7. Tổng quan tình hình nghiên cứu
3.2. GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ THU
3.2.2. Hoàn thiện các nội dung của quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp
3.2.2.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp a) Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Bƣớc lập dự toán có vai trờ lớn trong quy trình quản lý thu thuế, làm tốt việc lập dự toán thu NSNN nói chung, lập dự toán thuế TNDN nói riêng giúp cho việc điều hành ngân sách có nhiều thuận lợi, giải quyết đƣợc các nhu cầu chi tiêu ngân sách, thực hiện tốt các mục tiêu kinh tế xã hội đã đề ra.
Dựa trên thực tế đó, khi xây dựng dự toán thu thuế, CCT huyện Thanh Thủy cần xác định các căn cứ tính thuế theo quy định của pháp luật, đối chiếu với thực tế phát sinh trên địa bàn để xây dựng dự toán một cách vững chắc, có cơ sở khoa học, tránh cảm tính, chủ quan, chạy theo thành tích.
liệu một cách đầy đủ và chính xác cho từng khoản mục doanh thu nằm trong đối tƣợng chịu thuế TNDN. Những dữ liệu về các DN sẽ làm cơ sở cho việc phân tích và dự báo những biến động để có thể xây dựng dựa toán thu thuế TNDN sát với thực tiễn hơn. Các bƣớc chuẩn bị cho việc lập dự toán cần đƣợc thực hiện chi tiết và có sự hỗ trợ, liên kết của các cá nhân và phòng ban có liên quan nhằm kịp thời nắm bắt những dữ liệu, thông tin quản lý để việc lập dự toán đạt hiệu quả tối ƣu hơn.
b) Hoàn thiện cơ sở dữ liệu, chứng từ về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ để xác định tính xác thực của thông tin kê khai đó là chứng từ gốc và ở đây đó chứng là hóa đơn và đây cũng là cơ sở quan trong nhất trong việc quản lý thuế TNDN. Trong đó thể hiện rõ ràng và đầy đủ nhất những thông tin của các bên liên quan nhƣ ngƣời bán hàng, ngƣời mua hàng, thời gian, giá trị hàng hóa,….Từ đây, doanh thu hay chi phí tính thuế TNDN sẽ đƣợc lấy làm cơ sở để tính toán số thuế mà DN đó phải nộp trong kỳ kế toán. Ngoài ra, khi sử dụng hóa đơn chứng từ trong mua bán hàng hóa cũng tạo động lực cho các mối quan hệ giao thƣơng đƣợc minh bạch và rõ ràng tránh những tiêu cực và gian lận trong mua bán và hành vi trốn lậu thuế.
Nhận thấy đƣợc vai trò rất lớn của các hóa đơn chứng từ này trong việc xác định thuế TNDN nên CCT cần chú ý hoàn thiện hơn nữa hệ thống các chứng từ này. Một số những đề xuất với hoạt đông này nhƣ sau:
+ Cải thiện chất lƣợng việc hoàn thành các sổ sách lƣu trữ kế toán cần thiết và việc lƣu trữ các chứng từ và hóa đơn có liên quan. Ngoài ra, tích cực tuyên truyền với DN về việc chú trọng nâng cao chất lƣợng nhân sự đặc biệt là bộ phận kế toán thuế. Nhƣng nhân sự này cần có kiến thức chuyên môn về thuế một cách đầy đủ và kỹ năng kế toán thuế thành thạo. Từ đây có thể tránh đƣợc các nhầm lẫn hay sai phạm trong việc sử dụng các hóa đơn chứng từ kế toán và hạn chế việc vi phạm quy định luật thuế và gây khó khăn cho việc quản lý thu thuế TNDN.
+ Về phía nhân sự của CCT phụ trách quản lý thuế TNDN, các nhân sự này cần nâng cao kiến thức về quy định pháp luật liên quan tới chế độ kế toán, quy trình xử lý hóa đơn trong DN. Ngoài ra, tinh thần trách nhiệm của các nhân viên này
cũng cần đƣợc nâng cao trong quá trình quản lý những thông tin này. Với việc chế độ kế toán thƣờng xuyên thay đổi, cập nhật nên các nhân sự này cũng cần thƣờng xuyên chủ động cập nhật cũng kiến thức. Khi hệ thống nhân sự quản lý nắm bắt những thông tin này tốt thì chất lƣợng hệ thống nhân sự sẽ đƣợc đảm bảo trong hoạt động quản lý chứng từ, thông tin kế toán của DN.
+ Hoạt động kiểm tra tính chính xác và lớp lý của những thông tin hóa đơn, chứng từ kế toán cần đƣợc thực hiện thƣờng xuyên và liên tục. Một số những phƣơng thức áp dụng trong việc kiểm tra nhƣ tra soát trên các phần mềm quản lý hóa đơn của ngành thuế hoặc xác thực trong quá trình kiểm tra tại các DN. Hoạt động kiểm tra sẽ giúp ngăn chặn các hành vi làm giả, mua bán hóa đơn nhằm mục đích trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế TNDN. Qua việc kiểm tra phát hiện lỗi lai sẽ tăng tính nghiêm minh của luật thuế cũng nhƣ răn đe các DN khác tránh những tiêu cực xảy ra trong các DN.
+ Chú trong việc chuẩn hóa hệ thống kế toán trong các DN thông qua hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ các DN. Khi các dữ liệu cơ sở này đƣợc chuẩn hóa thì việc quản lý của CCT thông qua các phần mềm và ứng dụng sẽ đơn giản và chính xác hơn. Ngoài ra, điều này giảm gánh nặng công việc cho các cán bộ thuế và tiết kiệm thời gian và chi phí.
3.2.2.2. Hoàn thiện việc tổ chức thu thuế thu nhập doanh nghiệp a) Hoàn thiện hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Vì các chính sách thuế thƣờng xuyên thay đổi và cập nhật nên ngƣời nộp thuế gặp không ít những khó khăn trong việc cập nhật những khó khăn trong việc hiểu và thực thi những thay đổi này. Vì vậy, việc phải đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền các cập nhật trong luật thuế cho những NNT đặc biệt là những NNT là các DN nắm bắt đƣợc những thay đổi này hiểu và tuân thủ những quy định mới trong quá trình hoàn thành nghĩa vụ thuế của DN mình. Một số những giải pháp có thể áp dụng cho CCT huyện Thanh Thủy nhƣ là:
Thứ nhất, phát tờ rơi tuyên truyền về nghĩa vụ thuế và các thủ tục đăng ký thuế cho các DN. Trình độ quản lý của đa phần các chủ DN còn chƣa, vì vậy việc
tiếp cận những thông tin điện tử bị hạn chế. Việc phát tờ rơi tới từng DN thực sự sẽ rất hiệu quả trong việc tuyên truyền, cung cấp thông tin về thuế cho các DN cũng nhƣ NNT. Thông tin cung cấp trên tờ rơi bao gồm: Tại sao phải đăng ký thuế? Hồ sơ đăng ký thuế gồm những gì? Nộp hồ sơ tại đâu? Quyền lợi của việc đăng ký thuế là gì? Cần biết thêm thông tin thì làm nhƣ thế nào? Việc trốn thuế sẽ bị sử phạt ra sao?
Thứ hai, kết hợp với chính quyền địa phƣơng thƣờng xuyên tuyên truyền về thuế trên loa phát thanh. Giải pháp này ít tốn kém hơn so với việc phát tờ rơi nhƣng thông tin cung cấp không đƣợc cụ thể, chi tiết. Vì vậy, những thông tin cung cấp chủ yếu nhằm giúp ngƣời dân hiểu đƣợc nghĩa vụ thuê và những thủ tục cần thiết để đặng ký thuế nhƣ: Hồ sơ đăng ký thuế gồm những gì? Nộp hồ sở đăng ký thuế ở đâu? Việc trốn thuế sẽ bị sử phạt ra sao?
Thứ ba, phát triển bộ phận giải đáp thắc mắc về thuế qua điện thoại, thƣ điện tử tại CCT.
b) Hoàn thiện công tác hỗ trợ việc đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế
Việc tiếp cận thông tin về thuế còn hạn chế đối với DN, đặc biệt là DN vừa và nhỏ. Chính vì vậy cần thiết phải xây dựng hệ thống đại lý thuế cung cấp dịch vụ nhằm hỗ trợ ngƣời nộp thuế, giảm chi phí đi lại, giảm thời gian chờ đợi khi đăng ký và nộp thuế. Nhiệm vụ chính của đại lý đăng ký thuế là cung cấp dịch vụ đăng ký thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế. Mạng lƣới đại lý thuế cần đƣợc chú ý phát triển ở những khu vực có mật độ DN cao nhƣ khu công nghiệp, khu vực hệ thống thông tin điện tử kém phát triển.
Tăng cƣờng việc sử dụng công nghệ thông tin trong việc đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế đi đôi với mục tiêu đổi mới và tối giản các thủ tục thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN. Đảm bảo thủ tục liên quan tới việc khai và nộp thuế đƣợc minh bạch và rõ ràng với những bên có liên quan. Tăng tính tự động trong việc tiếp nhận và xử lý các thông tin dữ liệu nộp thuế qua hệ t hống công nghệ thông tin hiện đại. Đặc biệt dịch vụ thuế điện tử với khá nhiều các ƣu việt trong việc tiếp nhận hồ sơ vào mọi khung giờ và thuận tiện trong việc tìm kiếm và tra cứu
thông tin, giảm thiểu hao phí về thời gian và chi phí cho việc quản lý cần đƣợc thực hiện đồng loạt tới các DN cũng nhƣ các cơ quan có liên quan khác. Để có thể đƣa thuế điện tử đến với các DN thì CCT cần ứng dụng một số những điểm:
Thứ nhất, củng cố về số lƣợng cũng nhƣ chất lƣợng các nhân sự về tin học hoặc có thể tìm kiếm nguồn liên kết từ ngoài CCT. Việc sử dụng những nhân lực từ ngoài CCT (nhân lực từ các doanh nghiệp tin học, các trƣờng đại học ...) để phục vụ tốt hơn hoạt động quản lý thu thuế.
Hai là, lắp đặt đầy đủ và không ngừng nâng cấp các trang thiết bị tin học và truyền thông. Trang bị đầy đủ 100% số cán bộ có máy tính, triển khai mang LAN mở rông cho các Đội thuế xã để khai thác dữ liệu tại văn phòng các Chi cục.
Ba là, tiếp tục các phần mềm và ứng dụng quản lý thuế và tiếp nhận thông tin từ những DN nộp thuế. Triển khai chƣơng trình thuế điện tử (e-Taxservice), Tiếp tục thực hiện lộ trình phát triển về dịch vụ công điện tử, vừa triển khai kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với các dịch vụ dịch vụ công điện tử (e-Tax service) nhằm giúp cho các DN một cách trực tuyến, hỗ trợ qua điện thoại, nhắn tin ngắn và những kênh hỗ trợ khác với mục tiêu hỗ trợ các DN một cách tối đa khi hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc; nâng cấp trang Web.
3.2.2.3. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
a) Hoàn thiện công tác kiểm tra nội bộ
Quản lý thuế TNDN sử dụng hình thức chuyên biệt chức năng, mỗi phòng đảm nhiệm một nhiệm vụ cụ thể. Để thanh tra, kiểm tra và nhận xét đƣợc thực trạng hoạt động quản lý cần đến một số nhân lực đảm nhiệm. Công tác kiểm tra nội bộ cần đƣợc thực hiện toàn diện và thống nhất giữa các bƣớc trong việc quản lý thuế. Để đảm bảo tính thực tế và chuyên biệt chức năng thì hoạt động kiểm tra nội bộ cần đƣợc thực hiện một số những nội dung cơ bản nhƣ:
- Thực hiện kiểm tra một cách toàn diện đối với tất cả các bƣớc, các nghiệp vụ trong quy trình quản lý thu thuế.
cũng nhƣ quy định nội bộ của CCT đối với từng cá nhân và bộ phận để nắm bắt đƣợc rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn của từng cá nhân và phòng ban.
