Chi cục Thuế quận Ba Đình là tổ chức trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước thuộc phạm vi ngành thuế trên địa bàn quận Ba Đình theo qui định của Pháp luật. Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Ba Đình có 4 đồng chí Lãnh đạo (01 Chi Cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng), 09 đội chức năng, 05 đội thuế liên phường với 160 cán bộ công chức (tính đến 31/12/2020).
Tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Ba Đình thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế, Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục Thuế về việc sửa đồi, bổ sung Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế và Quyết định số 2245/QĐ- TCT ngày 08/11/2010 của Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tồ chức của Chi Cục quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố. Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ các Đội thuộc Chi Cục Thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Ba Đinh bao gồm:
- Ban lãnh đạo Chi cục: gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Chi cục phó; Đội
Tuyên truyên - Hô trợ người nộp thuê và ân chỉ; Đội Kê khai kê toán thuê -Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiếm tra thuế số 1; Đội kiểm tra thuế số 2; Đội kiểm tra thuế số 3; Đội kiểm tra nội bộ; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ; Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội thuế liên xã, thị trấn số 1; Đội thuế liên xã, thị trấn số 2; Đội thuế liên xã, thị trấn số 3; Đội thuế liên xã, thị trấn số 4; Đội thuế liên xã, thị trấn số 5.
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Ba Đình được chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức năng là chủ yếu và bộ máy quản lý của Chi cục được mô tả theo sơ đồ 3.1:
Chi cục trưỏng
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ mảy quản lý thu thuế
(Nguồn từ Chi cục Thuế quận Ba Đình, năm 2020)
* Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo Chi cục thuê:
- Chi cục trưởng:
Chịu trách nhiệm lãnh đạo toàn diện và điều hành chung các mặt công tác của Chi cục Thuế quận Ba Đình.
Trực tiếp chỉ đạo, điều hành công tác TCCB, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, công tác xây dựng thực hiện dự toán thu ngân sách, công tác kiểm tra nội bộ, công tác quản trị, tài vụ và công tác lưu trữ. Theo dõi điều hành Đội hành chính - nhân sự - tài vụ và Đội kiểm tra nội bộ. Tham gia Ban chỉ đạo của quận Ba Đình• • • • • <^2 • X • về công tác quản lý thu ngân sách tại Chi cục thuế quận Ba Đình.
- Phó chi cục trưởng 1
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác tuyên truyền hồ trợ người nộp thuế, công tác ấn chỉ, phí, lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất.
Công tác bôi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC trong Chi cục.
Trả lời, giải đáp chính sách liên quan đến thu ngân sách thuế, phí, lệ phí và
r
các khoản thu từ đât.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá QL thu lệ phí trước bạ và QL ấn chỉ.
Ký duyệt thu lệ phí trước bạ xe máy, ô tô, tàu thuyền và súng săn, lệ phí trước bạ đất, thông báo thuế và ký duyệt các hồ sơ, báo cáo về công tác QL ấn chỉ thuế.
Ký duyệt kết quả lập bộ: Thuế TNCN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ và thu khác.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuê môn bài, thuê tháng đôi với tô chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ồn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ; Đội QL thu lệ phí trước bạ và thu khác, bộ phận một cửa Chi cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế
số lvà Đội thuế liên phường số 1.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưỏng 2
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tố chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp điều hành: Đội kiểm tra thuế số 2; Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; Đội thuế liên phường số 2 và Đội thuế liên phường số 3.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưởng 3
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác Kê khai kế toán thuế-Tin học- Nghiệp vụ dự toán- Pháp chế, Quản lý thuế TNCN.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá Quản lý thuế và thu ngân sách.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ồn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập.
Chỉ đạo thực hiện công tác ủy nhiệm thu.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Kiểm tra thuế số 3; Đội KKKT-Tin học- Nghiệp vụ Dự toán-Pháp chế; Đội thuế liên phường số 4 và Đội thuế liên phường số 5.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
* Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế: - Đội tuyên truyền - hỗ trợ ngưòi nộp thuế - Ấn chỉ:
4- Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ĐTNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
+ Quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý; Tham mưu, giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ thuế theo phạm vi được phân
câp, thực hiện câp, bán hoá đơn, ân chỉ thuê cho các đơn vị, tô chức và cá nhân nộp thuế; quản lý việc phát hành, sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn thành phố.
- Đội Kê khai kế toán thuế-Tin học- Tổng họp nghiệp vụ dự toán -Pháp chế:
Bộ phận Kê khai, kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân Cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Bộ phận NVDT-PC: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; Xây dựng và tố chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
- Đội quản lý nọ’ và cưõng chế nợ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cường chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kiềm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; Giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; Chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội trước bạ và thu khác:• •
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất hao gồm cả thuế TNCN đổi với chuyên nhượng hất động sản, nhận thừa kể, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội thuê liên phường:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tố chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân.Thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...)
'TX • 1-• Ậ Ă * • 1- ■*>
- Đội kiêm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; Giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế cùa cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chỉ cục Thuế.
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ:• • •
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị.
3. ỉ.3. Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu của Chi cục Thuế quận Ba Đình
Kết quả thu ngân sách hàng năm do Chi cục Thuế quận Ba Đinh thực hiện giai đoạn 2018 - 2020 luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng và số thu năm sau luôn cao hơn năm trước (Xem phụ lục Bảng 3.2):
Từ bản kết quả thu NSNN giai đoạn năm 2018 đến năm 2020 rút ra nhận xét: So sánh trên dự toán pháp lệnh được giao và số thực hiện thu trên địa bàn quận của quận Ba Đình cho thấy, Quận luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao, vượt mức dự toán, cụ thể: Năm 2018 đạt 111.4% dự toán pháp lệnh, năm 2019 đạt
146.3% dự toán pháp lệnh, năm 2020 đạt 131.7 % dự toán pháp lệnh được giao.
Một số sắc thuế chính như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNCN, thuế tài nguyên, trong giai đoạn 2018 - 2020 số thu thực tế luôn vượt dự toán được giao. Năm 2020 có số thu trên địa bàn quận cao nhất, toàn quận Ba Đinh có tống số thu trên địa bàn quận vào NSNN đạt 9964 tỷ đồng cao hơn so với năm 2019 là 3188.2 tỷ đồng, với năm 2018 là 5532.8 tỷ đồng.
Năm 2020, tổng số thu trên địa bàn quận ước đạt 9964 tỷ đồng, đạt 131.7% dự toán pháp lệnh, tăng 36% so với năm 2018. Năm 2019, trong điều kiện kinh tế vĩ
mô đã có những chuyên biên tích cực, các doanh nghiệp lớn, các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có chiều hướng phát triển tốt, sản phẩm tiêu thụ tăng trưởng cao so với năm trước. Đây là những yếu tố khách quan ảnh hưởng, tác động lớn đến nguồn thu ngân sách của Quận.
Chi cục Thuế quận Ba Đình đã chủ động, tích cực đôn đốc khai thác các nguồn thu trên tất cả các lĩnh vực; tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế. Đồng thời phát huy cao độ các lợi thế, khắc phục khó khăn, bằng nhiều biện pháp tổ chức chỉ đạo thu một cách quyết liệt ngay tù’ những ngày, tháng đầu của năm; đẩy mạnh các phong trào thi đua, tổ chức, triển khai và thực hiện có hiệu quả các chính
sách, pháp luật thuế trên địa bàn nên hầu hết các khoản thu trên địa bàn quận, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách đều tăng khá so với năm 2018.
3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình Thuế quận Ba Đình
3.2.1. Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục Thuếquận Ba Đình quận Ba Đình
Đối với hoạt động quản lý thuế nói chung và đối với hoạt động kiểm tra thuế nói riêng thì xây dựng kế hoạch luôn là một yếu tố quan trọng, là một đòi hỏi khách quan không thể thiếu. Xây dựng kế hoạch kiểm tra là cơ sở để quyết định thời gian, nhân lực cho cả quá trình kiểm tra thuế. Hiện nay, số lượng đối tượng nộp thuế đang không ngừng tăng lên, bên cạnh đó là hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày càng tinh vi và phức tạp. Việc quản lý đối tượng nộp thuế trở nên khó khăn hơn, không thể tránh khởi hiện tượng các đối tượng nộp thuế sử dụng kẽ hở để trốn thuế, lách thuế, gây thất thu cho NSNN. Nhằm hạn chế tình trạng trên, đồng thời nhằm hướng dẫn thực hiện đúng, đầy đủ nghiêm túc các quy trình do Tổng cục Thuế quy định, Chi cục Thuế quận Ba Đình luôn đẩy mạnh công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế, cụ thể theo từng năm, từng quý, từng tháng.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra được xác định cụ thể như sau:
- Chi cục xây dựng kế hoạch trên cơ sở phân tích, lựa chọn các doanh nghiệp có độ rủi ro cao về thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra. Trong đó lưu ý lựa chọn các
doanh nghiệp có quy mô lớn, kinh doanh nhiêu ngành nghê; hoàn thuê nhiêu nhưng chưa được kiểm tra; các doanh nghiệp trong nhiều năm chưa kiểm tra và kê khai không đạt ngưỡng tối thiểu; các doanh nghiệp thuộc đối tượng được miễn giảm thuế,...
- Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp như: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp; tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế và các thông tin khác từ các cơ quan chức năng địa phương, bộ phận kiểm tra tiến hành phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT đế đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Phân tích thông tin kê khai thuế, về doanh số, số thuế nộp, đối chiếu với các tài liệu liên quan như bảng kê hóa đơn, báo cáo tài chính doanh nghiệp, kết quả phân loại doanh nghiệp hoàn thuế... Đồng thời, tra cứu so sánh với báo cáo tài chính, doanh thu, số thuế kê khai cùng kỳ năm trước đề phát hiện, phân tích những dấu hiệu bất thường như doanh thu lớn hơn mà số thuế phải nộp lại thấp hơn; các doanh nghiệp có cùng quy mô và điều kiện kinh doanh nhưng số thuế phải nộp lại chênh lệch lớn; lãi âm qua nhiều năm nhưng không yêu cầu hoàn thuế; chi phí phát
sinh lớn nhưng không có doanh thu... từ đó phát hiện các doanh nghiệp có hành vi cố tình khai man, trốn thuế.
Căn cứ vào các thông tin thu thập được, đội kiêm tra lập danh sách các doanh nghiệp nghi vấn có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để trình Lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Sau khi các quyết định kiểm tra được phê duyệt, tiến hành phân công cán bộ kiểm tra tại cơ quan thuế hoặc kiểm tra tại trụ sở NNT.• JL • • •
Việc xây dựng kê hoạch kiêm tra đã hạn chê được việc kiêm tra đôi tượng nộp thuế tràn lan do hoạt động kiểm tra được thực hiện trên cơ sở chương trình kế hoạch đã được phê duyệt ngay từ đầu năm.
Lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN là công việc được tiến hành hằng năm và
9 r r - . 2