Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lâm Bình tỉnh Tuyên Quang

Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lâm Bình tỉnh Tuyên Quang Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Lâm Bình tỉnh Tuyên Quang luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ************ VƯƠNG THỊ KIM THOA CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM BÌNH, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ************ VƯƠNG THỊ KIM THOA CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM BÌNH, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CB150715 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Trần Văn Bình HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Vƣơng Thị Kim Thoa i LỜI CẢM ƠN Luận văn cơng trình học viên tốt nghiệp trường Đây kết trình rèn luyện suốt thời gian học tập vận dụng kiến thức học vào thực tế Đến thời điểm này, luận văn tơi hồn thành cách trọn vẹn tốt đẹp Có thành ngồi cố gắng, nỗ lực thân, tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình nhiều người Trước tiên, cho phép gửi lời cám ơn tri ân sâu sắc đến Ban Giám hiệu, Viện Kinh tế Quản lý, quý thầy cô Trường đại học Bách Khoa Hà Nội dạy bảo truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian vừa qua Kế đến, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trần Văn Bình - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Nhờ có thầy Trần Văn Bình mà tơi có luận văn tốt nghiệp hoàn chỉnh tốt đẹp phát huy hết lực Để hồn thành nghiên cứu này, không cảm ơn dẫn quan tâm Ban lãnh đạo, anh chị, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Mặc dù cơng việc bận rộn, quỹ thời gian hạn hẹp nhiệt tình giúp đỡ tơi, tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn cách tốt Bên cạnh đó, tơi muốn nói lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian học tập, rèn luyện thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tuyên Quang, tháng năm 2017 Tác giả đề tài Vƣơng Thị Kim Thoa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu: 4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: 4.2.Phương pháp thu thập số liệu: 4.3 Phương pháp quan sát: 4.4.Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu so sánh: Bố cục luận văn CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ…………… 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 10 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 11 1.1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 14 1.2 Một số tiêu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế 18 1.2.1 Các tiêu định lượng 18 1.2.2 Các tiêu định tính 19 iii 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra 20 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 21 1.3.2 Các nhân tố khách quan 22 1.4 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.4.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước giới 24 1.4.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn triển khai công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới 28 1.4.3 Khả vận dụng kinh nghiệm số nước giới vào hoạt động tra, kiểm tra thuế 30 TÓM TẮT CHƢƠNG I 32 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH 33 2.1 Một số đặc điểm điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Lâm Bình 33 2.1.1 Đặc điểm, điều kiện tự nhiên 33 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Lâm Bình năm vừa qua35 2.2 Sơ lược Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 37 2.2.1 Cơ cấu tổ chức nhân Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 37 2.2.2 Kết hoạt động 40 2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình: 45 2.3.1 Về tổ chức máy kiểm tra thuế : 45 2.3.2 Tình hình cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 46 2.3.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 50 2.3.4 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình: 63 TÓM TẮT CHƢƠNG II 66 CHƢƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH 68 iv 3.