Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu chính cho ngân sách Nhà nước, được quy định bởi Luật, yêu cầu các tổ chức và cá nhân nộp một phần thu nhập của mình với mức thuế suất tương ứng Mục đích của thuế là tập trung nguồn lực và của cải xã hội để đáp ứng nhu cầu phân bổ của Nhà nước trong từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội Thuế có tính phổ biến, liên quan đến mọi thành phần trong xã hội, và đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý và điều tiết.
Nhà nước Việt Nam phát triển theo nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, với khu vực kinh tế nhà nước giữ vai trò chủ đạo và mục tiêu xây dựng xã hội chủ nghĩa Gần đây, sự quan tâm của Nhà nước đối với khu vực kinh tế tư nhân đã giúp các doanh nghiệp trong nước trở thành động lực chính cho sự phát triển kinh tế Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống chính sách thuế hiện hành, góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế và đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước Do đó, việc cải cách hệ thống quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, trở nên cần thiết Phân tích thực trạng và đánh giá khách quan tình hình thực tiễn, cùng với việc đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, là yêu cầu cấp thiết hiện nay.
Ngành Thuế đang nỗ lực cải thiện công tác quản lý để đáp ứng tốt nhiệm vụ được giao, đặc biệt trong việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy Dù đã có những chuyển biến tích cực trong quá trình cải cách hệ thống thuế, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành nhiệm vụ trọng tâm, góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư và nâng cao hiệu lực, hiệu quả của chính sách thuế.
Nhận thấy tầm quan trọng của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả quyết định nghiên cứu đề tài "Quản lý Nhà nước về thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy" cho luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế, dựa trên kiến thức và yêu cầu nghiên cứu từ cơ sở học tập lý luận quản lý kinh tế tại trường Đại học Hùng Vương.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của luận văn nhằm làm rõ lý luận về thuế TNDN và quản lý thu thuế TNDN Luận văn sẽ xác định thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy, từ đó rút ra những hạn chế và phân tích nguyên nhân của chúng Cuối cùng, nghiên cứu sẽ đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế TNDN.
2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt đƣợc các mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn tập trung theo các nhiệm vụ chính sau đây:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ở cấp huyện là cần thiết Việc tham khảo kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN từ một số địa phương sẽ giúp làm rõ hơn các phương pháp và chiến lược hiệu quả trong công tác này.
- Phân tích đánh giá thực trạng quản lý nhà nước về thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy
- Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của luận văn tập trung vào thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quản lý nhà nước liên quan đến việc thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy.
Bài viết nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn về quản lý nhà nước trong thu thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy, tập trung vào ba nội dung chính: lập dự toán thu thuế, tổ chức công tác thu thuế, và thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế cùng xử lý vi phạm pháp luật về thuế Nghiên cứu cũng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện Thanh Thủy trong tương lai.
(b) Về không gian: quản lý Nhà nước về thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Thanh Thủy
(c) Về thời gian: thời kỳ nghiên cứu là 3 năm (2017-2019); thời gian xác định cho các giải pháp đề xuất đến năm 2025
Quản điểm, phương pháp tiếp cận nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu
Tuân thủ quan điểm duy vật biện chứng của chủ nghĩa Mác – Lenin, tƣ tưởng phát triển đường lối của Đảng, nhà nước Việt Nam
4.2 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu
Việc nghiên cứu đề tài được tiếp cận theo các hướng chủ yếu như sau:
Luận văn này nhằm xác định và quản lý hiệu quả các quá trình liên quan đến thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu suất hoạt động cho Chi cục thuế huyện Thanh Thủy, đáp ứng các mục tiêu đã đề ra.
- Tiếp cận từ lý thuyết đến thực tiễn:
Bài luận văn này tập trung vào việc xây dựng hệ thống cơ sở lý luận về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó đánh giá các tồn tại và hạn chế hiện có Mục tiêu là đề xuất những giải pháp thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy.
