Hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã sông cầu, tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THÁI HỒNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SƠNG CẦU, TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thơng tin tham khảo, trích dẫn luận văn đã được chỉ rõ ng̀n gớc Bình Định, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thái Hoàng MỤC LỤC LỜI CAM DOAN DANH MỤC CAC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CAC BẢNG DANH MỤC CAC HINH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu 5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung bản Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.1 Khái qt kiểm sốt nợi bợ 15 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 17 1.2.3 Khái quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3 Nợi dung bản kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế 19 1.3.2 Nội dung tra, kiểm tra, giám sát thuế 20 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế 26 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU 31 2.1 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 31 2.1.1 Đặc điểm 31 2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 34 2.1.3 Kết quả thu NSNN địa bàn thị xã Sông Cầu 2015-2019 37 2.2 Mơ tả thực trạng kiểm sốt thu Thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 40 2.2.1 Các thủ tục kiểm soát thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 40 2.2.2 Tổng hợp tình hình kiểm sốt thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 48 2.2.3 Rủi ro cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 57 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 66 2.3.1 Những kết quả đạt được: 66 2.3.2 Hạn chế tờn kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 67 2.4 Các nhân tớ ảnh hưởng đến hoạt đợng kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 72 2.4.1 Các nhân tớ chế sách 72 2.3.2 Về nhân tố người 74 2.3.3 Các nhân tớ phía doanh nghiệp 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỦ YẾU ĐỂ HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU 76 3.1 Quan điểm và phương hướng hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 76 3.1.1 Quan điểm 76 3.1.2 Phương hướng 77 3.2 Các giải pháp chủ yếu để hoàn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 78 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 78 3.2.2 Đánh giá rủi ro 80 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 85 3.2.4 Thông tin và truyền thông 89 3.2.5 Giám sát 92 3.3 Kiến nghị 93 3.3.1 Đới với Bợ Tài và Tổng Cục Thuế 93 3.3.2 Đối với Cục Thuế Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 94 3.3.3 Đới với Cơ quan khác có liên quan 94 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KSNB Kiểm sốt nợi bợ KTNB Kiểm tra nợi bợ MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Ứng dựng quản lý thuế tập trung ngành Thuế TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN địa bàn thị xã Sông Cầu 2015-2019 38 Bảng 2.2: Kết quả thu thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 38 Bảng 2.3: Phân công công việc bộ phận 49 Bảng 2.4: Trình đợ cơng chức Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 50 Bảng 2.5: Kết quả thực hiện nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet 55 Bảng 2.6: Kết quả kiểm tra từ năm 2015-2018 Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 56 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Thị xã Sông Cầu giai đoạn 2015-2018 57 Bảng 2.8: Kết quả khảo sát ý kiến công chức thuế 60 Bảng 2.9 Sớ lượng văn bản sách thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 73 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức bợ máy Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 35 Hình 2.2: Quy trình kiểm sốt đăng ký, khai thuế TNDN 40 Hình 2.3: Tổng quan quy trình đăng ký, khai thuế điện tử 42 Hình 2.4: Sơ đờ thủ tục kiểm soát thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 44 Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 46 Hình 2.6: Quy trình kiểm soát nợ thuế TNDN 48 Hình 2.7: Sơ đờ mơ hình KTNB Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu ngân sách là một nội dung quan trọng hệ thớng tài chính, tạo nguồn vốn tập trung nhà nước để chi cho nhu cầu kinh tế - xã hội theo sự phát triển đất nước, góp phần vào việc giữ vững ổn định kinh tế, trị, xã hội công cuộc phát triển đất nước Đặc biệt kinh tế thị trường nước ta hiện nay, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển kinh tế, tăng tích luỹ nhằm thực hiện cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, hội nhập quốc tế Để tạo nguồn thu cho ngân sách, bảo vệ kích thích phát