Quản lý nhà nước về thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thanh thủy

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG NGUYỄN NGỌC MINH QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH THỦY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG NGUYỄN NGỌC MINH QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH THỦY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trang Thị Tuyết Phú Thọ, năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu nghiên cứu trung thực có nguồn gốc cụ thể, rõ ràng Các kết cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học khác Phú Thọ, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn ii LỜI CẢM ƠN Đề tài Quản lý Nhà nƣớc thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thanh Thủy nội dung chọn để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp sau hai năm theo học chƣơng trình cao học chuyên ngành Quản lý Kinh tế trƣờng Đại học Hùng Vƣơng Để hồn thành q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn này, lời xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Trang Thị Tuyết trực tiếp bảo hƣớng dẫn suốt q trình nghiên cứu để tơi hồn thiện luận văn Ngồi tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô Khoa Quản lý Kinh tế đóng góp ý kiến quý báu cho luận văn Nhân dịp này, xin cảm ơn tập thể Trƣờng Đại học Hùng Vƣơng, lãnh đạo anh chị công tác trƣờng tạo điều kiện thời gian cho tơi suốt q trình nghiên cứu Cuối cùng, xin cảm ơn ngƣời thân, bạn bè ln bên tơi, động viên tơi hồn thành khóa học luận văn Trân trọng cảm ơn! Phú Thọ, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Quản điểm, phƣơng pháp tiếp cận nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.1 LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.3 Vai trò quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 21 iv 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý Nhà nƣớc thu thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.2.6 Các tiêu đánh giá kết quả, hiệu quản lý nhà nƣớc thu thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.3 KINH NHIỆM CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG CẤP HUYỆN VÀ BÀI HỌC CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH THỦY 36 1.3.1 Kinh nghiệm từ huyện Tam Nông tỉnh Phú Thọ 37 1.3.2 Kinh nghiệm từ huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 37 1.3.3 Bài học cho chi cục thuế huyện Thanh Thủy 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY GIAI ĐOẠN 2017-2019 41 2.1 KHÁI QUÁT ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ THANH THỦY CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 41 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 41 2.1.3 Bộ máy quản lý chi cục thuế Thanh Thủy 45 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY GIAI ĐOẠN 2017 - 2019 48 2.2.1 Thực trạng quản lý chi cục thuế Thanh Thủy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (theo nội dung công việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp) 48 2.2.2 Thực trạng hiệu quản lý Nhà nƣớc thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thanh Thủy (theo tiêu chí đánh giá hiệu quản lý) 74 v 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ THANH THỦY 80 2.3.1 Kết đạt đƣợc 80 2.3.2 Hạn chế 83 2.3.3 Nguyễn nhân hạn chế 85 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THANH THỦY 88 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 88 3.1.1 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Thanh Thủy 88 3.1.2 Định hƣớng tăng cƣờng hiệu quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Thanh