doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình
3.3.1. Các nhăn tố chủ quan
- Sự phối kết họp trong nội bộ Chi cục thuế và giữa Chi cục thuế với các sở ban ngành liên quan'.
Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, huy động đúng, đủ nguồn thu cho NSNN, bên cạch các yếu tố cần thiết như đã nêu trên, Chi cục Thuế quận Ba Đinh cần phải nắm bắt kịp thời các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Với đặc thù hoạt động quản lý thuế theo mô hình chức năng hiện nay, đòi hỏi phải
có sự kêt hợp đông bộ giữa các bộ phận chức năng trong nội bộ Chi cục thì cán bộ thuế ở mỗi khâu công việc mới có được cách đánh giá nhìn nhận bao quát về tình hình hoạt động của NNT để đưa ra cách ứng xử quản lý thuế phù hợp. Ngoài ra, sự phối kết hợp trong cung cấp thông tin giữa Chi cục thuế với hệ thống các Ngân hàng thương mại, Kho Bạc Nhà nước, Chi cục quản lý thị trường, Công an thành phố, Chi cục Hải quan... sẽ hỗ trợ cho công tác quản lý thuế tại quận Ba Đình dễ dàng phát hiện ra các hành vi phạm của NNT như: kê khai không trung thực (thiếu) doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, mua bán hàng hoá bất hợp pháp không có hoá đơn chứng từ hoặc gian lận trốn thuế... Vì vậy, sự phối kết hợp không đồng bộ, thiểu nhất quán đôi khi dẫn tới việc nắm bắt thông tin về NNT thiếu chính xác, không đầy đủ tạo cơ hội cho NNT né tránh nghĩa vụ thuế, thất thu cho NSNN.
- Cơ sở vật chất - kỹ thuật của Chi cục Thuế quận Ba Đình:
Khi cơ sở vật chất kỹ thuật phát triến, điều kiện làm việc bảo đảm và hiện đại hoá sẽ làm giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung cũng như quản lý thuế TNDN nói riêng. Thời gian vừa qua, Chi cục Thuế quận Ba Đinh đã rất mạnh dạn và tiên phong trong việc đầu tư, áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế. Do đó, bước đầu đà đạt được những hiệu quả khá tốt như: Việc quản lý thuế trên hệ thống máy tính đà giúp giảm thiểu đáng kể khối
lượng công việc, thời gian cho các thủ tục hành chính thuế và đẩy nhanh công tác đôn đốc, hạch toán thu nộp thuế. Đồng thời, giúp cho Chi cục thuế quản lý chặt chẽ các thông tin về NNT như tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình biến động tăng giảm doanh thu, chi phí cũng như thực trạng kê khai, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Các ứng dụng tin học phân tích rủi ro, nhận diện sai phạm trên hệ thống máy tính đã hỗ trợ phần nào cho cán bộ thuế tại Chi cục phát hiện ra các sai phạm của NNT từ đó đã có những biện pháp hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế, chống thất thu cho NSNN.
Tuy nhiên, quá trình hiện đại hoá công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế quận Ba Đinh chưa thực sự đồng bộ, mới chỉ thực hiện từng bước theo lộ trình. Một số phương tiện quản lý thuế như: phần mềm đối chiếu hoá đơn mới chỉ đang trong
thời gian chạy thừ nghiệm và phạm vi tra cứu chỉ áp dụng được cho các doanh nghiệp cùng cấp tỉnh, thành phố; hoặc dung lượng đường truyền hiện nay do quá tải nên tốc độ chậm và hay bị lồi... nên chưa thực sự đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế hiện đại, chuyên nghiệp.
- Năng lực, trình độ và phương thức làm việc của cán bộ thuế:
Trên bất kỳ mọi lĩnh vực, mọi hoạt động của đời sống xã hội, chất lượng nguồn nhân lực luôn là yếu tố tiên quyết tới sự thành công hay thất bại. Do đó, trinh độ chuyên môn nghiệp vụ, phương thức làm việc của lực lượng cán bộ ngành thuế đóng vai trò quyết định đến sự thành công và tính hiệu quả của công tác quản lý thuế. Đối với Chi cục Thuế quận Ba Đình, chất lượng nguồn nhân lực đã ngày càng được nâng cao do đội ngũ cán bộ đã được trẻ hoá và thường xuyên được đào tạo, do đó phần nào đà đáp ứng được tính linh hoạt và đổi mới của công cuộc cải cách hiện đại hoá ngành thuế hiện nay. Tuy nhiên, còn một số ít cán bộ có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, phương pháp làm việc cũng chưa khoa học. Vì vậy, việc thực hiện công tác quản lý thuế tại Chi cục chưa thực sự hoàn toàn chuyên nghiệp, hiện đại và chưa khai thác triệt đề các nguồn thu tiềm năng.
3.3.2. Các nhân tố khách quan
- Cơ chế, chính sách:
Sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi của Pháp luật của NNT trên cả nước cũng như NNT tại Chi cục Thuế quận Ba Đinh. Khi hệ thống pháp luật hoàn chỉnh, đồng bộ, sát với thực tế..., thì hiệu quả thực thi mang lại cao và ngược lại. Khi pháp luật còn tồn tại bất cập, thiếu các quy định cần thiết hoặc chưa bao trùm hết các tình huống thực tế xảy ra thì sẽ làm phát sinh nhiều vướng mắc, tạo ra nhiều kẽ hở giúp NNT lách luật trốn thuế. Nền kinh tế nước ta hiện nay còn đang trong thời kỳ hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế, do vậy độ ồn định của chính sách không cao, đòi hỏi luôn phải có sự sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với sự phát triển và chuyển đổi của nền kinh tế đất nước. Mặt khác, Đảng và Nhà nước ta luôn quan tâm, hồ trợ cộng đồng doanh nghiệp hoạt động SXKD bàng cơ chế, chính sách và thù tục thông
thoáng, tạo mọi điêu kiện thuận lợi cho NNT thực hiện các thù tục hành chính một 4^2 ' • • ••• •• • •
cách nhanh gọn thuận tiện. Do đó, phần nào đà khuyến khích NNT tại Chi cục Thuế quận Ba Đình tự giác chấp hành pháp luật, kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đù. Tuy nhiên, chính các thủ tục thông thoáng và các chính sách mở lại lộ diện những khoảng trống nhất định dẫn đến những hiện tượng gian lận, trốn thuế xẩy ra tại Chi cục như: việc cho phép doanh nghiệp được tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hoặc không có quy định khống chế chi phí nhân công đối với từng ngành hàng, quy mô, loại hình doanh nghiệp... đã làm cho công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế quận Ba Đình không có căn cứ pháp lý rõ ràng để kiềm soát chi phí thực tế phát sinh của NNT. Do đó NNT dễ dàng hạch toán tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, gây thất thu cho NSNN.
Ngoài ra, tính không ốn định và không nhất quán của cơ chế chính sách đã khiến cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc quản lý, tra cứu áp dụng vãn bản trong một số trường họp nhất định. Đối với NNT đôi khi khó thực hiện, cập nhật không kịp thời và vô hình chung dẫn tới vi phạm pháp luật một cách không cố ý.
- Ý thức chấp hành Pháp luật thuế của NNT:
Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi NNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế. Khi ý thức của NNT chưa cao, chưa tự giác, họ sẽ luôn tìm mọi cách để lách luật, trốn thuế. Do đó, công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế quận Ba Đình gặp thuận lợi hay khó khăn, cũng phụ thuộc nhiều vào ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Bên cạnh những NNT có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt, tại Chi cục còn một bộ phận không nhở NNT có những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Nhất là các doanh nghiệp kinh doanh nhở lẻ chưa có thương hiệu, họ luôn tìm mọi kẽ hở của Luật thuế để lách luật, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến thất thu cho NSNN. Hoặc thông qua công tác hạch toán kế toán và quản lý hoá đơn chứng từ, NNT cố tình ghi chép, phản ánh sổ sách không rõ ràng, không trung thực nhằm làm giảm nghĩa vụ nộp thuế TNDN khi thực hiện tự khai, tự nộp trong cơ chế hiện nay. Tuy nhiên, qua công tác thanh tra, kiểm
tra và tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, ý thức chấp hành pháp luật của NNT có thể dần dần được kiểm soát và nâng cao.
- Sự phát triển của nền kinh tế'.
Thời gian qua, khi nền kinh tế nước ta rơi vào tình trạng suy thoái, mặc dù năm gần đây cũng đã có những dấu hiệu phục hồi nhưng những ảnh hưởng của nó tới người nộp thuế do Chi cục Thuế quận Ba Đình quản lý là rất nặng nề. Tình trạng thắt chặt tín dụng, thiếu cân đối cung cầu, hóa tồn kho, tiêu thụ chậm càng gây ứ đọng vốn đã làm cho nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng nợ nần, thậm chí thua lỗ, phá sản. Do đó nợ đọng thuế tại Chi cục Thuế quận Ba Đình cao, ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách.
- Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư:
Phương thức thanh toán chủ yếu của đại bộ phận dân cư tạo ảnh hướng rất lớn tới công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Ba Đình. Với đặc thù các doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý trên địa bàn có quy mô vừa và nhỏ lại hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, nên đối tượng tiêu thụ hàng hoá chính của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố thường là người tiêu dùng cuối cùng không tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, việc kiểm soát doanh thu bán lẻ đang là vấn đề khó khăn trong công tác quản lý thu thuế TNDN của Chi cục Thuế quận Ba Đình. Thói quen thanh toán bằng tiền mặt và không lấy Hoá đơn khi mua hàng hoá dịch vụ của đại bộ phận dân chúng hiện nay đã vô tình tiếp tay, tạo kẽ hở cho NNT trốn thuế gây thất thu lớn đối với nguồn thu của Chi cục. Nếu như các khoản chi phí và thu nhập của người dân cũng như của doanh nghiệp được thanh toán toàn bộ qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản thì sẽ rất thuận tiện cho cán bộ Chi cục thuế trong việc kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh thực tế của NNT. Thông qua hệ thống Ngân hàng, Chi cục Thuế quận Ba Đình dễ dàng xác minh việc kê khai doanh thu, chi phí của NNT có đầy đủ, đúng quy định hay không nên sẽ hạn chế được tình trạng thất thu do bở sót doanh thu hoặc gian lận kê khai khống chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế cùa NNT.
Bên cạnh đó, việc thanh toán băng tiên mặt như hiện nay đang gây chậm trê, khó khăn cho Chi cục thuế trong công tác đôn đốc thu thuế. Nếu việc thu nộp thuế được thực hiện toàn bộ thông qua chuyển khoản không những giảm thiểu được thời gian, chi phí cho cả NNT, cơ quan thuế mà còn giảm tải bớt khối lượng công việc cho Kho bạc Nhà nước, hệ thống Ngân hàng và làm tăng hiệu quả quản lý thu thuế. Vì vậy, sự phát triền của hệ thống ngân hàng cùng với việc phát triển hình thức thanh toán qua chuyển khoản sẽ là điều kiện tất yếu để thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Ba Đình cũng như đối với toàn ngành thuế.
3.4. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội
3.4.1. Những kết quả đạt được trong công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, thành pho Hà Nội
Trong thời gian qua, Chi cục thuế quận Ba Đình đã bám sát sự chỉ đạo của Cục Thuế thành phố Hà Nội, các Quy trinh, Quy chế về hoạt động kiểm tra; có xem xét đến tình hình thực tế tại địa phương, các cơ sờ dữ liệu và hồ sơ quản lý thuế... đế hướng dẫn, chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch và triển khai thực hiện. Với sự nỗ lực cố gắng, quan tâm thường xuyên của Chi cục đối với công tác kiểm tra, các đội kiểm tra thuế đã thực hiện nghiêm túc các quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật
thuế, Quy trình kiểm tra thuế và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, đã thực hiện đầy đủ trình tự các công việc tiến hành tại cơ quan thuế, tại doanh nghiệp; hồ sơ thanh tra, kiềm tra được lập đầy đủ, chặt chẽ; luôn theo dõi sát sao, nắm vừng được tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra trong việc phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế, tăng nguồn thu và chống thất thu cho NSNN. Thời gian qua, công tác kiểm tra thuế của Chi cục được tăng cường và đã đạt được những kết quả sau:
* Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
Để công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đạt hiệu quả trong điều kiện nguồn nhân lực còn mỏng nên công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế được đặt lên hàng đầu. Các cán
bộ trong chi cục đã tập trung nguôn lực, thực hiện kiêm tra 100% hô sơ khai thuê của doanh nghiệp quản lý tại cơ quan thuế, nhằm phân tích tốt hơn thông tin về doanh nghiệp để đánh giá, xác định mức độ rủi ro về thuế, đặc biệt là đối với các ngành nghề: khách sạn, ăn uống, vật liệu liệu xây dựng, trang trí nội thất, dược phẩm, vận tải, khai thác khoáng sản, xây dựng cơ bản; các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kinh doanh lỗ hoặc có số nợ thuế lớn, doanh nghiệp có hoàn thuế lớn hoặc được hưởng ưu đài, miễn, giảm thuế, doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra thuế...để lập kế hoạch kiểm tra một cách trọng tâm và đạt hiệu quả cao.
Qua kiểm tra tại cơ quan thuế, các đội kiểm tra đà đề xuất quyết định kiểm tra hoàn thuế, kiếm tra đột xuất đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm. Chi cục Thuế quận Ba Đình còn tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra; đẩy mạnh việc kiềm tra, giám sát, phân tích hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, nàm của cơ sở kinh doanh có số thuế phát sinh lớn và những doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sách thuế; chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiềm tra, nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nói riêng. Kết quả trên cho thấy, công tác kiếm tra tại cơ quan thuế ngày càng chuyên sâu, thể hiện được chức năng trọng trách cùa cán bộ kiểm tra thuế, góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế.
* Công tác kiềm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Đối với công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, để thực hiện tốt công tác này, Chi cục đà căn cứ vào kế hoạch được duyệt đầu năm để giao cho các đoàn phân tích xác định mức độ rủi ro, các thông tin chuyên sâu nhằm kiểm tra tính xác thực đối với các hồ sơ thông tin, nghi vấn về doanh nghiệp, đề xuất kiến nghị và giải pháp xử lý đối với các nội dung đã được làm rõ. Trong năm 2019, công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp đã thu được những kết quả quan trọng:
- Trong năm đã tiến hành kiểm tra 728 doanh nghiệp theo như kế hoạch, và bàng 90.1% so với nãm 2018. Chứng tỏ Chi cục đang ngày một chú trọng đến số
lượng doanh nghiệp được kiểm tra cũng như chất lượng công tác kiểm tra thuế.