triển sản xuất nước, nhà nước đã sử dụng nhiều công cụ, địn bẩy kinh tế sách huy đợng vớn, giá cả, lãi suất, tín dụng thuế là địn bẩy có tầm quan trọng đặc biệt Phạm vi và đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến mọi ngành, mọi cấp và công dân, khơng chỉ là cơng dân nước mà cịn tác động đến công dân nước ngoài (sinh sống làm ăn Việt Nam), q́c gia có liên quan đến lợi ích kinh tế, có thể nói hệ thớng sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng sự nghiệp cơng nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia và hội nhập quốc tế Trong hệ thớng sách thuế hiện hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế có vai trị quan trọng khơng chỉ góc đợ là cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rợng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp sớ thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chặt chẽ mang lại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thông qua quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giúp Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp và kiểm tra, kiểm soát hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Trong năm qua, với tiến trình cải cách thuế cả nước, quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu đã có bước chuyển biến bản, tổ chức quản lý thu thuế bước được cải cách, hiện đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu từ năm 2015 đến 2018, số thuế thu nhập doanh nghiệp thu chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu, cụ thể: năm 2015 là 1,3%; năm 2016 là 2%; năm 2017 là 6,6%, năm 2018 2,6% Trên thực tế, năm qua với sự phát triển kinh tế tỉnh nhà, sách thu hút đầu tư thị xã Sơng Cầu nên sớ lượng doanh nghiệp ngồi q́c doanh phát triển tăng nhanh cả số lượng lẫn số vốn đăng ký kinh doanh thành lập Bên cạnh đó, Luật doanh nghiệp Luật Quản lý thuế ngày tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống cho sự phát triển kinh doanh doanh nghiệp Song, một số không nhỏ doanh nghiệp lợi dụng sự thông thống nảy sinh hiện tượng, hành vi gian lận trớn thuế, cớ tình kê khai sai làm giảm sớ thuế phải nợp Xuất phát từ vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp tính cấp thiết việc tăng cường kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này nhằm mang lại hiệu quả cao, đảm bảo sự cơng bằng, bình đẳng người nộp thuế với nhau, chống thất thu NSNN Với ý nghĩa đó, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên” làm luận văn nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Đối với vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đã có nhiều tác giả 88 Khi tiến hành tra, kiểm tra cần thực hiện tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm Kết hợp kiểm tra với thực hiện điều tra thuế để có thể phát hiện hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế càng ngày càng phức tạp, hành vi gian lận càng ngày càng tinh vi, có sự cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu chỉ thực hiện công tác tra, kiểm tra mợt doanh nghiệp khó có thể phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế e) Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ thuế Tăng cường đôn đớc, cưỡng chế nợ thuế theo đúng thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực hiện rà soát, phân loại nợ; giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng cho bợ phận, cán bợ để phân tích, đánh giá và đề xuất biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đề nghị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cụ thể: Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc thu nợ không chỉ là gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán bợ quản lý nợ có thể mời DN đến CQT đến trực tiếp trụ sở DN để tìm hiểu ngun nhân nợ thuế và có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp Chi cục Thuế cần xây dựng và giao chỉ tiêu thu nợ thuế năm đến đơn vị: giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng tới lãnh đạo Chi cục, Đội trưởng và công chức quản lý nợ Thực hiện phối hợp bộ phận Chi cục như: Kiểm tra và Kê khai kế toán thuế tổ chức rà soát, đới chiếu để xác định xác sớ tiền nợ thuế DN nhằm xác định đầy đủ, xác sớ tiền thuế cịn 89 nợ để kịp thời đơn đớc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế, trường hợp phát hiện có nợ sai, nợ ảo xử lý điều chỉnh kịp thời Tổ chức theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm đối với trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ thuế một cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp để có thơng tin xác Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát hiện không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thơng báo tiền thuế nợ và tiền chậm nợp khơng xác Đẩy mạnh việc phối hợp với ngân hàng, kho bạc nhà nước, quan kế hoạch đầu tư đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách; đồng thời tăng cường cưỡng chế đối với trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo đúng quy định pháp luật Thực hiện đăng bản tin Cục Thuế phối hợp với đài phát thanh, truyền hình cơng khai danh tính DN có nợ thuế dây dưa, chây ỳ 3.2.4 Thông tin truyền thông a) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Trong điều kiện áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nợp và tự chịu trách nhiệm, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế là một nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế hiện hành Trên sở vấn đề tồn tác giả đưa một số giải pháp hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền phải được thực hiện thường xuyên, liên tục Áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với 90 nhóm người nợp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực hiện thủ tục hành thuế; chú trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp thuế Những “Bản tin thuế” Cục Thuế và Chi cục Thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt đúng mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, một số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Các buổi đối thoại với DN cần phải thực hiện theo chuyên đề, tập trung vào sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Bớ trí thời gian tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế có nợi dung được ban hành Đờng thời tổ chức đối thoại định kỳ, nắm bắt, giải kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế Tập trung xây dựng đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền đủ mạnh số lượng và chất lượng Kiến nghị quan thuế cấp thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán bộ làm công tác tuyên truyền thuế Cụ thể sau: Thứ nhất, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu cần biên soạn, truyền tải nội dung tốn thuế trang Thơng tin điện tử Cục Thuế giúp cho DN, đơn vị hành sự nghiệp thực hiện toán thuế theo đúng quy định Đồng thời, gửi thư điện tử tới 100% DN có địa chỉ email kết nới với quan thuế tài liệu sách thuế để giúp DN nắm bắt được sách, pháp luật thuế mợt cách nhanh chóng, từ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách Bên cạnh đó, Chi cục Thuế cần thực hiện công khai thủ tục hành quan thuế cấp, bớ trí bộ phận “một cửa” theo hướng thân thiện với NNT; thường xun trì chun mục “Giải đáp sách thuế” Đài Phát truyền hình địa phương 91 Thứ hai, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu cần tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ cá nhân, tổ chức nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ pháp luật thuế Cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp miễn phí như: phần mềm hỗ trợ kê khai thuế điện tử, tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu văn bản sách pháp luật thuế qua website ngành và email người nộp thuế; trả lời và giải đáp sách cho người nợp thuế quan thuế, trực tiếp qua điện thoại, qua email bằng văn bản Thứ ba, Phối hợp chặt chẽ với quan thơng báo chí, hợi đoàn thể để tuyên truyền kịp thời, sâu rộng thơng tin sách thuế đến với mọi tầng lớp dân cư; cơng khai “đường dây nóng”, bớ trí cán bộ thường trực kịp thời tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế cho NNT Thứ tư, để đưa sách thuế ngày càng vào cuộc sống, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu cần tiếp tục triển khai một cách đồng bộ và hiệu quả, đa dạng hình thức tuyên truyền và lắng nghe ý kiến NNT; tạo khơng khí cởi mở, gần gũi NNT, cán bộ thuế, quan thuế; tạo điều kiện cho NNT tăng được tích luỹ, nợp thuế thuận lợi, dễ dàng Thứ năm, xây kế hoạch thực hiện chương trình đào tạo và bời dưỡng kỹ giao tiếp cho công chức thuế, chú trọng đào tạo cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT nắm mọi sách thuế, đủ khả làm trịn nhiệm vụ là mợt tun truyền viên thuế giỏi b) Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cùng với sự phát triển liên tục kinh tế và nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật Cục Thuế, Chi cục Thuế cần được hiện hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nới thơng tin hệ thống thuế; thuế và kho bạc; thiết kế lại tổng thể hệ 92 thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng và hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học Cần xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế; phân tích và quản lý trường hợp vi phạm thuế, phục vụ cơng tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí và thời gian cho người nợp thuế Hiện đại hố toàn diện công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế…trên sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi và giảm thời gian người nộp thuế Thực hiện thay một số thiết bị mạng đã bị hỏng hóc, cũ theo triển khai Tổng cục Thuế Cục Thuế cần thiết kế, giám sát thi công hệ thống mạng và thi công tủ mạng theo đúng quy định ngành Việc quản lý khai thác sử dụng Internet ngành Thuế cần được trì hiệu quả Hàng năm cần mở lớp đào tạo nâng cao trình đợ sử dụng máy tính và khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán bộ thuế, đảm bảo đạt 100% cán bộ thuế sử dụng thành thạo ứng dụng và khai thác liệu mạng người nộp thuế để đánh giá và phân tích mức đợ rủi ro doanh nghiệp, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế 3.2.5 Giám sát Quản lý thuế theo mơ hình chức năng, Đợi thực hiện mợt nhiệm vụ cụ thể và có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả bộ phận cần phải tăng cường công tác KTNB ngành Công tác KTNB ngành phải bao quát tất khâu, lĩnh vực công tác thuế có cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Để phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác KTNB phải thay đổi cả nội dung, phạm vi và cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc kiểm soát thu thuế qua khâu trình quản lý thuế 93 Về phạm vi kiểm tra: Thực hiện tất cả khâu, lĩnh vực công tác thuế địa bàn các, tập trung vào kiểm tra việc thực hiện quy trình Đợi thuế chức Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, bản mơ tả cơng việc bợ phân, vị trí cơng tác, cần phân rõ trách nhiệm bợ phận q trình kiểm sốt thu thuế Cách thức kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra đợt xuất theo sự chỉ đạo Lãnh đạo Chi cục Thuế Để đạt được sự thay đổi trên, vấn đề quan trọng cần đặt là người làm cơng tác KTNB KTNB để uốn nắm, xử lý kịp thời sai sót chưa đến mức trầm trọng đờng thời đảm bảo đoàn kết nợi bợ - là mục tiêu không dễ thực hiện lực lượng làm công tác KTNB không đủ mạnh mặt: Chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức và kinh nghiệm công tác 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng Cục Thuế - Hồn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Bợ Tài và Tổng cục Thuế cần sớm tham mưu hoàn thiện hệ thớng sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu Các quy định thuế TNDN chỉ nên chứa đựng văn bản thuế, tránh tình trạng ḿn thực hiện mợt quy định luật thuế TNDN người ta phải tham chiếu nhiều văn bản pháp luật khác Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị…về thuế TNDN Tổng cục Thuế và Bợ Tài cần phải ban hành văn bản chỉ đạo để thực hiện thống toàn ngành thuế để Cục, Chi cục Thuế cả nước dựa vào để làm theo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN 94 Ngành thuế cần hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN Hoàn chỉnh thớng chương trình kết nới thơng tin, quản lý liệu toàn quốc Hoàn thiện, nâng cao chất lượng đường truyền để phục vụ tốt cho việc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất một số Chi cục Thuế vừa thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, một số lại thời hạn sử dụng, đề nghị quan thuế cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNDN Nhà nước cần có mợt sớ văn bản quy định rõ quyền hạn CQT Đồng thời cần có văn bản quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với CQT cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng 3.3.2 Đối với Cục Thuế Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Chỉ đạo quan thuộc Cục Thuế xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra từ cấp tỉnh đến huyện, thị xã, thành phố Cục Thuế phối hợp với đơn vị, địa phương tiếp tục tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ, lớp đào tạo bời dưỡng chương trình quản lý nhà nước cấp chun viên và chun viên cho cán bợ công chức ngành Làm tốt công tác quy hoạch bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, công tác điều đợng, ln phiên, ln chủn, chủn đổi vị trí cơng tác 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan Xây dựng chế giám sát đồng bộ phối hợp với Sở, Ban, Ngành liên quan việc quản lý DN kết hợp công tác xử lý vi phạm là điều hết sức cần thiết Việc này không chỉ giảm bớt gắng nặng cho 95 quan thuế mà nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNDN Cần chỉ đạo phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ thuế để đạt được kết quả cao Chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước để thực hiện trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT và bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên môi trường, Kế hoạch Đầu tư, Công an, Chi cục Hải quan, Sở Cơng thương, Thanh tra, Tịa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý và áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đat hiệu quả cao Đối với UBND thị xã Sông Cầu: thường xuyên chỉ đạo phịng trực tḥc, UBND xã, phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc chỉ đạo tổ chức quản lý thu thuế và chống thất thu thuế cho NSNN Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát hiện chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp NNT trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế đã được phát hiện để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho NNT khác Đối với Đội Quản lý thị trường: thường xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát hiện và xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT Đới với Ngân hàng: có u cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế Thực hiện trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT vào NSNN theo Lệnh thu CQT Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức và 96 cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Ngoài ra, kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ khơng chịu nợp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe và giúp cho NNT hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý luận thực trạng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu nói riêng đã đạt được một số kết quả định, đảm bảo triển khai, thực hiện công bằng pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát triển, vừa đảm bảo ng̀n thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu thời gian qua cịn bợc lợ một số mặt hạn chế định, chương này đã đưa mợt sớ giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu theo 05 yếu tố cấu thành bộ phận hệ thống KSNB theo COSO 2013 vận dụng chuẩn mực INTOSAI phù hợp cho quan thuế; đồng thời đề xuất một số kiến nghị liên quan đến cơng tác kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 97 KẾT LUẬN CHUNG Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày càng phát triển, DN không ngừng được thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động DN ngày càng đa dạng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thớng quản lý thu thuế TNDN trở thành một hệ thống quản lý thuế hiện đại và khoa học, khắc phục được vướng mắc, tồn được phát hiện thực tiễn triển khai thi hành luật Là công chức thuế hiện công tác Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tác giả quan tâm lựa chọn đề tài luận văn tớt nghiệp với mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện kiểm sốt thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Trong khuôn khổ luận văn nghiên cứu mình, tác giả xin rút vấn đề bản sau: Luận văn đã hệ thớng hóa được mợt sớ vấn đề lý luận tổng quan kiểm sốt; nợi dung bản thuế TNDN kiểm soát thu thuế TNDN; nhân tớ ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2015-2019; kết quả đạt được mặt cịn tờn cần nghiên cứu giải pháp khắc phục Trên sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế TNDN, luận văn đề xuất mợt sớ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu góp phần thực hiện hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế TNDN, góp phần chớng thất thu ngân sách tạo được một môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng DN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [2] Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; [3] Quốc hội (2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; [5] Lê Thị Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng [6] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng [7] Nguyễn Th Quỳnh (2017), Hồn thiện kiểm sốt thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ Kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn [8] Dương Thị Mỹ Hoa (2019), Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Sa Thầy, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sỹ Kế tốn, Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng [9] Bợ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; [10] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; 99 [11] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [12] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế; [13] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình Thanh tra thuế; [14] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình quản lý thu nợ thuế; [15] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Quy trình kiểm tra nội [17] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 [18] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 [19] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [20] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [21] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC THUẾ Để tham khảo ý kiến thực hiện nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi Nguyễn Thái Hoàng người thực hiện đề tài nghiên cứu, mong Anh (Chị) trực tiếp làm công tác kiểm tra thuế, tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý hồ sơ khai thuế thuộc Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu hỗ trợ cho ý kiến vào bảng câu hỏi sau Tôi xin chân thành cảm ơn Họ tên công chức: Đơn vị công tác (Đội): Qua kiểm tra thực tế doanh nghiệp, Anh/Chị có nhận xét nào? a Về sổ sách kế tốn DN mở có đầy đủ hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ b Việc ghi chép sổ sách kế tốn có kịp thời hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng kịp thời c Việc hạch tốn có đúng tài khoản quy định hay khơng? [ ] Phần lớn hạch tốn đúng [ ] Phần lớn hạch toán sai [ ] Sớ hạch tốn đúng [ ] Sớ hạch tốn sai d Những sai phạm là khơng hiểu biết hay cố ý? [ ] Do không hiểu biết [ ] Do cố ý Về chứng từ kế tốn; a DN có lập chứng từ đầy đủ theo quy định hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ b Chứng từ có ghi đầy đủ chỉ tiêu và chữ ký theo quy định hay không? [ ] Đầy đủ [ ] Không đầy đủ c Việc lưu giữ chứng từ có đảm bảo quy định hay không? [ ] Phần lớn đúng [ ] Phần lớn vi phạm d Những sai phạm là không hiểu biết hay cố ý? [ ] Do không hiểu biết [ ] Do cố ý Phần lớn doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nào? [ ] Nhật ký-sổ [ ] Nhật ký chung [ ] Chứng từ ghi sổ [ ] Kế toán máy vi tính Những sai phạm DN thường gặp nằm trường hợp sau đây? [ ] Bán hàng khơng xuất hóa đơn, bỏ ngoài sổ sách kế toán sản lượng xuất tiêu dùng nợi bợ [ ] DN khơng tính phân bổ khỏan chi phí phát sinh kỳ, chi phí nguyên vật liệu vượt định mức [ ] Xác định sai giá vốn hàng bán ra, kê khai khỏan chi phí khơng liên quan đến hoạt đợng sản xuất kinh doanh kỳ [ ] Kê khai khỏan chi phí khơng có chứng từ theo quy định pháp luật [ ] Không kê khai khỏan thu nhập khác theo quy định [ ] Xác định sai thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp [ ] Hợp thức hóa khỏan chi phí chủ yếu được mua hóa đơn bên ngoài [ ] Tự nghỉ kinh doanh sau thành lập doanh nghiệp Lĩnh vực kinh doanh thường vi phạm (trốn thuế) nghiêm trọng nhất? [ ] Sản xuất [ ] xây dựng, vận tải [ ] thương mại [ ] dịch vụ Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, hồ sơ khai thuế quý, tháng có lập đầy đủ tiêu theo quy định hay khơng? a Báo cáo tài có lập đầy đủ chỉ tiêu hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ [ ] Cịn sai sót b Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp có lập đầy đủ chỉ tiêu hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ [ ] Cịn sai sót c Hờ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp nộp quý, tháng [ ] Phần lớn có sớ thuế nợp nhiều [ ] Phần lớn có sớ thuế nợp Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế có với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Thấp [ ] Trung bình Mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế, sổ sách kế toán báo cáo tài DN nào? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Trung bình Cơng tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu chưa? [ ] Thấp [ ] Đạt [ ] Chưa đạt 10 Khó khăn việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gì? [ ] Khơng đủ cán bợ thực hiện [ ] Khơng có phần mềm ứng dụng hỗ trợ kiểm tra [ ] Chưa có tiêu chí cụ thể đánh giá rủi ro [ ] Nguồn liệu không đầy đủ [ ] Khơng có thầm quyền điều tra thuế 11 Biện pháp kiểm tra để phát vi pham? [ ] Đối chiếu sổ sách kế tốn [ ] Đới chiếu hóa đơn chứng từ [ ] Thu thập thơng tin ngồi [ ] Đối chiếu giá bán và thực tế toán 12 Việc kiểm tra hồ sơ CQT có đáp ứng yêu cầu cho việc kiểm tra trụ sở NNT chưa? [ ] Đáp ứng được [ ] Chưa đáp ứng yêu cầu 13 Trong khâu q trình kiểm sốt, khâu quan trọng nhất? [ ] Đăng ký-kê khai [ ] Kiểm tra, Thanh tra thuế [ ] Quản lý nợ thuế 14 Trình độ cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức khơng? [ ] Đủ khả [ ] Cịn hạn chế [ ] Cần đào tạo lại Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị đã tham gia ý kiến Chúc Anh/Chị mạnh khoẻ, thành công! ... kiểm soát thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 31 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ SÔNG CẦU Thị xã. .. soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? thu. .. lý Chi cục Thu? ??: đăng ký thu? ??; khai thu? ??; tính thu? ??; thơng báo thu? ??; nợp thu? ??; hoàn thu? ??; khấu trừ thu? ??; miễn thu? ??, giảm thu? ??; xố nợ tiền thu? ??, tiền phạt; kế tốn thu? ?? đới với người nộp thu? ??;