- Tiếp cận từ vĩ mô đến vi mô:
Bài luận văn này phân tích các chính sách của Nhà nước về thu ngân sách nhà nước (NSNN) và nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Phú Thọ, cùng với những diễn biến kinh tế - xã hội trên toàn quốc và địa phương Mục tiêu là đề xuất phương hướng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy.
Luận văn đã sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu đó là:
- Phương pháp phân tích thống kê:
Phương pháp thu thập và xử lý số liệu sử dụng các mô hình và biểu diễn định lượng nhằm phục vụ cho phân tích, dự đoán và quyết định.
- Phương pháp tổng hợp lý thuyết:
Phương pháp này liên kết các bộ phận và mối quan hệ thông tin từ lý thuyết đã thu thập, tạo thành một chỉnh thể hoàn chỉnh Mục tiêu là xây dựng một hệ thống lý thuyết mới, sâu sắc và đầy đủ về chủ đề nghiên cứu.
Phương pháp đối chiếu các chỉ tiêu kinh tế được sử dụng để xác định xu hướng và mức độ biến động của các hiện tượng kinh tế có nội dung và tính chất tương tự Qua việc lượng hóa các chỉ tiêu, phương pháp này giúp phân tích một cách rõ ràng và hiệu quả các biến động trong nền kinh tế.
- Phương pháp điều tra xã hội học:
Phương pháp điều tra thông tin thông qua việc khảo sát từ các đối tượng nghiên cứu tại thời gian và địa điểm cụ thể giúp phân tích và đưa ra những kiến nghị chính xác cho công tác quản lý.
Đóng góp mới của luận văn
5.1 Đóng góp về mặt lý luận và học thuật
Luận văn này cung cấp cái nhìn sâu sắc và hệ thống về công tác quản lý nhà nước trong việc thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương Tác giả sẽ phân tích chi tiết hệ thống lập dự toán thu thuế, tổ chức công tác thu thuế, cũng như quy trình thanh tra, kiểm tra và giám sát thuế Bên cạnh đó, luận văn còn đề cập đến việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế một cách khách quan và chính xác nhất tại đơn vị.
5.2 Đóng góp về mặt thực tiễn
Luận văn cung cấp những căn cứ khoa học cho việc hoạch định chủ trương, chính sách trong quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn cấp huyện
Luận văn có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo quý giá cho giảng viên và sinh viên tại các trường Đại học kinh tế, hỗ trợ trong việc giảng dạy và nghiên cứu.
Kết cấu luận văn
Bài luận văn được cấu trúc thành ba chương chính, bên cạnh phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, sơ đồ và bảng biểu.
Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn quản lý nhà nước về thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn cấp huyện
Chương 2: Thực trạng quản lý của chi cục thuế Thanh Thủy về thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019
Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước của chi cục thuế Thanh
Thủy về thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng quan tình hình nghiên cứu
7.1 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Từ khi cải cách thuế được thực hiện, số lượng nghiên cứu về quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế TNDN, trên toàn quốc và ở các tỉnh ngày càng tăng Tuy nhiên, cách tiếp cận và trọng tâm nghiên cứu của từng đề tài lại có sự khác biệt rõ rệt Một số nghiên cứu liên quan đến vấn đề này đã được thực hiện.
Nguyễn Thị Hoàng (2015) đã thực hiện nghiên cứu về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh trong luận văn thạc sĩ Tài chính – Ngân hàng của mình tại Đại học Thương Mại Nghiên cứu này tập trung vào các phương pháp và chính sách quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế doanh nghiệp trong khu vực.
Luận văn đã cung cấp cái nhìn tổng quan về việc thu thuế TNDN doanh nghiệp tại một thành phố, đồng thời đánh giá hiệu quả thu thuế và đề xuất giải pháp nâng cao quản lý thu thuế Tuy nhiên, nội dung chủ yếu tập trung vào so sánh hiệu quả thu thuế trước và sau cải cách, mà chưa phân tích sâu về các đặc điểm, ưu và nhược điểm trong quản lý thu thuế TNDN tại địa phương Do đó, những giải pháp được đưa ra chỉ nhằm tối ưu hóa hiệu quả của các cải cách thuế.