- Tần suất kiểm tra có thể là định kỳ hàng tháng, hàng quý hoặc theo các dự án, kiểm tra đột xuất với sự chỉ đạo CCT.
Nhằm tăng chất lƣợng quá trình kiểm tra nội bộ thì cần quan tâm và hoàn thiện ba nội dung sau đây:
- Các cấp quản lý sẽ trực tiếp kiểm tra và giám sát nhân viên - Các phòng ban có thể kiểm tra chéo với nhau
- Các nhân sự thực hiện kiểm tra cần là ngƣời trung thực, uy tín và có kinh nhiệm
b) Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Để có thể tìm ra những gian lận trong kê khai và nộp thuế cũng nhƣ kịp thời ngăn chặn các hành động này thì ngày càng gặp nhiều khó khăn do các thủ đoạn của các DN ngày một tinh vi. Để có thể thực hiện đƣợc việc điều này, CCT huyện Thanh Thủy cần quan tâm hơn nữa đến hoạt động kiểm tra và xử phạt vi phạm với các DN. Những giải pháp giúp cho CCT huyện Thanh Thủy nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tra thuế nhƣ sau:
Một là, chú trọng nâng cao chất lƣợng các nhân sự thực hiện kiểm tra thuế với các DN qua việc đào tạo thƣờng xuyên,.
Hai là, hoạt động kiểm tra tại CCT với các DN cần đƣợc thực hiện thƣờng xuyên và tốt hơn. Các cán bộ cần chú trọng tra soát các thông tin trong HSKT của DN nhằm phát hiện những sai sót, gian lận hoặc những vi phạm trong bộ hồ sơ đó nhƣ chậm nộp, trốn lậu thuế. Tận dụng những ƣu việt của phần mềm quản lý thuế để phục vụ trong quá trình thực hiện kiểm tra thuế đảm bảo chính xác và nhanh chóng với số lƣợng các hóa đơn và chứng từ lớn. Bên cạnh đó, liên tục đốc thúc các DN tại huyện hoàn thành đúng nghĩa vụ theo nhƣ quy định.
Ba là, ngoài việc kiểm tra thuế tại CCT thì cần chú trọng xây dựng các kế hoạch kiểm tra thuế tại các DN nhằm mục tiêu kiểm tra kỹ càng và chính xác hơn
sự tuân thủ của DN với luật thuế. Hình thức kiểm tra này có khá nhiều những ƣu điểm nhƣ là toàn diện, chính xác, nhanh chóng do có cơ hội kiểm tra chi tiết bộ sổ sách kế toán của các DN từ đó xác minh tính hợp lý và chân thực của những thông tin kế toán này. Việc phát hiện và xử lý ngay tại DN sẽ làm gƣơng cho những DN khác và tăng tính răn đe của luật thuế đặc biệt thuế TNDN. Từ đó có thể tránh việc thất thoát thuế cũng nhƣ cải thiện ý thức của các DN.
Bốn là, một số những DN cần đƣa vào diện cần kiểm tra nhƣ những DN có lĩnh vực kinh doanh rủi ro cao, những DN mới đƣợc thành lập tuy nhiên doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ lớn. Những DN này có khả năng ẩn chứa nhiều những sai phạm về thuế TNDN nên cần đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên và đƣa vào tầm kiểm soát. Một số những kẽ hở trong luật thuế có thể bị lợi bijng nhằm chuộc lợi cho các DN này nhƣ mua bán hóa hơn giảm số thuế phải nộp hoặc khấu trừ hoàn thuế để trốn lậu thuế. Mặt khác, CCT huyện Thanh Thủy cũng cấn thực hiện các chuyên đề kiểm tra thƣờng xuyên đặc biệt là về thuế TNDN do quy mô thuế khá lớn và thƣờng xuyên có những sai phạm.
Khi thực hiện hoạt động kiểm tra thuế tốt, chất lƣợng việc quản lý thuế sẽ đƣợc cải thiện và việc quản lý thuế TNDN cũng hoàn thiện.