Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố vĩnh yên, tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐỖ ĐÌNH LONG THÁI NGUN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố cơng trình khoa học Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Quốc Đơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình tập thực nghiên cứu đề tài đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Trước hết, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Đỗ Đình Long, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy giáo, cô giáo phòng quản lý đào tạo sau đại học - trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cảm ơn tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Quốc Đơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Một số vấn đề thuế GTGT 10 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 10 1.2.2 Vai trò, đặc điểm thuế GTGT 11 1.2.3 Những điều kiện áp dụng thuế GTGT 16 1.3 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 17 1.3.1 Nội dung thuế GTGT áp dụng loại hình doanh nghiệp & doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 17 1.3.2 Tổng quan công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.4 Cơ sở thực tiễn tra kiểm tra thuế giá trị gia tăng 35 1.4.1 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu đề tài 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.2.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 43 3.1 Giới thiệu Thành Phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.1 Vị trí địa lý Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 44 3.2 Tình hình chung chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên 46 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy quản lý thuế 46 3.3 Thực trang công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.1 Cơ cấu máy tra, kiểm tra thuế GTGT địa bàn thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.3 Hệ thống văn bản, quy trình cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT 50 3.3.4 Thực trạng tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2010 - 2012 51 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.4 Đánh giá doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 61 3.4.1 Những kết đạt 61 3.4.2 Những mặt hạn chế 63 3.4.3 Nguyên nhân thành công hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 66 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 74 4.1 Phương hướng hoạt động chi cục thuế Vĩnh Yên công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 74 4.1.1 Phương hướng chung 74 4.1.2 Phương hướng công tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 74 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 76 4.2.1 Tổ chức hệ thống tra thuế GTGT DNVVN theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp 76 4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN hàng năm 77 4.2.3 Đào tạo lực lượng cán tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ 81 4.2.4 Phối hợp xây dựng sở liệu DNVVN phục vụ công tác tra thuế 81 4.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra 83 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, tiếp tục xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra thuế GTGT nói chung 83 4.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới NNT DNVVN 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành Phố Vĩnh Yên 31/12/2013 47 Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT theo khu vực đầu tư giai đoạn 2010 - 2012 51 Bảng 3.3 Tình hình thu thuế GTGT theo khu vực ngành nghề giai đoạn 2010 - 2012 52 Bảng 3.4 Tình hình thu thuế GTGT theo quy mô doanh nghiệp 53 Bảng 3.5 Cơ cấu đọng nợ thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp 55 Bảng 3.6 Kết hoàn thuê kiếm tra, tra hoàn thuê GTGT 58 Bảng 3.7 Kết tra kiểm tra đối tượng nộp thuế 60 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ thể giá trị thuế GTGT thu theo quy mô doanh nghiệp 53 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ cấu nguồn thu thuế GTGT phân theo quy mô doanh nghiệp 54 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tượng chịu thuế giao dịch kinh tế kinh tế, cần phải tăng cường kiểm soát nguồn thu từ thuế GTGT Song kiểm sốt có nhiệm vụ tn thủ mục tiêu quản lý Nhà nước định hướng phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu, trước hết, theo tác giả, việc kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT phải xuất phát từ định hướng, quan điểm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian tới - Mục tiêu hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT đối vơi DNNVV đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thu lòng dân, chống hành vi khai man, trốn thuế GTGT, dây dưa, nợ đọng chiếm dụng nguồn thu NSNN - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNNVV theo hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Thực việc kiểm đếm hồ sơ khai thuế, nhập liệu, phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra theo hướng dẫn Cục Thuế Vĩnh Phúc, phải thực rà soát, cập nhật tổng hợp danh sách theo dõi DNNVV phải nộp hồ sơ khai thuế (theo lần phát sinh, tháng, quý, năm, toán thuế…) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận theo dõi đơn đốc tình trạng kê khai DN; thực phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế nộp, phải nhập vào sở liệu quản lý thuế; đưa phân tích theo tiêu thức Cục Thuế hướng dẫn để đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp Nhằm điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung tiêu thức phân tích rủi ro tiêu chí xác định thang điểm cho phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế, để đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp phải hợp pháp hoá để đưa vào lưu trữ với hồ sơ quản lý thuế theo quy định, nhằm đảm bảo yêu cầu tất hồ sơ khai thuế phân tích, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp - Tăng cường hoạt động phối hợp Cục Thuế, Chi Cục với chi cục thuế khác ngồi tỉnh, Cơng an thành phố cơng tác phòng, chống hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước tội phạm khác thuế 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Vĩnh Yên 4.2.1 Tổ chức hệ thống tra thuế GTGT DNVVN theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Kiểm tra, tra thuế GTGT chức chủ yếu quan quản lý thuế, chức đặc biệt cần thiết áp dụng chế tự khai tự nộp Kiểm tra, tra thuế GTGT nhằm phát kịp thời vi phạm việc thực nghĩa vụ thuế để nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa xử phạt trờng hợp cố ý gian lận thuế GTGT hình thức Để hoạt động đạt hiệu cao cần phải tổ chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT khác với hoạt động tra chấp hành pháp luật nói chung chỗ tra, kiểm tra thuế GTGT mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao, người làm công tác tra, kiểm tra thuế GTGT không cần nắm vững quy định pháp luật tra, kiểm tra nói chung mà phải người thơng thạo sắc thuế GTGT, giỏi quản lý thuế GTGT, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống tra, kiểm tra theo hướng: - Hệ thống tra, kiểm tra cần tổ chức, biên chế riêng tất quan thuế Tại chi cục thuế, quan tra nên tổ chức hoạt động theo sắc thuế Đối với thuế GTGT cần phải tổ chức theo nhóm ngành (cơng nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho tra, kiểm tra viên chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành - Tăng cường lực lượng tra viên thuế nói chung, đảm bảo lực lượng tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chun mơn, nghiệp vụ thuế Trong xây dựng cấu tổ chức tra, kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố theo sắc thuế, địa bàn, khu vực, tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra 4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN hàng năm Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra thuế GTGT nói chung hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán tra Thực tế có tới 60% đối tượng tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN vi phạm chế độ kế toán, hạch toán nên định hướng tra, kiểm tra chi cục thuế Vĩnh Yên nên tập trung vào tra, kiểm tra lĩnh vực Việc tra, kiểm tra công tác hạch toán kế toán, chấp hành chế độ ghi chép chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo số thu vào NSNN, sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt động SXKD DN, đồng thời để đối chiếu hoạt động SXKD DN có liên quan Xác định thực đầy đủ bước trình tự tra, kiểm tra: Bước thứ chuẩn bị tiến hành tra, bước thứ tiến hành tra, bước thứ kết thúc tra Ba bước có mối quan hệ liên quan gắn bó với tiến hành tra, kiểm tra Bước thứ nhất: Trong bước chuẩn bị tiến hành tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, u cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phương pháp tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lượng cán tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho tra đồng thời xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác tra, kiểm tra đối tượng cụ thể - Mục tiêu chung mà tra, kiểm tra thuế phải đạt tới là: + Phát xử lý kịp thời vi phạm doanh nghiệp việc tuân thủ quy định pháp luật thuế GTGT + Phát xử lý vi phạm