Thủy 89 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH THỦY 90 3.2.1 Kiện toàn tổ chức phận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 93 3.2.3 Các giải pháp khác 99 3.3 KIẾN NGHỊ 102 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 102 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 103 3.3.3 Đối với quan Nhà nƣớc huyện Thanh Thủy 103 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh MST Mã số thuế QLT Quản lý thuế QLTT Quản lý thu thuế NNT Ngƣời nộp thuế HHDV Hàng hóa dịch vụ CQT Cơ quan thuế MST Mã số thuế CNTT Cơng nghệ thơng tin DTTT Dự tốn thu thuế CCT Chi cục thuế vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Quy mô doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Thủy qua năm 2017-2019 43 Bảng 2.2: Tình hình lập dự tốn thu thuế Chi cục thuế huyện Thanh Thủy quận giai đoạn 2017 -2019 50 Bảng 2.3: Kết khảo sát ý kiến công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT CQT huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017 – 2019 52 Bảng 2.4: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình địa bàn huyện Thanh Thủy qua năm 2017-2019 54 Bảng 2.5: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho DN huyện Thanh Thủy 57 Bảng 2.6: Tình hình nộp HSKT DN địa bàn huyện Thanh Thủy từ năm 2017 – 2019 57 Bảng 2.7: Kết thực thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017 – 2019 58 Bảng 2.8: Tổng hợp thuế TNDN đƣợc ƣu đãi huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ qua năm 2017-2019 62 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017 - 2019 66 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế TNDN địa bàn huyện Thanh Thủy qua năm 2017-2019 71 Bảng 2.11: Tỷ lệ hoàn thành thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017 đến 2019 74 Bảng 2.12: Tỷ lệ thuế TNDN tổng thu NSNN huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019 75 Bảng 2.13: Tỷ lệ hoàn thành việc khai thuế TNDN huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019 76 viii Bảng 2.14 Tỷ trọng DN thực tra thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019 77 Bảng 2.15 Tỷ lệ phát hiên sai phạm sau tra thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019 78 Bảng 2.16 Tỷ lệ thuễ cƣỡng chế tổng số nợ thuế TNDN huyện Thanh Thủy giai đoạn 2017-2019 79 97 thông tin, giảm thiểu hao phí thời gian chi phí cho việc quản lý cần đƣợc thực đồng loạt tới DN nhƣ quan có liên quan khác Để đƣa thuế điện tử đến với DN CCT cần ứng dụng số điểm: Thứ nhất, củng cố số lƣợng nhƣ chất lƣợng nhân tin học tìm kiếm nguồn liên kết từ ngồi CCT Việc sử dụng nhân lực từ CCT (nhân lực từ doanh nghiệp tin học, trƣờng đại học ) để phục vụ tốt hoạt động quản lý thu thuế Hai là, lắp đặt đầy đủ không ngừng nâng cấp trang thiết bị tin học truyền thông Trang bị đầy đủ 100% số cán có máy tính, triển khai mang LAN mở rông cho Đội thuế xã để khai thác liệu văn phòng Chi cục Ba là, tiếp tục phần mềm ứng dụng quản lý thuế tiếp nhận thông tin từ DN nộp thuế Triển khai chƣơng trình thuế điện tử (e-Taxservice), Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ cơng điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với dịch vụ dịch vụ công điện tử (e-Tax service) nhằm giúp cho DN cách trực tuyến, hỗ trợ qua điện thoại, nhắn tin ngắn kênh hỗ trợ khác với mục tiêu hỗ trợ DN cách tối đa hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc; nâng cấp trang Web 3.2.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a) Hồn thiện cơng tác kiểm tra nội Quản lý thuế TNDN sử dụng hình thức chuyên biệt chức năng, phòng đảm nhiệm nhiệm vụ cụ thể Để tra, kiểm tra nhận xét đƣợc thực trạng hoạt động quản lý cần đến số nhân lực đảm nhiệm Công tác kiểm tra nội cần đƣợc thực toàn diện thống bƣớc việc quản lý thuế Để đảm bảo tính thực tế chuyên biệt chức hoạt động kiểm tra nội cần đƣợc thực số nội dung nhƣ: - Thực kiểm tra cách toàn diện tất bƣớc, nghiệp vụ quy trình quản lý thu thuế - Trong trình thực kiểm tra cần bám sát quy định pháp luật 98 nhƣ quy định nội CCT cá nhân phận để nắm bắt đƣợc rõ ràng trách nhiệm quyền hạn cá nhân phòng ban - Tần suất kiểm tra định kỳ hàng tháng, hàng quý theo dự án, kiểm tra đột xuất với đạo CCT Nhằm tăng chất lƣợng trình kiểm tra nội cần quan tâm hồn thiện ba nội dung sau đây: - Các cấp quản lý trực tiếp kiểm tra giám sát nhân viên - Các phịng ban kiểm tra chéo với - Các nhân thực kiểm tra cần ngƣời trung thực, uy tín có kinh nhiệm b) Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm pháp luật thuế Để tìm gian lận kê khai nộp thuế nhƣ kịp thời ngăn chặn hành động ngày gặp nhiều khó khăn thủ đoạn DN ngày tinh vi Để thực đƣợc việc điều này, CCT huyện Thanh Thủy cần quan tâm đến hoạt động kiểm tra xử phạt vi phạm với DN Những giải pháp giúp cho CCT huyện Thanh Thủy nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tra thuế nhƣ sau: Một là, trọng nâng cao chất lƣợng nhân thực kiểm tra thuế với DN qua việc đào tạo thƣờng xuyên, Hai là, hoạt động kiểm tra CCT với DN cần đƣợc thực thƣờng xuyên tốt Các cán cần trọng tra sốt thơng tin HSKT DN nhằm phát sai sót, gian lận vi phạm hồ sơ nhƣ chậm nộp, trốn lậu thuế Tận dụng ƣu việt phần mềm quản lý thuế để phục vụ q trình thực kiểm tra thuế đảm bảo xác nhanh chóng với số lƣợng hóa đơn chứng từ lớn Bên cạnh đó, liên tục đốc thúc DN huyện hoàn thành nghĩa vụ theo nhƣ quy định Ba là, việc kiểm tra thuế CCT cần trọng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế DN nhằm mục tiêu kiểm tra kỹ xác 99 tuân thủ DN với luật thuế Hình thức kiểm tra có nhiều ƣu điểm nhƣ tồn diện, xác, nhanh chóng có hội kiểm tra chi tiết sổ sách kế toán DN từ xác minh tính hợp lý chân thực thơng tin kế tốn Việc phát xử lý DN làm gƣơng cho DN khác tăng tính răn đe luật thuế đặc biệt thuế TNDN Từ tránh việc thất thuế nhƣ cải thiện ý thức DN Bốn là, số DN cần đƣa vào diện cần kiểm tra nhƣ DN có lĩnh vực kinh doanh rủi ro cao, DN đƣợc thành lập nhiên doanh thu chi phí phát sinh kỳ lớn Những DN có khả ẩn chứa nhiều sai phạm thuế TNDN nên cần đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên đƣa vào tầm kiểm soát Một số kẽ hở luật thuế bị lợi bijng nhằm chuộc lợi cho DN nhƣ mua bán hóa giảm số thuế phải nộp khấu trừ hoàn thuế để trốn lậu thuế Mặt khác, CCT huyện Thanh Thủy cấn thực chuyên đề kiểm tra thƣờng xuyên đặc biệt thuế TNDN quy mơ thuế lớn thƣờng xun có sai phạm Khi thực hoạt động kiểm tra thuế tốt, chất lƣợng việc quản lý thuế đƣợc cải thiện việc quản lý thuế TNDN hoàn thiện 3.2.3 Các giải pháp khác 3.2.3.1 Nâng cao chất lượng đaọ quyền sở ban ngành liên quan Với việc CCT hoạt động địa bàn huyện Thanh Thủy việc phối hợp quyền nhƣ quan nhà nƣớc khác huyện việc quản lý thuế TNDN điều quan trọng Vậy để phát huy hết vai trị quyền sở phải rõ ràng minh bạch quyền trách nhiệm quyền với việc quản lý DN theo quy định luật Ngân sách Nhà nƣớc Từ sở UBND xã thị trấn cần nâng cao vai trò đạo việc quản lý thu thuế TNDN nhiệm vụ quan trọng Nhà nƣớc giao có ảnh hƣởng lớn tới hoạt động máy Với việc nắm bắt đƣợc trọng trách mình, lãnh đạo địa phƣơng tiến hành phân công nhân thực hỗ 100 trợ cho CCT