Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - ĐÀO THÁI HƯỜNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GVC.TS VŨ QUANG Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, khơng chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết công tác thuế ngành thuế tỉnh Thái Bình; tài liệu, thơng tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả Đào Thái Hường i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến GVC TS Vũ Quang người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, cán công chức Cục thuế tỉnh Thái Bình, người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Đào Thái Hường ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG ĐỀ TÀI vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị, phương pháp tính thuế thuế TNCN 1.1.2 Khái niệm, ý nghĩa quản lý thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Thái Bình .12 1.1.3 Đặc điểm quản lý thuế TNCN .14 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN địa phương 16 1.2.1 Dự báo nguồn thu lập dự toán thu thuế TNCN .16 1.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 18 1.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế toán thuế TNCN 19 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 20 1.2.5 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN 22 1.3 Các tiêu sử dụng để đánh giá công tác quản lý thuế TNCN .22 1.3.1 Các tiêu phản ảnh kết việc thu thuế 22 1.3.2 Các tiêu phản ảnh thu đủ, thuế 23 1.3.3 Các tiêu đánh giá việc thực giám sát tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế người nộp thu 24 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN 25 1.4.1 Quan điểm lãnh đạo .26 1.4.2 Cơ sở vật chất ngành thuế .26 iii 1.4.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế .26 1.4.4 Tính nghiêm minh luật pháp 27 1.4.5 Tình hình kinh tế mức sống người dân 27 1.4.6 Ý thức chấp hành pháp luật thuế ĐTNT .27 1.5 Kinh nghiệm số Cục thuế công tác quản lý thuế TNCN .27 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 28 1.5.2 Kinh nghiệm Cục thuế thành phố Nam Định công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 29 1.5.3 Kinh nghiệm Cục thuế Tỉnh Hải Dương công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 30 1.5.4 Những học kinh nghiệm rút tỉnh Thái Bình quản lý nhà nước thuế TNCN .31 Tóm tắt chương I .33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH .34 2.1 Một số đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình .34 2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Thái Bình 35 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 36 2.2.2 Nguồn nhân lực 37 2.2.3 Khái quát công tác thu ngân sách ngành thuế Thái Bình 38 2.3 Công tác tổ chức máy phân cấp quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2013-2015 .41 2.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN 41 2.3.2 Phân cấp quản lý thu thuế TNCN 43 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Thái Bình 44 2.5 Đánh giá kết thực .69 2.5.1 Kết đạt 69 2.5.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 72 iv CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH .78 3.1 Mục tiêu phương hướng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thái Bình 78 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế 78 3.1.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thái Bình .79 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập nhân Cục thuế tỉnh Thái Bình 80 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý nguồn thu, nâng cao tỷ lệ nộp Quyết tốn thuế hồn thuế 80 3.2.2 Giải công tác quản lý thu nợ xử lý vi phạm thuế .88 3.2.3 Ngoài giải pháp cần phải nâng cao tổ chức máy quản lý hợp lý nâng cao lực, phẩm chất CBT 89 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG ĐỀ TÀI Ký hiệu STT Nguyên nghĩa CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước QĐ Quyết định TNCN TNCN UBND Uỷ ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân 10 CQCT Cơ quan chi trả 11 TNCT Thu nhập chịu thuế 12 GCGC Giảm trừ gia cảnh 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 GTGT Giá trị gia tăng vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tính thuế suất theo lũy tiến phần .10 Bảng 2.1: Nguồn nhân lực văn phòng Cục Thuế năm 2013 - 2015 37 Bảng 2.2: Tổ chức nhân lực theo phòng chức Cục Thuế 38 Bảng 2.3: Mức động viên thuế, phí, lệ phí khoản thu khác vào NSNN năm 2013-2015 39 Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn thu NSNN Thái Bình năm 2013-2015 40 Bảng 2.5: Số lượng tổ chức chi trả ĐTNT TNCN toàn tỉnh năm 2015 43 Bảng 2.6: Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc giai đoạn (2009-2015) 56 Bảng 2.7: Tổng hợp số thu thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh quản lý 62 Bảng 2.8: Tổng hợp kết hoàn thuế TNCN giai đoạn (2013-2015) 64 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn 2013-2015 .65 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2013 – 2015 67 vii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 2.1: Bản đồ hành tỉnh Thái Bình 34 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Bình 36 Sơ đồ 2.3: Thủ tục đăng ký MST 49 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập, thuế thu nhập cá nhân trở thành loại thuế phổ biến giới có khoảng 180 nước áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII thơng qua ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009, tạo thêm bước hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Thuế TNCN (TNCN) góp phần đảm bảo cơng việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, bước góp phần thực kiểm soát thu nhập dân cư đồng thời đảm bảo huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước(NSNN) Việt Nam nói chung Thái Bình nói riêng phải có biện pháp tăng thu NSNN, đảm bảo đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế theo định hướng phủ, đồng thời để phù hợp với cam kết quốc tế, khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh với định hướng thay đổi sách thuế theo hướng giảm thuế nguồn thu ngân sách từ thuế TNCN đóng vai trị quan trọng Trong năm qua, ngành thuế tỉnh Thái Bình ln hồn thành vượt dự tốn thu ngân sách góp phần đáng kể vào kết thu toàn tỉnh, giảm bớt hỗ trợ Trung ương cho ngân sách tỉnh nhà Một số dấu mốc quan trọng kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Bình: Năm 2008 tỉnh Thái Bình bước vào câu lạc tỉnh có số thu 1.000 tỷ đồng, đặc biệt năm 2013 kết thu NSNN Thái Bình đạt kết cao tồn diện, đích trước thời hạn hai năm theo Nghị đại hội Đảng tỉnh lần thứ XVIII tổng thu NSNN thực 3.043,9 tỷ đồng; Năm 2014, kết thu NSNN Thái Bình đạt kết cao với tổng số thu nội địa tỉnh đạt 4.104,3 tỷ đồng, năm có số thu tỷ lệ vượt dự toán cao từ trước đến nay, đạt 157,7% dự toán HĐND tỉnh giao, 135% so với kỳ năm 2013 Năm 2015 tổng số thu nội địa tỉnh đạt 140% dự toán Trong kết chung ngành thuế tỉnh Thái Bình có phần đóng góp đáng kể cơng tác quản lý thuế TNCN ...động quản lý thu? ?? TNCN Cục thu? ?? Tỉnh Thái Bình Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? TNCN Cục thu? ?? tỉnh Thái Bình thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng ... tăng thu NSNN thu? ?? TNCN địa bàn tỉnh vấn đề cấp thiết Xuất phát từ thực tế đề tài: ? ?Phân tích đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thu? ?? Thu nhập cá nhân Tại Cục Thu? ?? Tỉnh Thái Bình. .. nhân 72 iv CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH THÁI BÌNH .78 3.1 Mục tiêu phương hướng công tác quản lý thu? ??