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN 68 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 69 3.2.1.Về tổ chức máy tra, kiểm tra thuế: 69 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra 70 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 71 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 73 3.2.5 Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau tra, kiểm tra74 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống thông tin, sở liệu NNT, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế 75 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp đội đơn vị quan có liên quan 77 3.3 Các đề xuất, kiến nghị: 78 3.3.1 Đối với doanh nghiệp 78 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 78 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 78 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Lâm Bình 79 3.3.5 Đối với quan, ban ngành liên quan 80 KẾT LUẬN 81 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp Thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MST Mã số Thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa vi DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ Nội dung Trang Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nước năm (2014-2016) 43 Bảng 2.2: Thực trạng quản lý hồ sơ khai thuế NNT Chi cục 55 Thuế huyện Lâm Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.3: Thực trạng cấp quản lý MST Chi cục Thuế huyện Lâm 56 Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.4: Thực trạng nợ thuế DN Chi cục Thuế huyện 58 Lâm Bình giai đoạn 2014 -2016 Bảng 2.5: Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 giai đoạn 2014 - 2016 Biểu đồ 2.1: Biểu đồ kết thực nhiệm vụ thu Ngân sách nhà 44 nước giai đoạn 2014 - 2016 Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Sơ đồ 1.1: Quy trình tra thuế 15 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế 17 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 40 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ quản lý Nhà nước để tác động vào kinh tế, vậy, công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực cơng xã hội Ngồi việc phải xây dựng hồn thiện sách thuế hợp lý, tổ chức thực tốt, Nhà nước cần sử dụng chức tra, kiểm tra thông qua hệ thống tổ chức ngành Thuế để tiến hành xem xét cách chi tiết, khách quan hoạt động thực tế đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm thực tốt vai trò quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế Thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 Thủ tướng Chính phủ theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011, Bộ Trưởng Bộ Tài phê duyệt đề án triển khai, lĩnh vực tra, kiểm tra thuế lĩnh vực xem trọng tâm cải cách Do đó, yêu cầu cần hồn thiện nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng cấp bách Hoạt động tra, kiểm tra thuế chức quan Thuế (CQT), nhằm đảm bảo cho CQT thực có hiệu lực, hiệu chức quản lý Nhà nước khoản thu thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác Trong bối cảnh thực chế người nộp thuế (NNT) tự kê khai, tự nộp thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế ngày giữ vai trò quan trọng, giúp phát xử lý hành vi gian lận thuế; đưa tín hiệu cảnh báo để NNT khơng vi phạm pháp luật thuế, qua đó, phịng ngừa trốn, gian lận thuế; giúp CQT phát bất hợp lý sách, pháp luật Thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Thời gian qua, đặc biệt ba năm 2014- 2016, với mục tiêu tạo môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh (SXKD), tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, nhà nước ban hành nhiều văn pháp luật thể cải cách hành lĩnh vực thuế Với chế độ, sách nhà nước, NNT CHƢƠNG III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM BÌNH 3.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức thực theo chế tự khai, tự nộp mơ hình áp dụng rộng rãi nước có kinh tế phát triển Ngày với phát triển đất nước tầm quan trọng cơng tác kiểm tra thuế ngày thể rõ ràng Nhất điều kiện với phát triển đất nước mở cửa hội nhập với kinh tế giới phát triển đa dạng nhanh chóng loại hình doanh nghiệp kiểm tra thuế cần phải trọng tăng cường Nó khơng góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà thiết lập trật tự kỷ cương, tạo bình đẳng người nộp thuế, tạo công xã hội, tạo cạnh tranh lành mạnh thị trường, đồng thời góp phần làm đội ngũ cán ngành thuế, giữ vững nâng cao uy tín cho ngành Bên cạnh thành tựu đạt cơng tác kiểm tra thuế nhiều mặt hạn chế cần khắc phục tăng cường để đưa việc thực luật quản lý thuế vào nề nếp, tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế giai đoạn Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN cần thiết nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DN, đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN địa bàn Huyện Lâm Bình Trên sở phân tích thực trạng đánh giá ưu, nhược điểm công tác kiểm tra Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình, tơi đưa số đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Lâm Bình 68 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: Từ thực tế công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình , tơi có số ý kiến đề xuất góp phần hồn tiện cơng tác tra, kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế Huyện Lâm Bình nói riêng, chi cục Thuế khác ngành thuế nói chung 3.2.1.Về tổ chức máy tra, kiểm tra thuế: Chi cục thực tổ chức máy kiểm tra theo địa bàn xã, theo đầu công việc Nhưng chưa thực chuyên sâu công tác tra, kiểm tra, cán kiểm tra lúc quản lý nhiều doanh nghiệp, hoạt động nhiều lĩnh vực kinh doanh khác Để giải hạn chế cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra Chi cục theo hướng: đội kiểm tra nên tổ chức hoạt động theo nhóm ngành (cơng nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ) tạo điều kiện thuận lợi cho cán tra, kiểm tra, đội kiểm tra chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế, lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phân cơng phụ trách để có biện phápkhi phân tích tình trạng doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro thuế doanh nghiệp Xây dựng cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố, tạo điều kiện cho cán kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chun sâuvề nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần tăng cường tổ chức cơng tác kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số DN tạm nghỉ kinh doanh, số DN ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), DN hoạt động triển khai hoạt động đào tạo, bồi dưỡng hợp tác thuế với CQT địa bàn quan hữu quan khác, nhằm nâng cao kiến thức, kinh nghiệm cho đội ngũ cán công chức kiểm tra thuế đáp ứng tiến trình cải cách, đại hố hệ thống thuế 69 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế khâu quan trọng, định hiệu tra, kiểm tra thuế Có xây dựng kế hoạch tốt, xác, phân tích lựa chọn DN có độ rủi ro cao tạo tiền đề cho cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu tốt Như phân tích chương 2, công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thực tốt, song việc triển khai kế hoạch gặp nhiều khó khăn, hạn chế, nhìn chung chưa thực đạt chất lượng đem lại hiệu Hạn chế phần trình thực hiện, mặt khác cơng tác xây dựng kế hoạch chưa hợp lý, chưa bám sát thực tiễn kinh doanh thiếu thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra đưa số lượng tên doanh nghiệp cần kiểm tra không nêu cụ thể doanh nghiệp chọn kiểm tra thuộc diện rủi ro nào, tiến hành kiểm tra Vì chưa có xếp tương xứng phù hợp với thời gian kiểm tra năm Để khắc phục tình trạng này, thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần đổi cơng tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế cần phải quán triệt, thống thực sở phân tích, đánh giá rủi ro thuế (dựa nguồn liệu kê khai doanh nghiệp, kết hợp với thơng tin thu thập q trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) phải phù hợp với nguồn nhân lực có, giúp cho công chức thanh, kiểm tra chủ động việc triển khai nhiệm vụ nhiệm vụ, đưa công tác thanh, kiểm tra vào nề nếp, ổn định đạt tiến độ theo chương trình kế hoạch đề Cụ thể là: - Cần thường xuyên tiến hành thống kê, tập hợp trường hợp vi phạm DN để tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm, phổ biến cho cán kiểm tra thuế Đây sở để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, sát với đối tượng cần tiến hành kiểm tra, tạo điều kiện để hoạt động kiểm tra tiến hành kế hoạch đề ra, không tốn thời gian công sức 70 - Khi xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế, cần tập trung vào doanh nghiệp DN trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thất thu thuế cao; doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra; doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế; doanh nghiệp có vi phạm kê khai thuế, vi phạm hoá đơn, chứng từ… Đặc biệt địa bàn huyện Lâm Bình thành lập xây dựng sở vật chất, cần quan tâm trọng đến nhóm doanh nghiệp XDCB - Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa việc phân tích tình hình thực kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua khắc phục, cải tiến bất hợp lý việc