Trần Thị Mỹ Linh (2014) đã thực hiện nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng trong luận văn thạc sĩ Tài chính – Ngân hàng của mình tại Học viện Ngân Hàng Nghiên cứu này tập trung vào các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong công tác thu thuế.
Luận văn đã nêu rõ tầm quan trọng của việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế để ngăn chặn gian lận và vi phạm luật thuế, tuy nhiên vẫn còn thiếu tính chi tiết Các giải pháp đưa ra chủ yếu tập trung vào toàn bộ đối tượng nộp thuế mà chưa đi sâu vào các doanh nghiệp cụ thể, đặc biệt là thuế TNDN Do đó, nội dung của luận văn chưa thực sự giải quyết được vấn đề cải thiện chất lượng quản lý thu thuế, cũng như chưa nâng cao được hiệu quả quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Đào (2017) đã nghiên cứu về thực trạng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế Thành phố Hà Nội trong luận văn thạc sĩ Tài chính – Ngân hàng tại Đại học Kinh tế Quốc dân Nghiên cứu này không chỉ phân tích những vấn đề hiện tại trong công tác kiểm tra thuế mà còn đề xuất các giải pháp thiết thực để cải thiện tình hình, từ đó góp phần tăng cường quản lý thuế và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững.
Luận văn tập trung vào công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, nhưng chưa đi sâu vào từng loại thuế cụ thể, mà chỉ đề cập đến các khoản thuế phải nộp chung Mặc dù đã đưa ra một số giải pháp nhằm cải thiện chất lượng kiểm tra thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội, những giải pháp này vẫn mang tính tổng quát và chỉ tập trung vào công tác giám sát, chưa phân tích sâu về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Do đó, các giải pháp chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN của doanh nghiệp.
7.2 Các điểm hạn chế của các công trình nghiên cứu đã được công bố và hướng nghiên cứu chính của luận văn
Các nghiên cứu hiện tại về thu thuế TNDN chủ yếu tập trung vào việc đánh giá và đề xuất giải pháp cho việc quản lý thuế trên toàn quốc hoặc ở cấp tỉnh, thành phố, nhưng chưa có công trình nào nghiên cứu hệ thống về quản lý thu thuế TNDN tại cấp huyện, đặc biệt là tại tỉnh Phú Thọ Nhiều công trình cũng chỉ phân tích một khía cạnh cụ thể của thuế mà chưa đi sâu vào thuế TNDN, dẫn đến sự thiếu toàn diện trong đánh giá Vì vậy, việc nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN tại huyện Thanh Thủy là cần thiết để chỉ ra những hạn chế hiện tại và đề xuất giải pháp khả thi, nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNDN tại địa phương.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN
LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Cal Newport trong cuốn Economics (2016), thuế được định nghĩa là khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền hoặc hàng hóa, dịch vụ từ các công ty và hộ gia đình cho chính phủ, mà không nhận lại hàng hóa, dịch vụ nào trực tiếp Tại Việt Nam, theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn, thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định pháp luật.
Theo quan điểm của tác giả, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế mà các doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước, dựa trên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác, theo mức thuế suất do Nhà nước quy định.
Hệ thống thuế liên quan đến doanh nghiệp bao gồm nhiều sắc thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN là một trong những sắc thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế trực thu, mặc dù khái niệm về nó chưa được xây dựng cụ thể Theo quy định của luật thuế TNDN và các nghị định, thuế này áp dụng cho mọi tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập Số thuế được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất do Nhà nước quy định Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác, bao gồm cả từ nước ngoài Đặc điểm của thuế TNDN yêu cầu doanh nghiệp phải mở sổ sách kế toán để theo dõi thu nhập, do đó việc kê khai và quyết toán thuế TNDN phụ thuộc vào mức độ thực hiện chế độ kế toán Đây là loại thuế phổ biến trên toàn thế giới nhờ tính hiệu quả và khả năng bao quát nguồn thu, tuy nhiên, việc áp dụng thuế TNDN có thể khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm kinh tế xã hội của mỗi quốc gia.
Thuế TNDN có các đặc điểm sau đây:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, trong đó người nộp thuế chính là doanh nghiệp, đồng thời cũng là đối tượng chịu thuế Các doanh nghiệp thuộc nhiều loại hình và lĩnh vực kinh doanh khác nhau sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế này.
Cơ sở để xác định số thuế TNDN phải nộp là các khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Do đó, chỉ những doanh nghiệp có lợi nhuận trong kỳ kinh doanh mới có nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN là loại thuế được khấu trừ trước khi tính thuế thu nhập cá nhân, ảnh hưởng đến các khoản thu nhập như lợi nhuận chia, lãi suất từ gửi tiết kiệm ngân hàng, và góp vốn liên doanh Việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN là cần thiết trước khi cá nhân nhận được các khoản thu nhập này Do đó, thuế TNDN không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn là một công cụ để kiểm soát thu nhập của cá nhân.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính trên lợi nhuận sau khi đã khấu trừ các chi phí hợp lý trong quá trình kinh doanh Việc quản lý nhiều khoản chi phí của doanh nghiệp thường gặp khó khăn, do đó, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với nhà nước.
Thuế TNDN có những vai trò quan trọng sau đây:
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối lại thu nhập, góp phần tăng cường sự cân bằng kinh tế và xã hội.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì ngân sách nhà nước (NSNN) và hoạt động của Nhà nước Khi các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tạo ra giá trị, nguồn thu của NSNN sẽ tăng lên, từ đó góp phần ổn định hoạt động của Nhà nước Ngược lại, sự gia tăng thuế TNDN cũng phản ánh sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong chính sách tài khóa, giúp Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế, phù hợp với các mục tiêu phát triển trong từng giai đoạn.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng sự phát triển của doanh nghiệp trong nền kinh tế, giúp các DN thích ứng với từng thời kỳ và giai đoạn kinh tế Đây là một động lực thiết yếu để thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế.
1.1.2 Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.2.1 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế
NNT đối với sắc thuế TNDN là các DN, tổ chức kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế có phát sinh thu nhập chịu thuế Cụ thể:
Các doanh nghiệp (DN) hoạt động theo các bộ luật như Luật Doanh nghiệp và Luật Thương mại, với nhiều hình thức và quy mô khác nhau như công ty TNHH, công ty cổ phần và công ty hợp danh Lĩnh vực kinh doanh của các DN rất đa dạng, bao gồm sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xuất nhập khẩu và tư vấn pháp luật Tất cả các DN này đều phải tuân thủ sự quản lý và giám sát của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền từ cấp địa phương đến cấp trung ương.
Các đơn vị sự nghiệp, bao gồm cả công lập và ngoài công lập, có hoạt động kinh doanh tạo ra thu nhập chịu thuế trên tất cả các lĩnh vực Bên cạnh đó, các đơn vị hoạt động theo luật Hợp tác xã cũng được tính vào nhóm này.
Các doanh nghiệp nước ngoài có chi nhánh và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam, hoạt động này tuân theo quy định của luật pháp nước ngoài Những chi nhánh và cơ sở này đóng vai trò quan trọng trong quy trình sản xuất và kinh doanh, đồng thời tạo ra doanh thu chịu thuế Các hình thức chi nhánh bao gồm nhà máy, phân xưởng, văn phòng đại diện, cơ sở khai thác tài nguyên, và các dịch vụ tư vấn Ngoài ra, các công xưởng lắp ráp và văn phòng đại diện tại Việt Nam thường tham gia vào hoạt động giao thương, ký kết hợp đồng kinh tế, và làm đại lý cho các doanh nghiệp nước ngoài.
Một số doanh nghiệp có thể bị đánh thuế hai lần theo các hiệp định thương mại mà Việt Nam đã ký kết với các quốc gia khác, và trong trường hợp này, việc thực hiện sẽ tuân theo các điều khoản quy định trong hiệp định đó.
LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP
1.2.1 Khái niệm về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp a) Quản lý thuế
Quản lý nói chung đƣợc hiểu là sự tác động của chủ thể quản lý tới đối tƣợng quản lý nhằm thực hiện mục tiêu đã đề ra
Theo Luật quản lý thuế năm 2007, quản lý thuế (QLT) là hoạt động của cơ quan thuế nhằm tổ chức, điều hành và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Mục tiêu của QLT là đảm bảo việc thu đầy đủ các khoản thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, thông qua việc thực hiện các quy định trong luật thuế.
Vấn đề quản lý thuế (QLT) cần được xem xét trong bối cảnh nền kinh tế tổng thể, bao gồm việc quản lý mối quan hệ thuế giữa Nhà nước, các đối tượng nộp thuế và bộ máy quản lý hành chính thuế Nhà nước đóng vai trò là cơ quan định ra chính sách thuế, trong khi quản lý hành chính thuế được hiểu là chức năng và hoạt động của cơ quan QLT trong việc giám sát thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thông qua các phương pháp hành chính.
Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý tài chính Nhà nước, không thể tách rời khỏi quản lý Nhà nước tổng thể và quản lý kinh tế cụ thể Việc quản lý thu thuế là một phần thiết yếu trong quá trình này.
Quản lý thu thuế (QLTT) là một nội dung của quản lý thuế - một lĩnh vực quản lý hành chính công của nhà nước
Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chính sách thuế và quyền lực của nhà nước trong lĩnh vực này Nó bao gồm việc áp dụng luật thuế, thiết lập hệ thống tổ chức, phân công chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và nghĩa vụ cho các tổ chức liên quan Mục tiêu của quản lý thu thuế là tạo ra mối quan hệ hiệu quả trong việc thực thi luật thuế, nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra trong bối cảnh luôn biến động.
Theo Luật quản lý thuế, QLTT bao gồm các chức năng như quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, ấn định thuế, quản lý hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế và tiền phạt Ngoài ra, QLTT còn đảm nhiệm việc quản lý thông tin người nộp thuế, thực hiện thanh tra và kiểm tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế, cũng như giải quyết khiếu nại và tố cáo liên quan đến thuế.
Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (QLTT) là quá trình thực thi chính sách thuế, trong đó cơ quan thuế tác động đến các tổ chức và công dân nhằm đảm bảo sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian Điều này diễn ra trong bối cảnh môi trường QLTT luôn biến động, yêu cầu sự linh hoạt và hiệu quả trong việc quản lý thuế.
Quản lý thu thuế TNDN là một phần thiết yếu trong công tác quản lý thu thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả thu ngân sách Hiểu rõ về quản lý thu thuế TNDN giúp nâng cao chất lượng công tác thu ngân sách và cải thiện môi trường kinh doanh.
Một là, hoạt động quản lý thu thuế đƣợc điều chỉnh bởi hệ thống các văn bản pháp luật một cách cụ thể và rõ ràng
Quản lý thu thuế TNDN chủ yếu dựa vào các công cụ hành chính, yêu cầu các đơn vị quản lý tuân thủ quy định từ cơ quan quản lý cấp trên Do đó, các doanh nghiệp nộp thuế cần chấp hành nghiêm ngặt các quy định thuế Ngược lại, các cấp quản lý thuế có trách nhiệm đưa ra quyết định và yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
DN này không tuân thủ những quyết định này thì sẽ có những chế tài nhất định để xử lý
Quản lý thu thuế TNDN là một hoạt động chuyên môn đặc thù, đóng vai trò quan trọng trong việc đóng góp vào ngân sách nhà nước Việc nộp thuế không chỉ là trách nhiệm của người dân mà còn thường gây ra phản ứng từ những người bị đánh thuế Do đó, để thu được thuế hiệu quả, nhân sự quản lý thuế cần có kiến thức chuyên ngành, kỹ năng nghiệp vụ, cùng với khả năng nhạy bén trong công việc, nhằm đảm bảo nộp đủ số thuế vào ngân sách nhà nước.
1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp a) Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế ở Việt Nam, do đó, mục tiêu quản lý thuế (QLT) cũng đồng nhất với mục tiêu của thuế TNDN Công tác QLT TNDN trong nền kinh tế quốc dân nhằm hướng tới các mục tiêu cụ thể.
Thứ nhất, chú trọng thu một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời số thuế vào
NSNN được quản lý bởi các chủ thể có nghĩa vụ tại địa phương, nhằm khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu một cách tối ưu và hợp lý.
Thứ hai, thực hiện tối ƣu nhất chức năng của thuế trong phát triển kinh tế vĩ mô
Thứ ba, tăng cường kỷ luật thuế với những DN trong việc hoàn thanh nghĩa vụ thuế b) Nguyên tắc quản lý thuế TNDN
Nguyên tắc quản lý thu thuế TNDN là các quy tắc chỉ đạo và tiêu chuẩn hành vi cơ bản, có tác động chi phối toàn bộ hoạt động quản lý thuế mà các cơ quan thuế cần tuân thủ.
Các nguyên tắc quản lý thuế TNDN đó là:
Thuế là nguồn tài chính thiết yếu cho ngân sách nhà nước và hoạt động của chính phủ Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đúng quy định, đây không chỉ là quyền hợp pháp mà còn là nghĩa vụ của họ Các sở, ban, ngành liên quan cần thực hiện tốt trách nhiệm quản lý thu thuế TNDN để đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong việc thu ngân sách.
- Quá trình quản lý thu thuế TNDN luôn phải luon rõ ràng, công bằng, chính xác bảo vệ quyền lợi của những DN nộp thuế
Quản lý thu thuế TNDN cần áp dụng các công cụ quản lý rủi ro để nâng cao hiệu quả Điều này bao gồm việc thiết lập và quản lý cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế (NNT), xây dựng hệ thống tiêu chí quản lý thuế và đánh giá mức độ tuân thủ của doanh nghiệp (DN) nộp thuế Sử dụng công cụ quản lý rủi ro sẽ giúp đánh giá các rủi ro tiềm ẩn và ý thức chấp hành pháp luật thuế của DN, từ đó cải thiện quy trình quản lý thuế TNDN.
Các doanh nghiệp thuộc diện ưu tiên về thuế TNDN theo quy định pháp luật cần được áp dụng chế độ ưu tiên phù hợp, đặc biệt là những nhóm ngành có ưu tiên như hàng hóa xuất nhập khẩu.
1.2.3 Vai trò của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp
KINH NHIỆM CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN VÀ BÀI HỌC CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH THỦY
1.3.1 Kinh nghiệm từ huyện Tam Nông tỉnh Phú Thọ
Tại tỉnh Phú Thọ, huyện Tam Nông chủ yếu dựa vào doanh nghiệp và các cơ sở kinh doanh để tạo nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước Qua việc phân tích tài liệu và báo cáo đánh giá về công tác quản lý thu thuế theo N732/QĐ-TTg, tác giả đã rút ra những kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại CCT huyện Tam Nông.
CCT huyện Tam Nông đã tích cực đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua nhiều hình thức như tổ chức các buổi tập huấn chuyên môn về quy định mới trong chính sách thuế, bao gồm thuế TNDN Huyện cũng mở các lớp đào tạo cho công chức thuế và NNT, đồng thời sử dụng hệ thống đài phát thanh của các xã để tuyên truyền, giúp người dân và NNT nắm bắt và tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả.
Hàng tháng, CCT huyện Tam Nông chỉ đạo bộ phận kê khai thực hiện thống kê và lập danh sách các doanh nghiệp không chấp hành nộp HSKT và chậm nộp HSKT để yêu cầu giải trình và xử phạt vi phạm Đồng thời, thường xuyên thanh tra, kiểm tra nội bộ nhằm hạn chế tiêu cực và bảo vệ hình ảnh cán bộ thuế trong mắt người nộp thuế Ngoài ra, CCT còn lập các đoàn kiểm tra, giám sát theo kế hoạch để đôn đốc tình hình nộp thuế và ngăn chặn gian lận thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNDN, Ủy ban nhân dân huyện cần tích cực tham mưu và chỉ đạo xây dựng đội liên ngành trong công tác này Việc phối hợp với các cơ quan chức năng trong việc cưỡng chế nợ thuế và chuyển hồ sơ cho cơ quan công an để điều tra là rất quan trọng, nhằm thu hồi tiền thuế từ các đơn vị chây ỳ Kinh nghiệm của Cục thuế huyện Tam Nông cần được CCT huyện Thanh Thủy nghiên cứu, học hỏi và áp dụng phù hợp với tình hình thực tế của huyện.
1.3.2 Kinh nghiệm từ huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ
Kinh nghiệm quản lý thuế cho các doanh nghiệp tại huyện Thanh Sơn, một khu vực có nhiều đặc điểm tương đồng về địa lý, khí hậu và kinh tế với các địa phương khác trong tỉnh Phú Thọ, được tổng hợp như sau:
Cục Thuế (CCT) chú trọng việc tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế bằng cách tổ chức các buổi hỗ trợ thông tin trực tuyến cho người nộp thuế CCT chủ động gửi văn bản hướng dẫn đến các doanh nghiệp, sử dụng phương tiện truyền thanh và thông báo qua ứng dụng trên các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế khi có quy định hay chính sách mới về thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, DN trên địa bàn cần nắm rõ thông tin về thuế Việc quản lý kê khai được thực hiện thông qua việc xây dựng và nâng cấp cơ sở dữ liệu về NNT, với sự phê duyệt của thủ trưởng cơ quan nhằm giảm thiểu rủi ro Chi cục chú trọng nâng cao số lượng và chất lượng các cuộc thanh tra thuế, đặc biệt đối với các DN có ý thức chấp hành thấp, nhằm cải thiện việc nộp thuế Đối với quản lý nợ thuế, chi cục chủ động lập danh sách NNT nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng để thực hiện biện pháp cưỡng chế, tránh việc chiếm dụng nguồn tài chính của NSNN, đồng thời nhanh chóng giải quyết các khoản nợ tồn đọng để giảm áp lực trong quản lý và chi phí theo dõi.
Việc nâng cao chất lượng nghiệp vụ quản lý thuế và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ CCT là ưu tiên hàng đầu Đơn vị chủ động cử cán bộ tham gia các khóa đào tạo về công nghệ mới và cập nhật chính sách để nâng cao nhận thức Đạo đức nghề nghiệp được coi là yếu tố quan trọng, vì vậy Chi cục tích cực tuyên truyền các tiêu chí đạo đức và khuyến khích cán bộ thông qua khen thưởng và chính sách đãi ngộ phù hợp.
1.3.3 Bài học cho chi cục thuế huyện Thanh Thủy
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế TNDN tại huyện, CCT huyện Thanh Thủy cần nghiên cứu và áp dụng những kinh nghiệm từ các địa phương khác, phù hợp với điều kiện và tình hình thực tế của huyện.
Cải cách thủ tục hành chính thuế và nâng cao chất lượng cán bộ, cơ sở vật chất kỹ thuật là cần thiết trong quản lý thu thuế Để thực hiện xu hướng này, cần thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng cho cán bộ công chức thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, và tạo điều kiện thuận lợi về thời gian cũng như giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế.
Cần tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại huyện Thanh Thủy Để đạt được điều này, CCT huyện nên xây dựng các chương trình hành động hiệu quả, bao gồm việc phát tờ rơi đến từng doanh nghiệp Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy trình nộp thuế, các phương thức nộp thuế và biện pháp xử lý khi có hành vi trốn thuế.
Thứ ba, cần chú trọng đến việc kê khai thuế qua hình thức nộp thuế điện tử Việc ứng dụng công nghệ tiên tiến và hoàn thiện trang web của đơn vị sẽ phục vụ người nộp thuế 24/24 giờ, giúp họ tiết kiệm thời gian và chi phí so với trước đây.
Chương đầu tiên của luận văn trình bày cơ sở lý luận về thuế và hoạt động quản lý thu thuế TNDN đối với các chủ thể nộp thuế Bài viết cung cấp cái nhìn tổng quan về quản lý thu thuế TNDN, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động này, và nhấn mạnh vai trò quan trọng của việc nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Quản lý thu thuế TNDN không chỉ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn thực hiện vai trò quản lý vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước Do đó, việc gia tăng vai trò quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp là rất cấp thiết.