doanh nghiệp việc chấp hành chế độ tài - kế tốn Nhà nước quy định + Thu thập thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho phận xây dựng sách thuế để có điều chỉnh kịp thời sách thuế biện pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp Bước thứ hai:Là tiến hành tra, kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Vĩnh Yên thời gian qua, trọng tâm tra, kiểm tra thuế DNVVN thời gian tới tập trung tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ Thanh tra, kiểm tra phải trọng tâm trọng điểm không xa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp tra cho phù hợp đưa vào quy định pháp luật Ở đây, cần xác định kiểm soát thu thuế GTGT, đối tượng cụ thể kiểm soát thực trạng tài doanh nghiệp, phần hành kiểm sốt quan hệ tốn, nghiệp vụ kinh doanh hay nghiệp vụ TSCĐ Khách thể kiểm soát doanh nghiệp, chủ thể kiểm soát Cơ quan Thuế Trong kiểm soát thu thuế GTGT, phạm vi kiểm soát bao gồm kiểm sốt thơng tin kiểm sốt tính quy tắc Theo đó, kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT phải hướng vào việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu kế tốn đánh giá tình hình thực thể lệ, chế độ, Luật pháp thuế GTGT doanh nghiệp Ở bước này, giai đoạn trọng tâm tra, kiểm tra Cán Thanh tra, kiểm tra kiểm tra tài liệu kế toán, đối chiếu số liệu với tờ khai thuế GTGT Công việc tiến hành đầu đầu vào trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong giai đoạn này, trước tiên sử dụng phương pháp kiểm soát chứng từ, bao gồm phương pháp kiểm tra cân đối đối chiếu Khi có dấu hiệu nghi vấn, việc kiểm soát phải bao gồm phương pháp kiểm sốt ngồi chứng từ, kiểm tra hàng tồn kho doanh nghiệp Theo tác giả, không nên quy định dấu hiệu nghi vấn Quy trình tra, kiểm tra mà nên đưa nội dung vào tài liệu đặc biệt lưu hành nội công tác tra thuế Trong đó, cần đúc rút kinh nghiệm việc phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp, từ việc sử dụng phương pháp kiểm soát đến việc phát hoá đơn, chứng từ kế toán giả mạo, Trên sở sử dụng phương pháp kiểm soát, việc kiểm tra đưa thực trạng tài doanh nghiệp Đặc biệt cần lưu ý đến chứng từ toán tiền mặt, kiểm tra việc khấu trừ chi phí đầu vào giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ Bước thứ ba: kết thúc tra phải có biên hay kết luận tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, phải tổ chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu tra hồ sơ lưu trữ Qua việc kiểm tra, kiểm soát thực trạng tài doanh nghiệp, việc tra phải đưa kết luận kiểm tra Những kết luận phải đáp ứng mục tiêu đặt chuẩn bị tra, kiểm tra phải trả lời nghi vấn cách cụ thể Kết luận tra, kiểm tra bao gồm nội dung sau: + Kết luận việc chấp hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Doanh nghiệp có sử dụng hố đơn mục đích hay khơng? Có ghi chép đầy đủ nghiệp vụ mua, bán hàng hoá vào chứng từ kế tốn hay khơng, chi phí có phản ánh cách trung thực tuân thủ theo quy định Nhà nước không? + Kết luận việc kê khai trung thực đầy đủ doanh thu mua, bán hàng hoá số thuế GTGT phải nộp + Kết luận tính kịp thời việc nộp thuế vào NSNN qua Kho bạc doanh nghiệp + Xác định số thuế GTGT xác khấu trừ tiếp vào kỳ sau, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT hoàn lại doanh nghiệp sau tốn thuế Những thơng tin qua phân tích, tổng hợp kết luận tra, kiểm tra làm sở cho việc xử lý vi phạm bổ sung tiếp vào thông tin cần thu thập để tiếp tục phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp khác Trong thực tế có đơn vị kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai phạm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý đồn kiểm tra khơng thực Vậy xét mục đích tra đơn vị chưa đạt Cho nên công tác tra, kiểm tra thuế cần phải bổ sung bước công việc thứ quy trình tra, kiểm tra thuế bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị quan tra, kiểm tra Trong bước quan tra, kiểm tra thuế phải giám sát đối tượng tra, kiểm tra để thực định tra, kiểm tra phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực kết luận tra, kiểm tra Nếu ngun nhân khách quan phải có sửa đổi kiến nghị, kết luận tra, kiểm tra cho phù hợp, ngược lại nguyên nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh đảm bảo cho kết luận tra thực nâng cao hiệu công tác tra 4.2.3 Đào tạo lực lượng cán tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ Về lực lượng cán tra, kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán tra, kiểm tra trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra thuế Thường xuyên tổ chức giao ban, chao đổi công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng đội ngũ tra viên có hiểu biết thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, có phẩm chất đạo đức tốt để cấp thẻ tra viên theo quy định pháp luật; làm tốt công tác lập tổ chức thực kế hoạch tra theo quy trình Đồng thời phải quan tâm chăm lo đời sống vật chất cho cán công chức quan Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế có vi phạm Thực quy chế xử lý trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp để cấp vi phạm, người đứng đầu quan thuế nơi xẩy vi phạm 4.2.4 Phối hợp xây dựng sở liệu DNVVN phục vụ công tác tra thuế - Từ thông tin DNVVN ngồi ngành thuế, cần rà sốt nguồn thơng tin DNVVN cung cấp, hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế Bổ sung yêu cầu thông tin DNVVN cho công tác tra, kiểm tra chuẩn bị xây dựng sở liệu DNVVN cách đầy đủ - Thường xuyên cập nhật thông tin DNVVN, bao gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức DNVVN + Thơng tin tình hình kết sản xuất kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai nộp thuế + Thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thơng tin khác liên quan đến DNVVN: Thông tin từ bên thứ ba(ngân hàng, khách hàng DNVVN, quan quản lý, hiệp hội ) Hệ thông thông tin cần thu thập, xử lý cập nhật, luư giữ hệ thống máy tính; đợc phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tuân thủ DNVVN, quan thuế phải có đầy đủ thơng tin Ngồi thơng tin NNT cung cấp, thông tin thân ngành thuế thu thập q trình quản lý phải truy cập, tham chiếu thông tin liên quan khác quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng thông tin trao đổi để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin liên quan Một số mạng liên kết cần tập trung xây dựng phát triển gồm: Kết nối mạng thông tin trao đổi số thuế nộp quan thuế, tài kho bạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng thông tin trao đổi với quan đăng ký kinh doanh, kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị tưrờng, đối chiếu số liệu gữa tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế Kết nối, trao đổi thông tin với ngành khác để đối chiếu với tiêu kê khai NNT, để nắm đặc điểm tiêu phát triển ngành giai đoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro cơng tác tra, kiểm tra thuế 4.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Cơng an, kiểm sát, Tồ án 4.2.6 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra thuế GTGT nói chung Tiếp tục xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết tra, kiểm tra thuế GTGT Nhờ đó, việc theo dõi kết tra xác, cập nhật kịp thời, phục vụ cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Định kỳ (quý, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động tra để xác định hiệu tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm Từ rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động tra, kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 4.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới NNT DNVVN Để công tác phối hợp đạt hiệu cao, trì phát huy tốt cơng tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế, quan thuế cần phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT, cụ thể: - Cần tăng cường kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm minh cá nhân có hành vi bỏ kinh doanh trái phép, không thực đầy đủ quy định pháp luật Cùng với việc tăng cường kiểm tra, kết luận kiểm tra, xử lý nghiêm khắc đối tượng mua bán hoá đơn GTGT đơn vị cố tình vi phạm Luật thuế Luật kế tốn - Cần đẩy mạnh cơng tác phối hợp đơn đốc cá nhân, Doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp kiểm tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn trái với quy định Pháp luật đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp quản lý thu thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra, xác minh đối chiếu lĩnh vực thuế, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm - Tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm đánh giá công tác phối hợp hàng năm Việc tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm phạm vi ban ngành mà mở rộng nước khu vực để nắm bắt kịp thời, dự báo loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế KẾT LUẬN Nhận thức yêu cầu cấp bách thách thức trình đổi hội nhập Kinh tế quốc tế, Từ đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT chi cục thuế TP Vĩnh Yên, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh tế, trị cải cách đại hố ngành thuế nói chung Chi cục thuế Vĩnh Yên nói riêng giai đoạn Tuy số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố phát triển không nhiều số lượng, chất lượng nguồn thu thành phố cao Vì vấn đề đổi tăng cường công tác quản lý thu thuế đặt tất yếu khách quan Ngành thuế không ngừng nỗ lực cải cách cách tồn diện, với mục tiêu Chính sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm "Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới" Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nước ta, đóng góp phần khơng nhỏ vào nguồn thu NSNN Quy định thuế giá trị gia tăng chế độ hóa đơn chứng từ có nhiều sửa đổi để góp phần giải vướng mắc cho doanh nghiệp Để khắc phục số tồn công tác quản lý thuế địa bàn TP Vĩnh n cần có giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế chặt chẽ nhằm nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước Những giải pháp cần thực tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, tăng cường công tác xác minh hóa đơn, tăng cương phân tích tiêu báo cáo tài tốn thuế TNDN, tốn thuế tài ngun, phí lệ phí, xem xét phân tích khoản nợ đơn vị, tăng cường công tác thu thuế đôn đốc nợ thuế, kết hợp ban ngành Thành Phố thực công tác chống thất thu thuế nhằm thu thu đủ cho ngân sách nhà nước Qua thời gian học tập nghiên cứu học viên hoàn thành luận văn với đề tài “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Nội dung chủ yếu luận văn, tác giả đề cập đến khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT DNVVN địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên, thực trạng quản lý thu thuế GTGT, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu thuế GTGT Thành Phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh phúc, định hướng phát triển kinh tế - xã hội Thành Phố thời gian tới Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn Thành Phố, luận văn đề xuất số giải pháp quản lý thu thuế GTGT nhằm đưa hoạt động quản lý thu thuế địa bàn Thành phố có hiệu cao hơn, tăng cường nguồn thu cho NSNN Với thời gian lực nghiên cứu nhiều hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hồn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Đình Long, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp, gia đình bạn bè trình thực luận văn Với giải pháp nêu luận văn tác giả mong góp phần nhỏ bé để đổi nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn Thành Phố Vĩnh Yên Tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Nguyễn Đẩu (2005), "Hiện đại hoá công tác tra thuế- Kinh nghiệm Quốc tế giải pháp cho Việt Nam", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 2) Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1), tr 38-42 Học viện Tài Chính (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Phạm Th Hồng (2007), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hoá ngành thuế Việt Nam đến năm 2010, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), "Để tăng cường hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11), tr.9-12 11 Đỗ Ngọc Huỳnh (2006), " Để tăng cường hiệu hệ thống thuế Việt Nam", Tạp chí Tài Chính, (Số 11) 12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế TNDN 13 Vũ Thị Mai (2003), "Mơ hình tổ chức quan thuế Thế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 14 Nguyễn Thị Nhung (2006), Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1322 TCT/QĐ-HTQT ngày 30/08/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166 QĐ- TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ- TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2006), Tài liệu tập huấn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Indonexia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Malaysia công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát Hàn Quốc tổ chức máy quản lý thu thuế, Hà Nội 24 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 25 Lê Duy Thành (2006), "Quản lý nguồn nhân lực: Nội dung quan trọng quản lý thuế nay", Tạp chí tài doanh nghiệp, (Số 5) 26 Phạm Đình Thi (2008), "Tác động Luật quản lý thuế quan thuế người nộp thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ 1,2 tháng 1) 27 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội 28 Bùi Quang Vinh (2007), "Chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo chức - vấn đề đặt ra", Tạp chí Thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3) 29 Website: http://www.gdt.gov.vn 30 Website: http://www.mpi.gov.vn ... TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC ĐÔNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH... cơng tác tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Thành Phố Vĩnh. .. viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc