TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong kinh tế đại, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, không công cụ đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Cơ chế quản lý thuế thay đổi bản, từ chỗ: “Nhà nước tổ chức tính thuế, thu thuế, doanh nghiệp nộp thuế” chuyển sang “Doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp thuế”; chuyển đổi nhận thức: Trước coi doanh nghiệp đối tượng quản lý, coi doanh nghiệp “Bạn đồng hành” nhằm thể bình đẳng quyền nghĩa vụ Người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Cơ quan thuế từ chỗ thực chế độ chuyên quản doanh nghiệp, đôn đốc việc nộp thuế doanh nghiệp; thực chức tuyên truyền, hỗ trợ thuế tra thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro Thanh tra thuế chức quan trọng quản lý thuế, đặc biệt với chế “tự khai, tự nộp” Hoạt động tra thuế giúp phát xử lý hành vi gian lận thuế, đưa tín hiệu cảnh báo, răn đe để người nộp thuế không dám vi phạm pháp luật thuế; qua phịng ngừa trốn thuế, gian lận thuế, tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng cho Người nộp thuế Hơn nữa, thông qua công tác tra thuế giúp quan thuế phát bất hợp lý chế, sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi, hỗ trợ kịp thời, nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, nội dung mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện, nâng cao kỹ hiệu công tác tra thuế Công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An Giang mặt phải tăng cường hoạt động tra thuế, mặt khác, phải đổi nội dung phương thức tra để vừa đảm bảo tăng cường hiệu hoạt động tra quan thuế, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh, cơng lĩnh vực thuế Điều có nghĩa phải làm tốt công tác tra thuế Chính vậy, đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang” để phân tích đánh giá thực trạng cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang Từ mặt làm được, hạn chế nguyên nhân hạn chế làm sở đề giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang ngày hồn thiện, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Số liệu thống kê tài liệu nghiên cứu thu thập từ Cục thuế tỉnh An Giang thông qua Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013 2014 Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu như: Thu thập liệu thứ cấp, thống kê, so sánh, phân tích, tổng hợp, suy luận, quy nạp.… Ngoài mục lục, danh mục chữ viết tắt, danh mục bảng biểu sơ đồ, phần mở đầu, nội dung luận văn kết cấu gồm chương Chương 1: Những vấn đề Thanh tra Thuế Phản ánh vấn đề sở lý luận quản lý thuế, nội dung quản lý thuế Sau vấn đề tra thuế, qua cho thấy hoạt động tra thuế chức quan trọng khơng thể thiếu cơng tác quản lý thuế, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Trong đó, để tài tập trung nghiên cứu hoạt động tra thuế doanh nghiệp với mục tiêu nghiên cứu tổng quát là: Hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang, đó, mục tiêu nghiên cứu cụ thể là: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác tra thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Nêu thành công hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp; qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh An Giang - Tăng thu cho ngân sách nhà nước; thiết lập lại trật tự, kỷ cương công tác tra thuế Góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế thị trường, đảm bảo cơng quyền lợi nghĩa vụ, bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp thành phần kinh tế Đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Từ nêu lên quan điểm tiêu chí hồn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra Thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang Sau phản ánh vấn đề tra thuế, Luận văn tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang giai đoạn năm 2012-2014 Chương Luận văn nêu bật vấn đề sau: 2.1 Những kết đạt được: - Cơng tác tra năm 2012 hồn thành 100% kế hoạch tra số 71 Tổng cục Thuế giao - Công tác tra năm 2013 xử lý qua tra số tiền 47.071 triệu đồng, hoàn thành 104,6% kế hoạch tra số tiền xử lý Cục Thuế giao 45.000 triệu đồng - Công tác tra năm 2014 xử lý qua tra số tiền 92.603 triệu đồng, hoàn thành 185,21% kế hoạch tra số tiền xử lý Cục Thuế giao 50.000 triệu đồng Công tác quản lý thuế doanh nghiệp năm 2012-2014 có nhiều thuận lợi nhờ quan tâm lãnh đạo quan thuế cấp