Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận ba đình, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUOC GIA HA NỌI TRƯỜNG ĐAI HOC KINH TÉ TRAN THỊ QUYNH ANH CONG TAC KIEM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VÃN THẠC sĩ QUÁN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỦNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRƯƠNG ĐƯC THAO Hà Nội - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cồng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các sơ liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Trân Thị Quỳnh Anh LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nỗ lực cố gắng cùa thân trình học tập, nghiên cứu nhà trường Đạt kết này, tơi xin bày tở lịng biết ơn đến quý thầy, cô giáo giảng dạy Trường Đại học kinh tể, Đại học Quốc gia Hà Nội nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp đỡ hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS.Trương Đức Thao, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Thầy dày cơng giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Qua đây, xin chân thành cảm ơn bạn đồng nghiệp Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế Quận Ba Đình tạo điều kiện, giúp đỡ tơi hồn thành cơng tác nghiên cứu, học tập hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Trần Thị Quỳnh Anh MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC CÁC BẢNG .II DANH MỤC CÁC sơ ĐÒ II PHÀN MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN BẢN VỀ KIỀM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung chủ yếu sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 1.2 Một số vấn đề kiểm tra thuế 15 1.2.1 Khái quát chung kiểm tra thuế 15 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế 16 1.2.3 Phương pháp kiểm tra thuế 18 1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế 20 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 24 1.3.2 Các nhân tố khách quan 25 1.4 Nội dung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.4.1 Nội dung kiểm tra thuế quan thuế 27 1.4.2 Nội dung kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 28 1.4.3 Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.5 Kinh nghiệm kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hà Nội Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế quận Ba Đinh 33 1.5.1 Kinh nghiệm kiếm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thuế địa bàn thành phố Hà Nội 33 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế quận Ba Đình 35 TIỀU KẾT CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THIẾT KÉ VÀ NGHIÊN củư 39 2.1 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp thu thập dừ liệu 39 2.2.1 Đối tượng nghiên cứu 39 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu 39 2.3 Phương pháp phân tích xử lý liệu 39 2.3.1 Phương pháp tổng hợp số liệu .40 2.3.2 Phương pháp phân tích tổng hợp 40 2.3.3 Các tiêu nghiên cứu 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIẾM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUẾ QUẬN BA ĐÌNH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 42 3.1 Khái quát Chi cục Thuế quận Ba Đình 42 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế quận Ba Đình 42 3.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế Quận Ba Đình 43 3.1.3 Kết thực nhiệm vụ thu Chi cục Thuế quận Ba Đình 49 3.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đình 50 3.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế quận Ba Đinh 50 3.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở Chi cục Thuế quận Ba Đình 54 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở người nộp thuế .58 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đình 66 3.3.1 Các nhân tố chù quan 66 3.3.2 Các nhân tô khách quan 68 3.4 Đánh giá chung công tác kiếm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đinh, thành phố Hà Nội 71 r r 3.4.1 Những kêt đạt công tác kiêm tra thuê Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội 71 3.4.2 Những hạn chế 73 3.4.3 Nguyên nhân 75 TIỂU KẾT CHƯƠNG 78 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIÉM TRA THUẾ 79 4.1 Định hướng mục tiêu tăng cường kiêm tra thuê thu nhập doanh nghiệp 79 4.2 Một sô giải pháp tăng cường kiêm tra thuê thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đình 80 4.2.1 lập kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 80 4.2.2 Nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế thunhập doanh nghiệp 83 4.2.3 Giải pháp nghiệp vụ chuyên ngành kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 86 4.2.4 Giải pháp đại hoá xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế 90 4.2.5 Các giải pháp khác 92 4.3 Kiến nghị 96 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 96 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 98 4.3.3 Kiến nghị với cấp ủy quyền 98 TIỂU KÉT CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 106 DANH MỤC CHŨ VIẾT TẮT Chữ viết tắt TT Giải thích CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KT- XH Kinh tế - xã • NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD TCCB Sản xuất kinh doanh rp Ẳ r s TƠ chửc cán bơ• 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH 13 TSCĐ Trách nhiêm • hữu han • • Àr 4- • Tài sản cô đinh • 14 TTĐB Tiêu thu• đăc • biêt • 15 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 16 UBND ủy ban nhân dân 17 VN Viêt • Nam DANH MỤC CÁC BẢNG TT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Số liệu số lượng doanh nghiệp địa bàn quận Ba Đình 42 DANH MỤC CÁC so ĐÒ TT Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Khái quát quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế 22 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tra thuế TNDN hành Việt Nam 32 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế 44 Nội dung 11 Trang PHÀN MỞ ĐÀU T1/ _ ii • _ _1 • _ Tính câp thiêt cua đê tài nghiên cứu Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách, Nhà nước phải nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế, kiểm tra thuế chức có vai trị quan trọng Kiểm tra thuế khơng góp phần phát xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế; mà cịn góp phần ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Những năm gần đây, quan thuế thực chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ người nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Việc đổi quản lý thuế theo hướng đòi hỏi quan thuế phải tăng cường nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế có vai trị quan trọng, qua cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Nếu khơng hồn thiện, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế việc đề người nộp thuế hồn tồn tự giác, tự kê khai, tự nộp thuế sè tạo điều kiện cho khơng người nộp thuế gian lận thuế Trên sở nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế, nãm qua Chi cục Thuế quận Ba Đình đà thường xuyên rà sốt, hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đề góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy, so với yêu cầu nhiệm vụ đề ra, cơng tác kiểm tra thuế nói chung, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng Chi cục Thuế quận Ba Đình cịn hạn chế định, điển hình cơng tác kiểm tra hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán phát số tượng tiêu cực Các sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ nhận thức Luật doanh nghiệp, số khác “quá” hiểu biết đến độ tìm kẽ hở để trốn, lách thuế, thành lập công ty “ma” để mua bán hóa đơn khống, kinh doanh hàng khống nhằm trốn thuế , hiệu cơng tác kiểm tra thuế nói chung, công tác kiêm tra thuê Thu nhập doanh nghiệp nói riêng cịn chưa cao, phương pháp kiểm tra chưa đại, Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài: “Công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Câu hỏi nghiên cứu Tiến hành nghiên cứu đề tài này, luận văn tim câu trả lời cho câu hỏi: - Cơ sở lý thuyết cần sử dụng để đánh giá công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp? - Thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Ba Đình nào? - Giải pháp cần thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Ba Đình? Tống quan tình hình nghiên cứu Hiện có nhiều nghiên cứu liên quan đến đề tài, điển nghiên cứu Nguyễn Thị Thu Trang (2014) “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN công ty cổ phần Cục Thuế tỉnh Hưng Yên”, luận văn thạc sĩ kinh tế Học viện Tài Hà Nội; Luận vãn thạc sĩ kinh tế Nguyễn Thị Thanh Vỹ (2011) “Tổ chức tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An thực hiện” Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội; Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Thái Ninh năm (2014) “Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu Kiểm tra thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa” trường Đại học Nha Trang; Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Trần Sách Đông (2014) “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” Học viện Tài chính, Hà Nội; Luận văn thạc sĩ ngành tài - ngân hàng Nguyễn Vãn Thân (2018) “Giải pháp nâng cao chất lượng kiềm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố sầm Sơn, tỉnh Thanh Hố” Trường đại học Kinh doanh Cơng nghệ Hà Nội Các nghiên cứu dựa khung lý thuyết hoạt động kiềm tra thuế thu nhập doanh nghiệp công tác kiếm tra thuế thu nhập doanh nghiệp áp 17% Việc giảm thuê suât thuê TNDN xuông mức 15% - 17% đảm bảo khuyên khích doanh nghiệp vừa nhỏ Đồng thời, dự thảo nêu rõ: Miền thuế thu nhập doanh nghiệp 02 năm kể từ có thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thành lập từ hộ, cá nhân kinh doanh Sau thời gian miễn thuế theo quy định khoản này, trường hợp doanh nghiệp thành lập từ hộ, cá nhân kinh doanh thực dự án đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn ưu đãi thuế tiếp tục hưởng mức ưu đãi (thuế suất ưu đãi miễn, giảm thuế) tương ứng theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Hết thời gian miễn thuế thời gian hưởng ưu đãi thuế (nếu có), doanh nghiệp thực mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thuế suất 15% áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 03 tỷ đồng có số lao động tham gia bảo xã hội bình qn nãm khơng q 10 người Thuế suất 17% áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình qn năm khơng q 100 người - Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bồ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền; - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận; 4.3.1.2 Bổ sung sửa đôi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thấm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; 97 - Sửa đôi biện pháp cưỡng chê theo hướng tạo điêu kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cường chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp, biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng 4.3.2 Kiến nghị vởi Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Kiến nghị Tổng cục Thuế cần quy định rõ cụ thể hố bước thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trường hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phương pháp cụ thề xây dựng định mức, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm - Kiểm soát đẩy nhanh bước cơng việc quy trình giải hồn thuế việc áp dụng CNTT, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng sở liệu hoàn thuế doanh nghiệp thường phát sinh hoàn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế - Kiến nghị xây dựng áp dụng có hiệu phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế tất hồ sơ khai thuế Xây dựng hoàn thiện phần mềm chuyên biệt phục vụ cho phân tích rủi ro kiểm tra trụ sở NNT - Ngoài ra, cần xem xét lại số qui định luật doanh nghiệp liên quan đến vấn đề thành lập doanh nghiệp: xây dựng kiểm tra nhân thân cùa doanh nghiệp, kiểm tra vốn đăng kí doanh nghiệp để tránh tượng thành lập “ doanh nghiệp ma” 4.3.3 Kiến nghị với cấp ủy chỉnh quyền - Chỉ đạo quan chức năng, tồ chức, cá nhân xác định rõ công tác thuế công tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội quận Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế việc chống thất thu NSNN; thực tốt sách pháp luật thuế 98 - Xây dựng kê hoạch, cân đôi giải ngân kịp thời đôi với cơng trình XDCB thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật 99 TIÊU KÊT CHUÔNG Nhận thức yêu câu thách thức giai đoạn phát triên mới, đặc biệt doanh nghiệp phát triển mạnh số lượng quy mô; quan hệ giao dịch, kinh doanh ngày mang tính tồn cầu đa dạng hóa nội dung hình thức Chính cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế quận Ba Đình ngày có nhiều khó khăn, thách thức giai đoạn tới Trong chương 3, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Ba Đình Chương luận văn đưa kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính, Tồng cục Thuế cấp úy quyền sửa đổi sách pháp luật thuế TNDN hoàn thiện quy chế phối hợp ngành chức 100 KẾT LUẬN Kiêm tra thuê công tác không thê thiêu hoạt động ngành thuê Việt Nam Thế giới Thuế TNDN sắc thuế lớn, chiếm tỷ lệ thu năm cao Do việc nâng cao hiệu kiểm tra thuế TNDN góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN đảm bảo công hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng kinh doanh Nhất điều kiện với xu hướng hội nhập phát triển kinh tế sâu rộng Việt nam với kinh tế giới, cạnh tranh trở nên ngày gay gắt, số lượng đối tượng nộp thuế tăng không ngừng, doanh nghiệp liên tục đời phát triển với nhiều ngành nghề đa dạng việc đối tượng nộp thuế nói chung, doanh nghiệp nói riêng có nhiều biện pháp tinh vi nhằm gian lận thuế, trốn thuế gây khó khăn cho quan thuế công tác quản lý thuế, thất thu ngân sách điều tránh khỏi Kiểm tra thuế TNDN ưu tiên hoạt động cùa ngành thuế để góp phần vào cơng chống thất thu NSNN, đem lại công tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Qua phân tích tình hình thực tế cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế Quận Ba Đình thấy thành tích đạt kết chủ yếu sau: Một là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế như: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu, nguyên tắc phương pháp kiểm tra thuế; hình thức kiểm tra, tiêu chí đánh giá hiệu quả, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Hai là, luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận Ba Đình (bao gồm kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở NNT), thành công, hạn chế nguyên nhân cùa hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Ba Đinh Ba là, luận văn đề xuất số giải pháp khắc phục hạn chế, qua công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận Ba Đình dần hồn thiện nâng cao chất lượng 101 hồn thiện nâng cao chât lượng cơng tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê Quận Ba Đình Do điều kiện thời gian lực nghiên cứu hạn chế, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp từ thầy giáo để luận vãn hồn thiện 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2010 Quyêt định sô Ỉ06/QĐ-BTC ngày Ỉ4/0Ỉ/20Ỉ0 vê việc quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ vãn phịng thuộc Tơng cục Thuế Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phù Bộ Tài chính, 2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều cùa Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản cấc thủ tục hành thuế Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/TT-BTC Chính phủ việc sửa đối, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phù quy định chi tiết thi hành Luật sửa đối, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 103 Bộ Tài chính, 2014 Văn pháp luật sửa đôi bô sung vê thuê GTGT, thuế TNDN Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh nghiệp Chính phủ, 2004 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh 10 Chi cục Thuế quận Ba Đình, 2018-2020 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế 11 Chi cục Thuế quận Ba Đình, 2018-2020 Báo cáo Tổng hợp thu NSNN 12 Chi cục Thuế quận Ba Đình, 2018-2020 Báo cáo Tống kết công tác thuế 13 Michel Bouvier, 2005 Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thuế Hà Nội: NXB trị quốc gia 14 Nguyền Thị Liên, 2015 Giáo trình Nghiệp vụ Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 15 Nguyễn Thị Thu Trang, 2014 Hồn thiện công tác quán lý thuế TNDN công ty cô phần Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Thanh Vỹ, 2011 Tô chức tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An thực Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường cộng sự, 2016 Giáo trĩnh Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất tài 18 Thái Ninh, 2014 Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu Kiêm tra thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Nha Trang 19 Tồng cục Thuế, 2010 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức nãng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 104 20 Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi Cục Thuế 21 Tổng cục Thuế, 2019 Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi Cục quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 22 Tổng cục Thuế, 2019 Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi Cục Thuế 23 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 24 Trần Sách Đơng, 2014 Hồn thiện công tác kiêm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phủc Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 25 Viện Ngơn ngữ học, 1998 Từ điển Tiếng Việt Đà Nằng: Nhà xuất Đà Nằng 105 PHỤ LỤC Ví dụ 1: Doanh nghiệp nhiều năm liên tục bị xử phạt vi phạm hành thuế Qua phân tích hồ sơ tốn thuế TNDN liệu CQT Công X; Mã số thuế: Olxxxx; Địa chỉ: quận Ba Đinh, Thành phố Hà Nội Công chức phân công kiểm tra nhận thấy Cơng ty năm liên tục có phát sinh hành vi vi phạm hành thuế Vì thế, Cơng ty X lựa chọn đối tượng nằm kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2017 Ví dụ 2: Tiêu chí lập kế hoạnh kiểm tra DN khơng có ý thức chấp hành nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Công ty Cổ phần Y; Mã số thuế: 01 xx; Nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN năm 2015 vào ngày 12/4/2016 Hồ sơ khai thuế nộp chậm 09 ngày so với quy định (thông báo gia hạn nộp thuế đến hết ngày 3/4/2016) Chi cục Thuế đà định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế Cơng ty Tuy nhiên, đến kỳ khai tốn thuế TNDN năm 2016 Công ty vần tiếp tục nộp chậm hồ sơ khai thuế Hồ sơ nộp vào ngày 8/4/2017, sau đà công chức nhắc nhở nhiều lần điện thoại Vì thế, Cơng ty cổ phần Y lựa chọn để đưa vào kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế năm 2018 Ví dụ 3: Theo hồ sơ tốn thuế năm 2017 Cơng ty TNHH cổ phần A, qua đối chiếu nhật ký bán hàng, số chi tiết phải thu khách hàng hóa đơn bán hàng, đoàn kiếm tra phát doanh thu đơn vị có 93.370.000 đồng thu bán hàng vào tháng 12/2017 đơn vị viết hóa đơn bán hàng ghi vào tháng 1/2018 hạch toán doanh thu sang năm sau Ví dụ 4: Theo hồ sơ tốn thuế năm 2017 công ty TNHH B chuyên kinh doanh xe máy loại, đoàn kiềm tra sau nghi ngờ doanh nghiệp thường xuyên bán hàng mà không xuất hóa đơn tiến hành kiểm đếm hàng tồn kho đối chiếu sổ sách, nhật ký bán hàng thấy chênh lệch: sổ sách tồn 285 xe máy, thực tế doanh nghiệp lại 155 - chênh 130 Ví dụ 5: Theo hồ sơ tốn thuế năm 2017 Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất B Căn vào hợp đồng mua bán đồ nội thất, số tiền ghi hóa đơn 100.000.000 đồng Tuy nhiên kết kiểm tra chứng từ xuất kho lại cho thấy giá trị sô đô nội that 180.000.000 đông Như vậy, doanh thu tính th cơng ty cổ phần kỳ giảm 80.000.000 đồng, đồng nghĩa năm công ty trốn được: 80.000.000 X 20% = 16.000.000 đồng số thuế TNDN Ví dụ 6: Cơng ty TNHH c chuyên sản xuất kinh doanh loại bánh kẹo, đồn kiểm tra tiến hành tốn thuế năm 2017 phát thấy doanh nghiệp trả lương thưởng bánh kẹo cho công nhân viên Tết Nguyên Đán, doanh nghiệp phản ánh sổ phần giá vốn hàng bán 50.570.000 đồng Trong phải ghi nhận doanh thu bán hàng tương đương thị trường vào thời điểm 75.800.000 đồng Công chức phân công kiểm tra vào sổ chi tiết tài khoản 511, nhật ký bán hàng, so sánh giá bán ghi hóa đơn với giá thành sản phẩm xuất kho để phát sai sót Ví dụ 7: Theo biên kiểm tra tốn thuế năm 2017 cơng ty TNHH thiết bị phụ tùng chuyên dùng xăng dầu Kết đối chiếu cán thuế hợp đồng mua bán số chi tiết phải thu khách hàng, phiếu thu thấy có phát sinh năm, doanh nghiệp có nhận trước khoản tiền đặt hàng trước khách hàng 50.000.000 đồng hạch toán vào tài khoản 131, sau giao hàng cho khách đủ điều kiện hạch toán vào tài khoản 511 - doanh thu bán hàng thỉ doanh nghiệp khơng hạch tốn mà treo TK 131 Ví dụ 8: Theo biên tốn thuế cơng ty TNHH vận tải thiết bị ô tô năm 2017, công chức phân công kiểm tra thuế đà phát thấy đối chiếu bảng tính phân bổ khấu hao với việc tính chi phí khấu hao tài khoản liên quan có xe ơtơ cơng ty khấu hao hết năm 2016 đến năm 2017 công ty trích khấu hao vào với số tiền chi phí khấu hao trừ là: 180 triệu đồng Ví dụ 9: Theo hồ sơ tốn thuế cơng ty TNHH xây dựng năm 2017 công chức phân công kiểm tra thuế phát 03 (ba) cá nhân đội xây dựng lập danh sách cơng nhân xây dựng để hạch tốn chi phí nhân công, thực tế công ty không sử dụng 03 cá nhân Cơng ty có lập danh sách trả tiền lương, tiền công từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2017 tính trừ chi phí để xác định thu nhập tính th TNDN năm 2017 là: 236.700.000 đơng Ví dụ 10: Theo hồ sơ tốn thuế năm 2017 Công ty TNHH thiết bị, vào sổ chi tiết tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho (TK 159), cán thuế loại trừ khởi chi phí trừ số tiền 9.300.000 đồng Do số dư đầu năm tài khoản TK 159 19.800.000 đồng năm phát sinh 10.500.000 đồng, cuối năm doanh nghiệp khơng tiến hành hồn nhập số tiền cịn lại mà tính vào chi phí trừ Ví dụ 11: Theo biên kiểm tra tốn thuế năm 2017 cơng ty TNHH xây dựng kinh doanh thương mại, vào số chi tiết thu nhập khác, sổ chi tiết hao mòn tài sản cố định, sổ chi tiết tài sản cố định hữu hình, hóa đơn phiếu thu cán thuế phát năm doanh nghiệp có bán lý máy xúc, sau trừ khoản chi phí liên quan thu 100 triệu đồng doanh nghiệp kê khai thiếu khoản thu nhập Bảng 3.2: Kết thu NSNNgiai đoạn năm 2018 - 2020 địa bàn quận Ba Đình Đơn vị: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2018 Dư• tốn pháp lệnh SỐ thực % số hiên • thực giao hiên • Tổng thu nội 4031.2 3681 111.4 đia • Thuế TNDN 686.8 778 88.3 Thuế GTGT 1538.4 1325 116.1 Thuế TTĐB 301.2 354 85.1 Thuế TNCN 426.3 408 104.5 Thuế tài 32 56.1 175.3 nguyên Tiền thuê đất 437 527.6 111.5 Tiền sử dụng 318.9 286 111.5 đất 124.4 75.9 61 Thu khác (Nguôn: Báo cáo Tơng kêt nhiệm vụ Năm 2019 Dư• tốn pháp lệnh SỐ thực % số hiên • thực giao hiên • Năm 2020 Dư• toán số pháp lệnh thực % số hiên thực • giao hiên • 6375.8 4358 146.3 9964 7567 131.7 964.8 2115.3 556.7 681.7 976 1661 424 471 99.8 127.4 131.3 144.7 1847 3173 835.1 1023 1664 2692 736 906.5 111 117.9 113.5 112.8 94.5 36 262.5 141.8 94 150.8 1042.3 469 222.2 1563 803.5 194.5 826.7 308 268.4 1240 562 220.6 140.7 109.5 128.5 93.8 73 128.5 công tác thuê năm 2018 - 2020 Chi cục ỹ - - r - Thuế quận Ba Đình) Bans thực kiểm tra thuế & 3.3: Kết • • kế hoạch • • trụ• SỞNNT Năm 2018 Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Tỷ lệ 2019/2018 Tỷ lệ 2020/2019 Số doanh nghiệp kiểm 735 161.8% 510 825 89% tra theo kế hoach • số doanh nghiệp kiểm 735 161.4% 510 825 89.9% tra theo thưc • tế Kết đạt so với KH 100% 100% 100% (Nguôn: Báo cáo tơng kêt cơng tác kiêm tra th Chì cục Thuê quận Ba à • V - - - Đình năm 2018 - 2020) Bảng 3.4: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2018 Chỉ tiêu Số hồ sơ kiểm tra Số hồ sơ chấp nhận Số hồ sơ phải điều chỉnh Số thuế điều chỉnh tăng (triệu đồng) Số hồ sơ phải kiểm tra tru• sở NNT 16.496 16.441 55 156.8 51 Năm 2019 Số % so vói lượng năm 2018 16.961 102,8 16.876 102,6 154,5 85 234.8 149,7 64 125,5 Năm 2020 Số % so vói lượng năm 2019 17.226 101,6 17.129 101,5 114,1 97 342.9 1460 70 109,4 \ - (Nguôn: Chi cục Thuê quận Ba Đình năm 2018 - 2020) Bảng 3.5: Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở doanh nghiệp Đơn vị tỉnh: 1.000 đồng Năm SỐDN kiểm tra hoàn thành 2018 502 2019 810 2020 728 (Ngn: Báo cáo Số DN có số thuế truy thu Số DN 486 801 718 tông Kết kiểm tra Tổng cộng Tỷ lệ truy thu, truy % hoàn phạt 96.8 41.932.678 98.9 41.032.950 98.6 70.709.550 kêt công tác kiềm tra thuê năm 2018 — 2020) SỐ tiền truy thu thuế SỐ tiền phạt TNDN 18.493.952 17.284.327 24.893.643 18.900.743 35.079.628 18.404.100 Chi cục Thuê quận Ba Đình Danh mục văn quy phạm pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hành Thuế TNDN hành Việt Nam quy định văn quy phạm pháp luật sau: - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; - Luật số 32/2012/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN; - Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; - Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sừa đối, bổ sung số điều nghị định quy định thuế; - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế; - Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 11/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ; - Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều số thông tư đế cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; - Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghi định số 91/2014/NĐ-CP - Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dần thuế TNDN nghị định 12/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT- BTC Bộ Tài chính; - Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP cùa Chính phủ - Thơng tư sơ 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2015 Bộ Tài hướng dân Nghị định 146/2017/NĐ-CP cùa Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 111/2016/TT-BTC cùa Bộ Tài - Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 ... kiếm tra thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? quận Ba Đinh, thành phố Hà Nội 71 r r 3.4.1 Những kêt đạt công tác kiêm tra thu? ? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? quận Ba Đình, thành phố. .. cơng tác kiểm tra thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? quận Ba Đình, thành phố Hà Nội - Đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? quận Ba Đình, thành phố. .. nghiệm kiểm tra thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp số Chi cục Thu? ?? địa bàn thành phố Hà Nội Chi cục Thu? ?? quận Thanh Xuân, Chi cục Thu? ?? quận Hồng Mai, qua rút Bài học kinh nghiệm kiểm tra thu? ?? cho Chi cục Thu? ??