Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MI HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn : TS Hồ Văn Nhàn LỜI CAM ĐOAN T xn o nr n :s ệu ết n h n ứu tron hoàn toàn trun thự h s n ể ảo vệ ột h uận văn v Việt Nam T xn ả h r n uồn o nr n , n th n t n th p ho v ệ thự h ện uận văn hảo, trích dẫn tron uận văn Bình Định, ngày tháng Tác giả luận văn Lê Thị Mi năm 2021 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HINH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính ấp th ết ủ ề tà Tổn qu n n h n ứu M Đ Ph t u n h n ứu ề tà t n phạ v n h n ứu n pháp n h n ứu Ý n hĩ ho h thự t ễn ủ ề tà Kết ấu ủ uận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 C sở ý uận thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.1 Khá n ệ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.2 Đặ ủ thuế thu nhập o nh n h ệp ể 1.1.3 V trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.4 Nộ 1.2 Khá quát un ản ủ Luật thuế thu nhập o nh n h ệp ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 14 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội 14 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 16 1.2.3 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Nộ un ản ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 18 1.3.1 Kiểm soát hâu ăn ý, khai thuế 18 1.3.2 Nội dung tra, kiểm tra, giám sát thuế 19 1.3.3 Kiểm soát n thuế 25 1.3.4 Kiểm soát x lý vi phạm thuế 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 30 2.1 G th ệu há quát Ch Thuế th x An Nh n 30 2.1.1 Đặc ểm 30 2.1.2 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 33 2.1.3 Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 36 2.2 N uy n nhân ủ nhữn hạn hế ảnh h ởn thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch 2.2.1 Về ến hoạt ộn ể soát thu Thuế th x An Nh n 38 hế hính sách 38 2.2.2 Về on n 40 2.2.3 Cá n uy n nhân phí 2.3 M tả thự trạn ể o nh n h ệp 40 soát thu Thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.1 Rủ ro tron n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.2 Các thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 48 2.3.3 Tổng h p tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th x An Nh n 56 2.4 Đánh hun n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 66 2.4.1 Nhữn ết ạt 2.4.2 Hạn hế tồn tạ tron : 66 ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 75 3.1 Qu n ể ph n h ệp tạ Ch 3.2 Cá ể soát thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 75 ể 75 3.1.1 Quan 3.1.2 Ph n h ớn hoàn th ện n h ớn 76 ả pháp hủ yếu ể hoàn th ện n h ệp tạ Ch ể soát thu thuế thu nhập o nh Thuế th x An Nh n 77 3.2.1 M tr ờn 3.2.2 Đánh ể soát 77 rủ ro 79 3.2.3 Hoàn th ện thủ t ể soát 84 3.2.4 Th n t n truyền thông 88 3.2.5 Giám sát 91 3.3 K ến n h 91 3.3.1 Đ vớ Bộ Tà hính Tổn C 3.3.2 Đ vớ C Thuế Ch 3.3.3 Đ vớ C qu n há Thuế 91 Thuế th x An Nh n 92 ó n quan 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( ản s o) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT C qu n thuế DN Do nh n h ệp HĐND Hộ HSKT Hồ s KSNB Kể soát nộ KTNB Kể tr nộ MSDN M s MST M s thuế NNT N NSNN N ân sá h nhà n SXKD Sản xuất TMS Ứn TNCT Thu nhập h u thuế TNDN Thu nhập o nh n h ệp TSCĐ Tà sản UBND Ủy ồn nhân ân h thuế ộ ộ o nh n h ệp nộp thuế nh o nh ựn quản ý thuế tập trun nh n nhân ân