trên, ban hành nhiều văn hướng dẫn, đạo việc thực quản lý thuế Bên cạnh lãnh đạo sâu sát Ban lãnh đạo Cục Thuế giúp phận tra thuế dễ dàng nhận dạng dấu hiệu rủi ro thuế, doanh nghiệp đăng ký thành lập kinh doanh mặt hàng nông sản địa phương, lợi dụng thơng thống sách thuế để phát hành sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế Bên cạnh nỗ lực phấn đấu, tâm cao tất cán bộ, cơng chức phịng Thanh tra Thuế từ khâu chuẩn bị tra phân tích rủi ro doanh nghiệp đến khâu tiến hành tra xử lý qua tra theo quy định Bên cạnh mặt làm được, công tác tra thời gian qua bộc lộ hạn chế định, là: 2.2 Những hạn chế: - Về Công tác lập kế hoạch tra: + Phương pháp lập kế hoạch tra lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro thuế, biện pháp áp dụng tra, chưa cụ thể hố Ngồi ra, chưa có Bộ tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro thuế hồn chỉnh + Cơng tác thu thập thông tin, khả tiếp cận, khai thác nguồn thông tin nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp cịn hạn chế, Chưa sâu phân tích tiêu thơng tin rủi ro cụ thể để xây dựng kế hoạch tra doanh nghiệp với yêu cầu nhiệm vụ - Về công tác xây dựng đề cương tra: Cục Thuế chưa xây dựng đề cương tra theo chuyên đề để có sở đánh giá, đối chiếu doanh nghiệp với nhằm đưa mức xử lý vi phạm thống - Về đạo đức, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp, tinh thân trách nhiệm cán bộ, công chức thực nhiệm vụ tra chưa tương xứng với khối lượng cơng việc, ý nghĩa vai trị cơng tác tra thuế Việc nghiên cứu văn ngành có liên quan Ngân hàng, Hải quan chưa tốt; Trưởng đoàn tra thiếu thận trọng khâu lập biên tra nên sai sót số liệu; Một số cán cơng chức chưa thực cơng tâm phân tích xử lý - Công tác tra chưa thực tập trung tra chống thất thu số ngành thất thu lớn, lĩnh vực kinh doanh đặc biệt như: Lưu trú, ăn uống nhà hàng, khách sạn, kinh doanh xe gắn máy, bất động sản, đầu tư nước - Về tổ chức cán nguồn nhân lực thực công tác tra: Số lượng cán công chức giao nhiệm vụ tra thuế không đủ đáp ứng nhiệm vụ tra - Cơ sở liệu thông tin người nộp thuế yếu chưa đáp ứng với khối lượng liệu khổng lồ tất DN quản lý Các chương trình, phần mềm, ứng dụng nội hỗ trợ công tác thuế như: Báo cáo tài chính, tra - kiểm tra (TTR), ứng dựng hỗ trợ lập kế hoạch tra (TPR), Quản lý thuế (QLT), cịn nhiều sai sót, bất cập chưa nâng cấp kịp thời với văn quy định hành - Sự phối hợp Phòng tra thuế với phòng chức khác, Chi cục Thuế nội Cục Thuế tỉnh rời rạc, chưa chặt chẽ, chưa thơng suốt - Chưa có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan quản lý nhà nước có liên quan khác như: Tài chính, Cơng an, Hải quan, Kho bạc, Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường, tổ chức khác như: Ngân hàng, Hiệp hội doanh nghiệp, - Khâu cập nhật số liệu, tổng hợp số liệu, xử lý số liệu chậm, việc lại thực cơng tác tra, cịn nhiều thời gian - Chế độ lương đãi ngộ công chức làm công tác tra thuế chưa đảm bảo, khiến họ chưa toàn tâm toàn ý tập trung với công việc; Tiền lương, phụ cấp hạn hẹp dễ dẫn đến sa ngã, mua chuộc, sa bẫy doanh nghiệp * Nguyên nhân hạn chế: - Tổ chức máy tra chưa tương xứng với khối lượng cơng việc vai trị tra thuế - Năng lực chuyên môn , nghiệp vụ , đạo đức nghề nghiệp , tinh thần trach nhiệm và tính liêm số cán tra thuế thấp - Sự thiếu kịp thời nghiêm khắc xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế - Chưa ứng du ̣ng có hiê ̣u quả kỹ thuật quản lý rủi ro vào quá triǹ h tra thuế ta ̣i doanh nghiệp - Hệ thống sở liệu người nộp thuế chưa hồn thiện - Cơng tác phối hợp phận chức chưa tốt - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thấp - Công tác phố i hơ ̣p của quan thuế với các quan quản lý nhà nước , tổ chức khác và các quan bảo vệ pháp luật chưa tốt - Cơ sở vật chất phương tiện làm việc không đầy đủ - Chế độ tiền lương đãi ngộ người làm công tác tra chưa đáp ứng điều kiện sống giai đoạn Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Trên sở phân tích thực trạng, Luận văn đề xuất số giải pháp đồng bộ, mang tính khả thi cao nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang sau: *Nhóm giải pháp tổ chức cán nguồn nhân lực: - Tăng cường lực lượng cho phận tra thuế: - Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cán tra thuế - Phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế tỉnh An Giang nói chung phịng tra nói riêng - Làm tốt công tác luân phiên công việc chuyển đổi vị trí cơng tác - Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm kỷ luật ngành pháp luật Nhà nước * Nhóm giải pháp chun mơn - nghiệp vụ: - Xây dựng, hồn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác tra - Tăng cường công tác lập đề cương kế hoạch tra, kiểm tra - Hoàn thiện kỹ tra thuế - Một số giải pháp cụ thể thực tra thuế số doanh nghiệp, lĩnh vực đă ̣c biê ̣t như: Doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp xây dựng lắp đặt, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản - Hoàn thiện chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác, Chi cục Thuế nội quan thuế * Nhóm giải pháp khác: - Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phu ̣c vu ̣ công tác tra thuế - Chủ động làm tốt cơng tác phối hợp ngành có liên quan công tác tra thuế Các kiến nghị: * Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ: - Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế: Giao chức điều tra thuế có thẩm quyền tạm giữ người cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán Thêm vào đó, cầ n hoàn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế - Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế - Sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế Theo đó, cầ n sửa đổ i quy trin ̀ h về triǹ h tự áp du ̣ng các biê ̣n pháp cưỡng chế thi hành quyế t đinh ̣ hành chin ́ h thuế - Đổi chế độ tiền lương công chức ngành Thuế - Chế độ đãi ngộ hợp lý công chức làm công tác tra Thuế * Kiến nghị với Bộ Tài chính: - Có văn đạo, hướng dẫn kịp thời văn lập quy, quy phạm pháp luật ban hành - Kiến nghị Chính phủ mức lương, chế độ đãi ngộ cho công chức làm công tác tra Thuế * Kiến nghị với Tổng cục Thuế: - Kịp thời có văn hướng dẫn, trả lời vướng mắc Cục Thuế Cục Thuế có văn xin ý kiến hướng dẫn thực - Tổ chức đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán; đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế cho tất cán tra, kiểm tra thuế - Rà soát, tổng kết, đánh giá để hồn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn - Kịp thời triển khai cập nhật chương trình quản lý thuế, sở liệu người nộp thuế phù hợp văn hướng dẫn thuế hành * Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang: - Có văn đạo quan thông tin đại chúng tăng cường giáo dục pháp luật thuế để nâng cao ý thức tuân thủ Người nộp thuế; Sở, ban, ngành có liên quan Viện kiểm sốt, Cơng an, Tồ án,… hỗ trợ tốt, phối hợp chặt chẽ với quan thuế - Có văn đạo Sở Kế hoạch Đầu tư tham khảo ý kiến Cục Thuế hình thức mức độ ưu đãi thuế trước đề xuất Ủy ban nhân dân tỉnh cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp Bằng quá trin ̀ h nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Hồn thiện cơng tác tra thuế Cục thuế tỉnh An Giang ” đạt kết chủ yếu qua Luận văn sau: Thứ nhất, Luận văn ̣ thố ng hóa những vấ n đề lý luận tra thuế đố i với doanh nghiê ̣p : Khái niệm, đặc điểm phương pháp tra thuế; tiêu chí đánh giá kết tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế; nội dung tra thuế, Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục thuế tỉnh An Giang, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động tra thuế Cục thuế An Giang Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra Cục thuế tỉnh An Giang Ngoài , Luâ ̣n văn còn kiến nghị quan cấp mô ̣t số giải pháp điề u kiê ̣n nhằ m góp phầ n nâng cao hiê ̣u quả công tác tra thuế : Giao thêm thẩ m quyề n cho quan thuế , đở i mới sách tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước , hồn thiện chế độ đãi ngộ đố i với công chức tra thuế , Sau cùng, kết nghiên cứu nguồn liệu đáng tin cậy thực giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang để hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang ngày tốt ... lên quan điểm tiêu chí hồn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra Thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang Sau... thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Trên sở phân tích thực trạng, Luận văn đề xuất số giải pháp đồng bộ, mang tính khả thi cao nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang. .. cứu nguồn liệu đáng tin cậy thực giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang để hoạt động tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang ngày tốt