việc tuyên truyền hỗ trợ, thu nợ thuế nhƣ quản lý trình kê khai nộp thuế TNDN Việc thu NSNN huyện có đạt đƣợc hiệu nhƣ đề hay khơng có đóng góp khơng nhỏ phối hợp đạo quyền sở 3.2.3.2 Chú trọng tới việc cải cách thủ tục, quy trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việc tối giản thủ tục quy trình thu thuế điều cần thiết có vai trị đặc biệt quan trọng với việc phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc Với việc đề kế hoạch cải cách toàn ngành thuế giai đoạn từ 2021 đến 2030 nhằm định hƣớng phát triển vận động ngành thuế theo hƣớng toàn diện, thống đặc biệt nâng cao tính tự động việc tiếp nhận thơng tin hồ sơ liên quan hay q trình phê duyệt xử lý thông tin với hỗ trợ đắc lực hệ thống phần mềm ứng dụng quản lý đặc biệt thuế điện tử Vì vậy, việc tiếp tục triển khai thực kế hoạch đại hóa ngành thuế cải cách thủ tục hành điều cần thiết thiết thực Một số nội dụng cần thực nhƣ: Các thông báo, quy định văn hành khác cần đƣợc chuẩn hóa nhằm nâng cao chất lƣợng quy định đƣợc ban hành Việc xử lý lƣu trữ hồ sơ sổ sách CCT cần tuân thủ theo quy định hệ thống quản lý chất lƣợng ISO 9001-2015 Chủ động tham gia góp ý với dự thảo văn quy phạm pháp luật để chất lƣợng luật thuế với khu vực phù hợp xác Thơng báo cách đầy đủ xác thơng tin liên quan tới luật thuế TNDN tới DN niêm yết CCT nhằm giúp cho DN thuận lợi với việc tiếp cận với nguồn thơng tin thống; tích cực thu nhận ý kiến góp ý DN chủ thể có liên quan nhằm hồn thiện thủ tục hành thuế nhằm tối giản tăng hiệu quản lý với thuế TNDN Chú trọng tới việc không ngừng phát triển dịch vụ thuế điện tử nộp thuế qua ngân hàng tổ chức tín dụng huyện để tiết kiệm thời gian chi phí cho việc quản lý 101 3.2.3.3 Đầu tư nâng cấp sở vật chất công tác quản lý thu thuế thu nhâp doanh nghiệp Máy móc thiết bị ln có vai trị quan trọng muốn đổi quy trình cách thức quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Theo nhƣ đạo từ ngành thuế kế hoạch cải cách đƣợc thiện theo hƣớng đại hóa chuyên nghiệp bắt kịp với tiêu chuẩn quốc tế quản lý thuế Trong đó, thuế điện tử trọng tâm việc cải tiến thay đổi mang tính chiến lƣợc ngành thuế Để áp dụng thành cơng đƣợc mơ hình thuế điện tử cần phải hồn thiện máy móc thiết bị cho quy trình quản lý thu thuế CCT DN cần chuẩn hóa máy móc thiết bị phục vụ cho việc kế tốn thuế nhƣ hồn thiện thủ tục hồ sơ thuế Mơ hình đại giảm bớt hao phí thời gian xử lý, thủ tục giấy tờ, số lƣợng nhân cần thiết,… giúp tiết kiệm nguồn tài nguyên cho quốc gia mà đảm bảo hiệu việc quản lý thuế Tính đến hết năm 2019 ngành thuế nhƣ CCT huyện Thanh Thủy hoàn thiện đƣợc sở kỹ thuật với hệ thống máy móc thiết bị nhƣ phần mềm đồng ứng dụng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng từ trung ƣơng tận địa phƣơng Các nhân đảm nhiệm việc quản lý đƣợc trang bị đầy đủ kiến thức kỹ cần thiết để vận hành hệ thống máy móc, phần mềm phục vụ cho việc quản lý thông tin thu thuế TNDN Nhƣng việc đại hóa ngành thuế khơng dừng lại mà máy móc thiết bị nhƣ phần mềm kỹ thuật không ngừng đƣợc nâng cấp cải tiến đại hữu dụng nên CCT huyện Thanh Thủy cần phải kịp thời năm bắt cập nhật thƣờng xuyên đào tạo bồi dƣỡng nhân viên chuyên trách có thay đổi thiết bị kỹ thuật nói Ngồi ra, CCT huyện Thanh Thủy cần trọng tới nhân chịu trách nhiệm với thiết bị tin học với việc tuyển dụng cán có trình độ cao việc hỗ trợ xử lý hỏng hóc hay lỗi q trình vận hành máy móc thiết bị Phần khác, CCT huyện Thanh Thủy cần phải đầu tƣ nâng cấp hệ thống 102 đƣờng dây nóng nhằm ghi nhận thắc mắc, câu hỏi DN thực giải đáp hỗ trợ cho DN cách trực tiếp trình nộp HSKT nhƣ nộp thuế Đội tuyên truyền CCT huyện Thanh Thủy cần thông báo rộng rãi thông tin đƣờng dây nóng tới hệ thống DN huyện để họ nắm bắt đƣợc liên hệ cấn thiết Khi phổ biến đƣợc kênh hỗ trợ đến với DN nhƣ hồn thiện đƣợc chết lƣợng kênh hỗ trợ hoạt động quản lý thuế CCT huyện Thanh Thủy có đƣợc hiệu cao 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ Các văn quy phạm pháp luật thuế có tác động lớn đối việc tổ chức quản lý nhƣ hiệu hoạt động ngành thuế nên Quốc hội Chính phủ cần thực trƣng cầu ý kiến nhằm sửa đổi hoàn thiện sở pháp lý thuế hợp lý, thực tế, rõ ràng minh bạch Cần thêm quyền điều tra hành liên quan tới thuế nhằm giúp cho hoạt động kiểm tra thuế có đƣợc hiệu cao nhằm hạn chế gian lận Nghiên cứu sửa đổi điều kiện tạm hoãn nộp HSKT nhƣ nộp thuế với DN chịu ảnh hƣởng nặng nề thảm họa thiên nhiên dịch bênh nhƣ bất ổn khách quan khác Bổ sung thêm số biện pháp cƣỡng chế thuế khác nhằm giúp cho việc thu hồi nợ thuế lớn thời gian nợ lâu DN có ý thức có việc nộp thuế vào NSNN giúp cho việc thu thuế tốt Một số biện pháp mạnh cần đƣợc áp dụng nhƣ thu hồi MST giấy phép kinh doanh yêu cầu DN chấm dút hoạt động,… Ngoài ra, cần thêm số chế tài xử phạt cao nhƣ sau cƣỡng chế thuế mà DN không tuân thủ quy định Các văn pháp luật cần vừa tạo đƣợc nguồn thu cho NSNN mức cao vừa tạo điều kiện cho DN có đƣợc nguồn vốn tích lũy để tái đầu từ phục vụ cho hoạt động DN Việc đảm bảo đƣợc hai yếu tố giúp cho Nhà nƣớc 103 xây dựng đƣợc nguồn thu cách bền vững lâu dài 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Tiếp tục xây dựng chƣơng trình đào tạo thƣờng xuyên nghiệp vụ thuế đặc biêt thuế TNDN cho cán thuộc ngành thuế Tạo điều kiện tuyển dụng đủ số lƣợng cán đáp ứng đủ yêu cầu công việc quản lý thuế đặc biệt đội kiểm tra thuế Các sách đãi ngộ cho nhân thuộc CCT thuế cần đƣợc hoàn thiện nhƣ lƣơng, thƣởng, công tác phí, trợ cấp phụ cấp nhằm tạo động lực cho nhân phát huy lực cố gắng, nỗ lực công việc Con ngƣời yếu tố có định quan tới hiệu hành máy nhƣng nhân thuế chƣa đƣợc đáp ứng đủ nhu cầu vật chất nhƣ môi trƣờng làm việc hội nghề nghiệp khác Điều cần Chính phú nhƣ Tài phải có thay đổi thuận lợi cho nhân thuế Với nhiều đặc trƣng riêng ngành thuế việc phải xây dựng nên quy định pháp luật riêng cho cán thuộc ngành thuế điều cần thiết Những nhân thuế dễ nảy sinh vấn nạn tiêu cực xã hội nhƣ tham nhũng, thất thoát tài sản quốc gia đánh niềm tin dân chúng nhƣ Nhà nƣớc Tổng cục thuế quan ban ngành cần có giải pháp sớm tạo lập luật cán công chức cho ngành nói riêng để trình u cầu Quốc hội phê duyệt Bộ luật cần đảm bảo lợi ích cho nhân ngành thuế nhƣ tạo đƣợc kỷ luật để tránh tiêu cực xảy Những sách ƣu đãi miễn thuế TNDN số dự án đầu tƣ với lĩnh vực trọng điểm đƣợc khuyên khích cần phải đƣợc quy định rõ ràng, minh bạch Điều nhằm tránh trƣờng hợp lợi dụng ƣu đãi để chuộc lợi mà không tạo đƣợc giá trị cho kinh tế 3.3.3 Đối với quan Nhà nước huyện Thanh Thủy Cần xây dựng, bổ sung điều chỉnh bƣớc trình quản lý thu thuế dựa Luật quản lý thuế 104 Lập nên Ban chống thất thu thuế nhƣ đoàn kiểm tra với đầy đủ thành phần lãnh đạo huyện, xã hay thị trấn số bên có liên quan khác nhƣ công an, quản lý thị trƣờng,… để xử lý nợ thuế TNDN với số ngành vận tải, khách sạn, nhà hàng,… Chỉ đạo Ban, nghành đẩy mạnh thực áp dụng máy móc thiết bị hỗ trợ việc quản lý; quy định quy chế tiến hành khai thác sử dịnh thơng tin quản lý phịng ban khác nhằm bƣớc hồn thành phủ điện tử Chỉ đạo quan liên quan kết hợp với thuế với việc nâng cao hiệu thu thuế nhằm tạo sức mạnh to lớn với nghĩa vụ quản lý thu NSNN ban hành quy định cụ thể rõ rành phối hợp từ: Sở Tài chính, Sở Kế hoạch – Đầu tƣ, Sở Tài nguyên môi trƣờng, Kho bạc, Hải quan Tạo điều kiện để nâng cấp máy móc thiết bị nhƣ sở liệu ngành quản lý khác nhằm liên kết với thuế để có liệu tổng hợp DN huyện theo chuẩn mực thông lệ quốc tế Tạo điều kiện tối ƣu cho DN huyện phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi từ xây dựng nên đƣợc mơi trƣờng kinh doanh lành mạnh, ổn định để từ thu hút vốn đầu tƣ từ nhiều nguồn khác Quá cải thiện sở hạ tầng, đời sống ngƣời dẫn nhƣ tạo nguồn thu cho ngân sách địa phƣơng Tích cực tổ chức buổi tọa đàm nhằm tìm hiểu khó khăn hoạt động kinh doanh DN thủ tục pháp lý, sách quản lý địa phƣơng để từ giúp tháo gỡ dần khó khăn để tạo động lực cho DN phát triển hoàn thành nghĩa vụ thuế Phối hợp với ngành thuế địa phƣơng việc thực tuyên truyền hỗ trợ sách thuế có thay đổi quy định quản lý Từ giúp cho hiệu hoạt động tuyên truyền đến với DN tốt Thiết lập đƣợc môi trƣờng đầu tƣ thuận lợi cho DN trình thuê đất phục vụ việc xây dựng bản, cung cấp thơng tin xác, rõ ràng đến với 105 DN để nắm bắt hội đầu tƣ kinh doanh nhanh chóng thuận lợi Xây dựng nên đội hỗ trợ DN để hỗ trợ pháp lý giải khó khăn dể DN vào hoạt động cách thuận lợi Các hoạt động khuyến khích sản xuất kinh doanh thu hút nguồn đầu tƣ cần đƣợc thực thƣờng xuyên liên tục Một số gói hỗ trợ vốn cho DN thuộc lĩnh vực trọng điểm cần đƣợc tiếp tục triển khai cách xác khoa học sát với thực tiễn Tiểu kết chƣơng Trong chƣơng 3, thơng tin đƣợc đề cập đến gồm có nhƣ phƣơng hƣớng mục tiêu đổi sách quản lý thu thuế TNDN nhằm phát triển hoạt động quản lý thuế TNDN CCT huyện Thanh Thủy,… Hơn nữa, sở thông tin đánh giá điểm mạnh điểm yếu hoạt động quản lý thu thuế TNDN với DN huyện tác giả đề xuất số biện pháp với mục tiêu cải thiện hạn chế tăng cƣờng hiệu hoạt động quản lý thu thuế TNDN huyện Thanh Thủy Ngoài ra, số kiến nghị đƣợc đề cập với quan Nhà nƣớc, CCT huyện Thanh Thủy số sở ban ngành có liên quan nhằm thực tốt giải pháp nêu đạt đƣợc mục tiêu hiệu quản lý thu thuế TNDN huyện Thanh Thủy 106 KẾT LUẬN Thuế đóng góp phần lớn tổng thu NSNN để trì hoạt động sách tài khóa hữu hiệu Nhà nƣớc việc điều tiết vĩ mô kinh tế Do vậy, việc trọng tới hoạt động thu thuế điều cấp thiết với Nhà nƣớc Trong thời kỳ phát triển kinh tế theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa DN huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ có phát triển đáng kể quy mô doanh thu góp phần tăng nguồn thu cho NSNN huyện Với việc có vai trị quan trọng việc hồn thành vai trò thu ngân sách, việc quản lý thu thuế TNDN CCT huyện Thanh Thủy đạt đƣợc kết đáng kể từ chế, sách, sở vật chất kết việc hoàn thành dự toán thúc đẩy việc quản lý thu thuế TNDN huyện Với thành tựu nguồn thu cho ngân sách địa phƣơng thời gian qua vừa tận dụng đƣợc nguồn vừa nuôi dƣỡng đƣợc nguồn Dù đạt đƣợc nhiều thành tựu đáng kể nhƣng việc quản lý thu thuế TNDN huyện ẩn chứa nhiều nhƣợc điểm cần phải khắc phục nhƣ trình độ cán phụ trách, quy trình tổ chức quản lý,… Với sách thúc đẩy hội nhập quốc tế chuyển dịch cấu kinh tế tiệm cận với chuẩn mực quốc tế việc cải cách kinh tế nhƣ việc quản lý thu thuế TNDN điều cần thiết Để nâng cao vai trị hiệu hoạt động quản lý thu thuế TNDN huyện Thanh Thủy bắt kịp với xu hƣớng thay đổi cần kết hợp nhiều giải pháp cần phối hợp nhiều quan ban ngành có liên quan Một số biện pháp đƣợc đề xuất để hoàn thành mục tiêu nâng cấp hệ thống quản lý thuế đƣợc đề xuất nhƣ: - Không ngừng cải tiến việc tổ chức máy quản lý thuế gắn liền với chủ trƣơng phát triển kinh tế nƣớc Các phận phòng ban cần thống liên kết chặt chẽ từ trung ƣơng địa phƣơng - Chú đào tạo thƣờng xuyên đào tạo lại cho toàn nhân phụ trách quản lý thuế kiến thức, kỹ chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp 107 - Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN huyện thủ tục pháp lý nhƣ tháo gỡ khó khăn liên quan đến thuế cần đƣợc thực liên tục đầu tƣ - Tối giản hóa quy trình kê khai nộp thuế TNDN nhƣ quy trình quản lý việc thu TNDN - Linh hoạt việc thu hồi nợ thuế nhằm thu hồi nợ thuế quy mơ lớn nhƣ nợ đọng lâu - Chú trọng đầu tƣ cho máy móc thiết bị kỹ thuật đại phù hợp với yêu cầu nâng chuẩn quản lý thuế TNDN Quá trình nghiên cứu thực đề tài dựa sở điểm cịn chƣa tốt sau q trình nghiên cứu thực tiễn Nhƣng việc thời gian dành cho nghiên cứu đề tài có hạn hạn chế kiến thức lý luận thân nhiều thiếu sót nên luận văn khoong thể tránh khỏi điểm chƣa hoàn thiện Do vậy, tác giả mong nhận đƣợc đóng góp nhận xét từ thầy đọc giả DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2011), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 2.Chính phủ: Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Nghị định số: 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật Thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Thủy: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 Bộ tài (2014), Thơng tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ tài (2015), Thơng tƣ số 96/2014/TT-BTC ngày 06/8/2015 hƣớng dẫn Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 10 Quốc hội nƣớc CHXHCNVN: Luật số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Tạp chí Thuế Nhà nƣớc năm 2017, 2018, 2019 12 Vũ Văn Trƣờng (2011): Chiến lƣợc cải cách hệ thống sách, thuế, phí giai đoạn 2011 – 2020, Đề tài nghiên cứu Khoa học cấp Bộ (Vụ sách Thuế) 13 Nguyễn Thị Đào (2017), Thực trạng giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ Tài – Ngân hàng, Đại học kinh tế quốc dân 14 Trần Thị Mỹ Linh (2014), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng, Luận văn thạc sỹ Tài chình – Ngân hàng, Học viện Ngân Hàng 15 Nguyễn Thị Hoàng (2015), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh, Bắc Ninh Luận văn thạc sỹ Tài – Ngân hàng, Đại học Thƣơng Mại Phụ Lục 1: Phiếu khảo sát ý kiến doanh nghiệp công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ Tên doanh nghiệp:……………………………………………………… Địa rụ sở:………………………………………………………….… Lĩnh vực kinh doanh:………………………………………………… Số năm hoạt động: …………năm 5: Số vốn đăng ký: …….……… đồng ĐVT: % Tiêu chí Yếu Kém Bình thƣờng I.Đánh giá doanh nghiệp - Tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng - Các ấn phẩm, văn thuế - Mạng lƣới thông tin mạng Internet - Sử dụng hệ thống hộp thƣ điện thoại trả lời tự động - Các cán thuế hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại, tin nhắn - Hỗ trợ trực tiếp trụ sở quan thuế - Tổ chức tập huấn bổ sung kiến thức Tốt Rất tốt - Các buổi hội thảo, hội nghị, đối thoại CQT NNT - Hƣớng dẫn, giải đáp cho NNT văn ... quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thu? ?? huyện Thanh Thủy Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu nhập. .. LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN THANH THỦY 90 3.2.1 Kiện toàn tổ chức phận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập. .. trạng quản lý chi cục thu? ?? Thanh Thủy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (theo nội dung công việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp) 48 2.2.2 Thực trạng hiệu quản lý Nhà nƣớc thu thuế