ủ n ành Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Kiể soát n ầu kê khai thuế kế toán thuế 18 qu n thuế 21 Bảng 1.2: Kiểm tra tr sở Bảng 1.3: Kiểm tra tr sở n ời nộp thuế 24 Bảng 1.4: Kiểm soát n thuế 25 Bảng 2.1: Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 37 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNDN Bảng 2.3 S oạn 2017-2019 37 n văn ản sách thuế TNDN oạn 2014-2019 39 Bảng 2.4: Kết khảo sát ý kiến công chức thuế 42 Bảng 2.5: Phân công công việc phận 57 Bảng 2.6: Trình ộ cơng chức Chi c c Thuế th x An Nh n 58 Bảng 2.7: Kết thực nộp hồ s Bảng 2.8: Kết kiểm tra từ nă h thuế qua mạng Internet 63 2016-2019 Chi c c Thuế th xã An Nh n 64 Bảng 2.9: Tình hình n thuế TNDN doanh nghiệp tr n An Nh n oạn 2016-2019 65 Bảng 2.10 Chi tiết tình hình n x An Nh n a bàn Th xã ng thuế TNDN củ DN tr n a bàn Th oạn 2016-2019 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Qu trình th nh tr , ể tr , sát thuế 20 Hình 2.1 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 34 Hình 2.2: Quy trình kiể sốt ăn Hình 2.3: Tổn qu n quy trình ăn Hình 2.4: S ý, h thuế TNDN 48 ý, h thuế ện t 50 thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 52 Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 54 Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt n thuế TNDN 56 Hình 2.7: S mơ hình KTNB Chi c c Thuế th xã An Nh n 60 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu n ân sá h ột tron nhữn nộ hính, tạo r n uồn v n tập trun ủ Nhà n nh tế - x hộ theo phát tr ển ủ ổn nh uỹ nh ể h ho nhu ầu n nh h ớn x hộ ẩy huyển thự h ện h ữ vữn uộ phát tr ển ất n Đặ nh tế th tr ờn n t h ện n y, thuế nh tế theo xuất hẩu, th ủ hệ th n tà ất n , óp phần vào v ệ nh tế, hính tr , x hộ tron ệt tron vĩ un qu n tr n n ều t ết hủ n hĩ , huyến hí h ầu t , ấu nh tế, phát tr ển nh tế, tăn tí h n n h ệp hoá, h ện hoá ất n , hộ nhập qu tế Để tạo n uồn thu ho n ân sá h, ảo vệ í h thí h phát tr ển sản xuất tron n , nhà n s huy ộn v n, ả, tr n ặ Phạ ó ến suất, tín v t ấp n n n tá í h hính sá h qu n ủ thuế rộn , h à n ùn qu n tr n ảo vệ ộ n qu n ến ân tron n mà tác ăn tạ V ệt N ), qu hính sá h, pháp uật thuế ủ n h ệp n n h ệp hoá, ập hủ quyền qu hộ tế o nh n h ệp ộ hính sá h thuế h ện hành V ệt N , thuế thu nhập ột tron nhữn sắ thuế ó v trò qu n tr n n huyến hí h ầu t ón nh tế nh ó thuế ịn ẩy ó tầ nh tế, ó thể hệ th n ó v trị, v trí v Tron hệ th n tr n ó ộn ân, h n h ện hoá ất n , ủ v ệ nhập qu , òn ẩy n tron ân n n oà (s nh s n n qu n ến Nhà n n ệt n ành, ộn n nh ều ạnh ủ Nhà n tron rộn sản xuất ều t ết vĩ nh o nh h p ý, h n h nh tế, òn ý n hĩ óp s thu ớn ho n ân sá h Nhà n hàn nă Quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp hặt hẽ n n uồn thu ho n ân sá h Nhà n , th n qu quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp hính sá h thuế phù h p thuế ủ ể tr , ể p Nhà n xây ựn soát hành v v phạ qu , ùn vớ t ến trình ả ý thu thuế tạ Ch Thuế th x An Nh n ăn ản, tổ quản ý thu thuế từn nh n, theo Báo áo tổn ết ủ Ch thể: nă 2019 2,6% Trên thực tế, nă 2016 tỷ tr n thấp so vớ 2017 2%; nă qu ến ả h, h ện hó Tuy 2018 6,6%, nă ùn với phát triển kinh tế th xã An Nh n nên s nghiệp qu c doanh phát triển tăn nh nh ả s ý huyển Thuế th x An Nh n từ nă 2016 1,3%; nă t nh nhà, hính sá h thu h t ầu t h thuế ả n , quản ó nhữn ến 2019, s thuế thu nhập o nh n h ệp thu h ế ăn pháp uật o nh n h ệp Tron nhữn nă tổn thu, ng doanh ng lẫn s v n nh o nh h thành ập Bên cạnh ó, Luật doanh nghiệp Luật Quản lý thuế ngày tạo ều kiện thuận l i, thơng thống cho phát triển kinh doanh doanh nghiệp Song, s không nhỏ doanh nghiệp i d ng th n thốn ó nảy sinh t ng, hành vi gian lận tr n thuế, c tình kê khai sai làm giảm s thuế phải nộp Xuất phát từ v th ết ủ v ệ tăn trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp ũn nh tính ấp ờn ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n ò hỏ phả ó nhữn n tá nh n h ệu o, ả ện pháp th ảo n ể thự h ện t t n , ình ẳn ữ nhữn n nộp thuế vớ nh u, h n thất thu NSNN Vớ ý n hĩ ó, tơi h n ề tà : “Hồn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” uận văn n h n ứu Tổng quan nghiên cứu Đ vớ vấn ề quản ý thuế thu nhập o nh n h ệp ó nh ều tá ả 86 ủ t n n y s u h DN nộp tờ h ều ầu t n nh n hết sứ xá , phù h p B n ạnh ó, Ch nă , áo áo tà hính ủ n qu n Tr n thể, phù h p, th n t n ó ể tr nh ể Kết h p phát h ện hành v o nh n h ệp, sở t u hí phân n qu n, thự h ện xây ựn ể tr ể tr vớ thự h ện n ận ứ Xuất phát từ tình hình thự tế, phứ tạp, hành v ph hính ế hoạ h vào DN ó nh ều ấu h ệu v phạ Kh t ến hành th nh tr , tr n tâ , tr n t u hí phân oạ thể hệ th n th n t n tình hình th n t n từ Sở, B n, N ành ó th nh tr , DN tr n Thuế ần th ết ập hệ th n th n t n o nh n h ệp àn nh ều àn t t, oạ qu n thuế, v ệ ần th ết Rà sốt, sàn sở phân tí h th n t n NNT ể xây ựn thự h ện n hĩ v thuế qu thuế ho ần thự h ện th nh tr , ể tr có ều tr thuế ể ó thể ộ t nh v phứ tạp n ận thuế àn n ày àn n ận àn n ày àn t nh v , ó ấu ết nh ều n tr n nh ều ĩnh vự , vớ nh ều thành phần Nếu h thự h ện tá th nh tr , ể tr tạ n ột o nh n h ệp hó ó thể phát h ện, hoặ ó n h vấn ũn hó ó ủ sở pháp ý ể ết uận n ận thuế 3.2.3.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ thuế Tăn quy , ho từn th n n ộ phận, từn ện pháp thu n n ện pháp áo hó nhận ăn Tăn n n hế n thuế theo n thủ t , trình tự nh ủ pháp uật Thự h ện rà soát, phân oạ n ; hàn thán ờn h n ý n o h t u thu n án ộ ể phân tí h, ánh hế n thuế Ch ề xuất Thuế ần tăn n hế ạnh nh trí h t ền từ tà n h n òn tr s ờn áp hoản n ân hàn , n , ề n h thu hồ G hứn nh o nh C thể: ờn h n tá quản ý thu hồ n thuế G ả pháp ện thoạ , n hành th n áo t ền thuế n n thu án ộ 87 quản ý n ó thể DN ến CQT hoặ h ểu n uy n nhân n thuế ó Ch ả pháp Thuế ần xây ựn ến từn nv: hồ n o nh ệ ến trự t ếp tr sở DN ể tì v n o h t u thu n thuế từn nă n , n từn thán tớ từn thu n thuế phù h p n hế, h u trá h nh ệ nh ạo Ch thu , Độ tr ởn từn công quản ý n Thự h ện ph K h h p ữ ế toán thuế tổ rà soát, t ền n thuế ủ từn DN nh n ộ phận tron Ch ể p thờ n xá v h ếu ể xá ể hoạ h, ện pháp thu n theo thờ , nắ n tá , n hấn h nh, x ễn ýn h n , y u ầu n hành th n Đẩy ể tr thờ tăn theo hồ s n quy n n hế ể xây ựn n hế n thuế, DN ó n thuế ây p nộp, hây ỳ n thuế h ột h thuế s , phát h ện h n p thờ tránh tình trạn nộp h n h phát hính xá n ân hàn , ho Nhà n , thu hồ t ền thuế n vào n ân sá h; ồn vớ tr ờn h p phả n hế n thuế nh pháp uật Thự h ện ăn tr n ản t n C h p vớ ế n n thuế; th ờn xuy n tr ờn h p hậ ều h nh h p vớ p thờ o nh n h ệp ể ó th n t n hính áo t ền thuế n t ền hậ ờn hoặ ph ể nộp thuế qu n ế hoạ h ầu t ều h nh nh th n t n n ặ ạnh v ệ ph t vớ nh hoạt, phù h p vớ từn ờn hế thu hồ n thuế, tron n tá quản ý n n thuế T ến hành thu thập, xá xá Tăn ý hính, tà sản xá ến, tình trạn n h t ết ến từn sát hặt hẽ nh hính xá s tr tình hình tà tr ờn h p phát h ện ó n s , n ảo x Tổ theo tr nh ầy ủ, hính xá s t ền thuế òn thu n thuế, nh th n t n hính xá ph nh : K ể phát th nh, truyền hình , hây ỳ n h Thuế nh tính ủ 88 3.2.4 Thơng tin truyền thông 3.2.4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Tron ều nh ệ , v ệ ẩy ện áp ạnh n hế tự tính, tự h , tự nộp tự h u trá h n tá n truyền, phổ ột tron nhữn nộ un qu n tr n sách thuế h ện hành Tr n r ột s ả pháp hồn th ện nhó thuế ện t ho n un thự h ện th ờn xuy n, ạn ủ toàn n ành, ủ v ớn un ấp hv Thuế phát hành phả o h ểu ph ẫn n tá “ ết toàn n , ủ n ện ho án ộ ột s n ể vận ắ , hó hăn hàn n ày thoạ vớ DN ần phả thự h ện theo huy n ề, tập trun uổ tập huấn, h ớn NNT thể B trí thờ ẫn hính sá h thuế h ó nộ Đồn thờ tổ ắ , hó hăn ủ n t Áp h v hỗ tr n Thuế Ch vào từn sắ thuế hoặ theo từn nhó thoạ nh ỳ, nắ o nh n h ệp Tập trun xây ựn s ấp nhữn th n t n phon ph , h ớn uổ ả nộp thuế thuế hoạt ộn Cá ủ nộp thuế phù h p vớ từn h” nhu ầu, ần th ết óp phần nân n tháo n tồn tạ tá hành hính thuế; h tr n Nhữn “Bản t n thuế” o C p thờ o tính th n tá n truyền hỗ tr NNT: nộp thuế; xây ựn , tr ển h nộp thuế thự h ện thủ t pháp uật thuế óp phần nân hình thứ n truyền, hỗ tr n n áo sở nhữn vấn ề C n tá n truyền phả n ến n hất ắt, ả n hành p thờ nhữn v ớn n qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế ộ n ũ án ộ n K ến n h tập huấn n h ệp v , ỹ năn un n tổ n tá n truyền ủ ạnh qu n thuế ấp tr n th ờn xuy n tổ ho án ộ n tá n truyền thuế C thể nh s u: Thứ nhất, Ch Thuế th x An Nh n ần n soạn, truyền tả nhữn 89 nộ un toán thuế tr n tr n Th n t n ho DN, quy ủ C th qu n thuế tà ện t tớ 100% DN ó ệu hính sá h thuế hính sá h, pháp uật thuế h E ể h thủ t hành hính tạ qu n thuế áp hính sá h thuế” tr n Đà Phát th nh truyền hình Thứ h , Ch p DN nắ ấp, trí ộ phận “ ột ph ổ ễn phí nh : phần n nộp thuế, tr ngành E thuế tạ n h , Ph ến vớ tần th ờn trự ắn n he ý ện t , tr ứu th n t n ả áp hính sá h ho n hoặ nộp n văn ản qu n th n áo hí, hộ ồn p thờ , sâu rộn nhữn th n t n hính sá h thuế ớp ân ; n h ẫn, “ ả ờn áp thắ hính sá h thuế n ày àn ho NNT, Ch ạn ến ủ NNT; tạo h n hí ều ây nón ”, trí án ộ ắ thuế ho NNT vào uộ s n , tạo Thuế th x An Nh n ần t ếp t ộ h ệu quả, qu n thuế; tạo , ễ àn ết o nh n h ệp ện thoạ , qu E h p hặt hẽ vớ p thờ t vấn, h ớn ột h ồn o h ểu h v hỗ tr thuế nộp thuế; trả Thứ t , ể ện thuận hình ứu văn ản hính sá h pháp uật thuế qu we s te ủ thể ể n truyền thuế, hỗ tr qu n thuế, trự t ếp qu Thứ h ề ấp ồn x hộ , ặ nhân, tổ nộp thuế ể nân tính tuân thủ pháp uật thuế Cun “G ả n thứ n truyền, hỗ tr , t vấn pháp uật thuế ho ộn Thuế ần thự h ện Thuế th x An Nh n ần t ếp t h v hỗ tr n ết n ” theo h ớn thân th ện vớ NNT; th ờn xuy n uy trì huy n ệt p ột h nh nh hón , từ ó thự h ện ầy ủ n hĩ v thuế vớ n ân sá h B n ạnh ó, Ch n Thuế n v hành hính n h ệp thự h ện toán thuế theo nh Đồn thờ , vớ ện t ện ho NNT tăn ều tr ển hình thứ n truyền ở, ần ũ ữ NNT, án ộ tí h uỹ, nộp thuế thuận 90 Thứ nă , xây ế hoạ h thự h ện n ỹ năn o t ếp ho n tròn nh ệ v n trình tạo thuế, h tr n n tá n truyền hỗ tr NNT nắ năn h hắ tạo án ộ hính sá h thuế, ủ ột n truyền v n thuế ỏ 3.2.4.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cùn vớ phát tr ển nt ủ côn tá quản ý thu thuế, Thuế ần : hệ th n hó nh áp ứn ết n y u ầu n h ệp v ạn hệ th n truyền th n ; n tr n th ết Cần xây ựn Thuế, Chi th n t n ữ thuế ho ; th ết ế tổn thể hệ th n th n t n theo h ớn tập trun nh ứn sở vật hất, ỹ thuật ủ C h ện hó h n nữ T n h tron hệ th n thuế; ề nh tế nh ều vấn ề nảy s nh ả h sở ữ ệu, hệ th n phần tnh ứn n hỗ tr năn ể sốt tình trạn thự h ện n hĩ v thuế; phân tí h quản ý tr ờn h p v phạ ph v n tá quản ý thuế nh thuế H ện hố tồn thuế…tr n thờ ện sở tr ển h n ủ n ủ Tổn Thuế C ạn th thá s n tủ n tá quản ý ăn rộn hv ột s th ết ần ý thuế, h ạn n quy nộp thuế, nộp ả hỏn hó , ũ theo tr ển ạn sát th n hệ th n nh ủ n ành V ệ quản ý h uy trì h ệu ớp tạo nân o trình ộ s n ho ộ n ũ án ộ thuế, ả n thành thạo ứn nộp thuế ể ánh ề xuất n ho n ện t , tạo thuận Thuế ần th ết ế, ạn theo thá th n t n tr n án ộ thuế s n h phí thờ n Internet n ành Thuế ần Hàn nă h ả thuế, nộp thuế Thự h ện th y h o n h phân tí h ứ thá áy tính ảo ạt 100% ữ ệu tr n ộ rủ ro ủ ện pháp quản ý ho phù h p vớ tình hình thự tế ạn o nh n h ệp, 91 3.2.5 Giám sát Quản ý thuế theo hình năn , thể ó năn r ràn Để ủ từn ộ phận ần phả tăn KTNB n ành phả ó n tá ể ể Về phạ v ủ từn ể un ể tr h ến h n n tá thuế tron ó n tá KTNB phả th y ổ ả tr , từ ó ó h n trình thể ể hâu ủ q trình quản ý thuế hâu, ĩnh vự ó tập trun vào sát nộ ể ủ n tr v ệ thự h ện un quy trình, ản n tá , ần phân r trá h nh ệ tả n vệ ủ từn ộ phận soát thu thuế ể tr : Có thể ột xuất theo h Để ạt ể , tron tr : Bá ể Cá h thứ n h ệu Độ thuế năn ộ phân, v trí ể ủ tr : Thự h ện tr n tất ả àn ủ tron q trình ỳ, hâu, ĩnh vự sốt thu thuế qu tá thuế tr n Nộ sát ánh v n tá KTNB n ành C n tá hình năn , v h thứ tr v ệ quy trình ủ ột nh ệ sốt thu thuế TNDN Để phù h p vớ tình hình thự tế un , phạ ể tr , ờn o quát tất yêu ầu ủ quản ý theo nộ ể ỗ Độ thự h ện ể tr theo h n trình, ế hoạ h hàn ạo ủ L nh ạo Chi c Thuế th y ổ tr n, vấn ề qu n tr n ần ặt r ó on công tác KTNB KTNB ể u n nắ , x lý p thờ sai sót ứ trầ ộ- ó tr n ễ thự h ện ự ặt: Chuy n ồn thờ n ả n n h ệp v , phẩ ảo oàn ết nộ n tá KTNB h n hất ạo ứ t u ủ ạnh nh n h ệ n tác 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng Cục Thuế - Hoàn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Bộ Tà hính Tổn Thuế ần sớ th u hồn th ện hệ th n 92 hính sá h theo h ớn n ản, nh h M quy nh tron hính sá h thuế phả r ràn , ễ h ểu Cá quy nh thuế TNDN h n n tron văn ản thuế, tránh tình trạn u n thự h ện thuế TNDN n t phả th Tron v ệ Tổn ột quy nh tron ả v ớn ắ , Thuế Bộ Tà hính ần phả ự vào ó ể uật h ếu nh ều văn ản pháp uật há nh u ến n h …về thuế TNDN n hành văn ản h thự h ện th n tron toàn n ành thuế ể C , Ch n ựn ạo ể Thuế tron ả theo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN N ành thuế ần h ện hó sở vật hất ph ý thuế TNDN Hoàn h nh th n h ữ ệu tr n toàn qu Hoàn th ện, nân v t t h n ho v ệ h thuế qu H ện n y, hệ th n th ết o hất tnh , ầu n ờn truyền ể ph ện t sở vật hất ủ ột s un n tá quản th n t n, quản ý n ạn nộp thuế qu n thuế ấp tr n hẩn tr ho n trình ết n Thuế vừ th ếu, th ờn xuy n h hỏn , ền h v ột s Ch thờ hạn s ấp ổ sun n , ể áp ứn y u n tá quản ý thuế - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để ả ảo ho qu n thuế ó ầy ủ quyền hạn tron ý thuế TNDN Nhà n CQT Đồn thờ ũn qu n năn ần ó ột s văn ản quy ần ó nhữn văn ản quy há tron v ệ ph n tá quản nh r quyền hạn ủ nh n hĩ v h p vớ CQT tron ủ n tá quản ý thuế hun quản ý thuế TNDN r n 3.3.2 Đối với Cục Thuế Chi cục Thuế thị xã An Nhơn Ch ạo qu n thuộc C c Thuế xây dựng quy chế ph i h p tra, kiểm tra từ cấp t nh ến huyện, th xã, thành ph C Thuế ph h p vớ nv, ph n t ếp t tổ ớp 93 tập huấn n h ệp v , ớp tạo n h n trình quản ý nhà n ấp huy n v n huy n v n hính ho án ộ Là t t n tron ngành n tá quy hoạ h ổ nh ệ , ổ nh ệ ều ộn , uân ph n, uân huyển, huyển ổ v trí án ộ, n tá n tá 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan Xây ựn hế sát ồn ộ ph n qu n tron v ệ quản ý DN ũn nh phạ ều hết sứ qu n thuế ph n , vớ thuế, ạo ph h p hặt hẽ qu n hế n thuế ể ạt Chủ ộn ph Nhà n n qu n tron ết nh n, Ch án…tron v ệ un N ân hàn th n hế ủ ấp th n t n n tá ần th ết ể thu hồ n thuế n , Kho n thứ x ý áp tr ờn , Kế hoạ h n , Th nh tr , Tò n ận th n n ện pháp ạ, o àn ph ạo phòn trự h p hặt hẽ vớ CQT tron ạo tổ quản ý thu thuế h n thất thu thuế ho NSNN Đ vớ C qu n C n huyển hồ s Đẩy th vớ UBND th x An Nh n: th ờn xuy n h thuộ , UBND x , ph ờn tr n n qu n thuế n qu n ến hành v t h ệu h n thất thu hoản ủ NNT Hả qu n, Sở C n tr n thuế ủ NNT, tron h ho hính quyền n tá h p hặt hẽ vớ Sở Tà n uy n Đầu t , C n Đ ớt ắn nặn ýv o ể thự h ện trí h, huyển t ền từ tà Chủ ộn ph ả ữ n ành Thuế vớ h p hặt hẽ vớ vào NSNN theo vệ h n tá x o h ệu quản ý thu thuế TNDN tổ , n Sở, B n, N ành ết h p tron ần th ết V ệ h n òn nân Cần h h p vớ ạnh ểx ều tr ý p thờ n: Th n qu tr ờn h p NNT tr n thuế, v án tr n thuế, r xét x tr pháp uật nh v v ệ CQT phát h ện răn e, n ận thuế áo n ận thuế phát h ện ể ho NNT khác 94 Đ ể vớ Độ Quản ý th tr ờn : th ờn xuy n un tr phát h ện x ộ ăn Đ ý tr ờn h p n ận th ấp th n t n, n , v phạ hế ý KD, tr n thuế, ậu thuế ho CQT vớ N ân hàn : h ó y u ầu phả un tổ , nhân ó trí h, huyển t ền từ tà ấp th n t n ủ n qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế Thự h ện hoản ủ NNT vào NSNN theo Lệnh thu ủ CQT Đối với quan báo chí, truyền hình: th ờn xuy n ăn tả th n t n n qu n ến v ệ tuyền truyền hính sá h thuế ho tổ nhân tr n ph h n t ện th n t n th n t n v phạ thuế; hây ỳ h n p thờ n pháp uật thuế ủ NNT nh tr n thuế, h u nộp thuế nh ho NNT h ểu r tự h n N oà r , hấp hành n h n ận í h ảnh áo, răn e p h nh pháp uật thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Tr n sở lý luận thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Chi c c Thuế th xã An Nh n r n s kết c nh, ảm bảo triển khai, thực công b ng pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT, vừa tạo phát triển, vừ ạt ều kiện thuận l i cho DN ảm bảo nguồn thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n thời gian qua bộc lộ s mặt hạn chế nh, h n r s giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n theo 05 yếu t cấu thành phận hệ th ng KSNB theo COSO 2013 vận d ng chuẩn mực INTOSAI phù h p ho thuế; ồng thờ ề xuất s kiến ngh qu n n qu n ến công tác kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n 95 KẾT LUẬN CHUNG Tron ảnh h n n ừn thành ập DN ũn n ày àn tron ờn nh tế th tr ờn n ày àn phát tr ển, DN vớ nh ều oạ hình, ĩnh vự hoạt ộn ạn Đ ều ó ây r nhữn hó hăn nh n tá quản ý thuế hun quản ý thuế TNDN r n Tăn n tá ể óp phần ả sốt thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n nh ảo ho hệ th n quản ý thu thuế TNDN trở thành th n quản ý thuế h ện ho h , hắ ph tồn tạ nhữn v ớn ột hệ ắ , phát h ện tron thự t ễn tr ển h th hành uật Là công chức Nhà n ớc làm việ tron ĩnh vực Kế tốn có liên quan nhiều ến ĩnh vực Thuế, tác giả quan tâm lựa ch n ề tài luận văn t t í h n h n ứu nh m hồn thiện kiểm sốt thu thuế TNDN nghiệp với m Chi c c Thuế th xã An Nh n Trong khuôn khổ luận văn n h n ứu mình, tác giả xin rút vấn ề Luận văn kiểm sốt; nộ hệ th n hó un nhân t ảnh h ởn ản sau: c s vấn ề lý luận tổng quan ản thuế TNDN kiểm soát thu thuế TNDN; ến cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n oạn 2016-2020; kết ạt c mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc ph c Tr n sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN, luận văn ề xuất s giải pháp nh m hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n góp phần thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế TNDN, góp phần ch ng thất thu ngân sách tạo ữ DN ột tr ờn nh o nh ành ạnh, ình ẳn 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Qu c hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [2] Qu c hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; [3] Qu c hội (2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; [5] Lê Th Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Quản tr kinh doanh, Tr ờn Đại h c Đà Nẵng [6] L Trun Dũn (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Quản tr kinh doanh, Tr ờng Đại h Đà Nẵng [7] Nguyễn Th Quỳnh (2017), Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờng Đại h c Quy Nh n [8] D n Th Mỹ Hoa (2019), Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờn Đại h c kinh tế Đà Nẵng [9] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; [10] Tổng c c Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; 97 [11] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [12] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế; [13] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình Thanh tra thuế; [14] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình quản lý thu nợ thuế; [15] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; [16] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Quy trình kiểm tra nội [17] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 [18] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [19] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [20] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [21] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC THUẾ Để th n hảo ý ến thự h ện n h n ứu ề tà Luận văn C o h T thự h ện ề tà n h n ứu, thuế, t ếp nhận hồ s khai thuế, x tr cho ý ến vào ản on ý hồ s Anh (Ch ) trự t ếp h i thuế thuộ Ch âu hỏ s u ây Tôi xin chân thành ả L Th M n tá n Đơn vị công tác (Đội): Qua kiểm tra thực tế doanh nghiệp, Anh/Chị có nhận xét nhƣ nào? a Về sổ sá h ế toán DN ó ầy ủ h y h n ? [ ] Kh n b V ệ h hép sổ sá h ế tốn ó ầy ủ p thờ h y h n ? [ ] Kh n [ ] Có c V ệ hạ h tốn ó n tà [ ] Phần ớn hạ h tốn [ ] S hạ h tốn d Nhữn s phạ [ ] Do khơng h ểu n n hoản quy ết p thờ nh h y khơng? [ ] Phần ớn hạ h tốn s [ ] S hạ h tốn sai o h n h ểu ết h y [ ] Do ý? ý Về chứng từ kế toán; a DN ó ập hứn từ ầy ủ theo quy nh h y h n ? [ ] Kh n [ ] Có ầy ủ b Chứn từ ó h ầy ủ h t u hữ ý theo quy nh h y h n ? [ ] Đầy ủ c V ệ u [ ] Phần ớn [ ] Kh n ữ hứn từ ó ả ảo quy n d Nhữn s phạ [ ] Do không h ểu ầy ủ nh h y h n ? [ ] Phần ớn v phạ o h n h ểu ết ết h y [ ] Do ý? ý Phần lớn doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nào? [ ] Nhật ký-sổ [ ] Nhật ý chung tr Thuế th x An Nh n hỗ Họ tên công chức: [ ] Có ể [ ] Chứn từ ghi sổ [ ] Kế tốn tr n áy v tính Những sai phạm DN thƣờng gặp nằm trƣờng hợp sau đây? [ ] Bán hàn h n xuất hó n, ỏ n sổ sá h ế tốn sản n xuất t u ùn nộ ộ [ ] DN h n tính phân ổ v t nh [ ] Xá nh s h v n hàn [ ] Kh n [ ] Xá ỳ, h phí n uy n vật ệu ứ ộn sản xuất []K hỏ n h phí phát s nh tron án r , nh o nh tron hỏ n h phí h n h h hỏ n h phí h n n qu n ến hoạt ỳ ó hứn từ theo quy hỏ n thu nhập há theo quy nh ủ pháp uật nh nh s thuế suất thuế thu nhập o nh n h ệp [ ] H p thứ hó [ ] Tự n h hỏ n h phí hủ yếu u hó nh o nh s u ó thành ập o nh n h ệp n n n oà Lĩnh vực kinh doanh thƣờng vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất? [ ] Sản xuất [ ] xây ựn , vận tả [ ] th n hv [] Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, hồ sơ khai thuế quý, tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay không? a Báo áo tà hính ó ập ầy ủ h t u h y không? [ ] Không ầy ủ [ ] Có [ ] Cịn sai sót b Quyết toán thuế thu nhập o nh n h ệp ó ập ầy ủ h t u h y h n ? [ ] Có [ ] Khơng ầy ủ c Hồ s [ ] Cịn sai sót h thuế thu nhập o nh n h ệp nộp quý, tháng [ ] Phần ớn ó s thuế nộp nh ều [ ] Phần ớn ó s thuế nộp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế có với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Thấp [ ] Trung bình Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, sổ sách kế toán báo cáo tài DN nhƣ nào? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Trung bình Công tác cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu chƣa? [ ] Thấp [ ] Đạt [ ] Ch ạt 10 Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì? [ ] Kh n ủ án ộ thự h ện [ ] Kh n ó phần [ ] Ch ề ó t u hí ứn thể ánh [ ] N uồn ữ ệu h n ó thầ [ ] Khơn n hỗ tr ể tr rủ ro ầy ủ quyền ều tr thuế 11 Biện pháp kiểm tra để phát vi pham? [ ]Đ h ếu sổ sá h ế toán [ ] Thu thập th n tin ngồi []Đ h ếu hó []Đ h ếu n hứn từ án thự tế th nh toán 12 Việc kiểm tra hồ sơ CQT có đáp ứng đƣợc yêu cầu cho việc kiểm tra trụ sở NNT chƣa? [ ] Đáp ứn [ ] Ch áp ứn y u ầu 13 Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất? [ ] Đăn ký-kê khai [ ]Kể tra, Thanh tra thuế [ ] Quản ý n thuế 14 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức không? [ ] Đủ năn X n hân thành ả thành cơng! [ ] Cịn hạn hế n Anh/Ch th [ ] Cần tạo ý ến Ch Anh/Ch ạnh hoẻ, ... THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? hệ th ng thu? ?? Việt... thu? ?? TNDN nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại n tự thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ngồi Việt Nam doanh nghiệp c trừ s thu? ?? thu nhập doanh nghiệp nộp nh n t h n s thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp... sắc thu? ?? tính thu nhập ch u thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ??? ?? Hay theo Tài liệu bồ Tổng c c Thu? ?? ng nghiệp v ngạch Kiểm tra viên thu? ?? 2017 nh nghĩ : ? ?Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? ánh vào thu