Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp kinh doanh du lịch trên địa bàn tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN DUY THÀNH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN DUY THÀNH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước đây./ Hà Nội, ngày 27 tháng 03 năm 2017 Tác giả Nguyễn Duy Thành i LỜI CÁM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo, gia đình bạn bè tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình cao học trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới giáo PGS.TS Phạm Thị Thu Hà dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Sở văn hóa thể thao du lịch tỉnh Hà Tĩnh tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 03 năm 2017 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất chức thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.2.2 Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH 17 1.3.1 Khái niệm, vai trò nguyên tắc kiểm soát thuế 17 1.3.2 Nội dung cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 19 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh du lịch 19 1.4 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DU LỊCH 22 1.4.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh du lịch 22 1.4.2 Các loại hình kinh doanh du lịch 23 1.4.3 Đặc thù hoạt động kinh doanh du lịch 25 a Đặc điểm sản phẩm du lịch 25 b Kinh doanh du lịch mang tính thời vụ rõ nét 26 c Đặc điểm mối quan hệ sản xuất tiêu dùng KDDL 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2013-2016 28 2.1 SỰ PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 28 2.1.1 Các đặc điểm kinh tế xã hội ảnh hưởng đến phát triển ngành du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 28 2.1.2 Tình hình phát triển ngành du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2016 31 iii 2.2 TỔNG QUAN CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 32 2.2.1 Đặc điểm loại hình doanh nghiệp 32 2.2.2 Đặc điểm loại hình kinh doanh du lịch 33 2.2.3 Kết hoạt động doanh nghiệp KDDL địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 35 (Nguồn: Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch Hà Tĩnh) 36 2.3 KHÁI QUÁT CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 37 2.3.1 Sự đời phát triển 37 2.3.2 Chức nhiệm vụ 38 2.3.3 Đặc điểm máy quản lý và kế t quả hoa ̣t đô ̣ng của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh các năm qua 39 2.3.4 Kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2013 đến năm 2016 44 2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 44 2.4.1 Công tác lập dự toán thuế TNDN 45 2.4.2 Công tác đăng ký, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch 48 2.4.3 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNDN 58 2.4.4 Công tác tra kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp KDDL 59 Cụ thể kết công tác kiểm tra tra thể bảng 2.14 61 Bảng 2.14: Kết công tác tra, kiểm tra 61 2.4.5 Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch 62 2.4.6 Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế doanh nghiệp KDDL 64 2.5 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH TỪ PHÍA CÁC DOANH NGHIỆP 66 2.6 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 72 2.6.1 Những mặt đạt mặt hạn chế, bất cập 72 2.6.2 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 79 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH THUẾ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 79 3.1.1 Phương hướng hoạt động ngành thuế Hà Tĩnh đến năm 2020 79 3.1.2 Mu ̣c tiêu hoa ̣t đô ̣ng của ngành thuế Hà Tiñ h đế n năm 2020 79 3.2.1 Phương hướng phát triển ngành du lịch tỉnh Hà Tĩnh 80 3.2.2 Quan điểm kiểm soát thuế TNDN ngành Du lịch Hà Tĩnh 82 iv 3.3 CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH 82 3.3.1 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác chuẩn bị nguồn lực cho cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 83 3.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức điều hành việc kiểm soát thuế TNDN 85 3.3.3 Các giải pháp nhằm nâng cao ý thức pháp luật doanh nghiệp KDDL 91 3.3.4 Các giải pháp nhằm cải thiện môi trường pháp lý liên quan đến việc quản lý thuế TNDN 93 3.3.5 Các nhóm giải pháp khác 94 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHI ̣ 94 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ 94 3.4.2 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế ngành liên quan 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN NNT GTGT TNCN TNDN TSCĐ TTHC GDP KH&CN UBND KDDL Doanh nghiệp Người nộp thuế Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Thủ tục hành Tổng thu nhập quốc dân Khoa học công nghệ Ủy ban nhân dân Kinh doanh du lịch vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Lượng khách du lịch đến Hà Tĩnh từ năm 2013 đến năm 2016 .31 Bảng 2.2 Tốc độ tăng trưởng khách du lịch doanh thu ngành du lịch tỉnh Hà Tĩnh từ 2013 đến 2016 32 Bảng 2.3 Các loại hình doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2013 đến năm 2016 33 Bảng 2.4 Tình hình hoạt động kinh doanh lưu trú địa bàn tỉnh Hà Tĩnh từ 2013 đến 2016 33 Bảng 2.5 Cơ sở kinh doanh ăn uống Hà Tĩnh năm 2016 34 Bảng 2.6 Cơ cấu doanh thu theo loại hình kinh doanh du lịch tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2016 36 Bảng 2.7 Các tiêu phát triển nguồn nhân lực Số liệu đến 31/12/2016 .43 Bảng 2.8 Kết hoạt động ngành thuế Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2016 44 Bảng 2.9 Tình hình thực dự tốn thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch giai đoạn 2013-2016 47 Bảng 2.10: Kết đăng ký cấp mã số thuế DN kinh doanh du lịch đến 31/12/2016 49 Bảng 2.11: Tỉ lệ kê khai thuế qua mạng 51 Bảng 2.12 Kết thực kế hoạch nộp thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch tỉnh Hà Tĩnh .57 Bảng 2.13 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .59 Bảng 2.14: Kết công tác tra, kiểm tra .61 Bảng 2.15 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp thời gian qua .63 Bảng 2.16: Khảo sát hài lòng DN – đánh giá chung .67 Bảng 2.17: Khảo sát hài lịng DN - Về tiếp cận thơng tin .67 Bảng 2.18: Khảo sát hài lòng DN - Về thực TTHC 68 Bảng 2.19: Khảo sát hài lòng DN - Về tra, kiểm tra 69 Bảng 2.20: Khảo sát hài lòng DN - Về phục vụ công chức 70 Bảng 2.21: Khảo sát hài lòng DN - Về kết giải công việc 71 Bảng 3.1 Dự toán định hướng thu cho NSNN ngành Thuế Hà Tĩnh 79 Bảng 3.2 Mục tiêu thu nhập ngành du lịch Hà Tĩnh đến năm 2030 .81 Bảng 3.3 Dự báo tiêu GDP vốn đầu tư cho du lịch Hà Tĩnh đến năm 2020 định hướng đến năm 2030 82 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Bản đồ tổng qt tỉnh Hà Tĩnh 28 Hình 2.2 Trụ sở làm việc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh .37 Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức máy ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh .40 Hình 2.4 Quy trình lập dự toán thuế TNDN 46 Hình 2.5 Quy trình nộp thuế doanh ngiệp 55 viii chức tra mà chức khác phân tích rủi ro cưỡng chế thu nợ thuế, chức tuyên truyền hỗ trợ DN 3.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức điều hành việc kiểm sốt thuế TNDN 3.3.2.1 Hồn thiện cơng tác Quản lý đăng ký cấp mã số thuế Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh trọng thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế Trong đó, đơi với việc hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế, ngành tập trung giải pháp đẩy mạnh cải cách tất thủ tục hành thuế như: đăng ký thuế, kê khai tính thuế, nộp thuế, mua hóa đơn ấn thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tra, kiểm tra thuế nghiên cứu, sửa đổi phù hợp theo hướng xóa bỏ thủ tục rườm rà, gây tốn thời gian, tiền bạc người nộp thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự giác thực tốt quy định pháp luật thuế; tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý quan thuế… Tuy vậy, khách quan mà nói, quy trình, thủ tục hành thuế cịn nhiều phức tạp Hệ thống văn nhiều thực khó khăn thách thức ngành thuế, người nộp thuế Thế nên, ngành thuế tiếp tục thực số giải pháp, tập trung nghiên cứu giảm số lượng kê khai nộp thuế; rà soát bãi bỏ thủ tục, tiêu rườm rà yêu cầu doanh nghiệp kê khai nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh tốt hơn, thu hút đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nay… Nhằm tạo thuận lợi cho người dân doanh nghiệp, góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh, góp phần phát triển nhanh, bền vững, tại, Bộ Tài đạo rà sốt bãi bỏ thủ tục khơng cần thiết, gây phiền hà cho doanh nghiệp, người nộp thuế, thủ tục lại rà soát để giảm thời gian nộp thuế, giảm thời gian thông quan doanh nghiệp, đảm bảo từ đến tháng giảm 201 theo tính tốn Bộ Tài Các nhóm giải pháp cụ thể sửa đổi tiêu khai thuế giảm 156 giờ, khắc phục khác biệt doanh thu kế toán doanh thu tính thuế thuế TNDN giảm 35 giờ, khắc phục khác biệt chi phí kế tốn chi phí tính thuế giảm 10 đẩy mạnh nộp thuế điện tử, giảm 23 giờ… Mặt khác, Bộ Tài đạo liệt, thủ tục hành tính tốn chi tiết giảm tối đa, cụ thể: giảm số lần khai thuế giá trị gia tăng (hiện 12 lần xuống lần, giảm lần), thuế thu nhập doanh nghiệp (hiện lần, xuống lần, giảm lần) Như giảm 12 lần/17 lần Lúc này, cộng đồng doanh nghiệp chờ đợi đột phá ngành thuế với mục tiêu giảm thời gian khai thuế xuống cịn 300 giờ/năm Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nên đẩy mạnh công tác thơng tin, tun truyền để doanh nghiệp, người dân theo dõi tham gia đóng góp ý kiến, phục vụ việc sửa đổi, cải cách thủ tục hành chính, góp phần quan trọng vào việc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, thúc đẩy phát triển doanh nghiệp, cải 85 thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia theo đạo Thủ tướng Chính phủ 3.2.2.2 Hồn thiện cơng tác kê khai, tính thuế - Tăng cường quản lý doanh nghiệp KDDL địa bàn tỉnh Như đề cập phần thực trạng doanh nghiệp KDDL địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Các doanh nghiệp KDDL tỉnh Hà Tĩnh đa phần doanh nghiệp vừa nhỏ, nhiều hộ kinh doanh cá thể tự phát kinh doanh du lịch Trình độ quản lý cán doanh nghiệp luật, sách thuế, chế độ kế toán, chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ hạn chế Mặt khác, ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN số doanh nghiệp chưa cao, nhiều doanh nghiệp báo cáo số liệu không trung thực nhằm trốn thuế Để khắc phục tình trạng trên, Cục thuế cần thực số giải pháp: + Thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, cán thuế cần tuyên truyền, phổ biến luật doanh nghiệp luật thuế TNDN đến doanh nghiệp KDDL giúp doanh nghiệp hiểu rõ quyền nghĩa vụ + Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế + Thực phân loại doanh nghiệp có biện pháp xử lý riêng cho đối tượng Đối với doanh nghiệp chưa thực chế độ kê khai nộp thuế, chế độ kế tốn… cần tư vấn hỗ trợ luật thuế Còn doanh nghiệp có biểu gian lận thuế cần xử lý nghiêm khắc + Triển khai ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế (khai thuế điện tử) để tăng cường hiệu quản lý thuế + Kiện toàn lại tổ chức máy Cục Thuế theo hướng nâng cao quyền hạn, trách nhiệm máy quản lý thuế Liên hệ chặt chẽ với quan chức có liên quan để tăng cường quản lý hoạt động doanh nghiệp - Quản lý tính thuế Để tính thuế cách đầy đủ xác cho doanh nghiệp cơng tác xác định thu nhập tính thuế, phải kiểm sốt chặt chẽ giá tính thuế Để làm tốt công tác này, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí Doanh thu chi phí yếu tố quan trọng để xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Trong thực tiễn việc quản lý doanh thu chi phí vấn đề phức tạp khó khăn, doanh nghiệp kinh doanh du lịch Do doanh nghiệp ln tìm cách hạch tốn, kê khai dấu bớt doanh thu, tăng chi phí; chí có doanh nghiệp kinh doanh có lãi kê khai lỗ để giảm thuế Để khắc phục tình trạng đó, cần có số giải pháp: 86 * Quản lý doanh thu: + Cán thuế cần phải giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng bán hàng trực tiếp khơng dùng hoá đơn Để làm việc này, cán thuế cần theo dõi, kiểm tra thường xuyên doanh nghiệp, kiểm tra báo cáo tài chính, tốn thuế… phải thường xuyên đến kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp Nếu quan thuế phát doanh nghiệp sử dụng hố đơn khơng theo quy định quan có quyền thu hồi số hố đơn xử phạt hành Trường hợp hố đơn doanh nghiệp phải lập biên báo cáo cho quan thuế biết để có biện pháp xử lý + Kiểm tra chặt chẽ công tác hạch toán kế toán doanh thu: Đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trường hợp khai man, trốn thuế Kiểm tra tính hợp pháp, tính liên tục hóa đơn bán hàng Theo quy định hành hóa đơn bán hàng phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, từ số nhỏ đến số lớn không sử dụng cách số, cách So sánh ngày nghiệp vụ vào sổ với ngày sổ giao hàng, sổ vận chuyển hàng để phát trường hợp bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị chưa phản ánh vào doanh thu bán hàng Đối chiếu hóa đơn bán hàng với số liệu sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan Đối chiếu lượng hàng hóa tiêu thụ phản ánh sổ sách kế tốn với số liệu phịng nghiệp vụ liên quan (phòng kinh doanh, phòng tiêu thụ) xem có sai lệch khơng? Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch hạch tốn doanh thu Trường hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế tốn Kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho CBCNV, dùng đem biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, xuất bán thu tiền mặt khơng hạch tốn doanh thu nhằm trốn thuế * Quản lý chi phí Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai chi phí hợp lý phù hợp với quy định pháp luật Các doanh nghiệp du lịch có đặc thù kinh doanh dịch vụ vơ hình cách tương đối, mà cơng tác quản lý chi phí hợp lý khó khăn, địi hỏi cán thuế phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có kiến thức sâu du lịch – dịch vụ quản lý tốt chi phí DN kinh doanh du lịch 87 - Quản lý chặt chẽ thuế suất ưu đãi thuế Thuế suất thuế TNDN 20%, DN ưu đãi mức thuế suất 10%, 0% tùy theo thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi Việc áp dụng chế độ ưu đãi DN cần nghiên cứu chặt chẽ Vì vậy, thời gian tới cán ngành thuế phải có kiến thức chun sâu cơng tác làm hồ sơ, kiểm tra hồ sơ xét miễn giảm, ưu đãi thuế TNDN cho DN nói chung DN kinh doanh du lịch nói riêng để tạo điều kiện cho doanh nghiệp này, thời gian tới doanh nghiệp du lịch hưởng ưu đãi Thủ tướng phủ, Bộ tài chính, Bộ VHTT Du lịch nhằm kích cầu du lịch 3.3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong thời gian qua, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngành Thuế Hà Tĩnh nói chung Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng thực phong phú đa dạng hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo chí, loa đài, truyền hình), mở nhiều tập huấn, đối thoại, tuyên dương với doanh nghiệp công tác tuyên truyền doanh nghiệp đánh giá cao với điểm 7,38 Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp có ý kiến: “Ngành thuế tổ chức nhiều tuyên truyền, hỗ trợ tập huấn cho doanh nghiệp công tác thuế, nhiên thời gian tổ chức nhiều lúc chưa hợp lý tổ chức vào thứ 7, chủ nhật DN du lịch khơng thể tham gia ngày cao điểm làm du lịch, chất lượng tập huấn chưa cao tập huấn thường lồng ghép nhiều nội dung thuế khác nhau, chưa chuyên sâu vào nội dung cụ thể” Vì vậy, để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thời gian tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nên yêu cầu phòng thuộc Văn phòng cục Chi cục Thuế TP, huyện tiếp tục kiện toàn đội ngũ cán tuyên truyền hỗ trợ đơn vị, đảm bảo đủ số lượng chất lượng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ phận “một cửa” Tổ chức thêm nhiều hình thức (phỏng vấn, giao lưu trực tuyến, đưa kiến thức thuế vào giáo dục trường học, panơ, áp phích, ) tun truyền sách thuế theo hướng ngắn gọn dễ hiểu, để nhớ, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng nhân dân, phản ánh nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện; Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động Ngoài việc tổ chức tập huấn phổ biến sách thuế, Cục Thuế cần thường xuyên tổ chức đối thoại với DN vướng mắc, bất cập mà DN gặp phải Trước đối thoại với DN phải tìm hiểu xem DN dang vướng để tổ chức đối thoại cho có hiệu Tổ chức tập huấn sâu nội dung thuế khác nhau, tránh việc lồng ghép nhiều nội dung lúc 88 Cục Thuế cần có định hướng khuyến khích hỗ trợ dịch vụ tư vấn thuế phát triển địa bàn, điều hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế,tiết kiệm thời gian, chi phí góp phần giảm tải bớt áp lực cơng việc cho cơng chức Bên cạnh đó, ngành Thuế phải ý đến thời gian tổ chức biện pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT, tránh ngày, dịp cao điểm kinh doanh công tác đảm bảo đạt hiệu chất lượng 3.3.2.4 Tăng cường Thanh tra, kiểm tra thuế Mục 2.4.4.2 Kết tra, kiểm tra thuế chương phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh Tuy kết kiểm tra DN kinh doanh du lịch địa bàn từ năm 2013 đến 2016 truy thu nộp vào NSNN gần 1,5 tỷ đồng số DN kiểm tra, tra chưa nhiều, hiệu chưa thực cao Chính vậy, để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng ngành Thuế Hà Tĩnh nói chung, Cục Thuế cần thực số giải pháp sau: Một là, kiểm tra thuế: Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi đến; tránh tình trạng kiểm tra xác suất, kiểm tra cho có lệ nhằm phát tượng kê khai sai số thuế phải nộp, trốn thuế, gian lận thuế Hai là, thực tốt việc phân tích, đánh giá rủi ro thuế, lựa chọn DN có rủi ro cao, thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế tiến hành tra thuế; Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thông tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Ba là, tăng cường số lượng khoản 25- 30% tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt (Hiện tổng số cán tra, kiểm tra thuế đạt 10%) Tài sản quý báu công tác kiểm tra, tra nhân lực cán kiểm tra thuế Vì vậy, để đảm bảo thành cơng công tác cần thiết phải sử dụng cán kiểm tra có trình độ hiểu biết, có khả chun mơn định, chăm chỉ, có trách nhiệm cơng tác, có kinh nghiệm cơng việc lần kiểm tra thuế địi hỏi cán thuế phải có trình độ hiểu biết định mặt để tiến hành kiểm tra phải có trình độ hiểu biết thuế, kỹ thuật kế toán, kỹ thuật tra quy định khác liên quan công tác kiểm tra thuế Do đó, thấy cơng tác kiểm tra thuế công việc phức tạp khó khăn mà cán kiểm tra phải người có trình độ hiểu biết kết hợp với kinh nghiệm cao, cấu tổ chức nội cục thuế cịn thường xun bố trí thay cán làm cho thiếu liên tục thực cơng tác có số cơng ty phải dùng nhiều thời gian để kiểm tra hay có trường 89 hợp khơng hồn thành kéo dài nhiều năm mà không kiểm tra Đối với vấn đề cần phải cải thiện chế quản lý cán cách có hệ thống, việc bố trí cán cần xem xét trình độ hiểu biết cán chuyên lĩnh vực phải bố trí phù hợp thời gian qua cục thuế cục có vấn đề cán thừa thiếu, nghĩa người có chuyên lĩnh vực lại nhận nhiệm vụ làm cho cơng tác bố trí cán khơng phù hợp với thực tế Mặt khác, có bố trí cán nhận nhiệm vụ kiểm tra, tra thuế nên có lên kế hoạch cụ thể trước, đồng thời cán kiểm tra nên bồi dưỡng việc kiểm tra, tra, kỹ thuật kế toán rõ ràng để đảm bảo cơng tác kiểm tra, tra có thống nhất, công quy định pháp luật Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra 3.3.2.5 Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế Số thuế nợ đọng DN kinh doanh du lịch so với tổng số nợ đọng thuế TNDN không cao Tuy nhiên, với đặc điểm DN kinh doanh du lịch có tính thời vụ cao tình trạng nợ đọng thuế cần phải chấn chỉnh Để hạn chế tồn này, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần thực đồng số giải pháp sau: - Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu - Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hố linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu đươc - Tăng cường nghiêm ngặt tổ chức thực việc áp dụng giải pháp nghiêm minh đối tượng vi phạm pháp luật thuế Thực pháp luật phải thống nhất, bình đẳng, minh bạch, công Đồng thời phải tổ chức tuyên truyền văn pháp luật thuế rộng rãi, thường xuyên liên tục lĩnh vực công cụ khiến cho người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ góp phần nghĩa vụ vào NSNN, hợp tác với quan thuế việc kê khai nộp thuế kịp thời Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan thuế người nộp thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước kịp thời chấn chỉnh hành vi vi phạm pháp luật, hướng ý thức người nộp thuế tuân thủ pháp luật Cơng tác tra, kiểm tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với 90 công chức thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước ảnh hưởng tới niềm tin nhân dân với quan nhà nước Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương 3.3.2.6 Giải tốt công tác tố cáo, khiếu nại thuế Trong thời gian qua, công tác giải khiếu nại, tố cáo ngành Thuế tỉnh Hà Tĩnh có bước chuyển biến rõ rệt, vụ khiếu nại, tố cáo vượt cấp giảm, không phát sinh vụ việc giải khiếu nại, tố cáo kéo dài, việc báo cáo công tác giải khiếu nại, tố cáo thường xun Bên cạnh đó, qua cơng tác kiểm tra nội số Chi cục Thuế theo dõi tình hình tổng hợp báo cáo cơng tác tiếp công dân, nhận giải đơn khiếu nại, tố cáo, Cục Thuế nhận thấy số tồn cơng tác như: Quy trình giải cịn sai sót, việc xác định nội dung đơn thư khiếu nại chưa xác, thời gian xử lý dài, mẫu văn sai quy định Nhằm chấn chỉnh nâng cao hiệu công tác tiếp công dân, nhận giải đơn khiếu nại, tố cáo đảm bảo kịp thời, xác, quy định pháp luật, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần thực giải pháp sau: - Phổ biến, quán triệt nội dung Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 Luật Tố cáo số 03/2011/QH13 ngày 11/11/2011 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2012) đến tồn thể cán bộ, cơng chức quan để thực thống - Công tác tiếp công dân, nhận giải đơn khiếu nại, tố cáo công dân quan Thuế cấp phải thực Quy chế Quy trình Tổng cục Thuế ban hành - Đối với đơn tố cáo có tên, giấu tên có nội dung cụ thể tiến hành kiểm tra xác minh ngay, nội dung tố cáo có sai phạm phải xử lý nghiêm cán bộ, cơng chức sai phạm theo quy định pháp luật, đồng thời giải thích, cơng khai kết tránh tượng tố cáo kéo dài tố cáo vượt cấp - Phải nghiêm túc thực việc công khai, dân chủ trước tồn thể cán bộ, cơng chức đơn vị nội dung như: quy hoạch, đề bạt, nâng lương, tuyển dụng, luân phiên, luân chuyển công tác; công khai công tác chi tiêu nội bộ, mua sắm, lý tài sản, … để tồn thể cán bộ, cơng chức nắm biết, hiểu rõ nội dung để từ nhằm ngăn chặn hạn chế tình trạng viết đơn tố cáo vượt cấp, phản ánh không thật, gây đoàn kết nội ngành - Thực nghiêm túc Chỉ thị số 14/CT-TTg ngày 18/5/2012 Thủ tướng Chính phủ việc chấn chỉnh nâng cao hiệu công tác tiếp công dân, giải khiếu nại 3.3.3 Các giải pháp nhằm nâng cao ý thức pháp luật doanh nghiệp KDDL - Lập quản lý sổ sách kế tốn điều kiện khơng thiếu doanh nghiệp Với đặc thù doanh nghiệp kinh doanh du lịch đa dạng hàng hóa, dịch vụ, hàng hóa dịch vụ có tính chất vơ hình tương đối, cần phải thực nghiêm ngặt quy định sổ sách chứng từ kế tốn 91 - Bên cạnh doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có mã số thuế tài khoản ngân hàng Vậy để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao yêu cầu đặt cần dần tiến tới thực 100% giao dịch toán qua ngân hàng Trong tình hình Việt Nam giao dịch tiền mặt chiếm tỷ lệ lớn điều cần xem xét thực Việc tiến tới thực tất giao dịch tốn thơng qua hệ thống tài khoản ngân hàng giúp quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp cách đầy đủ xác Thực tốn qua ngân hàng giúp hạn chế tình trạng tham nhũng trình quản lý thu thuế nước ta - Không ngừng nâng cao ý thức trách nhiệm cơng tác nộp thuế, đóng góp cho ngân sách Nhà nước Để nâng cao ý thức doanh nghiệp du lịch việc thực nghĩa vụ thuế TNDN cần thực số giải pháp: Tiếp tục đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đa dạng hố nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối tượng để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu nhằm nâng cáo đồng thuận hiểu biết người nộp thuế, đồng tình chia sẻ trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân người nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế, thường xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vướng mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế hoạt động SXKD Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành chính; Biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế; khuyến khích người nộp thuế sử dụng ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế theo công nghệ mã vạch chiều để nâng cao chất lượng kê khai thuế hạn chế nhiều sai sót cơng tác kê khai thuế; Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cáo tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế; Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế khơng gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế; Thực bồi thường trách nhiệm cho người nộp thuế cán bộ, công chức thuế thi hành công vụ gây phiền hà, vi phạm pháp luật làm thiệt hại đến lợi ích người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Cơng khai hố trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực Phối hợp với ngành chức tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế toán doanh nghiệp có 92 kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế tốn, am hiểu sách pháp luật thuế, có nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế 3.3.4 Các giải pháp nhằm cải thiện môi trường pháp lý liên quan đến việc quản lý thuế TNDN 3.3.4.1 Cải cách đồng hệ thống sách pháp luật thuế, pháp luật quản lý kinh tế xã hội nước ta Hệ thống sách pháp luật Việt Nam cịn chưa thực đồng Hệ thống văn quy phạm pháp luật trọng đồng ngành Chưa có đồng hệ thống cho toàn ngành, Bộ chủ quản Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Để sách quy định Luật thuế TNDN áp dụng có hiệu cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn Bộ quan ngang Bộ… Trong trình thực hiện, cần có phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác như, Sở Kế hoạch đầu tư, Cục Hải quan, Ủy nhân dân hay Kho bạc Nhà nước địa phương Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động doanh nghiệp Trong Luật số 21/2012/QH13 có đề cập tới vấn đề Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) giao dịch liên kết, tháng 09/2016 vừa qua Tổng cục thuế tiến hành lấy ý kiến Cục Thuế địa phương lên dự thảo thông tư hướng dẫn vấn đề để trình Bộ tài ban hành, thời gian tới ngành thuế cần phải khẩn trương đời thông tư hướn dẫn việc Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) giao dịch liên kết làm sở pháp lý để Cục Thuế địa phương xử lý nâng cao hiệu công tác quản lý thuế công ty đầu tư nước ngồi Thơng tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có liên kết Song việc áp dụng thực tế quản lý cịn nhiều hạn chế khó khăn, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh việc triển khai số nội dung yêu cầu thông tư chưa triệt để (ví dụ: cơng ty có phát sinh giao dịch liên kết phải thực lập tờ khai mẫu GCN-01/QLT nộp cho quan thuế nhiều cơng ty có tình khơng lập Cục thuế chưa xử lý trường hợp chậm chễ nào…) ngun nhân góp phần giúp cơng ty đầu tư nước ngồi tìm cách trốn tránh nghĩa vụ thuế 93 Như vậy, thời gian tới muốn nâng cao lực hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN công ty đầu tư nước ngồi nói riêng địa bàn tỉnh, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cần phải thực đồng hàng loạt công việc giải pháp khuyến nghị nêu nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN mà Quốc hội, Chính phủ, UBND tỉnh giao cho 3.3.4.2 Hệ thống hóa văn sách thuế liên quan đến doanh nghiệp kinh doanh du lịch vấn đề cần quan tâm trình kiểm tra Việc hệ thống lại danh mục văn vấn đề cần quan tâm trình kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh du lịch đơn giản hữu ích cho cơng chức q trình quản lý thuế, kiểm tra doanh nghiệp, khơng doanh nghiệp kinh doanh du lịch mà doanh nghiệp thuộc lĩnh vực kinh doanh khác Tạo nên tranh tổng thể trình hình thành, phát triển văn sắc thuế, nội dung cụ thể Các vấn đề chung cần lưu tâm trình kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh du lịch Giúp cho công chức giảm bớt thời gian tự mày mò nghiên cứu mà tập trung vào vấn đề trọng tâm trọng điểm, từ rút ngắn thời gian xử lý, nâng cao hiệu quả, chất lượng cơng tác kiểm tra, góp phần hồn thành kế hoạch giao 3.3.5 Các nhóm giải pháp khác - Dùng biện pháp hạn chế dùng tiền mặt trình hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân doanh nghiệp đưa quy định hạn mức toán tiền mặt cho tổ chức, cá nhân tạo công cá nhân, tổ chức ngồi nhà nước mà thúc đẩy lĩnh vực dịch vụ ngân hàng bán lẻ góp phần mở rộng tốn khơng dùng tiền mặt Bên cạnh đó, quản quản lý cần tăng cường giám sát, kiểm tra việc chấp hành pháp luật toán tiền mặt - Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xuyên trao đổi thông tin vế tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu quản lý thuế - Thường xuyên tổ chức tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật nói chung luật thuế nói riêng để nâng cao ý thức trách nhiệm người dân thuế Hàng tháng, hàng quý hay cuối năm, quan quản lý thuế phối hợp với quan ban ngành khác công khai doanh nghiệp vi phạm thuế TNDN, chây ì, nợ đọng thuế TNDN…trên phương tiện thông tin đại chúng để người biết 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHI ̣ 3.4.1 Kiến nghị Chính phủ 3.4.1.1 Hồn thiện sách thuế TNDN doanh nghiệp du lịch Thuế TNDN loại thuế điều tiết vào kết quản sản xuất kinh doanh Thông qua loại thuế này, Nhà nước giám sát hiệu sản xuất, kinh doanh Vì 94 vậy, Chính phủ cần xây dựng sách thuế đảm bảo tính trung lập cao, giảm bớt ưu đãi thuế, khắc phục khơng bình đẳng thành phần kinh tế, ngành nghề kinh doanh - Luật thuế TNDN, sách thuế TNDN cần sửa đổi, để có tính ổn định lâu dài, phù hợp với tình hình kinh tế đất nước, khu vực thông lệ quốc tế Xác định rõ tính thuế, doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế, khoản chi phí trừ theo hướng phải tiến gần với chuẩn mực kế tốn - Hiện nay, nước khu vực có mức thuế suất thuế TNDN hấp dẫn so với nước ta Singapore: 18%, Hồng Kông: 16.5%, Ma Cao: 12% Vì vậy, Việt Nam nên giảm mức thuế suất thuế TNDN xuống khoản 20% để khuyến khích sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư nước bối cảnh nề kinh tế tình trạng khó khăn - Đơn giản hố sách ưu đãi thuế, đối tượng ưu đãi thuế để dễ áp dụng 3.4.1.2 Tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp du lịch Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nước chưa thực sự, đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp du lịch, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất kinh doanh, định mức tiêu hao, chi trả tiền lương, tiền thưởng Mặc dù phủ có nhiều nỗ lực việc đổi chế, sách theo hướng thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, việc thực thi sách cịn yếu Chẳng hạn, theo quy định từ lúc doanh nghiệp nộp hồ sơ xin hồn thuế quan thuế phải giải thời hạn không 60 ngày Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp phải chờ từ đến tháng giải Thời gian hồn thuế kéo dài làm cho doanh nghiệp khơng thể tận dụng nguồn tài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính sách thuế không ổn định, việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp du lịch như: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý doanh nghiệp - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu 95 - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 3.4.2 Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế ngành liên quan - Đề nghị Bộ tài thực chương trình Cải cách hệ thống thuế Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo bình đẳng công xã hội Đặc biệt cải cách sách thuế TNDN - Khi có thay đổi sách Thuế, Tổng cục thuế nên sớm phổ biến văn cho Cục để Cục Thuế kịp thời thực thi phổ biến cho Chi cục - Cần có quy chế phối hợp đồng bộ, chặt chẽ, thông suốt ngành Thuế, Công an, Hải quan, Quản lý thị trường ngành liên quan tiến hành tra, điều tra điển hình, có trọng tâm xử lý nghiêm người nộp thuế vi phạm luật thuế 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở kết phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế TNDN DN kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh thời gian qua (từ năm 2013 đến năm 2016), dựa vào quan điểm, mục tiêu phát triển ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng, tác giả tiến hành đề xuất số nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN DN kinh doanh du lịch hoàn thiện máy nhân quản lý thuế; hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai, tính thuế; giải pháp cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; giải pháp để tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế; nhóm giải pháp tăng cường ứng dụng CNTT vào quản lý thuế TNDN Bên cạnh đó, chương tác giả có số kiến nghị ngành thuế nói chung quan nhà nước, tổ chức liên quan đến nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN DN du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới 97 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, với tăng trưởng nhanh kinh tế tỉnh Hà Tĩnh, doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hố dịch vụ phục vụ khách du lịch, thu hút hàng ngàn lao động có việc làm, ổn định thu nhập, đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN doanh nghiệp kinh doanh du lịch chưa tương xứng với tình hình hoạt động DN theo pháp luật hành, dẫn đến công công tác quản lý thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh, tượng thất thu thuế cịn nhiều Cho nên tăng cường hồn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với đề tài nghiên cứu "Một số giản pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh" sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn năm gần (giai đoạn 2013 – 2016) phương pháp tổng hợp báo cáo ngành Thuế Hà Tĩnh ban ngành liên quan ý kiến đánh giá doanh nghiệp kinh doanh du lịch công tác - Từ rút mặt tốt hạn chế, nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN ngành thuế nói chung Cục Thuế Hà Tĩnh nói riêng - Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, kiến nghị góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh tốt hạn chế thất thu thuế địa bàn tỉnh thời gian tới 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Dự thảo Luật quản lý Thuế, NXB Hà Nội Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sĩ kinh tế, ĐH TP Hồ Chí Minh Cục thống kê Hà Tĩnh, Niên giám thống kê tỉnh Hà Tĩnh năm 2013, 2014, 2015 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, 2016 Nguyễn Văn Đảm (2013), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN cơng ty có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Khánh Hòa”, luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Nha Trang Hồng Thị Hồng Hà (2013), "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Nam Đàn", luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, ĐH Nha Trang Nguyễn Thị Thu Lương (2014), “Kiểm soát thuế TNDN đới với doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện” luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Đà Nẵng Phạm Thị Hường, Hồ Văn Lam (2011), Giáo trình Tổng Quan Du lịch, Trường CĐN Du lịch – Thương mại Nghệ An Trần Tiến Lập (2013), “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Nam”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ĐH Đà Nẵng Trần Văn Ninh (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Cẩm Lệ”, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ĐH Đà Nẵng Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003) Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005) Luật Du lịch, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Quyết định số 2145/QĐ-UBND ngày 16/7/2013 UBND tỉnh Hà Tĩnh việc phê duyệt Đề án “Quy hoạch phát triển du lịch Hà Tĩnh đến năm 2020; tầm nhìn đến năm 2030” Sở Văn hóa – Thể thao & Du lịch tỉnh Hà Tĩnh, Báo cáo tổng kết tình hình kinh doanh du lịch năm 2013, 2014, 2015, 2016 Lê Bá Tiến (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn TP Đà Nẵng ”, luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Đà Nẵng Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020, Hà Nội 99 ... luận thu? ?? TNDN, kiểm soát thu? ?? doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh, luận văn nêu lên cơng tác kiểm sốt thu? ?? TNDN nói chung kiểm sốt thu? ?? TNDN doanh nghiệp kinh doanh du lịch Cơng tác kiểm sốt thu? ??. .. trên, cán công tác Cục Thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh mạnh dạn lựa chọn đề tài ? ?Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh? ?? cho... ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN DUY THÀNH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC