Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện hoằng hóa, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ DUNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ DUNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA, TỈNH THANH HÓA U N V N THẠC S INH DOANH VÀ QUẢN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Phƣơng THANH HÓA, N 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn số liệu tài liệu sử dụng trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng; cơng trình nghiên cứu khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố Tác giả luận văn Lê Thị Dung i LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập hồn thành luận văn thạc sĩ nhận nhiều giúp đỡ thầy cô giảng viên trường Đại học Hồng Đức, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Thu Phương giảng viên trực tiếp hướng dẫn, tận tình hướng dẫn, dạy, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, anh, chị, em đồng nghiệp gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ, đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Dung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài ục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 ột số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.1.1 hái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Đối tượng chịu thuế thuế TNDN 1.1.5 Căn tính thuế thuế TNDN phương pháp tính thuế thuế TNDN 1.2 iểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp: 14 1.2.1 Các vấn đề chung kiểm soát 14 1.2.2 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp.25 1.3.1 Nhân tố khách quan 25 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 ết luận chương 31 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH iii NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA, TỈNH THANH HÓA 32 2.1 hái quát huyện Hoằng Hóa, doanh nghiệp địa bàn huyện Hoằng Hóa tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa quản lý 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hoằng Hóa 32 2.1.2 hái quát Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 35 2.2 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa 39 2.2.1 iểm sốt thơng qua cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 42 2.2.2 iểm soát kê khai nộp thuế thuế TNDN 46 2.2.3 iểm soát thuế TNDN thông qua tra kiểm tra thuế 52 2.2.4 iểm sốt thuế TNDN thơng qua quản lý nợ, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 59 2.2.5 iểm soát xử lý vi phạm thuế TNDN 63 2.3 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa 68 2.3.1 ết đạt 68 2.3.2 Hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 73 ết luận chương 76 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA, TỈNH THANH HÓA 77 3.1 Quan điểm định hướng 77 3.1.1 Quan điểm định hướng chung 77 3.1.2 Định hướng cụ thể 78 3.1.3 3.2 ục tiêu Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 79 ột số giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp iv Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa 80 3.2.1 Giải pháp chung 80 3.2.2 Giải pháp cụ thuể 82 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ làm việc đội ngũ cán công chức thuế 84 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kiểm sốt thuế 86 3.2.6 Tăng cường kiểm sốt thuế TNDN thơng qua quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 88 3.3 iến nghị 88 3.3.1 iến nghị Tổng Cục Thuế 88 3.3.2 iến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 89 3.3.3 iến nghị quan chức địa phương 90 ết luận chương 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa Chữ viết tắt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện giai đoạn 2019 - 2021 34 Bảng 2.2 Tổng số doanh nghiệp quản lý tổng thu thuế vào ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 35 Bảng 2.3 Số lượng đơn vị nộp thuế TNDN quản lý địa bàn huyện Hoằng Hóa, giai đoạn 2019-2021 39 Bảng 2.4 Tỷ lệ thuế TNDN tổng số thu vào ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 40 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch thu thuế TNDN địa bàn huyện Hoằng Hóa, giai đoạn 2019-2021 41 Bảng 2.6 Số buổi tập huấn thuế TNDN địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 2.7 Số lần giải đáp vướng mắc thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 45 Bảng 2.8 Tình hình kê khai thuế TNDN địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 49 Bảng 2.9 Công tác kế toán thuế TNDN qua chứng từ nộp tiền 51 Bảng 2.10 ết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở quan Thuế giai đoạn năm 2019-2021 57 Bảng 2.11 Kết công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2019-2021 58 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế DN địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 61 Bảng 2.13 ết xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2019-2021 67 Bảng 2.14 Tình hình xử phạt vi phạm hành thuế TNDN 68 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, tiền đề cần thiết để nhà nước trì quyền lực trị thực chức nhiệm vụ Thuế có vai trị quan trọng xã hội thuế nguồn thu để trì hoạt động nhà nước, khơng có thuế nhà nước hoạt động vững mạnh Thuế coi khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài, bắt buộc, pháp lý cao, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ, kinh tế phát triển khoản thu tăng Các định thuế ảnh hưởng, có tác động đến sách tài khóa quốc gia phát triển kinh tế inh tế xã hội phát triển, doanh nghiệp lớn mạnh đa dạng hóa loại hình, đặt yêu cầu cấp thiết cơng tác kiểm sốt hồn thiện hệ thống thuế quốc gia nhằm hướng tới ngày phù hợp, hiệu lực, hiệu quả, gia tăng không ngừng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong đối tượng chịu thuế, doanh nghiệp đối tượng đóng góp số thu thuế chiếm tỷ trọng cao NSNN, thành phần kinh tế phát triển mạnh mẽ linh hoạt, lực lượng nòng cốt kinh tế, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Trong hệ thống pháp luật thuế nay, thuế TNDN sắc thuế đóng góp số thu cao cho ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội, tiến tới xây dựng môi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh Thực tế sau nhiều năm ban hành hành, áp dụng, qua nhiều kỳ sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội thực tế, uật quản lý thuế, uật thuế TNDN cịn khơng tồn tại, vướng mắc Nhà nước thực nhiều biện pháp, hệ thống pháp luật thuế ban hành, sửa đổi bổ sung kịp thời để phù hợp với yêu cầu khách quan kinh tế tiến tới ngày hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế tượng trốn thuế, tránh thuế nói chung thuế TNDN nói riêng diễn phổ biến - Tăng cường sát quản lý doanh nghiệp quốc doanh - Tập trung huy động nguồn thu địa bàn cách đầy đủ, kịp thời, hiệu - Đảm bảo 100% cơng chức hồn thành tốt cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, trao đổi kinh nghiệm, giải đáp vướng mắc, khóa học để đào tạo, bồi dưỡng cơng tác kiểm sốt thuế, từ nâng cao trình độ chun môn nghiệp vụ cho công chức thuế - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, đại hóa ngành thuế, có chế phối hợp chặt chẽ kịp thời có hiệu với quan hữu quan bước thực nhiệm vụ thu ngân sách - Cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật cần trọng, việc giải đáp thắc mắc thuế TNDN người nộp thuế cần xử lý kịp thời - Áp dụng cách đồng ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt thuế Tiếp tục triển khai nâng cấp ứng dụng để thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử để cơng tác kiểm sốt thuế TNDN tiến hành thuận tiện, hiệu lực, hiệu 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa 3.2.1 Giải pháp chung - Chú trọng tăng cường khâu kiểm soát kê khai, nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện - Đẩy mạnh kiểm sốt thuế thơng qua kiểm tra thuế: kiểm tra thuế cần trọng chất lượng: tập trung vào doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế hóa đơn, doanh nghiệp kinh doanh có quy mơ lớn, đơn vị nhiều năm chưa thực kiểm tra, nhiều năm kinh doanh lỗ liên tục, doanh nghiệp ghi giá khơng thực tế mà qua q trình tìm hiểu khảo sát có thơng tin,… 80 - Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp sách pháp luật cho người nộp thuế cần trọng quan tâm Với mục đích giảm dần vi phạm thuế người nộp thuế quan thuế cần trọng tới công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm giúp người nộp thuế nắm bắt đầy đủ kịp thời quy định sách pháp luật thuế hành, ngăn ngừa, giảm dần sai phạm thường mắc phải Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế mở rộng, hiệu giúp tiết kiệm nhiều chi phí: doanh nghiệp khơng q nhiều thời gian để tìm hiểu thơng tin, chủ động, tự chịu trách nhiệm việc kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước, hạn chế sai phạm để giảm thiểu kiểm tra trụ sở người nộp thuế không cần thiết, giảm tiền phạt vi phạm hành thuế - Đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt thuế, thực ứng dụng triệt để cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm sốt: kiểm sốt thuế cơng nghệ thơng tin triển khai tất yếu, đạt nhiều thành tựu kết đáng ghi nhận Ứng dụng công nghệ thơng tin vào kiểm sốt thuế tạo nên nhiều thuận tiện, hiệu kiểm soát đạt kết cao, tiết kiệm thời gian chi phí thực kiểm sốt Với mục đích phát huy kết đạt được, khắc phục tồn tại, đáp ứng u cầu khách quan cơng tác kiểm sốt thuế, Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa cần phải quan tâm, sát đến vấn đề sau: + Ưu tiên đầu tư phát triển, đồng hóa, nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin phục vụ chuyên ngành kiểm sốt thuế chương trình quản lý người nộp thuế, quản lý hóa đơn, phần mềm tính thuế toán thuế, ứng dụng theo dõi tra kiểm tra, theo dõi nợ đọng thuế + Chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng cán với mục tiêu chất lượng đào tạo đặt lên hàng đầu, đào tạo theo nhiều trình độ khác nhau, đào tạo theo chuyên đề, đào tạo ứng dụng ứng dụng triển khai cho công chức làm chuyên môn Chi cục 81 - Phối hợp chặt chẽ quan thuế cấp, ngành quan hữu quan UBND, công an, kho bạc, ngân hàng, phịng tài chính… để thu thuế đạt hiệu cao, hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế ngân sách nhà nước 3.2.2 Giải pháp cụ thuể Trong thời gian qua, thủ tục hành thuế cải cách, tinh gọn, ứng dụng công nghệ thông tin triển khai rộng rãi đồng để phù hợp với yêu cầu khách quan hướng tới hiệu lực hiệu cắt giảm, đơn giản hóa, điện tử hóa thủ tục hành chính, từ tạo điều kiện thuận lợi, giúp tiết kiệm chi phí cho quan thuế cho người nộp thuế việc thực quyền nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Tuy giảm chi phí thời gian tuân thủ, giảm thiểu thủ tục hành rườm rà khơng cần thiết tồn hạn chế cần khắc phục Từ thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa nêu cụ thể trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa sau: 3.2.2.1 Kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Người nộp thuế với chế “tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm” việc thực nghĩa vụ kê khai trước pháp luật, điều tạo điều kiện tự chủ cho người nộp thuế, bên cạnh tồn kẽ hở cơng tác kiểm sốt người nộp thuế cố tình vi phạm pháp luật thuế, thực hành vi nhằm kê khai sai tiền thuế phát sinh, trốn thuế, tránh thuế Thực tế có nhiều trường hợp doanh nghiệp cố tình bỏ sót doanh thu tính thuế, kê khai thiếu doanh thu, kê khai doanh thu, lập hóa đơn khơng thời điểm, ghi nhận chi phí khơng hợp lý, hợp lệ, chi phí khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Giải pháp đề cần phải phối hợp thường xuyên, chặt chẽ quan thuế với quan chức ủy ban nhân dân huyện, ủy ban nhân dân xã, thị trấn, ngân 82 hàng, kho bạc …giúp góp phần thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế vào NSNN theo quy định Rà sốt nắm bắt địa bàn, tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua thông tin từ quan ban ngành phối hợp cung cấp cách thường xuyên liên tục, cán thuế nắm bắt kịp thời thực tế lực, quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngăn chặn phát kịp thời tình trạng kê khai thuế thiếu trung thực không kê khai doanh thu, bán hàng khơng xuất hóa đơn, kê khai khơng đầy đủ doanh thu thực tế, ghi nhận sai chi phí, lập khống chi phí, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến không phát sinh thuế phải nộp thiếu thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước 3.2.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - Cần trọng xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ doanh nghiệp: để cơng tác phân tích rủi ro, tính trọng điểm rủi ro thuế xác với độ tin cậy cao địi hỏi thơng tin doanh nghiệp phải đầy đủ, chuẩn xác, khách quan Cơ quan thuế cần xây dựng hoàn chỉnh hệ thống sở liệu doanh nghiệp như: ngành nghề, quy mô kinh doanh, lực doanh nghiệp, tình hình tài doanh nghiệp, biến động doanh thu, thu nhập, thuế phát sinh mức độ tuân thủ pháp luật thuế,… để từ có sở để tiến hành phân tích, đánh giá, phân loại doanh nghiệp lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế theo quy định - Công tác tra kiểm tra cần triển khai rộng rãi áp dụng đồng phương pháp kiểm sốt rủi ro, tính điểm hệ số rủi ro doanh nghiệp địa bàn (từ việc lập kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế, lập kế hoạch lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở người nộp thuế; xác định trường hợp, nội dung trọng điểm có rủi ro cao tiến hành kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế) - Tăng cường, tập trung thực kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp có rủi ro cao: doanh nghiệp có doanh thu cao số thuế 83 TNDN phát sinh phải nộp thấp không phát sinh số thuế phải nộp, lỗ sản xuất kinh doanh, kê khai âm thuế GTGT liên tục nhiều kỳ liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ tờ khai toán thuế TNDN đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh - Nhận thức tầm quan trọng để thường xuyên quan tâm, trọng tăng cường công tác phân tích, kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế iểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phát số sai phạm, gian lận thuế có, từ có hướng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp chấn chỉnh kịp thời, kê khai bổ sung số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước, hướng cho doanh nghiệp thực quy định sách pháp luật thuế hành, tránh tình trạng doanh nghiệp sai phạm thời gian dài sau quan thuế phát thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế cần trọng, quan tâm đặc biệt, cơng tác thực kiểm sốt cách chuyên sâu người nộp thuế Cần phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ đơn đơn vị kê khai, số liệu lưu quan thuế với hồ sơ, hóa đơn chứng từ người nộp thuế cung cấp Chú ý quan tâm đến việc xác minh, đối chiếu công nợ phải thu phải trả có nghi vấn, gửi xác minh hóa đơn đầu vào, đầu theo quy định, cập nhật liên tục cảnh báo doanh nghiệp rủi ro, hóa đơn rủi ro từ quan thuế khác chuyển về.Đối với trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu tội phạm cần hồn thiện, củng cố hồ sơ chuyển sang quan công an để phối hợp điều tra, xử lý vi phạm (nếu có) theo quy định pháp luật 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ làm việc đội ngũ cán cơng chức thuế - Yếu tố người ln đóng vai trị định việc giải cơng việc, khâu trọng tâm cần quan tâm mức Khi xây dựng hệ thống thể chế sách pháp luật tốt, hiệu lực hiệu quả, mơ hình máy quản lý hành tối ưu khơng có đội ngũ cơng chức thành thạo 84 chun môn nghiệp vụ, tâm huyết với công việc để đáp ứng yêu cầu khách quan đại hóa hành việc cải cách hành thuế khơng thể trở thành thực Để loại bỏ tượng cán thuế tiếp tay với người nộp thuế vụ gian lận thuế cơng chức kiểm sốt thuế phải thực đạo đức, liêm chính, chí cơng, vơ tư, đồng thời ln học tập rèn luyện nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để thực tốt nhiệm vụ đề Bộ máy lãnh đạo quan thuế cần quan tâm chăm lo đến đời sống vật chất tình thần nhân viên, Cải cách chế độ tiền lương, tiền thưởng bổ sung chế độ sách đãi ngộ để cơng chức thuế ln tìm tịi, học hỏi, phát huy tinh thần tự chủ, làm việc có trách nhiệm, động, sáng tạo thực thi công vụ nhằm khuyến khích động viên cơng chức thuế, nâng cao chất lượng thi hành cơng vụ, cơng tác kiểm sốt thuế đạt hiệu cao Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, luân phiên luân chuyển định kỳ tăng cường nguồn nhân lực cho chức kiểm sốt thuế chính, bố trí xếp nguồn nhân lực phù hợp theo hướng tập trung nguồn nhân lực vị trí quan trọng, địa bàn trọng điểm tạo số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chí đánh giá cơng chức, chế độ lương thưởng hợp lý, đánh giá lực trình độ cơng chức thuế dựa kết thực thi công vụ, từ có sở khen thưởng phù hợp Thực đào tạo bồi dưỡng công chức thuế theo hướng cập nhật phù hợp với thực tiễn làm việc, tập trung phát triển kỹ năng, nâng cao chất lượng làm cơng tác kiểm sốt thuế Tăng cường thường xuyên củng cố công tác kiểm tra nội quan, nghiêm chỉnh thực biện pháp để chống tham nhũng, tiêu cực, thường xuyên liên tục kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ, nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành cán công chức đơn vị 85 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để người nộp thuế hạn chế tối đa sai phạm không đáng có việc thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, điều kiện tiên người nộp thuế phải nắm bắt, hiểu rõ quy định sách pháp luật thuế hành Cách sách thuế TNDN sâu rộng, thường xuyên sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế Người nộp thuế không kịp thời cập nhật sách thuế ban hành, điều địi hỏi quan thuế phải tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thông qua tổ chức buổi tập huấn sách thuế mới, kết hợp với tập huấn nội dung đối thoại với người nộp thuế, để nắm bắt tháo gỡ, giải đáp kịp thời vướng mắc, khó khăn cho người nộp thuế q trình thực thi sách pháp luật thuế Ngoài quan thuế nhanh chóng kịp thời tiến hành giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế trực tiếp phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, qua điện thoại, email điện tử, công văn gửi đến Chi cục Thuế ỗi công chức thuế cần nắm vững, am hiểu sâu sách pháp luật thuế hành, cần có lực giỏi chun mơn nghiệp vụ, ứng xử tốt giao tiếp, có thái độ mực, tận tình hướng dẫn giúp đỡ để người nộp thuế hiểu biết sách pháp luật thuế hành 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm sốt thuế Ứng dụng đồng công nghệ thông tin điều thiếu q trình kiểm sốt thuế Vì tăng cường, đồng hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm sốt thuế tất yếu khách quan, đòi hỏi quan thuế phải nhanh chóng triển khai áp dụng rộng rãi - iểm sốt thơng qua tra kiểm tra thực ứng dụng công nghệ thông tin thông qua việc đẩy mạnh xây dựng lập kế hoạch kiểm tra thực phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro, gán điểm trọng số, tính tổng số điểm rủi ro tồn doanh nghiệp với tất loại hình doanh nghiệp 86 địa bàn, đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro thuế, doanh nghiệp tiềm ẩn nhiều sai phạm trình thực tuân thủ pháp luật thuế, tránh tình trạng bỏ sót doanh nghiệp có rủi ro cao thuế lập kế hoạch kiểm tra phương pháp thủ công trước - Ứng dụng công nghệ thông tin thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế tạo điều kiện thuận lợi, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế giúp Chi cục Thuế đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ người nộp thuế cách hiệu - Môi trường công nghệ thông tin tạo điều kiện cho cơng tác kiểm sốt thuế thực cách chuyên nghiệp, hiệu lực, hiệu Chi cục Thuế - Cơ quan thuế phải đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin vận hành cách liên tục, đồng bộ, hiệu quả, thông tin liệu quản lý quan thuế đảm bảo an toàn bảo mật Tiến tới phát triển đồng hóa hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thông tin với nhiều trang thiết bị tiên tiến, đồng bộ, đại - Tuyển dụng, đào tạo tạo hội phát triển nguồn nhân lực thực kiểm sốt thuế có lực chun mơn cao, giỏi công nghệ thông tin phù hợp với định hướng phát triển ngành - Tồn cơng chức kiểm sốt thuế phải thực việc khai thác, xử lý thông tin ứng dụng quản lý theo phân quyền truy cập để giải công việc đảm bảo nhanh gọn, hiệu quả, chuyên nghiệp, đại, hiệu lực, hiệu - Đẩy mạnh xây dựng sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin ngày chuẩn hóa, đại, đồng đáp ứng yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác nhận quan thuế, tiến tới áp dụng thức tồn doanh nghiệp địa bàn từ 01/07/2022 nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế, giảm thiểu rủi ro việc sử dụng hóa đơn người nộp thuế 87 3.2.6 Tăng cường kiểm sốt thuế TNDN thơng qua quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cần thực nghiêm túc cơng tác kiểm sốt thuế TNDN thông qua quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN, Cơng chức kiểm sốt thuế cần xác định xác số thuế đơn vị cịn nợ đọng, từ tiến hành đánh giá phân loại nợ thuế để tiến hành đôn đốc thu nợ thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định nhằm huy động tối đa tiền nợ thuế vào NSNN Chỉ tiêu thu nợ đơn vị cụ thể phải phân công đến công chức trực tiếp quản lý, kết thu nợ đọng thuế đưa vào tiêu chí nhằm đánh giá, xếp loại công chức cuối năm - Đối với khoản nợ đọng thuế 90 ngày, Chi cục Thuế cần áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ cách kịp thời, liệt, triệt để nhằm đảm bảo thu hồi tiền thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước cách hiệu nhanh chóng - Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế dây dưa kéo dài, cần tăng cường công tác phối hợp Chi cục Thuế với quan hữu quan ngân hàng, kho bạc nhà nước, Ủy ban nhân dân cấp, công an, sở ban ngành nhằm mục đích tiến hành biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế đạt hiệu cao, xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng thuế kéo dài - Áp dụng quy định sách hỗ trợ doanh nghiệp quản lý nợ thuế khơng tính tiền chậm nộp khoản tiền thuế tương ứng với phần vốn ngân sách chưa tốn cho doanh nghiệp có nợ thuế kỳ theo quy định 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục Thuế - Ngành thuế cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế TNDN đảm bảo đồng bộ, công bằng, hiệu quả, hiệu lực luật thuế TNDN cần phải rõ ràng, minh bạch, chặt chẽ đồng thời phải đơn 88 giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế - Chính sách pháp luật thuế TNDN đưa triển khai áp dụng phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, cơng khơng phân biệt thành phần kinh tế, thơng q trình triển khai áp dụng, cần đẩy mạnh cải cách bổ sung sửa đổi sách thuế cho phù hợp với thực tế khách quan, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội thời kỳ theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, hiệu lực, hiệu - Tham mưu, đề xuất, đóng góp ý kiến quy định liên quan đến việc chủ đầu tư phải có nguồn vốn đầy đủ thực dự án đầu tư, cơng trình xây dựng bản, tránh tình trạng chủ đầu tư khơng có vốn đầu tư, vốn không đủ thực dự án tiến hành mời thầu xây dựng cơng trình xây dựng bản, dự án đầu tư gây nên tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn không tốn thời hạn cơng trình nghiệm thu hồn thành, tốn xong xuất hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư, gây khó khăn cho doanh nghiệp việc tiếp tục sản xuất kinh doanh dẫn đến thực chậm nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước 3.3.2 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Hồn thiện, nâng cấp, đồng hóa ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ yêu cầu công việc kiểm sốt thuế, tăng cường khả tích hợp ứng dụng, tăng tính bảo mật, nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức kiểm soát thuế - Mở lớp đào tạo, bồi dưỡng sách pháp luật thuế, buổi tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho công chức thuế, đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác kiểm sốt thuế - ịp thời giải đáp, hướng dẫn vướng mắc gặp phải trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 89 - ịp thời có cảnh báo hóa đơn nghi vấn, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, rủi ro hóa đơn địa bàn để từ Chi cục Thuế nắm bắt có phương án phối hợp xử lý kịp thời, hiệu 3.3.3 Kiến nghị quan chức địa phương - Huyện Hoằng Hóa cần xây dựng sách phù hợp để vừa nâng cao phát triển kinh tế xã hội địa phương, vừa tạo điều kiện thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường đầu tư bình đẳng, an tồn, từ để hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp nâng cao, tạo nguồn thu thuế lớn ổn định cho ngân sách nhà nước - hông ngừng tăng cường quan tâm phối hợp Chi cục Thuế quan chức có liên quan cơng tác kiểm soát thuế UBND huyện, xã, thị trấn, kho bạc, ngân hàng… để nâng cao chất lượng kiểm soát thuế Cơng tác kiểm sốt thuế muốn có hiệu lực hiệu cao Chi cục Thuế cần có phối hợp hỗ trợ quan cấp, ban ngành địa phương Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa cần tranh thủ lãnh đạo thường xuyên, liên tục, quan tâm giúp đỡ cấp ủy Đảng quyền địa phương từ huyện tới xã, thị trấn đảm bảo hồn thành dự tốn thu ngân sách giao, hạn chế mức thấp sai phạm người nộp thuế Sự phối hợp chặt chẽ Chi cục Thuế với ngân hàng, kho bạc nhà nước để đảm bảo việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách hiệu quả, nhanh gọn, thời gian quy định, cưỡng chế nợ thơng qua phong toả tài khoản có hiệu Sự phối hợp Chi cục Thuế với quan cơng an, viện kiểm sát, tịa án giúp cho việc phát hiện, làm rõ, điều tra xử lý trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế kịp thời, hiệu Ngồi cần có phối hợp ngân hàng thương mại việc thực nộp thuế điện tử phối hợp cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đơn vị có số tiền nợ thuế 90 ngày 90 Kết luận chƣơng Chương nêu bật nên định hướng nêu lên giải pháp chung giải pháp cụ thể nhằm mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế TNDN Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp quan địa phương cơng tác kiểm sốt thuế TNDN 91 KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế trực thu, nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước iểm soát thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, góp phần việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Chi cục Thuế, đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi ngân sách huyện nhà ết nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa cho thấy nhiều kết tích cực đạt bên cạnh tồn hạn chế cần phải khắc phục, hoàn thiện Cụ thể, việc kiểm tra, kiểm sốt cơng tác tự kê khai, nộp thuế TNDN chưa kịp thời, ý thức tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN Người nộp thuế chưa cao, cịn tình trạng vơ tình chủ ý vi phạm nghĩa vụ thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Cơng tác cưỡng chế nợ thuế chưa thực liệt, triệt để Chưa kịp thời áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế cuối đề nghị Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, Ủy ban nhân dân huyện thực thu hồi giấy phép hoạt động kinh doanh, kiến nghị thu hồi đất thuê doanh nghiệp cố tình trây ì nộp tiền nợ thuế, tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước Trên sở lý luận qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn vừa qua, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường, hồn thiện, thực có hiệu cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa Các giải pháp nêu lên luận văn hy vọng góp phần tích cực việc chống thất thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo hiệu lực hiệu thực thi sách pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn nghiên cứu công tác kiểm sốt thuế TNDN chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa Trong q trình thực đề tài khơng thể tránh thiếu sót, hạn chế định Em mong nhận góp ý, bảo quý thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế Thu nhập daonh nghiệp [2] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015hướng dẫn thuế Thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi bổ sung số điều Thông tư Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài [3] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố [4] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2019 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2020 [5] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2020 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2021 [6] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2021), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 2021 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2022 [7] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [8] Chính phủ (2020), Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn 93 [9] Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế [10] ê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Nxb ao Động, Hà Nội [11] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Thuế thu nhập doanh nghiệp [12] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [13] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quản lý thuế [14] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [15] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [17] Tổng cục Thuế (2020), Quyết định 1215/QĐ-TCT ngày 03/9/2020 việc sửa đổi bổ sung quy trình kiểm tra thuế Internet [18] http://thanhhoatax.gov.vn [19] http://www.gdt.gov.vn [20] http://www.mof.gov.vn 94