp lý hay không; Các khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn Kết mang lại giải pháp: Việc xây dựng đề cương tra thuế theo chuyên đề giúp nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra đáp ứng yêu cầu cải cách ngành thuế, thể tính cơng khai minh bạch sách thuế tạo cơng người nộp thuế, nâng cao nhận thức sách thuế hạn chế sai phạm sách, tính tuân thủ pháp luật ngày chấp hành tốt hơn, chuyên đề tra thuế tác động trực tiếp đến tính tự giác tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế, tạo nên hiệu ứng lan truyền kinh thông tin người nộp thuế 3.2.1.3 Tăng cường công tác giám sát, kiểm tra hoạt động tra thuế Từ thực trạng chất lượng công tác giám sát, kiểm tra lãnh đạo quan thuế hạn chế, người giám sát người định tra không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động đoàn tra nên việc giám sát, kiểm tra chưa thực đem lại hiệu Trong cơng tác thuế nói chung, đặc biệt công tác tra thuế, cán tra thường xuyên phải tiếp xúc với người nộp thuế nên phát sinh tiêu cực quan thuế không quan tâm đến kỷ luật, kỷ cương cán thuế Vì Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần tăng cường công tác kỷ luật, kỷ cương, đạo đức nghề nghiệp cán thuế, xử lý nghiêm minh cán vi phạm Định hướng hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình chuyển hoạt động tra chủ yếu tiến hành trụ sở người nộp thuế sang tra chủ yếu tiền hành quan thuế Vì vậy, Cục Thuế cần thành lập nhóm cán tra độc lập (khơng thuộc phịng Thanh tra thuế) chun phân tích, đánh giá rủi ro thuế, nhóm cán có nhiệm vụ phân tích chuyên sâu để đánh giá xác mức độ rủi ro thuế doanh nghiệp độc lập với cán tra doanh nghiệp Giải pháp giúp cán phân tích cán tra doanh nghiệp kiểm tra, giám sát lẫn trình thực tra Ngồi phận phép rà sốt lại toàn hồ sơ tra: tất hồ 86 sơ liên quan đến hoạt động đồn tra từ tài liệu phân tích rủi ro, định tra, biên công bố định tra, biên xác nhận số liệu, nhật ký tra, biên tra, báo cáo kết tra, định xử lý vi phạm hành thuế phải phận kiểm sốt Bộ phận quyền yêu cầu trưởng đoàn thành viên đồn tra giải trình phát mâu nêu Trong công tác pháp chế cần tăng cường số lượng chất lượng cán nhằm đảm bảo 100% số biên báo cáo Đoàn tra thẩm định trước trình thủ trưởng quan thuế ký định xử lý, đảm bảo báo cáo đoàn tra quy định pháp luật, biên đoàn tra phản ánh đầy đủ nội dung kinh tế phát sinh doanh nghiệp Trong công tác kiểm tra nội nội bộ, Phòng kiểm tra nội cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát Phịng, Chi Cục Thuế thuộc Cục Thuế thực chức nhiệm vụ giao, thực quy định, quy trình, sách, pháp luật thuế; tăng cường công tác giải đơn thư khiếu nại, tố cáo người nộp thuế lĩnh vực thuế nói chung định xử lý tra thuế nói riêng Khi giải tốt cơng tác khiếu nại, tố cáo tạo niềm tin người nộp thuế người nộp thuế tự giác tuân thủ sách, pháp luật thuế Kết mang lại giải pháp: Việc tăng cường công tác giám sát, kiểm tra hoạt động tra thuế giúp hạn chế tối đa việc phát sinh tiêu cực cán thuế trình tra thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm cán tra thuế, đồng thời tạo niềm tin người nộp thuế 3.2.2 Nhóm giải pháp nguồn lực 3.2.2.1 Đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác tra Từ thực trạng tổ chức máy trình độ kiến thức cán tra chưa tương xứng với khối lượng cơng việc vai trị công tác tra thuế, Cục Thuế tỉnh Thái Bình cần phải xây dựng chương trình đạo tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, kỹ cho cán tra thuế, cụ thể: 87 - Tiếp tục đào tạo, đào tạo lại tập huấn cho cán tra thuế nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế, tra thuế, đặc biệt sách, pháp luật thuế thay đổi, bổ sung Trong trọng khâu tự nghiên cứu, chủ động nghiên cứu cán tra, lãnh đạo quan thường xuyên giám sát, kiểm tra kiến thức để đánh giá lực, trình độ cán tra - Thực đào tạo, nâng cao lực cán tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán tài doanh nghiệp, kiến thức phân tích đánh giá báo cáo tài doanh nghiệp để cán tra có khả đánh giá tình hình tài doanh nghiệp; nâng cao khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thông tin phục vụ công tác tra - Đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành kinh tế kỹ thuật cho cán tra thuế Để cán tra thuế nắm bắt có hiểu biết hoạt động doanh nghiệp địi hỏi cán tra phải nắm quy trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; yêu cầu, quy định bắt buộc trình sản xuất, kinh doanh Từ hiểu biết đó, cán tra có khả phân tích, đánh giá, tổng hợp, đối chiếu, so sánh tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp để phát hành vi vi phạm doanh nghiệp Kết mang lại giải pháp: Việc đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác tra yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức, đồng thời nâng cao hiệu công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 3.2.2.2 Phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thông tin, sở vật chất Hiện nay, hệ thống thông tin người nộp thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhiên, thông tin liệu người nộp thuế lại không tập trung mà phân tán để đáp ứng cho việc quản lý theo chức Một mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng công nghệ thông tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thơng tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện 88 Cơng nghệ thơng tin góp phần khơng nhỏ tới chất lượng tra, việc hỗ trợ tốt công nghệ thông tin giúp cán thuế tổng hợp liệu, thông tin NNT cách tốt trước xuống làm trực tiếp sở NNT Ngành thuế Việt Nam đà hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế tập chung (TMS), thay cho ứng dụng đơn lẻ sử dụng Việc rút ngắn thời gian, nhiên tích hợp nhiều ứng dụng đơn lẻ vào hệ thống ứng dụng tập chung (TMS) dẫn đến trình xử lý, thác liệu khơng nhanh, cịn ảnh hưởng tới thời gian khai thác nguồn liệu Cần sớm khắc phục nhược điểm nhanh nhất, tạo thuận lợi cho việc sử dụng, khai thác liệu thông tin Về mặt sở vật chất, máy móc, quan thuế cần trang bị cho cán bộ, công chức điều kiện làm việc tốt tiến hành tra Hiện Cục Thuế Thái Bình trang bị máy tính cá nhân tới Phó trưởng phịng trưởng đồn tra, cịn lại cơng chức làm tra chưa có, để thuận lợi cho q trình xử lý liệu tra nhanh, hiệu cơng chức làm cán tra phải tự trang bị Kết mang lại giải pháp: Việc phát triển ứng dụng tin học, hạ tầng công nghệ thơng tin, sở vật chất góp phần đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho cán làm công tác tra thuế thực nhiệm vụ 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Chính phủ, Quốc hội hồn thiện hệ thống văn pháp luật thuế Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế hệ thống sách pháp luật thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực kiểm tra, giám sát người nộp thuế Để hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế đảm bảo phù hợp thống với điều kiện kinh tế xã hội đất nước trước ban hành cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn 89 pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, tiến trình hội nhập, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung, việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho quan thuế: Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp quan thuế giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh hơn: Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tổ chức máy tăng cường công tác giám sát hoạt động đồn tra Để tăng cường cơng tác giám sát hoạt động tra thuế Cục Thuế Tổng cục Thuế phải khẩn trương cho phép thành lập phòng Pháp chế thuộc Cục Thuế theo quy định Chính phủ, Bộ Tài đề Nâng cao số lượng chất lượng công tác tuyển dụng cán tra thuế 90 Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh nên công tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế bổ sung hàng năm số lượng cịn ít, trình độ chun mơn chủ yếu theo chun ngành tài kế tốn, ngân hàng nên cịn thiếu nguồn lực, cịn yếu trình độ để thực tốt công việc giao Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chưa cao so với yêu cầu đặt Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán thuế, đồng thời việc tuyển dụng cán có chun mơn kinh tế kỹ thuật đào tạo trường Đại học kỹ thuật cán có chun mơn kế tốn tài chính, ngân hàng với cấu hợp lý để thực tốt công tác tra thuế Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn quốc lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế, hóa đơn người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp Các quan thuế muốn thực xác minh hố đơn phải gửi cơng văn yêu cầu quan thuế nơi quản lý người nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý tra thuế 91 KẾT LUẬN Trên sở hoạt động thực tiễn Cục Thuế tỉnh Thái Bình cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế thuế nói riêng, vận dụng kiến thức tiếp thu phương pháp nghiên cứu học, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ cụ thể sau: Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận thuế, hoạt động tra thuế Đồng thời luận văn nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhằm đánh giá kết đạt nêu tồn tại, hạn chế hoạt động tra thuế Từ đó, đề xuất nhóm giải pháp: Nhóm giải pháp nhóm giải pháp chun mơn, nghiệp vụ; nhóm giải pháp nguồn lực Các giải pháp đưa dựa phương pháp phân tích, đánh giá khoa học, dễ hiểu, dễ thực với sở thông tin người nộp thuế với trình độ, lực cán tra có Cục Thuế tỉnh Thái Bình việc áp dụng giải pháp mang lại hiệu giảm thiểu rủi ro cơng tác tra thuế Đứng góc độ người công tác lĩnh vực quản lý thuế, em nghĩ để tăng cường hoạt động tra thuế doanh nghiệp nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình quản lý thuế vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm tăng cường hoạt động tra thuế Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực tra thuế phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Trong q trình hoàn thiện luận văn, em cố gắng song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy cô giáo, nhà khoa học, chuyên gia, đồng nghiệp ngành thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hướng dẫn TS Đặng Vũ Tùng thầy, cô Viện kinh tế quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, với giúp đỡ lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thái Bình đồng nghiệp bạn bè trình thực viết luận văn 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội khóa 11 (2006), Luật Quản thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật số 21/2012/QH 13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa 12 (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 2176/QĐ-TCT Về việc quan Thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT Về việc ban hành quy trình tra thuế 10 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Cục thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, năm 2015 năm 2016 12 Cục thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2014, năm 2015 năm 2016 13 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra năm 2015 năm 2016 13 Trang tin điện tử Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tạp chí Thuế trang điện tử khác 93 ... đặt việc hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình đề xuất giải pháp, điều kiện để thực giải pháp nhằm hoàn thiện hiệu tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Bố cục luận văn... CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH GIAI ĐOẠN 2014 - 2016 2.1 Giới thiệu khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thái Bình 2.1.1.1 Chức Cục Thuế. .. trạng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014 - 2016 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ HOẠT