xây dựng kế hoạch kiểm tra kỳ trước 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế Muốn nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế giai đoạn nay, nhằm đáp ứng yêu cầu đặt ra, việc tiếp tục đào tạo đội ngũ cán thuế, đội ngũ kiểm tra thuế theo hướng giỏi chun mơn, vững vàng nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức sáng, có tâm với nghề nghiệp Đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thiếu số lượng yếu chất lượng, việc nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán yêu cầu vô thiết Trong ba năm vừa qua, đội ngũ cán tra, kiểm tra đào tạo, kiểm tra, nhận chứng bồi dưỡng Nghiệp vụ kiểm tra viên thuế Trường Nghiệp vụ Thuế (năm 2014) tập huấn Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang hàng năm cán làm công tác tra, kiểm tra đa phần cán mới, kinh nghiệm chưa có nhiều nên thời gian tới, để chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần triển khai có hiệu nội dung sau: - Kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, lực chuyên môn phận khác bổ sung vào lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 71 - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ tra, kiểm tra cho đội ngũ cán mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Thường xuyên bồi dưỡng cho cán kiểm tra thuế nghiệp vụ chuyên môn, kỹ tra, kiểm tra, việc cập nhật sửa đổi, bổ sung sách pháp luật thuế, để cán tra, kiểm tra nhanh chóng nắm bắt sách pháp luật thuế, hướng dẫn NNT phục vụ cho công tác tra, kiểm tra - Thông qua tổ chức lớp bồi dưỡng, tập huấn, hội thảo nhằm trao đổi, đúc rút kinh nghiệm phổ biến sáng kiến, kinh nghiệm hay trình làm việc thực tế, cách phát hện dấu hiệu, hành vi vi phạm, đặc biệt vi phạm pháp luật thuế có tình tiết, tính chất phức tạp, qua để bồi dưỡng kiến thức thực tế, nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ - Cán kiểm tra phải nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra để từ tự nghiên cứu, hồn thiện kiến thức chuyên ngành thuế, nghiệp vụ tài khác có liên quan có hồn thành nhiệm vụ kiểm tra - Củng cố, bồi dưỡng, nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung pháp luật thuế nói riêng để cán thuế tuyên truyền viên có khả giải đáp thắc mắc NNT thuyết phục NNT thực tốt nghĩa vụ thuế - Cơng tác đào tạo tin học bản, sử dụng phần mềm ứng dụng bồi dưỡng kiến thức kế toán phải tiến hành thường xuyên - Ngoài ra, cần tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm cán kiểm tra thuế Tiếp tục rà soát, đánh giá đội ngũ cán bộ, khơng để xảy tình trạng thiếu tinh thần trách nhiệm, thông đồng với người nộp thuế - Các cấp lãnh đạo cần quan tâm để tăng cường đội ngũ cán kiểm tra cuả Chi cục Thuế; Khuyến khích cán hồn thành xuất sắc nhiệm vụ 72 giao xử lý nghiêm minh cán vi phạm; Thường xuyên giáo dục trị tư tưởng, phẩm chất đạo đức, lối sống cho đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngành giai đoạn 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Lâm Bình huyện thành lập, đồng bào chủ yếu người dân tộc thiểu số nên công tác tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT nắm vững sách, pháp luật thuế, hiểu quyền lợi trách nhiệm để tự giác thực quan trọng Để tăng cường hiểu biết nhân dân thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác người nộp thuế nghĩa vụ nộp thuế Chi cục nên thực số giải pháp sau để công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế diễn có hiệu quả: - Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp CQT phịng, chống tiêu cực cơng tác quản lý thuế, công tác thanh, kiểm tra thuế Và việc tuyên truyền phải tập trung vào kênh thông tin thường người nộp thuế sử dụng để cập nhật thông tin, tiêu biểu như: từ website Tổng cục Thuế, từ Thông báo Cục thuế, Chi cục Thuế, từ cán thuế, từ phương tiện thông tin đại chúng tivi, báo, đài - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT việc thực thi pháp luật thuế; động viên, khuyến khích người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế - Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích sở kinh doanh người dân có điều kiện nên hạn chế việc sử dụng tiền mặt 73 - Bàn luận, phân tích, hướng dẫn thực nội dung luật thuế, cập nhật văn pháp luật để hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế biết rõ thực dễ dàng - Lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời khen thưởng, tuyên dương doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, có đóng góp nhiều cho nguồn thu NSNN - Cơng khai khoản chi tiêu phục vụ lợi ích cơng cộng để nhân dân biết, qua nâng cao trình độ hiểu biết người dân, giúp người dân nhận thức tầm quan trọng thuế - Thành lập chuyên mục thuế phát sóng đài phát địa phương định kỳ hàng tuần - Bên cạnh Chi cục nên tăng cường cung cấp dịch vụ thuế hỗ trợ, giải đáp thắc mắc, tư vấn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế qua điện thoại, fax, mạng Internet trực tiếp đơn vị với nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích luật thuế giúp đối tượng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi, bổ sung luật để thực đầy đủ + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế nộp thuế + Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh… + Cung cấp thông tin DN khơng có thật, DN ngừng hoạt động, hóa đơn khơng cịn giá trị lưu hành… 3.2.5 Tổ chức tốt công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế sau tra, kiểm tra Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Theo quy trình sau tiến hành kiểm tra thuế, doanh nghiệp bị xử phạt truy thu phải nộp tiền phạt tiền thuế truy thu thời hạn định Tuy nhiên khơng có doanh nghiệp thực cơng việc 74 hạn Điều phần lớn thái độ trễ nãi doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với quan thuế Bên cạnh cơng tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế dù thực nghiêm chưa thực mạnh tay Khi thực biện pháp này, CQT gặp số khó khăn địa bàn huyện, đối tượng quản lý DN nhỏ vừa nên trường hợp bị xử lý thường trường hợp có tính chất trây ỳ khơng tn thủ sách pháp luật nhà nước Vì thế, cơng tác xử lý sau kiểm tra gặp nhiều khó khăn phức tạp Để hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế kéo dài, đồng thời răn đe, chấm dứt trễ nãi doanh nghiệp, sau định xử lý vi phạm, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế; tiến hành mạnh mẽ công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; gắn trách nhiệm cho đoàn tra, kiểm tra phối hợp với phận quản lý nợ để đảm bảo thu hồi tối đa tiền thuế, tiền phạt sau tra, kiểm tra vào NSNN Đối với trường hợp cố tình khơng thực định xử lý CQT, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực tốt để doanh nghiệp thấy nghiêm minh pháp luật, ý thức trách nhiệm thân với Nhà nước, với xã hội Ngoài ra, để giải pháp có hiệu cần có phối hợp chặt chẽ CQT quan cơng an, tịa án để thực cưỡng chế cần thiết Như vậy, nhà nước cần có văn quy định cụ thể chi tiết chức năng, nhiệm vụ quan ban ngành việc phối hợp thực việc cưỡng chế thi hành pháp luật thuế 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống thông tin, sở liệu NNT, ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Bình thành lập cịn nhiều khó khăn, hệ thống thông tin, sở liệu NNT Chi cục Thuế nghèo 75 nàn, lạc hậu chậm đổi Đội có 04 máy tính trang bị riêng cho cán thiết bị phụ trợ hệ thống máy móc trang thiết bị cũ điều chuyển từ Chi cục Thuế khác thành lập Việc ứng dụng tin học dừng mức ứng dụng tin học bản, chưa triệt để có hệ thống vào công tác quản lý Các phần mềm mà Chi cục Thuế ứng dụng cịn ít, chủ yếu phần mềm Thanh tra, kiểm tra thuế TTR, phần mềm phân tích rủi ro TTH, phần mềm Quản lý nợ, chưa tương xứng với khối công việc nặng nề ngày Mặc dù có nhiều cố gắng việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn nhiều hạn chế Đặc biệt, nguyên tắc, điều kiện cho phép, công tác kiểm tra bàn cần tiến hành toàn sở kinh doanh Với yêu cầu đó, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết, Chi cục Thuế cần tăng cường việc ứng dụng tin học vào hệ thống quản lý mình, thường xuyên cập nhật phần mềm mở lớp đào tạo nâng cao cho cán thuế hiểu rõ sử dụng có hiệu giá trị to lớn mà tin học đem lại Từ giúp cho hoạt động phòng ban trở nên liền mạch đẩy mạnh chặt chẽ hệ thống thơng tin tồn đơn vị, giúp cho Chi cục Thuế nói chung phận kiểm tra thuế nói riêng có thơng tin cần thiết, lúc kịp thời Trong thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình cần hồn thiện theo hướng sau: - Tiếp tục trang bị sở vật chất, máy móc kỹ thuật mới, cần thiết cho cơng tác kiểm tra Hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra - Thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…của NNT vào phần mềm ứng dụng Ngành thuế; đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật; lưu trữ, phân loại, xếp thông tin NNT thông tin có liên quan đến NNT cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thông với chức quản lý khác CQT 76 - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Thông tin trực tiếp từ quan thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ cho công tác quản lý thuế từ nguồn ngành thuế Kho bạc, Hải quan, Bảo hiểm, từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Yêu cầu người nộp thuế thực kê khai thuế qua mạng, qua vừa tạo điều kiện thuận lợi, khơng gây tốn chi phí thủ tục cho NNT, vừa thuận lợi cho CQT nhập liệu vào hệ thống mà có dự liệu để khai thác phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Ngồi giải pháp tổng thể biện pháp nghiệp vụ chủ yếu nêu trên, Chi cục thuế huyện Lâm Bình cần kết hợp thực biện pháp khuyến khích DN nộp hồ sơ khai thuế trước thời hạn để cán thuế có nhiều thời gian kiểm tra tờ khai xác hơn, biểu dương khen thưởng NNT chấp hành tốt pháp luật thuế cán kiểm tra có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tra thuế; xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT 3.2.7 Tăng cƣờng công tác phối hợp đội đơn vị quan có liên quan Để công tác tra, kiểm tra thuế ngày hoàn thiện phát huy hiệu quả, CQT cần phải tăng cường phối hợp thường xuyên, chặt chẽ đội thuế đơn vị ban, ngành, đơn vị có liên quan việc thu thập thơng tin, điều tra xử lý DN ( kể DN vi phạm DN chưa có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế ) cụ thể sau : Trong đơn vị: + Bộ phận tra, kiểm tra thuế phối hợp chặt chẽ với phận kê khai kế toán thuế tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ ĐTNT phân loại giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN 77 + Các đội kiểm tra phổi hợp với đội tuyên truyền hỗ trợ NNT để đẩy mạnh đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành ngành thuế, đồng thời nhân rộng mô hình tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT, tuyên dương kịp thời thành tích DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ người nộp thuế công tác chống chốn lậu thuế + Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế huyện Lâm Bình với phận Thanh tra, Kiểm tra thuế Văn phòng Cục thuế Chi cục thuế khác để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Các quan có liên quan: Tiếp tục triển khai có hiệu cơng tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin quan: quan thuế - Kho bạc - Ngân hàng; Phối hợp có hiệu với quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế 3.3 Các đề xuất, kiến nghị: 3.3.1 Đối với doanh nghiệp Các DN cần nâng cao ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế, chủ động thực tự khai - tự nộp Cần tạo điều kiện, phối hợp với cán kiểm tra trình thực sách, pháp luật thuế thực kiểm tra trụ sở NNT, cung cấp thơng tin, giải trình thơng tin q trình thực công tác tra, kiểm tra 3.3.2 Đối với Chi cục Thuế huyện Lâm Bình Chỉ đạo kiểm tra thuế cán làm công tác kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế,các văn hướng dẫn thi hành; Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế; không tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp 78 Kiện tồn cơng tác tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, lực chun môn phận khác bổ sung vào lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đoàn kiểm tra thuế cán làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đoàn kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua cán Cần tạo điều kiện cho kiểm tra viên Chi cục học tập, trau dồi kinh nghiệm Có chế độ sách đãi ngộ để họ yên tâm cơng tác Cần có chế tài hợp lý việc phối hợp với quan, ban, ngành tỉnh, trung ương để công tác kiểm tra, tra thuận lợi Định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi toàn huyện Trên sở thường xun đạo, đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch giao 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Xem xét bổ sung biên chế cho Chi Cục nói chung, để Chi cục xếp bổ sung nhân lực cho công tác kiểm tra thuế, đặc biệt cơng chức có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đào tạo Nghiên cứu xây dựng tài liệu hướng dẫn thường xuyên cập nhật thay đổi, bổ sung vào tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kiểm tra theo lĩnh vực như: loại thuế, thủ tục thuế; chế độ tài DN, kế tốn DN; giải khiếu nại, tố cáo việc trốn thuế, gian lận thuế; kỹ kiểm tra theo