TÓM TẮT LUẬN VĂN Lý chọn đề tài Thanh tra thuế phận chủ lực ngành thuế phòng ngừa gian lận chống trốn - tránh thuế,”nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Thanh tra thuế coi biện pháp hữu hiệu quan thuế nhằm phát hiện,”xử lý, hạn chế sai phạm người nộp thuế, nâng cao tính nghiêm minh pháp luật thuế, làm cho người nộp thuế tự giác tuân thủ, đảm bảo công khách quan cho người nộp thuế, nhờ mà tác động ngược trở lại thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững An Giang với đặc thù tỉnh nông nghiệp, mạnh chủ lực tập trung hai mặt hàng lúa thủy sản, lĩnh vực đóng góp nguồn thu lớn hàng năm cho ngân sách tỉnh nhà năm qua tăng trưởng chậm, khó khăn đầu vào đầu Bên cạnh đo ảnh hưởng suy thoái kinh tế năm trước phục hồi chậm, đầu tư công cho phát triển kinh tế, xã hội từ ngân sách giảm; khu vực kinh tế tư nhân nhiếu doanh nghiệp lâm vào khó khăn, làm ăn thua lỗ, phá sản, giải thể Từ bối cảnh tình hình cơng tác thu ngân sách khó khăn, nguồn thu phát sinh khơng có, nguồn thu có tăng trưởng thấp, chí số lĩnh vực bị sụt giảm nhiều nguyên nhân kinh tế khó khăn, từ sách điều tiết Chính Phủ Cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang năm qua có đóng góp khơng nhỏ cơng tác“quản lý thuế, chống thất thu ngân sách địa bàn tỉnh Với thơng thống Luật Doanh nghiệp việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp hộ kinh doanh đời thuộc diện quản lý thuế Mặt trái phát triển nhanh số lượng người nộp thuế (NNT) số NNT“có ý thức tuân thủ pháp luật thuế”khơng tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn, tránh thuế khó phát trước nhiều lần Xuất phát từ“tầm quan trọng hoạt động tra, quản lý thuế, để đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm cải thiện công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh”An Giang, lựa chọn đề tài: “Tăng cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang” làm vấn đề nghiên cứu cho luận văn * Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung Phân tích đánh giá cơng tác tra thuế khía cạnh gồm: tổ chức máy tra, nội dung tra, kết tra để từ đưa đề xuất nhằm tăng cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận tra thuế quan thuế địa phương gồm: tổ chức máy“thanh tra, nội dung tra, kết tra; - Đánh giá thực trạng công tác tra Cục Thuế tỉnh An Giang theo 03 nội dung trên; - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh”An Giang * Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác tra thuế bao gồm: tổ chức máy tra, nội dung tra, kết quả“thanh tra thuế quan quản lý thuế”địa phương Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang doanh nghiệp”trên địa bàn Thời gian: năm 2013 đến 2015 * Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động tra thuế chế quản lý thuế góp phần hồn thiện quy trình nghiệp vụ tra ngành thuế Từ nghiên cứu lý luận đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác tra thời gian qua nguyên nhân bất cập, tháo gỡ tồn giúp doanh nghiệp qua công tác tra thuế thực tốt nghĩa vụ thuế; từ kết hợp lý luận thực tiễn đề xuất„một số giải pháp tăng cường công tác tra thuế.” Chương Cơ sở lý luận tra thuế quan quản lý thuế địa phương 1.1 Tổng quan quan quản lý thuế địa phương Cơ quan quản lý thuế địa phương quan trực thuộc quan quản lý thuế Trung ương thực công tác thu thuế quản lý loại thuế, khoản thu khác NSNN Khái niệm tra thuế quan quản lý thuế địa phương Theo Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/10/2010 Quốc Hội: “Thanh tra việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản ý theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định Luật quy định khác pháp luật” Theo giáo trình Quản lý thuế TS Lê Xuân Trường(2010) tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặng xử lý hành vi trái pháp luật” Thanh tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế xã hội Đặc điểm tra thuế quan thuế địa phương Đặc điểm hoạt động tra thuế Phạm vi hoạt động tra thuế rộng, đối tượng tra thuế tổ chức, cá nhân thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật thuế, bao gồm tổ chức, cá nhân xã hội có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có khoản thu nhập, tài sản hay có hành vi tiêu dùng thuộc diện chịu thuế theo quy định luật thuế Thanh tra thuế hoạt động khó khăn, phức tạp ảnh hưởng tới lợi ích kinh tế đối tượng tra Các hình thức tra thuế quan thuế địa phương Theo kế hoạch hàng năm: tiến hành theo chương trình, kế hoạch phê duyệt Thanh tra đột xuất: tiến hành quan thuế phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật theo yêu cầu việc giải khiếu nại, tố cáo Thủ trưởng quan định Theo nội dung phạm vi tra Thanh tra toàn diện: Là loại hình tra tổng hợp, tồn diện tình hình tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế mà người nộp thuế có nghĩa vụ thực ngành thuế có trách nhiệm quản lý Thanh tra hạn chế: Là tra phạm vi hẹp, gồm: Thanh tra sắc thuế (GTGT, TNDN, TNCN,…); kỳ tính thuế; Thanh tra hồ sơ hoàn thuế; Thanh tra yếu tố liên quan đến kỳ tính thuế; tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lương… * Theo địa điểm tiến hành tra thuế Nếu xét theo địa điểm tiến hành tra thuế, hoạt động tra thuế có hai hình thức tra trụ sở CQT (thanh tra bàn) tra trụ sở NNT: Thanh tra trụ sở CQT: Là công việc thường xuyên cán làm công tác tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, thơng tin, chứng từ hồ sơ khai thuế, tuân thủ pháp luật thuế NNT - Thanh tra trụ sở NNT: CQT thực tra trụ sở NNT trường hợp doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng (thanh tra định kỳ năm khơng q lần); có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ Tài Tổ chức máy tra thuế quan thuế địa phương Tổ chức máy tra tổ chức theo hệ thống dọc gắn với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế cấp Nội dung tra thuế Nội dung tra thuế bao gồm: Xây dựng kế hoạch tra thuế hàng năm, tổ chức thực tra thuế doanh nghiệp công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra thuế Quy trình tra thuế Quy trình tra thuế trình tự, thủ tục bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ thực định tra thuế, chương trình hay kế hoạch tra cụ thể gồm bước: Lập kế hoạch tra năm; Thanh tra trụ sở người nộp thuế; Xử lý kết tra; Nhập liệu tra chế độ báo cáo Các tiêu phản ánh kết tra thuế Chỉ tiêu mức độ hoàn thành số doanh nghiệp tra so với kế hoạch; Chỉ tiêu tỷ trọng số tra có số thuế truy thu so với tổng số tra hoàn thành; Chỉ tiêu số tiền thuế truy thu, tiền phạt, giảm khấu trừ, giảm lỗ sau tra thuế; Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng số thuế truy thu tiền phạt bình quân tra Các nhân tố tác động đến công tác tra thuế đơn vị quản lý thuế địa phương Các nhân tố chủ quan: Công tác xây dựng kế hoạch tra thuế; Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác tra thuế; Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin người nộp thuế; Công tác“tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Công tác tổ chức, đạo thủ trưởng quan thuế; Chế độ đãi ngộ người làm công tác tra thuế; Công tác kiểm tra nội Các nhân tố khách quan: Sự thay đổi hệ thống sách pháp luật thuế; Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế; Sự“phối hợp quan nhà nước có liên quan; Về hội nhập kinh tế quốc tế Chương Thực trạng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh An Giang Tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh An Giang thực mơ hình quản lý theo chức gồm 12 phịng thuộc văn phòng Cục Thuế 11 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố Tình hình kinh tế xã hội tỉnh An Giang Trong bối cảnh kinh tế nước ta nói chung tỉnh An Giang nói riêng gặp khơng khó khăn, thách thức với tinh thần chủ động, sáng tạo, đạo sâu sát, kịp thời Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh, nỗ lực phấn đấu cấp, ngành, tích cực, động tầng lớp nhân dân doanh nghiệp tỉnh, từ đó, kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đạt kết tích cực 2.2 Thực trạng tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Tổ chức nguồn nhân lực cho hoạt động tra thuế Tổ chức thực công tác tra thuế Cục thuế tỉnh An Giang có 01 phịng Thanh tra thuế chịu quản lý,“sự đạo trực tiếp Cục trưởng Cục Thuế đạo công tác nghiệp vụ tra”của Thanh tra Tổng cục Thuế Hiện tổng số cán Phòng Thanh tra thuế 13 người, chiếm tỷ lệ 1,85% cán ngành Trình độ cán tra thuế thể sau: Trên Đại học 03 người (chiếm tỷ lệ 23%), Đại học 10 người (chiếm tỷ lệ 77%) Chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế Giúp“Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.” Nhiệm vụ:“Xây dựng kế hoạch tra thuế hàng năm; Thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc đối tượng tra; Tổ chức thực công tác tra thuế theo chương trình kế hoạch tra Cục Thuế; tra trường hợp theo yêu cầu quan thuế cấp quan nhà nước có thẩm quyền; 2.2.2 Nội dung tra Cục Thuế tỉnh An Giang Lập kế hoạch tra thuế; Tổ chức tra trụ sở người nộp thuế; Nội dung tra trụ sở người nộp thuế; Xử lý kết sau tra thuế, Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu tra thuế 2.2.3 Kết tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang Kết tra theo kế hoạch từ năm 2013 đến năm 2015: Cục Thuế tỉnh An Giang thực 219 doanh nghiệp Tổng số tiền thực qua tra 169.182 triệu đồng Trong tổng số tiền truy thu tiền phạt phát sinh qua tra 151.815 triệu đồng, giảm khấu trừ 10.849 triệu đồng, giảm lỗ 9.508 triệu đồng Kết tra thuế trụ sở người nộp thuế Cục Thuế tỉnh An Giang thời gian qua cho thấy, sai phạm chủ yếu mà doanh nghiệp thường mắc phải là: * Về hạch toán sổ sách kế tốn Mở sổ kế tốn khơng đầy đủ, chưa mở đầy đủ số sổ chi tiết theo yêu cầu công tác quản lý, chưa áp dụng chế độ kế toán quy định Về thuế Giá trị gia tăng: Về thuế giá trị gia tăng khấu trừ: Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào trễ hạn, giá trị hóa đơn 20 triệu đồng khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng, kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng hóa đơn đầu vào khơng phục vụ cho sản xuất kinh doanh, hóa đơn khơng phải doanh nghiệp,… Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí tiền lương: chi thưởng, lễ, tết lương cho người lao động không ghi cụ thể hợp đồng lao động; Trích tiền lương tiền cơng cho người lao động đến thời hạn nộp toán thuế năm sau chưa chi Về thuế thu nhập cá nhân: Không khấu trừ thuế, không kê khai thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn khoản lãi tiền vay trả cho cá nhân theo hợp đồng vay vốn khoản chi hoa hồng môi giới trả cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập phát sinh Việt Nam * Về thuế tài nguyên: Xác định giá tính thuế tài nguyên theo giá bán nơi khai thác không theo quy định; xác định sản lượng khai thác không thực tế khai thác, mà chủ yếu xác định dựa sản lượng tài nguyên bán ra, kê khai nộp phí bảo vệ môi trường không kê khai nộp thuế tài nguyên 2.3 Đánh giá công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 2.3.1 Những kết tích cực: Về nội dung tra : Qua công tác tra thuế phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực kiến nghị xử lý truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, kiến nghị sửa đổi, bổ sung chế sách thuế góp phần tích cực việc chống thất thu ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Thanh tra người nộp thuế góp phần hồn thiện chế, sách pháp luật thuế GTGT, thuế TNDN, thủ tục hành thuế, đặc biệt quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế Về kết tra Một là, công tác tra bước đầu chuyển từ chế tra nhằm vào tất người nộp thuế sang chế tra theo mức độ rủi ro thuế, dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phương pháp phân tích thông tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng nội dung cần tra thuế Việc đổi hoạt động tra thuế góp phần phân bổ sử dụng có hiệu nguồn lực, nâng cao kỹ chuyên môn, nghiệp vụ cho lực lượng tra tránh phiền hà cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, tạo điều kiện phát huy tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm doanh nghiệp Hai là, công nghệ thông tin bước xây dựng phục vụ công tác tra thuế Các ứng dụng tin học ứng dụng như: hệ thống hỗ trợ tra (TTr), hệ thống sở liệu (BCTC)… Nguyên nhân đạt được: Đạt kết trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán tra thuế Sự nỗ lực, phấn đấu với tinh thần trách nhiệm cao cán cơng chức phịng Thanh tra; quan tâm, đạo Ban lãnh đạo Cục Thuế việc thực nhiệm vụ Hệ thống sở liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin người nộp thuế giúp cho cơng tác lập kế hoạch tra, thu thập, phân tích thông tin, tài liệu liên quan đến doanh nghiệp trước tiến hành kiểm tra đầy đủ, kịp thời xác, tập trung vào yếu tố đánh giá có rủi ro cao từ hiệu công việc nâng lên 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế Hạn chế: Kết thực công tác tra theo kế hoạch qua năm khơng hồn thành Số tiền thực nộp qua tra đạt mức thấp Một số tra kéo dài thời gian làm ảnh hưởng tiến độ thực tra Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân khách quan Tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp gặp khó khăn đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp chây ỳ không thực nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo định xử lý - Nguyên nhân chủ quan Do tiêu tăng cao nguồn lực cán hạn chế Bên cạnh số doanh nghiệp lý khác nhau, xin gia hạn tra, trì hỗn việc cung cấp thông tin tài liệu nên hạn chế tiến độ thực Chương Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế - Giải pháp tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp có hoạt động xây dựng - Giải pháp tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, phân phối xăng dầu - Giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ qua Ngân hàng địa bàn tỉnh An Giang 3.3 Kiến nghị nhằm tăng cường tra thuế - Kiến nghị doanh nghiệp địa bàn Phải đảm bảo quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi cần phải cung cấp cho CQT xác kịp thời Phải thường xuyên cập nhật thơng tin việc thay đổi sách, pháp luật thuế để áp dụng văn kịp thời Thực thi hành tốt định xử lý, nộp đủ số tiền vào NSNN sau tra thuế quan thuế - Kiến nghị với Tổng cục Thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế bổ sung hàng năm số lượng Đây nguyên nhân làm cho hiệu tra hàng khơng hồn thành số so với yêu cầu đặt Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán thuế cho Cục Thuế tỉnh An Giang để có đủ nguồn lực để đáp ứng cho công tác - Kiến nghị với ban ngành cấp tỉnh Tăng cường công tác phối hợp ban ngành Công An, Hải Quan, Ngân Hàng, Ban quản lý dự án việc điều tra phối hợp xử lý giải vụ việc có liên quan đến người nộp thuế ... cường công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế - Giải pháp tăng. .. Tổ chức thực công tác tra thuế Cục thuế tỉnh An Giang có 01 phịng Thanh tra thuế chịu quản lý,“sự đạo trực tiếp Cục trưởng Cục Thuế đạo công tác nghiệp vụ tra? ??của Thanh tra Tổng cục Thuế Hiện tổng... quan nhà nước có liên quan; Về hội nhập kinh tế quốc tế Chương Thực trạng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh An Giang Tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh An