Hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ MI HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ •••• THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH •7• Chun ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn : TS Hồ Văn Nhàn LỜI CAM ĐOAN T x n o n r n : s ệu ết n h n ứu tron uận văn hoàn toàn trun thự h s n ể ảo vệ ột h v Việt Nam T x n o n r n , p ho v ệ thự h ện uận văn ả n th n t n th hảo, trích dẫn tron uận văn h r n uồn Bình Định, ngày tháng năm 2021 rri r_ Tác giả luận văn •2 Lê Thị Mi MỤC LỤC •• LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HINH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính ấp th ết ủ ề tà Tổn qu n n h n ứu M t u n h n ứu ề tà 4 Đ t n phạ v n h n ứu 5 Ph n pháp n h n ứu Ý n hĩ ho h thự t ễn ủ ề tà Kết ấu ủ uận văn .6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .7 1.1 C sở ý uận thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.1 Khá n ệ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.2 Đặ ể ủ thuế thu nhập o nh n h ệp 1.1.3 V trò ủ thuế thu nhập o nh n h ệp .8 1.1.4 Nộ un ản ủ Luật thuế thu nhập o nh n h ệp 1.2 Khá quát ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp 14 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội 14 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 16 1.2.3 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Nộ un ản ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp .18 1.3.1 Kiểm soát hâu ăn ý, khai thuế 18 1.3.2 Nội dung tra, kiểm tra, giám sát thuế 19 1.3.3 Kiểm soát n thuế 25 1.3.4 Kiểm soát x lý vi phạm thuế 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG .29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 30 2.1 G th ệu há quát Ch Thuế th x An Nh n 30 2.1.1 Đặc ểm 30 2.1.2 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 33 2.1.3 Kết thu NSNN tr n a bàn th x An Nh n 2016-2020 36 2.2 N uy n nhân ủ nhữn hạn hế ảnh h thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch ởn ến hoạt ộn ể soát thu Thuế th x An Nh n .38 2.2.1 Về hế hính sách 38 2.2.2 Về on n 40 2.2.3 Cá n uy n nhân phí o nh n h ệp 40 2.3 M tả thự trạn ể soát thu Thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.1 Rủ ro tron n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 41 2.3.2 Các thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 48 2.3.3 Tổng h p tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th x An Nh n 56 2.4 Đánh hun n tá ể soát thu thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n 66 2.4.1 Nhữn ết ạt : 66 2.4.2 Hạn hế tồn tạ tron ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ AN NHƠN 75 3.1 Qu n ể ph n h ớn hồn th ện ể sốt thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n 75 3.1.1 Quan ể 75 3.1.2 Ph n h ớn 76 3.2 Cá ả pháp hủ yếu ể hoàn th ện ể soát thu thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Ch Thuế th x An Nh n 77 3.2.1 M tr ờn ể soát 77 3.2.2 Đánh rủ ro 79 3.2.3 Hoàn th ện thủ t ể soát 84 3.2.4 Th n t n truyền thông 88 3.2.5 Giám sát 91 3.3 K ến n h 91 3.3.1 Đ vớ Bộ Tà hính Tổn 3.3.2 Đ vớ C Thuế Ch 3.3.3 Đ vớ C qu n há ó C Thuế 91 Thuế th x An Nh n 92 n quan 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG .94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN ( ản s o) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT C quan thuế DN Do anh nghiệp HĐND Hộ i đồng nhân dân HSKT Hồ s khai thuế KSNB Kiểm soát nộ i KTNB Kiểm tra nội MSDN Mã s ố anh nghiệp MST Mã s ố thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh anh TMS Ứng dựng quản lý thuế tập trung ngành Thuế TNCT Thu nhập c hịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản c ố định UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Qu trình th nh tr , ể tr , sát thuế 20 Hình 2.1 Tổ chức máy Chi c c Thuế th xã An Nh n 34 Hình 2.2: Quy trình kiể sốt ăn ý, h thuế TNDN 48 Hình 2.3: Tổn qu n quy trình ăn ý, h thuế ện t 50 Hình 2.4: S thủ t c kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n 52 Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN .54 Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt n thuế TNDN 56 Hình 2.7: S mơ hình KTNB Chi c c Thuế th xã An Nh n 60 thuế thu nhập o nh n h ệp ó Tron n h n ứu ủ L ánhn ứu nh s u: Th Á D ệu (2015) “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” Tá ả phân tí h thự trạn thuế TNDN o Ch Thuế quận Th nh Kh thự h ện n ph n pháp phỏn vấn án ộ, n thuế, nghiên ứu tr , ết ể soát thuế TNDN tạ Ch n ản ể Thuế quận Th nh Kh ết ể tr , ể toán nhà n Tá ả phân tí h thự trạn thuế TNDN o Ch Thuế quận Th nh Kh ể soát, r nhữn th ếu sót, hạn hế tồn tạ ần ả từ ó ề r nhữn ả pháp nh tăn ờn n tá ể soát thuế TNDN tạ Ch Thuế quận Thanh Khê Tá ả L Trun Dũn (2015), tron n h n ứu “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” Đề tà phân tí h, ánh thự trạn hoạt ộn ể soát thuế thu nhập o nh n h ệp tạ C Thuế t nh Quản N Tá ả s n ph n pháp tả, phân tí h, ánh thự trạn ể soát thuế thu nhập o nh n h ệp tạ Qu n N nhận ện nhữn tồn tạ ề xuất ột s ả pháp nh tăn ờn ể soát thuế thu nhập o nh n h ệp tạ C Thuế Quản N Nguyễn Thúy Quỳnh (2017) “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định” Tác giả s d n ph n pháp nghiên cứu thực tế, s d ng s liệu, thu thập thông tin C c Thuế t nh Bình Đ nh thơng qua khảo sát, ể tiến hành phân tí h, ánh á, tổng h p cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ ó r giải pháp nh m hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp C c Thuế t nh Bình Đ nh N h n ứu ủ D n Th Mỹ Ho (2019) vớ ề tà , “Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum” Đề tà ánh thự trạn h ện n y KSNB tron quản ý thu thuế TNDN tạ Ch Thuế huyện S Thầy Tá ả s n ph n pháp: tả th n ; phân tí h tổn h p; so sánh, h ếu ể phân tí h thự trạn , rủ ro KSNB tron quản ý thu thuế quản lý, trình độ lý luận tin học kể c ả trình độ thạc sỹ, kinh tế trình độ chưa đáp ứng yêu c ầu để thực c ác chức quản lý - Quản lý thuế TNDN nhiệm vụ riêng c ác đội kiểm tra mà l trác h nhiệm c c c ả hệ thố ng Tuy nhi ên, với c hức c hủ trì, tham mưu giúp l ãnh đạo Chi cục việ c triển khai c ác biện pháp ki ểm tra, kiểm soát, giám sát tình hình kê khai thuế TNDN NNT với số lượng c án bố trí độ i kiểm tra không đáp ứng yêu c ầu quản lý, kiểm tra, kiểm soát thuế TNDN Do vậy, để đảm bảo nhân lực phục vụ ng tác kiểm tra kiểm sốt thuế TNDN, Chi cục thuế Thị xã An Nhơn cần: + Điều động c án từ c ác độ i khác sạng độ i tra, độ i kiểm tra đảm bảo s ố lượng c án l àm c ông tác tra, kiểm tra chiếm 30% tổng s ố l ượng c án c ô ng chức c Chi cục thuế + Về l âu dài phải xin Cục thuế bổ sung biên chế c án c ó trình độ c hính quy l ực c ô ng tác 3.2.3.3 Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Đ quy nh tạ Đ ều 18 ến Đ ều 22, Ch n VI Th n t s 78/2014/TT-BTC n ày 18/6/2014 s ổ , ổ sun tạ Đ ều 10, 11 12 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 3.2.3.4 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Ch Thuế ần ó ện pháp nân o hất n , h ệu n tá th nh tr , ể tr thuế ể phát h ện nhữn t n ó hành v tr n thuế, n ận thuế V ệ th nh tr , ể tr ó h ệu ả ớt ý nh tr n thuế ủ t n nộp thuế Th nh tr , ể tr thuế ả ảo v ệ thu n thu ủ thuế ho n uồn thu n ân sá h qu Hàn nă , Ch Thuế ần thự h ện t t v ệ ể tr hồ s h thuế ủ t n n y s u h DN nộp tờ h thuế ho qu n thuế, v ệ ều ầu t n nh n hết sứ ần th ết Rà soát, sàn sở phân tí h th n t n NNT ể xây ựn t DN tr n uhí phân oạ hính xá , phù h p B n ạnh ó, Ch Thuế ần th ết ập hệ th n th n t n o nh n h ệp àn nh ều àn t t, thể hệ th n th n t n tình hình thự h ện n hĩ v thuế qu nă , áo áo tà hính th n t n từ Sở, B n, N ành ó n qu oạ thể, phù h p, th n t n ó th nh tr , ể tr tr n nh vào o nh n h ệp, sở t u hí phân n Tr n ủ n qu n, thự h ện xây ựn DN ó nh ều ấu h ệu v phạ Kh t ến hành th nh tr , ể tr ần thự h ện th nh tr , ể tâ , tr n ể tr ể Kết h p ế hoạ h tr có vớ thự h ện ều tr thuế ể ó thể phát h ện hành v n ận ứ ộ t nh v phứ tạp Xuất phát từ tình hình thự tế, n ận thuế àn n ày àn phứ tạp, hành v n ận àn n ày àn t nh v , ó ph n tr n nh ều ĩnh vự , vớ nh ều thành phần Nếu h tá th nh tr , ể tr tạột o nh n h ệp hó ó n h vấn ũn hó ó ủ ấu ết nh ều thự h ện n ó thể phát h ện, hoặ sở pháp ý ể ết uậnn ận thuế 3.2.3.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ thuế Tăn ờn n, quy nh ủ pháp uật Thự h hàn thán ho từn ện pháp thu n n n hế n thuế theo n thủ t , trình tự ện rà soát, phân oạ n ; o h t u thu n ộ phận, từnán ộ ể phân tí h, ánh ề xuất hế n thuế Ch Thuế n ện pháp n hế ạnh nh trí h t ền từ tà hoản n ân hàn , th n ần tăn ờn áp áo hó n h n òn tr s n , ề n h thu hồ G hứn nhận ăn ý nh o nh C thể: Tăn ờn n tá quản ý thu hồ n thuế G ả pháp n thu n h n h ện thoạ , n hành th n áo t ền thuế n án ộ quản ý n ó thể DN ến CQT hoặ ến trự t ếp tr sở DN ể tì h ểu n uy n nhân n thuế ó ả pháp n thu n thuế phù h p Ch Thuế ần xây ựn o h t u thu n thuế từn nă ến từn n v : o nh ệ v n , n hế, h u trá h nh ệ thu hồ n n từn thán tớ từn nh ạo Ch , Độ tr ởn từn công quản ý n Thự h ện ph h p ữ ộ phận tron Ch nh : K ể tr K h ế toán thuế tổ rà soát, h ếu ể xá nh hính xá s t ền n thuế ủ từn DN nh xá nh ầy ủ, hính xá s t ền thuế ịn n ể p thờ n thu n thuế, ể tr tình hình tà hính, tà sản xá nh th n t n hính xá ph v n tá n hế thu hồ n thuế, tron tr ờn h p phát h ện ó n s , n ảo x ý ềuh nh p thờ Tổ theo , nắ ễn ến, tình trạn hoạ h, ện pháp thu n h t ết ến từn theo , sát hặt hẽ n ể xây ựn t n n thuế; th ờn n tá quản ý n n ế xuy n hế n thuế, p thờ hấn h nh, x ý n h vớ tr ờn h p hậ nộp, hây ỳ n thuế T ến hành thu thập, xá nh th n t n n n thuế ột h nh hoạt, phù h p vớ từn ặ ể o nh n h ệp ể ó th n t n hính xá Tăn ờn ể tr hồ s h thuế s , phát h ện h n n , y u ầu n nộp thuế ều h nh p thờ tránh tình trạn h phát hành th n áo t ền thuế n t ền hậ nộp h n hính xá Đẩy ạnh v ệ ph h p vớ n ân hàn , ho Nhà n , qu n ế hoạ h ầu t n thu hồ t ền thuế n vào n ân sá h; ồn thờ tăn h p phả ờnn hế vớ tr ờn n hế n thuế theo n quy nh pháp uật Thự h ện ăn tr n ản t n C Thuế hoặ ph h p vớ phát th nh, truyền hình n h nh tính ủ DN ó n thuế ây , hây ỳ 3.2.4 Thông tin truyền thông 3.2.4.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Tron ều ện áp n hế tự tính, tự h , tự nộp tự h u trá h nh ệ , v ệ ẩy ạnh n tá n truyền, phổ ến áo pháp uật thuế ột tron nhữn nộ un qu n tr n óp phần nân o tính th ủ sách thuế h ện hành Tr n sở nhữn vấn ề n tồn tạ tá ả r ột s ả pháp hoàn th ện n tá n truyền hỗ tr NNT: C n tá n hình thứ n truyền phảthự h ện th ờn n truyền, hỗ xuy n, n t tr n ờnộp thuế phù h Áp p vớ từn nhó n nộp thuế; xây ựn , tr ển h ạn h v hỗ tr n nộp thuế thự h ện thủ t hành hính thuế; thuế ện t ho n h tr nun ấp hv nộp thuế Nhữn “Bản t n thuế” o C Thuế Ch Thuế phát hành phả p thờ un ấp nhữn th n t n phon ph , h ớn ẫn n tá “ n h” nhu ầu, ần th ết óp phần nân o h ểu ết tồn ện ho án ộ thuế hoạt ộn ủ toàn n ành, ủ ph n , ủ ột s n ể vận n tháo v ớn ắ , hó hăn hàn n ày Cá uổ thoạ vớ DN ần phả thự h ện theo huy n ề, tập trun vào từn sắ thuế hoặ theo từn nhó NNT thể B trí thờ n tổ uổ tập huấn, h ớn ẫn hính sá h thuế h ó nộ un n hành Đồn thờ tổ thoạ nh ỳ, nắ ắt, ả p thờ nhữn v ớn ắ , hó hăn ủ o nh n h ệp n qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế Tập trun xây ựn ộ n ũ án ộ n tá n truyền ủ ạnh s n hất n K ến n h qu n thuế ấp tr n th ờn xuy n tổ tập huấn n h ệp v , ỹ năn ho án ộ n tá n truyền thuế C thể nh s u: Thứ nhất, Ch Thuế th x An Nh n ần n soạn, truyền tả nhữn nộ un toán thuế tr n tr n Th n t n ện t ủ C Thuế p ho DN, n v hành hính n h ệp thự h ện toán thuế theo n quy nh Đồn thờ , th ện t tớ 100% DN ó h E ết n vớ qu n thuế tà ệu hính sá h thuế ể p DN nắ hính sá h, pháp uật thuế ột h nh nh hón , từ ó thự h ện ầy ủ n hĩ v thuế vớ n ân sá h B n ạnh ó, Ch Thuế ần thự h ện n h thủ t hành hính tạ qu n thuế ấp, trí ộ phận “ ột ” theo h ớn thân th ện vớ NNT; th ờn xuy n uy trì huy n “G ả áp hính sá h thuế” tr n Đà Phát th nh truyền hình Thứ h , Ch Thuế th x An Nh n ần t ếp thứ n truyền, hỗ tr , t vấn pháp uật thuế ho ệt h v hỗ tr á nhân, tổ nộp thuế ể ph n t ổ ộn ồn nân hình x hộ , ặ o h ểu ết tính tuân thủ pháp uật thuế Cun ấp h v hỗ tr o nh n h ệp ễn phí nh : phần ề hỗ tr h thuế ện t , tr ứu th n t n n nộp thuế, tr ứu văn ản hính sá h pháp uật thuế qu we s te ủ ngành E n nộp thuế; trả ả áp hính sá h ho n nộp thuế tạ qu n thuế, trự t ếp qu ện thoạ , qu E hoặ n văn ản Thứ , Ph h p hặt hẽ vớ qu n th n áo hí, hộ ồn thể ể n truyền p thờ , sâu rộn nhữn th n t n hính sá h thuế ến vớ tần ớp ân ; n h “ ờn ây nón ”, trí án ộ th ờn trự p thờ t vấn, h ớn ẫn, ả áp thắ ắ thuế ho NNT Thứ t , ể hính sá h thuế n ày àn vào uộ s n , tạo ều ện thuận ho NNT, Ch Thuế th x An Nh n ần t ếp t tr ển h ột h ồn ộ h ệu quả, ạn hình thứ n truyền ắn n he ý ến ủ NNT; tạo h n hí ở, ần ũ ữ NNT, án ộ thuế, qu n thuế; tạo ều ện ho NNT tăn tí h uỹ, nộp thuế thuận , ễ àn Thứ nă , xây ế hoạ h thự h ện h n trình tạo n ỹ năn o t ếp ho n thuế, h tr n tạo án ộ n tá n truyền hỗ tr NNT nắ hắ hính sá h thuế, ủ năn tròn nh ệ v ột n truyền v n thuế ỏ 3.2.4.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cùn vớ phát tr ển n t ủ nh tế nh ều vấn ề nảy s nh côn tá quản ý thu thuế, sở vật hất, ỹ thuật ủ C Thuế, Chi Thuế ần h ện hó h n nữ T n h hó nh ết n th n t n tron hệ th n thuế; ữ thuế ho ; th ết ế tổn thể hệ th n th n t n theo h ớn tập trun nh áp ứn y u ầu n h ệp v ả h o ồ: hệ th hệ thn truyền th ề ứn n tr n th ết Cần xây ựn h ện n hĩ v ứn n ; sở ữ ệu, hệ th năn ể sốt tình trạn n ạn n phần tnh n hỗ tr thuế; phân tí h quản ý tr ờn h thự p v phạ thuế, ph v n tá quản ý thuế nh ả h phí thờ n ho n nộp thuế H ện hoá toàn ện n tá quản ý ăn ý thuế, h thuế, nộp thuế trê n c sở triển khai mở rộng dị c h vụ điện tử, tạo thuận ợi gi ảm thờ n ủ n nộp thuế Thự h ện th y ột s th ết ạn h ủ Tổn Thuế C Thuế ần th ết ế, sát th hỏn hó , ũ theo tr ển n hệ th n ạn th n tủ ạn theo n quy nh ủ n ành V ệ quản ý h thá s n Internet n ành Thuế ần uy trì h ệu Hàn nă ần ớp tạo nân o trình ộ s h thá th n t n tr n n ạn ho ộ n ũ ánộ thuế, ả áy tính ảo ạt 100% án ộ thuế s n thành thạo ứn n h thá ữ ệu tr n ạn n nộp thuế ể ánh phân tí h ứ ộ rủ ro ủ ề xuất ện pháp quản ý ho phù h p vớ tình hình thự tế 3.2.5 o nh n h ệp, Giám sát Quản ý thuế theo hình năn , ỗ Độ thự h ện ột nh ệ v thể ó năn r ràn Để ể tr , sát ánh h ệu ủ từn ộ phận ần phả tăn ờn n tá KTNB n ành C n tá KTNB n ành phả o quát tất hâu, ĩnh vự ủ n tá thuế tron ó ón tá ể sốt thu thuế TNDN Để phù h p vớ tình hình thự tếvà yêu ầu ủ quản ý theo hình năn ,n tá KTNB phả th y ổ ả nộ un , phạ v h thứ ể tr , từ ó ó h n trình thể ể ể tr v ệ ể soát thu thuế qu hâu ủ trình quản ý thuế Về phạ v ể tr : Thự h ện tr n tất ả hâu, ĩnh vự ủ n tá thuế tr n àn ủ , tron ó tập trun vào ể tr v ệ thự h ện quy trình ủ Độ thuế năn Nộ ủ từn un ể tr : Bá sát nộ un quy trình, ản tả ộ phân, v trí n tá ,ần phân r trá h nh ệ ủ n từn vệ ộ phận tron trình ể sốt thu thuế Cáh thứ ể tr : Có thể ỳ,ể tr ột xuất theo h ạo ủ ể tr theo h n trình, ế hoạ hhàn L nh ạo Chi c Thuế Để ạt th y ổ tr n, vấn ề qu n tr n ần ặt r ó on n cơng tác KTNB KTNB ể u n nắ , x lý p thờ sai sót h ến ứ trầ tr n ồn thờ ả ảo ồn ết nộ ộ ó t u h n ễ thự h ện ự n n tá KTNB h n ủ ạnh ặt: Chuy n n n h ệp v , phẩ hất ạo ứ nh n h ệ n tác 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng Cục Thuế - Hồn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Bộ Tà hính Tổn Thuế ần sớ th u hồn th ện hệ th n hính sá h theo h ớn n ản, nh h M quy nh tron hính sá h thuế phả r ràn , ễ h ểu Cá quy nh thuế TNDN h n n ựn tron văn ản thuế, tránh tình trạn u n thự h ện ột quy nh tron uật thuế TNDN n t phả th h ếu nh ều văn ản pháp uật há nh u Trong v iệ c g iải c ác vướng mắc, c ác kiến nghị thuế TNDN Tổn Thuế Bộ Tà hính ần phả n hành văn ản h ạo ể thự h ện th n tron toàn n ành thuế ể C , Ch Thuế tron ả n ự vào ó ể theo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN N ành thuế ần h ện hó sở vật hất ph v ho n tá quản ý thuế TNDN Hồn h nh th n h n trình ết n th n t n, quản ý ữ ệu tr n toàn qu Hoàn th ện, nân o hất n ờn truyền ể ph v t t h n ho v ệh thuế quạn nộp thuế ện t H ện n y, hệ th n th ết t n h ,sở vật hất ủ ột s Ch Thuế vừ th ếu, th s n, ề n h qu n thuế ờn xuy n hhỏn ấp tr n hẩn tr n , ột s thờhạn un ấp ổ sunể áp ứn yu ầu n tá quản ý thuế - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để ả ảo ho qu n thuế ó ầy ủ quyền hạn tron n tá quản ý thuế TNDN Nhà n ần ó ột s văn ản quy nh r quyền hạn ủ CQT Đồn thờ ũn ần ó nhữn văn ản quy nh n hĩ v ủ qu n năn há tron v ệ ph h p vớ CQT tron n tá quản ý thuế hun quản ý thuế TNDN r n 3.3.2 Đối với Cục Thuế Chi cục Thuế thị xã An Nhơn Ch ạo qu n thuộc C c Thuế xây dựng quy chế ph i h p tra, kiểm tra từ cấp t nh ến huyện, th xã, thành ph C Thuế ph h p vớ n v , ph n t ếp t tổ ớp tập huấn n h ệp v , ớp tạo n h n trình quản ý nhà n ấp huy n v n huy n v n hính ho án ộ n tron ngành Là t t n tá quy hoạ h ổ nh ệ , ổ nh ệ án ộ, n tá ều ộn , uân ph n, uân huyển, huyển ổ v trí n tá 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan Xây ựn hế sát ồn ộ ph h p vớ Sở, B n, N ành n qu n tron v ệ quản ý DN ũn nh ết h p tron n tá x ý v phạ ều hết sứ ần th ết V ệ h n h ả ớt ắn nặn ho qu n thuế òn nân o h ệu quản ý thu thuế TNDN Cần ph h ạo ph h phặt hẽ ữ n ành Thuế vớ hính quyền n , vớ tổ , qu n n qu n tron n tá h n thấtthu thuế, n hế n thuế ể ạt ết o Chủ Nhà n ộn ph h p hặt hẽ vớ N ân hàn ể thự h ện trí h, th n , Kho huyển t ền từ tà hoản ủ NNT n thứ vào NSNN theo nh n hế ủ qu n thuế Chủ ộn ph h p hặt hẽ vớ Sở Tà n uy n tr ờn , Kế hoạ h - Đầu t , C n n, Ch Hả qu n, Sở C n th n , Th nh tr , Tò an vi ệ c c ung c ấp thô ng tin i ê n quan đến hành v i gi an ận thương mại, tr n thuế ủ NNT, tron n tá n x ý áp n ện pháp ần th ết ể thu hồ n thuế t h ệu o Đ vớ UBND th x An Nh n: th ờn xuy n h ạo phòn trự thuộ x , ph ờn tr n vệ h ạo tổ quản ý thu thuế Đ vớ C qu n C n àn ph h p hặt h n thất thu thuế , UBND hẽ vớ CQT tron ho NSNN n: Th n qu v v ệ CQT phát h ện huyển hồ s ể x ý p thờ tr ờn h p NNT tr n thuế, n ận thuế Đẩy ạnh ều tr v án tr n thuế, n ận thuế r xét x tr pháp uật nh răn Đ vớ Độ Quản ể phát h ện ể e, áo ho NNT khác ý th tr ờn : th ờn xuy n un ấp th n t n, tr phát h ện x ý tr ờn h p n ận th n , v phạ hế ộ ăn ý KD, tr n thuế, ậu thuế ho CQT Đ vớ N ân hàn : h ó y u ầu phả un ấp th n t n ủ tổ , nhân ón qu n ến v ệ thự h ện n hĩ v thuế Thự h ện trí h, huyển t ền từ tà hoản ủ NNT vào NSNN theo Lệnh thu ủ CQT Đối với quan báo chí, truyền hình: th ờn xuy n ăn tả th n t n n qun ến v ệ tuyền truyền hính sá h thuế nhân tr n ph n t ện th n t n ho tổ h n N oà r , p thờ n h th n t n v phạ pháp uật thuế ủ NNT nh tr n thuế, n ận thuế; hây ỳ h n h u nộp thuế nh í h ảnh áo, răn e p ho NNT h ểu r tự hấp hành n h h nh pháp uật thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG Tr n sở lý luận thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp, công tác quản lý thuế nói chung kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Chi c c Thuế th xã An Nh n r n ạt c s kết nh, ảm bảo triển khai, thực cơng b ng pháp luật thuế, nâng cao tính tn thủ pháp luật NNT, vừa tạo ều kiện thuận l i cho DN phát triển, vừ ảm bảo nguồn thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n thời gian qua bộc lộ s mặt hạn chế nh, h n r s giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n theo 05 yếu t cấu thành phận hệ th ng KSNB theo COSO 2013 vận d ng chuẩn mực INTOSAI phù h p ho qu n thuế; ồng thờ ề xuất s kiến ngh n qu n ến công tác kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế th xã An Nh n KẾT LUẬN CHUNG • Tron ảnh nh tế th tr ờn n ày àn phát tr ển, DN h n n ừn thành ập vớ nh ều oạ hình, ĩnh vự hoạt ộn DN ũn n ày àn ạn Đ ều ó ây r nhữn hó hăn nh tron ờn n tá quản ý thuế hun quản ý thuế TNDN r n Tăn n tá ể soát thuế TNDN tạ Ch Thuế th x An Nh n nh óp phần ả ảo ho hệ th n quản ý thu thuế TNDN trở thành ột hệ th n quản ý thuế h ện ho h , hắ ph nhữn v ớn ắ , tồn tạ phát h ện tron thự t ễn tr ển h th hành uật Là công chức Nhà n ớc làm việ tron ĩnh vực Kế tốn có liên quan nhiều ến ĩnh vực Thuế, tác giả quan tâm lựa ch n ề tài luận văn t t nghiệp với m í h n h n ứu nh m hồn thiện kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n Trong khuôn khổ luận văn n h n ứu mình, tác giả xin rút vấn ề ản sau: Luận văn hệ th n hó c s vấn ề lý luận tổng quan kiểm soát; nộ un ản thuế TNDN kiểm soát thu thuế TNDN; nhân t ảnh h ởn ến cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n oạn 2016-2020; kết ạt c mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc ph c Tr n sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN, luận văn ề xuất s giải pháp nh m hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN Chi c c Thuế th xã An Nh n góp phần thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế TNDN, góp phần ch ng thất thu ngân sách tạo ột tr ờn nh o nh ành ạnh, ình ẳn ữ DN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO •• [1] Qu c hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [2] Qu c hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; [3] Qu c hội (2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 [4] Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; [5] Lê Th Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Quản tr kinh doanh, Tr ờn Đại h c Đà Nẵng [6] L Trun Dũn (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Quản tr kinh doanh, Tr ờng Đại h Đà Nẵng [7] Nguyễn Thuý Quỳnh (2017), Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờng Đại h c Quy Nh n [8] D n Th Mỹ Hoa (2019), Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Tr ờn Đại h c kinh tế Đà Nẵng [9] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; [10] Tổng c c Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; [11] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [12] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế; [13] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình Thanh tra thuế; [14] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình quản lý thu nợ thuế; [15] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; [16] Tổng c c Thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Quy trình kiểm tra nội [17] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 [18] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [19] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [20] Chi c c Thuế th xã An Nh n (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [21] 2020 Chi c c Thuế th xã An Nh n (2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm PHỤ LỤC •• PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC THUẾ Để th hảo ý ến thự h ện n h n ứu ề tà Luận văn C o h T L Th M n thự h ện ề tà n h n ứu, on Anh (Ch ) trự t ếp n tá ể tr thuế, t ếp nhận hồ s khai thuế, x ý hồ s h i thuế thuộ Ch Thuế th x An Nh n hỗ tr cho ý ến vào ản âu hỏ s u ây Tôi xin chân thành ả n Họ tên công chức: Đơn vị công tác (Đội): Qua kiểm tra thực tế doanh nghiệp, Anh/Chị có nhận xét nào? a Về sổ sá h ế tốn DN ó ầy ủ h y h n ? [ ] Có [ ] Kh n ầy ủ b V ệ h hép sổ sá h ế tốn ó p thờ h y h n ? [ ] Có [ ] Kh n p thờ c V ệ hạ h tốn ó n tà hoản quy nh h y không? [ ] Phần ớn hạ h toán n [ ] Phần ớn hạ h toán s [ ] S hạ h tốn n [ ] S hạ h tốn sai d Nhữn s phạ o h n h ểu ết h y ý? [ ] Do không h ểu ết [ ] Do ý Về chứng từ kế toán; a DN ó ập hứn từ ầy ủ theo quy nh h y h n ? [ ] Có [ ] Kh n ầy ủ b Chứn từ ó h ầy ủ h t u hữ ý theo quy nh h y h n ? [ ] Đầy ủ [ ] Kh n ầy ủ c V ệ u ữ hứn từ ó ả ảo quy nh h y h n ? [ ] Phần ớn n [ ] Phần ớn v phạ d Nhữn s phạ o h n h ểu ết h y ý? [ ] Do không h ểu ết [ ] Do ý Phần lớn doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nào? [ ] Nhật ký-sổ [ ] Nhật ý chung [ ] Chứn từ ghi sổ [ ] Kế tốn tr n áy v tính Những sai phạm DN thường gặp nằm trường hợp sau đây? [ ] Bán hàn h n xuất hó n, ỏ n sổ sá h ế toán sản n xuất t u ùn nộ ộ [ ] DN h n tính phân ổ hỏ n h phí phát s nh tron ỳ, h phí n uy n vật ệu v t nh ứ [ ] Xá nh s v n hàn án r , h hỏ n h phí h n n qu n ến hoạt ộn sản xuất nh o nh tron ỳ [ ] K h hỏ n h phí h n ó hứn từ theo quy nh ủ pháp uật [ ] Kh n h hỏ n thu nhập há theo quy nh [ ] Xá nh s thuế suất thuế thu nhập o nh n h ệp [ ] H p thứ hó hỏ n h phí hủ yếu u hó n n n [ ] Tự n h nh o nh s u ó thành ập o nh n h ệp Lĩnh vực kinh doanh thường vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất? [ ] Sản xuất [ ] xây ựn , vận tả [ ] th n [ ] h v Báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm, hồ sơ khai thuế quý, tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay khơng? a Báo áo tà hính ó ập ầy ủ h t u h y khơng? [ ] Có [ ] Khơng ầy ủ [ ] Cịn sai sót b Quyết tốn thuế thu nhập o nh n h ệp ó ập ầy ủ h t u h y h n? [ ] Có [ ] Khơng ầy ủ [ ] Cịn sai sót c Hồ s h thuế thu nhập o nh n h ệp nộp quý, tháng [ ] Phần ớn ó s thuế nộp nh ều [ ] Phần ớn ó s thuế nộp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế có với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Trung bình [ ] Thấp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, sổ sách kế tốn báo cáo tài DN nào? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Trung bình [ ] Thấp Cơng tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu chưa? [ ] Đạt [ ] Ch ạt 10 Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì? [ ] Kh n ủ án ộ thự h ện [ ] Kh n ó phần ề ứn n hỗ tr ể tr [ ] Ch ó t u hí thể ánh rủ ro [ ] N uồn ữ ệu h n ầy ủ [ ] Khơn ó thầ quyền ều tr thuế 11 Biện pháp kiểm tra để phát vi pham? [ ] Đ h ếu sổ sá h ế toán [ ] Đ h ếu hó n hứn từ [ ] Thu thập th n tin [ ] Đ h ếu án thự tế th nh toán 12 Việc kiểm tra hồ sơ CQT có đáp ứng yêu cầu cho việc kiểm tra trụ sở NNT chưa? [ ] Đáp ứn [ ] Ch áp ứn y u ầu 13 Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất? [ ] Đăn ký-kê khai [ ] K ể tra, Thanh tra thuế [ ] Quản ý n thuế 14 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức không? [ ] Đủ năn [ ] Còn hạn hế [ ] Cần tạo X n hân thành ả n Anh/Ch th ý ến Ch Anh/Ch ạnh hoẻ, thành công! ... THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP • 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? hệ th ng thu? ?? Việt... chung kiểm soát thu thu? ?? TNDN ể tiến hành ánh thực trạng kiểm soát thu thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thu? ?? th xã An Nh n, t nh Bình Đ nh CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP... THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .7 1.1 C sở ý uận thu? ?? thu nhập o nh n h ệp 1.1.1 Khá n ệ thu? ?? thu nhập o nh n h ệp 1.1.2 Đặ ể ủ thu? ?? thu nhập