ngành nghề, lĩnh vực SXKD chủ yếu 79 3.3.4 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Lâm Bình Cần đạo chặt chẽ với Ủy ban nhân dân xã địa bàn với Chi cục Thuế việc theo dõi DN hoạt động, tránh tình trạng DN bỏ kinh doanh, bỏ trốn, DN ma, để có thơng tin kịp thời giải công việc Đề xuất ủy ban nhân dân huyện đạo đơn vị ngành Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm lâm, Tài chính, Tài ngun mơi trường địa bàn việc phối hợp kiểm tra, thu hồi tiền nợ đọng NSNN 3.3.5 Đối với quan, ban ngành liên quan Các quan, ban ngành khác không nên coi vấn đề liên quan đến công tác thuế nhiệm vụ riêng ngành Thuế Việc tập chung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: - Các quan công an, tra nhà nước cần phối hợp với quan thuế nhằm phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế, tăng cường phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn - Tăng cường phối hợp sử dụng chung kết quan Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, Cơ quan thuế thuế để có thơng tin đầy đủ NNT - Các quan Tài chính, Bảo hiểm, Ngân hàng cần phối hợp tốt với quan Thuế để nắm bắt kịp thời thơng tin NNT, tình hình sản xuất kinh doanh NNT 80 KẾT LUẬN Trong tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn đa dạng phức tạp triển khai thực Luật thuế Do ngành thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cần xử lý mức việc vi phạm Pháp Luật thuế, xử phạt nghiêm đối tượng cố tình khơng chấp hành Luật thuế Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm tra NNT; xu hướng cải cách đại hố cơng tác kiểm tra người nộp thuế sở quan trọng cần thiết để ngành thuế đưa giải pháp kịp thời, có hiệu đồng bộ, sở phối hợp với chức quản lý khác ngành tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai cưỡng chế, thu nợ, đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán kiểm tra thuế kỹ đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cho công cải cách thuế đạt đuợc tính hiệu lực hiệu cao nhất, góp phần xây dựng máy quản lý thuế theo hướng: Minh bạch - Chuyên Nghiệp - Liêm - Đổi Trong phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách với Ngành thuế nước năm tiếp theo, Chi cục Thuế huyện Lâm Bình chủ trương phát huy tối đa mạnh có, đồng thời huy động tập trung tồn nguồn lực khắc phục hạn chế cịn tồn công tác tra, kiểm tra thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Các giải pháp hồn thiện công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang” thực với mong muốn đề xuất, kiến nghị đưa có ý nghĩa thiết thực, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Bình nói chung cơng tác quan lý thuế ngành Thuế nói riêng Mặc dù, có nhiều cố gắng song thời gian nghiên cứu có hạn trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên Luận văn khơng tránhkhỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp q báu Thầy giáo bạn bè, đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Nxb Tài Hà Nội Chi cục Thuế huyện Lâm Bình (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2015 Chi cục Thuế huyện Lâm Bình (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2016 Chi cục Thuế huyện Lâm Bình (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2017 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Quốc hội (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12, Quốc hội ban hành ngày 15/11/2010 Đường Vinh Sường (2010), Giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 10 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010, 11 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 12 Tổng cục thuế, Quy trình tra thuế, Quyết định Tổng cục thuế số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 13 Tổng cục thuế, Quy trình kiểm tra thuế, Quyết định Tổng cục thuế số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 82 ... cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 46 2.3.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: 50 2.3.4 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện. .. hồn thiện Vì vậy, với vai trò người cán cơng tác Chi cục Thuế huyện Lâm Bình, tơi lựa chọn đề tài: ? ?Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên. .. tra thuế địa bàn huyện Lâm Bình, qua đưa số đề xuất, giải pháp “hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Bình? ?? nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế địa bàn huyện Lâm Bình